PRESUPUESTOS

por
DIDIER MUOZ

INTRODUCCION
Hay 4 razones relevantes para presupuestar
Saber si ha de tener utilidades en el futuro
Para mostrar ante el banco que tan bien puede
ir el negocio
Muestra el dinero que espera ingresar y egresar
del negocio
Se identifica que parte del
negocio puede
mejorar.

Sobre los presupuestos

Vale la pena establecer el periodo mas

adecuado (anual, mensual, diario)
Hacerlos simples y de fcil uso
Realizarlos para el futuro, en aras de controlar y
planificar.
Revisarlos continuamente para contrastar lo
planeado con lo ejecutado y tomar correctivos
del caso.

Entrando en Materia
Dentro del plan de actividades a
presupuestar es relevante identificar a que
se le debe hacer esta gestin.
Los mas relevantes actividades a tener en
cuenta son las ventas, los costos, la
produccin, las compras, la mano de obra,
los gastos Fijos y el presupuesto de
efectivo.

Presupuesto de Ventas e Ingresos

Son las estimaciones de las cantidades y

valores a vender en un periodo dado
Es el cimiento del plan de mercadeo, plan de
publicidad y promocin y plan de gastos en
ventas.
Los elementos bsicos para su elaboracin:
Cuanto produzco, que dda hay, yo vs la
competencia, poltica de inventarios, capacidad
de planta.

Presupuesto de Ventas e Ingresos

Periodo
Concepto
Cantidades a vender
* Precio unitario de venta

= Ingresos por ventas brutas

* % Descuento

Mes X
Producto A
1000
10

10000
1

- Valor de los descuentos

100

= Ingresos netos

9900

Presupuesto de Produccin
Cantidades de productos terminados que
se van a vender o a dejar en inventario
Se fundamenta en el presupuesto de
ventas e inventario. Adicionalmente en la
capacidad instalada y en el porcentaje de
desperdicios por proceso.
No es necesario para las empresas
comerciales y de servicio.

Presupuesto de produccin
Periodo
Concepto

Mes X
Producto A

Unidades a vender

1000

+ Inventario final deseado

150

= Necesidades de produccin

1150

- Inventario Inicial

100

= Presupuesto de produccin

1050

Presupuesto de Compras

Son las cantidades de materias primas,

mercanca, e insumos a comprar.
Es importante pues de l depende el
presupuesto de produccin, ventas e ingresos.
Para su elaboracin se requiere el presupuesto
de produccin, el de ventas y el consumo de
materias primas e insumos por unidad

Presupuesto de Compras de
Materia Prima
Materia
Periodo

Mes 1

Unidades a consumir

15

+ Inventario final deseado

15

= Necesidades de produccin

165

- Inventario Inicial

= Presupuesto de materias primas en

unidades

85

* Valor por unidad

= Valor presupuestado en materias primas

$1300
$110500

Presupuesto de Compras de
Mercancia
Materia
Periodo

A
Mes 1

Unidades a vender

1000

+ Inventario final deseado

150

= Necesidades de mercancas

1150

- Inventario Inicial

200

= Presupuesto de mercancas en unidades

* Valor por unidad
= Valor presupuesto de mercancas

950
$6000
$5700000

Presupuesto de Compras de
Insumos
Materia
Periodo

A
Mes 1

Unidades a utilizar

330

+ Inventario final deseado

50

= Necesidades de insumos

380

- Inventario Inicial

10

= Presupuesto en unidades de insumos

280

* Valor por unidad

= Valor presupuesto de insumos

$1000

$280000

Presupuesto de Mano de Obra

Cantidad de horas a pagar para poder cumplir
con el presupuesto de produccin
Para su elaboracin se requiere de un tiempo
de trabajo por unidad (horas, minutos,
segundos); numero de empleados por oficio,
turnos a trabajar, numero de das a trabajar,
tasa estandar de mano de obra, valor hora de
trabajo VHT.
VHT = Salario Mes / # horas por mes

Presupuesto de Mano de Obra

Periodo
Conceptoc
Presupuesto de produccin

Mes X
Producto A
1000

* Tiempo de mano de obra en

hrs

1.5

= Total presupuestado en hrs

mano de obra

1500

* Valor por horal

= Valor total presupuestado
mano de obra

$ 2200
$3300000

Presupuesto de Efectivo

Se tiene varias razones para presupuestar el

efectivo (Razn operativa, Razn de seguridad,
Razn especulativa)
Sirve para estimar todas las entradas y salidas
de efectivo para un periodo futuro determinado.
Es til para la planeacin y control de las
operaciones de la empresa y como apoyo para
la toma de decisiones de inversin, financiacin
y dividendos.

Objetivos

Decisiones

Rentabilidad

Liquidez

(Largo plazo)

(corto plazo)
Liquidez

Rentabilidad

(corto plazo)

(Largo plazo)

Presupuest de
Efectivo

Elaboracin presupuesto Efectivo

Paso 1: Calculo Ingresos y Egresos

Ingresos: Cartera, Vtas contado, Aportes
de K, Prestamos, Vtas a. f., otros ingresos
Egresos: Pago a proveedores, sueldos y
salarios, prestaciones sociales,
arrendamientos, servicios pblicos,
Impuestos, etc
Paso 2 : Obtencin primera plantilla

Elaboracin presupuesto Efectivo

Primera plantilla
Detalle
Ingresos Operativos

= Aumento o disminucin de caja

- Egresos Operativos

+ Efectivo inicial

= EGO (Efectivo generado

operacionalmente)

- Efectivo mnimo

+/- Actividades de financiacin

= Efectivo disponible

- Actividades Inversin
- Dividendos

Anlisis Presupuesto de efectivo

Dficit temporal

Prestamos a corto plazo, acelerar cobro de cartera, Dcto

temporal Cartera, Retardar y/o aplazar desembolsos,
reduccin de compras, promociones de mercancia,
liquidacin inversiones

Dficit permanente o crnico

Prestamos a largo plazo, reducir plazos de crdito, Dcto

permanente Cartera, Reduccin inventarios, reduccin
gastos, costos e inversiones, liquidacin inversiones, no
reparo de utilidades, venta de activos no operativos,
aporte de K

Anlisis Presupuesto de efectivo

Supervit temporal
Inversin

temporal, anticipar pagos,

reciprocidad bancaria

Supervit permanente
Inversiones

permanentes, reparo de
utilidades, inversiones estratgicas, anticipos
pagos obligaciones.

Un ejemplo prctico
Compaa parecida S.A.

Bibliografa
Garca, Oscar Len. Administracin
Financiera. Fundamentos y Aplicaciones.
Tercera Edicin 1999
OIT. Mejore su negocio bsico.
Planificacin del Negocio. Cuarta Edicin.
Agosto 2004
Presupuestos. Microempresas de
Antioquia. 2005

GRACIAS
Didier.Munoz.CA@gmail.com