Fuentes del Derecho Fiscal

Luisa Fernanda Parra Garibaldy

Diplomado: Teora Jurdico Fiscal
Marco Antonio San Juan Gonzlez

 Concepto de Fuentes del Derecho

En general se entiende por fuente del Derecho, los
orgenes o causas generadoras de la norma jurdica.
Formales: Los procesos de creacin de las normas

Introduccin

Reales: Los factores y elementos que determinan el

contenido de las normas
Histricas: Los documentos que encierran el texto de
una ley o conjunto de leyes

Fuente del
Derecho
en
Mxico por
Excelencia

El artculo 31 Constitucional se
encarga
de
establecer
las
contribuciones obligatorias a los
mexicanos, por lo que se puede
decir que de ah nacen las
obligaciones incluidas en las dems
leyes.
Son
obligaciones
mexicanos: ()

de

los

IV. Contribuir para los gastos

pblicos, as de la Federacin,
como del Distrito Federal o del
Estado y Municipio en que residan,
de la manera proporcional y
equitativa que dispongan las leyes.

LEY

Es una regla de Derecho

emanada del Poder Legislativo
y promulgada por el Poder
Ejecutivo, que crea situaciones
generales y abstractas por
tiempo indefinido y que solo
puede ser modificada o
suprimida por otra ley o por
otra regla que tenga eficacia de
ley.

Decreto Ley
y
Decreto
Delegado

Decreto Ley
Representa una excepcin al
principio de divisin de los
poderes, pues en este caso es
el Poder Ejecutivo el que se
encuentra facultado
directamente por la
Constitucin
para emitir decretos con fuerza
de ley que pueden crear o
incluso modificar
ordenamientos. Esto sin
necesidad de una delegacin
del Congreso.

Decreto Delegado

Consiste en la transmisin al
Ejecutivo de las facultades
inherentes al Congreso de la
Unin por autorizacin propia
del mismo.

Reglamento

Son las disposiciones de carcter general, abstractas e

impersonales emitidas por el Presidente de la Repblica en uso de
sus facultades propias, que le concede la Constitucin, que tiene
por objeto la ejecucin de la Ley, desarrollando y
complementando en detalle sus normas pero sin que a ttulo de su
ejercicio pueda excederse al alcance de sus mandatos o contrariar
o alterar sus disposiciones.

Finalidades
Facilitar, aclarar y precisar el
alcance de una ley y su
aplicacin

Clases de Reglamentos

1.

Para le ejecucin de las

leyes

2.

Para el ejercicio de las

facultades que al poder
ejecutivo le corresponden

3.

Para la organizacin y
funcionamiento de la
Administracin del Estado
y la ordenacin del
personal adscrito al mismo

Reglamento
Crear los rganos y otorgarles
las facultades propias para la
exacta observancia de las leyes

Ocuparse de la organizacin y
funcionamiento de la
administracin en general

Circulares

Son comunicaciones (avisos) expedidos por los superiores

jerrquicos en la esfera administrativa, dando instructivos a los
inferiores sobre el rgimen interior delas oficinas, o sobre su
funcionamiento con relacin al pblico, o para aclarar a los
inferiores la inteligencia de disposiciones legales ya existentes;
pero no para establecer derechos o imponer reestructuraciones al
ejercicio de ellos.

a) Administrativas. Son disposiciones de carcter general, emitidas

por un superior a sus inferiores, a fin de instruirlos sobre el
cumplimiento de sus obligaciones y no se publican en el Diario
Oficial, por lo que esta clase de circular no forma parte de la fuente
del Derecho Fiscal.

Clases de
Circulares

b) Reglamentarias. Son disposiciones de carcter general, emitidas

por una autoridad, expresamente facultada por la Ley, para instruir
a sus inferiores sobre la interpretacin de las disposiciones fiscales y
a los contribuyentes sobre el cumplimiento de sus obligaciones
fiscales, se publican en el Diario Oficial, por lo tanto es fuente formal
del Derecho Fiscal.

La jurisprudencia puede ser

creada solamente por:

Jurisprudencia

Es la interpretacin que llevan

a cabo los tribunales
competentes con motivo de la
resolucin de los asuntos
sometidos a su jurisdiccin,
sosteniendo el mismo criterio
en cierto nmero de casos.

a) La Suprema Corte de Justicia

de la Nacin.
b) Los Tribunales Colegiados de
Circuito.
c) El Tribunal Federal de
Justicia Fiscal y Administrativa.
d) Los Tribunales
administrativos de los estados
y del Distrito Federal.

Doctrina

Est constituida por los trabajos de investigacin,

sistematizacin e interpretacin que llevan a cabo los
jurisconsultos en sus obras.

Costumbre

Es la repeticin de un hbito que da nacimiento al

derecho no escrito.

Son considerados como convenios o acuerdos entre Estados, acerca

de cuestiones diplomticas, polticas, econmicas, culturales y otras
de inters para las partes y toda vez que con ellos los Estados
signatarios crean normas jurdicas de observancia general en los
respectivos pases.

Tratados
Internacionales

En nuestro pas, la mayora de los tratados internacionales

celebrados en materia financiera tienen como objeto principal el
evitar la doble tributacin y la creacin de organismos financieros
internacionales.

Principios
generales del
Derecho

Criterios o ideas fundamentales de un sistema jurdico

determinado que se presentan en la forma concreta del aforismo y
cuya eficacia como norma supletoria de la ley depende del
reconocimiento expreso del legislador.