17 - Gobernabilidad Corporativa

X SEMINARIO LATINOAMERICANO DE
CONTADORES Y AUDITORES
GOBERNABILIDAD
CORPORATIVA
JUAN MANUEL PORTAL M., CPC, CIA, MAP

Julio, 2005
Repblica Dominicana
GOBERNABILIDAD CORPORATIVA
es el sistema por el cual las

compaas
son
dirigidas
y
controladas.
Informe Cadbury, 1992
POR QU FRACASAN LOS NEGOCIOS?

DESCUIDO 3.2%
FRAUDE 1.7%
DESASTRE 1.3%
DESCONOCIDO 2.0%
CAPACIDAD DE
ADMINISTRAR
91.4%
(1) DUNN & BRANDSTREET
NO HAY NEGOCIOS MALOS, SINO MALOS ADMINISTRADORES
Por qu no aprendemos de las experiencias

pasadas?
NATIONAL COMMISSION ON
FRAUDULENT FINANCIAL REPORTING
MISIN
Estudiar el
EE.UU.
Identificar
emisin de
recomendar
(COMISIN TREADWAY)
OCT. 1985 SEPT. 1987
sistema de reportes financieros en

factores/causas que permiten la
reportes financieros fraudulentos, y
los pasos para reducir su incidencia
Iniciativa del sector privado, patrocinado por:

AICPA American Institute of CPAs
AAA American Accounting Assoc.
FEI The Financial Executives Institute
IIA The Institute of Internal Auditors
NAA The National Association of Acc.
BENEFICIOS ESPERADOS
(SEGN COMISIN TREADWAY REPORTE SEPT. 1987)
Mejora del entorno de la informacin
Mejora de las normas de auditora
Mejora de la reglamentacin
Mejora en la educacin
RESUMEN DE RECOMENDACIONES
(COMISIN TREADWAY)
I. PARA LAS EMPRESAS PBLICAS

- Actitud del lder
- Contabilidad y Auditora Interna

- Comit de Auditora
- Reportes de la Administracin y del
Comit de Auditora
- Bsqueda de una opinin adicional
(COMISIN TREADWAY)
II.PARA LOS CONTADORES

INDEPENDIENTES
PBLICOS
- Responsabilidad en la deteccin de
fraudes
y
de
mejora
de
sus
competencias
- Mejora en la calidad de las auditoras
- Mejora en las comunicaciones
Contador Pblico
del
- Cambio del proceso para establecer

Normas de Auditora
(COMISIN TREADWAY)
III.PARA LA SEC Y OTROS PARA MEJORAR EL

ENTORNO REGULATORIO/LEGAL
- Nuevas sanciones y mayor vigilancia para

actos delictivos
- Mejorar la regulacin de la profesin de
Contador Pblico
- Recursos suficientes
regulatorias (SEC)
de
las
autoridades
- Mejorar la regulacin federal

Instituciones Financieras
- Mejorar la supervisin de los CPAs
- Visin a largo plazo
para
las
(COMISIN TREDWAY)
IV.PARA LOS EDUCADORES
- Mejora de los planes de estudio

- Exmenes
para
profesional y EPC
- Educacin
operativa
directiva,
certificacin
gerencial
ALGUNOS PUNTOS DE CONTRASTE

(CONSEJO CORPORATIVO DE ALTA EFECTIVIDAD 2003)
Falta de una opinin independiente sobre la

marcha del negocio
Insuficiencia de informacin/revelacin de
los estados financieros de la organizacin
Adecuacin de cifras por parte de la
administracin para reflejar el mejor nivel de
gestin posible
Sobreestimacin del alcance de la auditora
externa
Consejeros sin participacin real
Comits
de
Auditora
sin
organizacional ni valor agregado
influencia
CRONOLOGA DE LA GOBERNABILIDAD
CORPORATIVA
Financial Services Act 1986

Informe Commission Treadway
Actualizacin de los requerimientos SEC
Establecimiento del Comit Cadbury
Marco Integrado de control COSO
Cdigo e Informe Cadbury
UK Stock Exchange
Reporte (Modelo) King Sudfrica
Gua Rutteman en Control Interno
Grupos o Comits interesados en GC
(Greenbury / Nolan / Hampel / Turnbull)

Informe Vinot (Francia)
Informe Peters (Holanda)
Cdigo Combinado
Sarbanes Oxley (USA)
1986
1987
1988
1991
1992
1992
1993
1994
1994
1995/1999
1995
1996
1999
2002
PRIMEROS AOS DE LA
Cuestionamientos sobre:
Efectividad
Gobierno
Confiabilidad
financiera
de
de
los
la
rganos
de
informacin
Ubicacin y rol del Comit de

Auditora y los Auditores Internos
Directores independientes en los
Consejos de Administracin
Efectividad y evaluacin del control
interno
CDIGO COMBINADO DEL

REINO UNIDO
Comit Hampel (1995)
Revisar
e
impulsar
las
recomendaciones de los informes
Cadbury y Greenbury
Formul el Cdigo Combinado
(Cadbury/Greenbury/Hampel)
1998
Principios de Buen Gobierno
Cdigo de Mejores Prcticas
PRINCIPALES PROVISIONES DEL

CDIGO COMBINADO
Miembros del Consejo de Administracin
Composicin (independientes-ejecutivos)
Divisin de responsabilidades (Consejo Direccin General)
CA debe asegurar informacin confiable
y oportuna
Procedimientos para nombrar nuevos

directores

CDIGO COMBINADO
Remuneraciones
Criterios para evaluar el logro de los

objetivos
el
desempeo
de
los
directores
Polticas de remuneracin de directores

reveladas en el informe anual

CDIGO COMBINADO
Relaciones con los Accionistas
Rendicin de cuentas y auditora
El
Comit
de
Auditora
debe
presentar la evaluacin de la
situacin financiera
Mantener a travs del Comit de
Auditora un sistema de control
slido y una adecuada relacin con el
auditor externo
QU ES LA GOBERNABILIDAD
CORPORATIVA?
La GC en su sentido ms amplio,
comprende el conjunto de disposiciones,
normas y sistemas aplicables a la direccin
y control de las dependencias y entidades,
en concordancia con los propsitos para las
cuales fueron creadas y del nivel de
desempeo que se espera logren. Incluye,
el
conjunto
de
relaciones
y
responsabilidades de los rganos de
gobierno, comits de auditora y otras
instancias de supervisin.
QU ES LA GOBERNABILIDAD
CORPORATIVA?
Impulsa y promueve la articulacin y
alineamiento del inters pblico, los
objetivos y las atribuciones, con las
obligaciones de los servidores pblicos
superiores y todo esto a su vez con la
sociedad.
OBJETIVOS DE LA GOBERNABILIDAD
CORPORATIVA
Coadyuvar en el establecimiento de un
marco que integre y alinee las
responsabilidades de los titulares con
los asuntos que impactan el ambiente
tico, el nivel de desempeo y la
transparencia institucional
Proporcionar principios y elementos
para cumplir con la obligacin de rendir
cuentas
OBJETIVOS DE LA GOBERNABILIDAD
CORPORATIVA
Promover
el
fortalecimiento
efectividad de la gestin directiva
Fomentar la toma de decisiones con

base en los valores institucionales
CARCTER INCLUYENTE DE LA
Es de carcter incluyente ya que
identifica y reconoce distintos elementos
de
control
gubernamental
ya
establecidos y los hace coexistir con
otros que lo complementan y lo
fortalecen.
PREMISAS
Inters no solamente en los temas

relacionados con el entorno legal y
normativo, sino en especial con el
aseguramiento
de
los
objetivos
institucionales.
nfasis en la existencia de rganos de
gobierno cuya influencia se extiende a
toda la organizacin mediante el respaldo
a la tica, administracin de riesgos,
control interno y funcionamiento de la
auditora interna y externa.
Reconocimiento al papel relevante de los
Comits de Auditora.
PREMISAS
Compromiso
con
respecto
a
la
transparencia, en el sentido de revelar
con objetividad los hechos sustantivos
que afectan o pueden tener un efecto
potencial
desfavorable
para
las
instituciones.
PRINCIPIOS RECTORES DE LA
Respeto y salvaguarda del inters pblico

sobre cualquier otro.
Reconocimiento de la responsabilidad
que asumen los miembros de los rganos
de gobierno, de los comits de auditora
y otros comits de apoyo.
Supervisin efectiva de los rganos de
gobierno con respecto al logro de los
objetivos, y del establecimiento de
indicadores y normas de desempeo.
Promocin de un ambiente tico con base
en la observancia de cdigos de conducta.
PRINCIPIOS RECTORES DE LA
Salvaguarda, integridad y confiabilidad

de la informacin financiera y operativa.
Revelacin objetiva de los hechos
materiales y de naturaleza relevante
que pueden afectar sustancialmente el
logro de los objetivos.
Impulso al desempeo institucional, a

partir del Servicio Profesional de
Carrera.
Reconocimiento
de
los
intereses
legtimos
y
otras
obligaciones
contradas con entidades que guardan
relacin con las instituciones.
ELEMENTOS DE LA GOBERNABILIDAD
CORPORATIVA
Modelo de Administracin de Riesgos.
Independencia y objetividad de los

auditores internos y externos.
Comunicacin,
revelacin
de
informacin
y
transparencia
gubernamental.
Efectividad, medicin del desempeo

y rendicin responsable de cuentas.
AGENDA DE LA GOBERNABILIDAD
CORPORATIVA
Consejos de Administracin
Directores
no
(independientes)
ejecutivos
Comits de Apoyo a la Gobernabilidad

Control Interno y Declaraciones de
cumplimiento
Cdigos de conducta
COMITS DE APOYO AL CONSEJO DE

ADMINISTRACIN
Comit de Nominaciones
Comit de Recomendaciones
Comit de Auditora
Comit de Riesgos
Comit de tica
CONTROL INTERNO
Responsabilidad
del
Consejo
de
Administracin a travs del Comit de
Auditora
Sobre la informacin financiera y otra de
carcter relevante
Ambiente tico
Administracin de Riesgos
Auditora Externa-Interna
Transparencia
Evaluacin del Control Interno
INDEPENDENCIA Y OBJETIVIDAD DE LOS

AUDITORES INTERNOS Y EXTERNOS
Los auditores durante el cumplimiento

de sus encargos, deben hacerlo con
independencia, objetividad y apego a
las normas profesionales
ADMINISTRACIN DEL RIESGO EN LA

EMPRESA
El Programa de Administracin del Riesgo en la
Empresa (ERM, en ingls) se deriva de
preocupaciones sobre:
Gobernabilidad Corporativa
Rendicin de cuentas del sector privado
Las crisis como la del 11 de septiembre
alentaron una conciencia de riesgo ms
amplia
La administracin del riesgo pasa a un
enfoque de toda la empresa
El ERM se promueve como una metodologa para
dar rigor a los procesos de planeacin existentes,
no como una administracin extra
ADMINISTRACIN DEL RIESGO EN LA

EMPRESA
El ERM incluye los elementos siguientes:
Encuesta de la cultura del riesgo en los ministerios
Documentos de lineamientos
Ofertas introductorias de cursos o seminarios
(capacitacin)
Presentaciones para fomentar el conocimiento
Lista de consultores externos calificados
Inicio de una comunidad de prcticas de ERM
Tecnologas Web, incluyendo sitios de informacin
y software de ERM
La administracin del riesgo no es un

procedimiento administrativo adicional: se
pretende que ERM sea parte integral del modo de
pensar, planear y administrar de los empleados
RAZONES PARA IMPLEMENTAR LA

Manejo eficiente y transparente de los

recursos
Instituciones dirigidas con eficacia en la
gestin y un control gubernamental con
nfasis en el inters pblico
Prevenir,
inhibir
y
detectar
contrarios al inters pblico
actos
Transparentar y mejorar los mecanismos

de medicin y normas de desempeo
RAZONES PARA IMPLEMENTAR LA

Reforzar el compromiso con los valores

institucionales
Promover el cumplimiento de convenios
con organismos internacionales
CDIGO DE MEJORES PRCTICAS

CORPORATIVAS
Que
las
sociedades
amplen
la
informacin relativa a su estructura
administrativa y las funciones de sus
rganos sociales;
II. Que
las
sociedades
cuenten
con
mecanismos que procuren que su
informacin financiera sea suficiente;
III. Que existan procesos que promuevan la
participacin y comunicacin entre los
Consejeros; y
IV. Que existan procesos que fomenten una
adecuada revelacin a los accionistas.
I.
Su aplicacin se entiende para todas las

empresas, coticen o no en bolsa
PROPSITO DE LA LEY SARBANES-OXLEY

Mejorar
nivel de control y gobierno

corporativo
Asegurar informacin financiera emanada de
un ambiente controlado
Incrementar el nivel de confianza de los
inversionistas
Evitar
o identificar oportunamente el
fraude
Hacer responsable a la administracin de la
informacin presentada ante la SEC liberada
a los accionistas
La SOX fue aprobada el 25 de julio de 2002,
contiene 11 captulos y 68 secciones
LEY SARBANES-OXLEY
Qu se requiere de las compaas para lograr
una estructura corporativa fuerte?
Presentacin
del papeleo administrativo ante

la SEC ms pronto
Creacin
de un medio ms transparente de
compilar y registrar datos financieros
Mantener
volmenes de informacin y poner

a prueba sus procedimientos para divulgar
informacin exacta y oportuna
Se busca poner fin al tipo de disoluciones

financieras que resquebrajaron la confianza
del mercado
LEY SARBANES-OXLEY
Como resultado directo del cumplimiento con
la SOX, las compaas:
Gastarn
informacin
ms
en
tecnologa
de
la
Tendrn
cambios en el proceso de negocios,

gobierno corporativo y/o consultora
Ms que ser una carga, la SOX puede dar a las
compaas el mpetu que necesitan para
incorporar inteligencia financiera en toda la
empresa y volverse ms competitivos en el
proceso
LEY SARBANES-OXLEY
>75%
Terminado
No han iniciado o
iniciado recientemente
12%
51-75%
Terminado
9%
48%
16%
26-50%
Terminado
15%
10-25%
Terminado
Seccin 302 y 404 reas

de cumplimiento
Identificacin
de
actividades
especficas
para mejora o fortalecer
los controles actuales de
revelacin financiera?
Identificacin
de
actividades para mejora o
fortalecer la estructura de
control interno?
Establecer
fechas
y
responsabilidades
especficas
para
su
conclusin
No han iniciado
o iniciado
recientemente
10-25%
Term.
26-50%
Term.
51-75%
Term.
> 75%
Term.
Total
7.4%
11.1%
18.6%
29.6%
33.3%
100.0%
26.9%
15.4%
23.1%
11.5%
23.1%
100.0%
25.9%
14.8%
14.8%
14.8%
29.7%
100.0%
CAMBIOS EN AUDITORA INTERNA Y

CAMBIOS DE ENFOQUE Y PERCEPCIN DE LA
AUDITORA INTERNA
CAMBIOS EN GOBERNABILIDAD
CORPORATIVA
ENFOQUE SOBRE LAS DEFICIENCIAS DE LOS

CONTROLES INTERNOS.
CONTROLES
CONTROLES
FUNCIN?
INTERNOS-ESTN
LOS
INTERNOS CUMPLIENDO SU
RESTRICCIONES EN EL TRABAJO DE LOS

AUDITORES EXTERNOS.
ENFOCARSE
A
INDEPENDENCIA.
LOS
TEMAS
NFASIS FUERTE EN LA ADMINSTRACIN DE

ENFOCARSE
A
UN
PROCESO
RIESGOS
Y
ACCOUNTABILITY
CERTIFICACIN AUTNTICO.
(SEGURIDAD/CERTIFICACIN).
ENFOQUE A REVISIONES SOBRE ASPECTOS
MAYOR
PREOCUPACIN
SOBRE
FINANCIEROS,
ASSURANCE
Y
PERCEPCIN DE LOS USUARIOS.
TRANSACCIONES INUSUALES.
DE
DE
LA
CAMBIO A UNA ACTITUD POSITIVA DE LA

FUNCIN DE LA AUDITORA INTERNACMO NECESIDAD DE TRANSPARENCIA.
INCREMENTAR VALOR!.
ENFOQUE
EN
LA
CONFIABILIDAD
Y CMO MIEMBRO DEL COMIT DE AUDITORA,
SEGURIDAD DE LA INFORMACIN FINANCIERA. CONOZCO TODO LO QUE NECESITO SABER?
REAS QUE TRADICIONALMENTE NO ERAN
AUDITADAS EMPEZARN A SERLO A TRAVS
DE LA FUNCIN DE AUDITORA INTERNA.
CUMPLIMIENTO DE LAS RESPONSABILIDADES

DEL COMISARIO.
GOBIERNO CORPORATIVO EN
EL SECTOR PBLICO
Grupo de Trabajo en Gobierno Corporativo

1990
Implementar un Cdigo de
respuesta al informe Cadbury)
GC
(en
Programa
de
aseguramiento
de
controles
Certificacin de cumplimiento de los
Directores
(control
interno,
administracin de riesgos, etc)
Desarrollo de cdigos por parte de otras

entidades del sector pblico (en respuesta
al informe Cadbury)
GOBIERNO CORPORATIVO EN
EL SECTOR PBLICO
Comit Nolan 1994
Informe Cadbury (transparencia

integridad / rendicin de cuentas)
Casos
de
fraude
e
inadecuada
administracin (Comit de Cuentas
Pblicas)
Inters de la sociedad en la rendicin
de cuentas
COMIT NOLAN EN NORMAS DEL

SERVICIO PBLICO
(NOLAN COMMITTEE ON STANDARS IN PUBLIC LIFE)
Principios expedidos por el Comit:
Imparcialidad
Integridad
Objetividad
Rendicin de cuentas
Apertura
Honestidad
Liderazgo
COMIT NOLAN EN NORMAS DEL

SERVICIO PBLICO
(NOLAN COMMITTEE ON STANDARS IN PUBLIC LIFE)
Otros reportes adicionales de la Comisin
Procesos de designacin de directores
Normas de responsabilidades de los

servidores pblicos
Conducta
pblicos
tica
de
los
servidores
PRINCIPIOS DEL COMIT NOLAN
Imparcialidad
Los responsables de las oficinas

pblicas deben tomar decisiones con
base en el inters pblico
Integridad

pblicas no deben asumir ninguna
obligacin financiera o de otro tipo
por
parte
de
personas
u
organizaciones que puedan influir en
el
desempeo
de
sus
responsabilidades
Objetividad
En
el
cumplimiento
de
sus
responsabilidades y en lo que
respecta
al
nombramiento
de
servidores pblicos, otorgamiento
de
contratos
y
otros,
los
responsables
de
las
oficinas
pblicas deben hacerlo con base en
el mrito.
Rendicin de cuentas

pblicas son responsables de las
decisiones y acciones que lleven a

cabo y deben estar sujetos al
escrutinio (fiscalizacin) en los
trminos aplicables.
Apertura

pblicas deben, al ejercer sus
decisiones y atribuciones en un
ambiente de apertura, explicar las

razones de sus decisiones y
restringir
la informacin,
slo
cuando el inters pblico as lo
demande.
Honestidad
pblicas tienen el deber de

declarar cualquier inters privado
(personal) y tomar las acciones
encaminadas a resolver cualquier
conflicto, con el fin de proteger el
inters pblico.
Liderazgo
pblicas deben promover y dar

apoyo a estos principios con su
liderazgo y ejemplo.
ELEMENTOS DE LA GOBERNABILIDAD
CORPORATIVA
rganos de Gobierno (integrado

por miembros independientes)
Cdigos de tica
Comits de Auditora
Normas
Interno
Generales
de
Control
RGANOS DE GOBIERNO
Tienen la responsabilidad de establecer
estrategias y mecanismos pertinentes para
el logro de los objetivos, salvaguardar los
intereses y recursos, y cumplir con el
marco normativo correspondiente. Tambin
tienen la responsabilidad de asegurar la
transparencia de la gestin a su cargo la
preparacin, difusin e integridad y
confiabilidad de la informacin financiera y
operativa, as como de respaldar la
operacin efectiva de las instancias de
fiscalizacin.
CDIGOS DE CONDUCTA
Los titulares de las instituciones son
responsables
del
establecimiento,
actualizacin y/o difusin de cdigos de
conducta, que incluyan los pronunciamientos
relativos al comportamiento que deben
observar
los
servidores
pblicos
al
transcurso de las actividades, de manera
que en todo momento persistan los valores
propios del Gobierno de la Repblica.
Esta responsabilidad tambin recae en los
mandos superiores y medios que apoyan a
los titulares en el desarrollo de sus
actividades.
COMITS DE AUDITORA
Debe apoyar al rgano de Gobierno en la
supervisin y el avance de los acuerdos y
asuntos propios del Comit, integridad y
confiabilidad de la informacin financiera y
presupuestal; revelacin de los hechos que
puedan afectar sustancialmente la condicin
financiera
y
operativa;
medicin
y
evaluacin del desempeo; estado que
guardan los riesgos que puedan afectar el
logro de objetivos; evaluacin del trabajo de
la auditora interna y externa; y la atencin
de todo lo relacionado con quejas,
inconformidades y denuncias contra los
servidores pblicos.
NORMAS GENERALES
DE CONTROL INTERNO
Responsabilidad de los titulares de las
instituciones
con
respecto
a
la
obligacin que tienen de establecerlo,
observarlo y mantenerlo debidamente
actualizado.
FISCALIZACIN Y RENDICIN DE
CUENTAS
La fiscalizacin es un elemento indispensable
para apoyar una efectiva rendicin de
cuentas.
La fiscalizacin y su resultado reflejado en
posibles
sanciones
por
conductas
inadecuadas en el ejercicio del servicio
pblico:
inhiben el surgimiento de stas
promueven la transparencia y el combate

a la corrupcin
impulsan el desarrollo de mejores

prcticas gubernamentales
CUENTAS
La rendicin de cuentas es una prctica
social e institucional, consustancial al
desarrollo democrtico de los pases.
Dimensiones fundamentales de la rendicin
de cuentas:
obligacin legal y tica de los polticos y
funcionarios de informar sobre sus actos y
justificarlos
capacidad de sancionar a los polticos y
funcionarios, cuando hayan violado sus
deberes pblicos
CUENTAS
La Cuenta Pblica es el instrumento
fundamental de rendicin de cuentas de los
Poderes de la Unin y los entes pblicos
federales sobre su gestin financiera.
La Cuenta Pblica se presenta ante

Cmara de Diputados, quien a su vez
revisa a travs de su rgano tcnico
fiscalizacin, la Auditora Superior de
Federacin (art. 74 Constitucional).
la
la
de
la
COMUNICACIN, REVELACIN DE
INFORMACIN Y TRANSPARENCIA
GUBERNAMENTAL
Los titulares deben establecer un

proceso
de
comunicacin
organizacional efectiva de manera que
fomente
la
cohesin
entre
los
Servidores pblicos, el rgano de
Gobierno
y
los
Comits
correspondientes.
Tambin tienen la obligacin

asegurar el cumplimiento de
disposiciones de la LFTAIPG
de
las
EFECTIVIDAD Y MEDICIN DEL

DESEMPEO
La responsabilidad primaria por el
establecimiento de la medicin del
desempeo descansa en los titulares de
las instituciones y corresponde a las
instancias de vigilancia y a los rganos
Internos
de
Control,
verificar
el
establecimiento,
funcionamiento
sistemtico de indicadores estratgicos
de gestin y las normas de desempeo
correspondientes.
MODELO DE ADMINISTRACIN
DE RIESGOS
Los
titulares
deben
reconocer
la
existencia de riesgos que puedan afectar
de manera relevante el cumplimiento de
metas,
objetivos,
programas
y/o
proyectos, as como la obligacin de
establecer estrategias para mitigarlos y
fortalecer los controles internos para
identificarlos, medirlos y administrarlos.
Anualmente debern informar, a travs
del Comit de Auditora, la situacin que
guardan los riesgos y los mecanismos
establecidos para prevenirlos.
RESPONSABILIDADES DE LOS AI EN EL
FUNCIONAMIENTO DE LA GC
Son responsables de apoyar a los

titulares en la implementacin y
operacin efectiva del GC, aportando
informacin
y
ofreciendo
recomendaciones
para
su
fortalecimiento
DEFINICIN DE AUDITORA INTERNA

Auditora
Interna
es
una
actividad
independiente y objetiva de aseguramiento
y consulta, para agregar valor y mejorar
las operaciones de una organizacin.
Ayuda a una organizacin a cumplir sus
objetivos,
aportando
un
enfoque
sistemtico y disciplinado, para evaluar y
mejorar la efectividad de los procesos de
gestin de riesgos, control y direccin.
LA AUDITORA INTERNA EN EL PROCESO

DE GOBERNABILIDAD CORPORATIVA
La AI debe contribuir al proceso de GC
mediante la evaluacin/mejora de los
procesos a travs de los cuales:
1.
2.
Se establecen y recomiendan los valores

y metas Grupo de Supervisin o
Vigilancia (Consejo Directivo o Consejo
de Gobierno Corporativo y sus comits)
Se vigila el cumplimiento de las metas
Grupo de Direccin (Alta Gerencia o
Gerencia Ejecutiva)
LA AUDITORA INTERNA EN EL PROCESO

DE GOBERNABILIDAD CORPORATIVA
3.
4.
Se garantizan las obligaciones ante las

cuales se debe responder Grupo de
Desempeo (Gerencia de las Unidades
Operativas y de Soporte)
Se preservan los valores Grupo de
Aseguramiento (auditora, evaluacin,
mejora en los procesos y otras
actividades internas de consultora
Norma 2130-IIA)
EMPRESAS DE EXCELENCIA
Productos con cero errores
Calidad total
Personal 100% calificado
Personal dispuesto a dar mas all del

salario
Renovacin y cambio permanente en

todas las reas
tica y profesionalismo en su especialidad
Servicios o productos con valor agregado
Pasin
PREMISAS
1.
2.
3.
4.
Innovaciones tecnolgicas
Permanecer cerca de nuestra
competencia
Lanzamiento de nuevos productos
Renunciar a productos o servicios
improductivos
5.
Monitoreo de nuestros costos integrales
6.
Capacitacin intensiva
7.
Motivacin permanente
8.
Bsqueda apasionada de la excelencia
CONCLUSIONES
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
Consecuencias de la informacin financiera

fraudulenta
Posibilidad de ocurrencia
Posibilidad de reduccin del riesgo
Promover el ambiente tico y la cultura de
control
Fomentar la administracin de riesgos
Promover el mejoramiento sistemtico del
desempeo institucional
Fomentar la transparencia y fortalecer el
proceso de rendicin de cuentas
Incrementar la credibilidad en las instituciones
Asegurar la sobrevivencia de las instituciones

17 - Gobernabilidad Corporativa

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X SEMINARIO LATINOAMERICANO DE

JUAN MANUEL PORTAL M., CPC, CIA, MAP

es el sistema por el cual las

Informe Cadbury, 1992

POR QU FRACASAN LOS NEGOCIOS?

(1) DUNN & BRANDSTREET

NO HAY NEGOCIOS MALOS, SINO MALOS ADMINISTRADORES

Por qu no aprendemos de las experiencias

sistema de reportes financieros en

Iniciativa del sector privado, patrocinado por:

Mejora del entorno de la informacin

Mejora de las normas de auditora

I. PARA LAS EMPRESAS PBLICAS

- Contabilidad y Auditora Interna

II.PARA LOS CONTADORES

- Cambio del proceso para establecer

III.PARA LA SEC Y OTROS PARA MEJORAR EL

- Nuevas sanciones y mayor vigilancia para

- Mejorar la regulacin federal

- Visin a largo plazo

IV.PARA LOS EDUCADORES

- Mejora de los planes de estudio

ALGUNOS PUNTOS DE CONTRASTE

Falta de una opinin independiente sobre la

Financial Services Act 1986

(Greenbury / Nolan / Hampel / Turnbull)

Ubicacin y rol del Comit de

CDIGO COMBINADO DEL

Comit Hampel (1995)

Principios de Buen Gobierno

Cdigo de Mejores Prcticas

PRINCIPALES PROVISIONES DEL

Miembros del Consejo de Administracin

Procedimientos para nombrar nuevos

PRINCIPALES PROVISIONES DEL

Criterios para evaluar el logro de los

Polticas de remuneracin de directores

PRINCIPALES PROVISIONES DEL

Relaciones con los Accionistas

Rendicin de cuentas y auditora

Fomentar la toma de decisiones con

Inters no solamente en los temas

Respeto y salvaguarda del inters pblico

Salvaguarda, integridad y confiabilidad

Impulso al desempeo institucional, a

Modelo de Administracin de Riesgos.

Independencia y objetividad de los

Efectividad, medicin del desempeo

Comits de Apoyo a la Gobernabilidad

COMITS DE APOYO AL CONSEJO DE

Evaluacin del Control Interno

INDEPENDENCIA Y OBJETIVIDAD DE LOS

Los auditores durante el cumplimiento

ADMINISTRACIN DEL RIESGO EN LA

ADMINISTRACIN DEL RIESGO EN LA

La administracin del riesgo no es un

RAZONES PARA IMPLEMENTAR LA

Manejo eficiente y transparente de los

Transparentar y mejorar los mecanismos

RAZONES PARA IMPLEMENTAR LA

Reforzar el compromiso con los valores

CDIGO DE MEJORES PRCTICAS

Su aplicacin se entiende para todas las