Costos y Presupuestos

Profesora:
Ekaterina Lazo Ramos

INDICE

Anlisis de equilibrio en expansin de planta

Anlisis de equilibrio en cierre de planta

Anlisis de equilibrio en rentabilidad y mezcla de producto

Anlisis de equilibrio en cambio de precios

Costo Volumen - Utilidad

Fundamentos del modelo costo volumen - utilidades

El trmino CVU analiza el comportamiento de los costos

totales y los ingresos de operacin, como consecuencia de
cambios que ocurren a nivel de productos, precio de venta,
costos variables o costos fijos. La letra V por volumen se

refiere a factores relacionados con la produccin como

son: unidades elaboradas o unidades vendidas; por lo que
para el caso, los cambios a nivel de ingresos y costos

surgirn por variaciones nicamente en el nivel de

produccin.

Costo Volumen - Utilidad

Utilidad de la relacin CVU

1.

Decisin sobre Cierre Temporal de alguna Lnea

2.

Decisiones con respecto a la Expansin de Planta

3.

Anlisis de la Rentabilidad del Producto

4.

Planeacin de Utilidades

Margen de contribucin
Enfoque Margen de contribucin

Costos
Variables
Ingresos

Costos Fijos
Margen de
contribucin

Ventas
- Costos Variables
= Margen de Contribucin
- Costos Fijos
= Utilidad de la Operacin

Utilidad de
operacin

Punto de equilibrio

Punto de equilibrio

Tcnica utilizada para determinar la relacin existente entre

los costos fijos, los costos variables, el volumen de ventas y
las utilidades.

Determina el nivel de ventas que cubrir exactamente los

costos, en el que no exista ni utilidad ni prdida

Punto de equilibrio
Utilidad del Punto de equilibrio

Nos permite saber a partir de qu cantidad de ventas se

empezarn a obtener utilidades.
Se conoce la viabilidad de un proyecto, al saber si nuestra
demanda supera nuestro punto de equilibrio.
Se determina a partir de qu nivel de ventas, puede ser
recomendable cambiar un Costo Variable por un Costo Fijo o
viceversa, por ejemplo, cambiar comisiones de ventas, por un

sueldo fijo en un vendedor.

Se conoce que nmero de unidades o ventas se debe realizar,
para lograr cierta utilidad.

Punto de equilibrio
Calculo del Punto de equilibrio

En unidades de
produccin
IT
= CT
Pu(X)
= CVu(X) + CF
Pu(X) - CVu(X) = CF
X(Pu - CVu) = CF
X
= CF
(Pu CVu)

En unidades
monetarias

Pu(X)

Pu(X)

Pu(X)

CF
(Pu CVu)
Pu(CF)
(Pu CVu)
CF
(Pu CVu)
Pu
CF
1 CVu
Pu

Punto de equilibrio
Calculo del Punto de equilibrio

Donde:
IT : Ingreso total
CT : Costo total
Pu : Precio por unidad
X : Volumen de Ventas
CF : Costos fijos totales
CVu : Costo Variable por unidad

Punto de equilibrio
Tabla de datos para el grfico del Punto de equilibrio

Unidades
Ventas
Costos Variables
Margen de contribucin
Costos fijos
Utilidad o prdida

3000
S/.60,000
S/.30,000
S/.30,000
S/.50,000
-S/.20,000

4000
S/.80,000
S/.40,000
S/.40,000
S/.50,000
-S/.10,000

5000
S/.100,000
S/.50,000
S/.50,000
S/.50,000
S/.0

6000
S/.120,000
S/.60,000
S/.60,000
S/.50,000
S/.10,000

7000
S/.140,000
S/.70,000
S/.70,000
S/.50,000
S/.20,000

Punto de equilibrio
Grafica del Punto de equilibrio

Punto de equilibrio
S/.160,000
S/.140,000

Unidades monetarias

S/.120,000
S/.100,000

Ventas
Costos Variables

S/.80,000

Costos fijos

S/.60,000

Costos Totales

S/.40,000
S/.20,000
S/.0
0

1000

2000

3000

4000

5000

6000

7000

Punto de equilibrio
Grafica del Punto de equilibrio

Punto de equilibrio
Punto de equilibrio

Tcnica utilizada para determinar la relacin existente

entre los costos fijos, los costos variables, el volumen de
ventas y las utilidades.

Determina el nivel de ventas que cubrir exactamente

los costos, la utilidad o prdida si las ventas exceden o
caen por debajo de ese nivel.

Permite visualizar la influencia que tiene la relacin CVU

a determinada proporcin de inversin en activos fijos y
variables, al establecer los planes financieros.

Anlisis de equilibrio en expansin de planta

Cuando hay expansin de taller o planta hay un

incremento de los costos fijos y un incremento de

capacidad de produccin.
Con respecto al Costo fijo actual, el Costo dijo con

Expansin se expresa as:

Anlisis de equilibrio en expansin de planta

El procedimiento para hallar el Punto de equilibrio (P.E.)
es el mismo que a su nivel actual.
En su representacin grfica puede expresarse ms de
una alternativa cada uno con su P.E. y su mxima
capacidad de produccin y se puede determinar 2
aspectos:
a. Conviene la expansin o no.
b. Cual alternativa de expansin conviene.

Anlisis de equilibrio en expansin de planta

Aplicacin:
Cierta empresa cuya demanda es de forma permanente
creciente, en el ao 2013 ha trabajado al 100% de su
capacidad instalada y ha tenido el siguiente estado de
resultados:

Anlisis de equilibrio en expansin de planta

Se pide:
1.

Punto de equilibrio de su situacin actual.

2.

Una posible expansin generara un incremento de la

produccin en 60%, y esto aumentara los costos fijos en S/.
70,000. En esta posible situacin de expansin a qu nivel de
produccin lograra el punto de equilibrio.

3.

Cuantas unidades tendr que vender con expansin para

obtener la misma utilidad que viene obteniendo actualmente
a su mxima capacidad.

4.

La Empresa una vez que evala el Proyecto de expansin

considera conveniente invertir siempre y cuando con la
posible expansin se incremente la utilidad mnimo en
S/.42,000. Conviene invertir en la expansin.

Anlisis de equilibrio en expansin de planta

Solucin

Anlisis de equilibrio en expansin de planta

Solucin

Anlisis de equilibrio en expansin de planta

Solucin

Anlisis de equilibrio en expansin de planta

Tabla

Anlisis de equilibrio en cierre de planta

Clasificacin de los costos en relacin con la liquidez

Costos vivos

Costos extinguidos

Son costos por incurrirse; vale decir,

Tambin llamados costos hundidos:

se requiere de un desembolso en

son la derivacin de un desembolso

efectivo, hoy. En general todos los

en el pasado, es decir, deviene de un

costos variables son costos vivos.

costo incurrido como resultado de

Muchos costos fijos son costos vivos.

una decisin pasada y que hoy no

ser afectado por una determinada
decisin que est bajo consideracin.
Por eso no implica desembolso hoy
pero an quedan beneficios por
utilizar.

Este

costo

siempre

considera como costo fijo.

se

Anlisis de equilibrio en cierre de planta

Punto de cierre

La diferencia entre los ingresos por venta y el total de

costos vivos equivale a una situacin de liquidez. Cuando
stos dos ltimos parmetros son similares se obtiene un
punto denominado punto de cierre (P.c).
Una empresa con prdidas puede seguir operando
siempre que registre liquidez, pero cuando sta tiende a
cero, tericamente debe eliminar el negocio, y en todo

caso se debe pensar en un cierre de operaciones.

Anlisis de equilibrio en cierre de planta

Punto de cierre

El punto de cierre (P.c.) puede calcularse como sigue:

P.c = costos fijos vivos / (1 - (costos variables / ventas))

Aplicacin: Teniendo la siguiente informacin para cierta

empresa calcular su punto de cierre de planta.

Anlisis de equilibrio en cierre de planta

Tabla de datos:

Anlisis de equilibrio en cierre de planta

Se deduce:

PVu
CVu
CFvivo =
CFext =

S/. 1
S/. 0.6
S/. 4,000
S/. 6,000

Calculo:

= 4,000 / (1 - 0.6) = 4,000 / 0.4 = 10,000 Soles

Anlisis de equilibrio en cierre de planta

Grfico:

Anlisis de equilibrio en rentabilidad y mezcla de producto

Situacin que sucede cuando una empresa produce y vende
mas de una lnea de producto disponiendo para cada lnea
un presupuesto determinado.
Los costos variables no varan de igual manera para las
lneas y los mrgenes de contribucin difieren.
Los costos fijos no se han cargado a cada lnea sobre una
base proporcional.
Cada lnea de producto puede depender de cierta
maquinaria cara o barata, mientras que otra, de ms trabajo
de ensamblado.

Anlisis de equilibrio en rentabilidad y mezcla de producto

Cuando los costos fijos se identifican directamente con cada

lnea de producto, se obtienen resultados ms precisos

sobre la rentabilidad del producto.

La depreciacin de maquinara sera un costo fijo directo,
mientras que la depreciacin del edificio de la planta es un
costo fijo indirecto, que no debera incluirse para calcular las
utilidades de una lnea de producto.
Cuando la depreciacin se relaciona con la inversin directa
de capital sobre la lnea de producto, se obtiene una medida
til de la rentabilidad de largo plazo de dicha lnea.

Anlisis de equilibrio en rentabilidad y mezcla de producto

Para establecer inversiones de capital por lnea de producto
debe determinarse qu elementos de la inversin de capital
se aplican directamente a la lnea de producto y cuales
requieren distribuirse.
Generalmente, los inventarios, cuentas por cobrar y
maquinaria pueden asociarse directamente con una lnea de
producto.
El dinero en efectivo y los activos de la compaa: el edificio
de la fbrica, los almacenes, etc. tienen que distribuirse a las
diferentes lneas de producto.

Anlisis de equilibrio en rentabilidad y mezcla de producto

El comportamiento de los ingresos totales y costos totales es

lineal (lnea recta) en relacin con las unidades de produccin.
E l anlisis cubre un solo producto o supone que una mezcla
dada de ventas de productos va a permanecer constante,
independiente del cambio de volumen total de ventas.

Anlisis de equilibrio en rentabilidad y mezcla de producto

Efecto de la mezcla de ventas
Aplicacin: Supngase que una firma tiene dos productos A y B
con las siguientes caractersticas:

Costo variable.
Precio de venta.
Proporcin en mezcla.
Costo fijo total.

PRODUCTO A PRODUCTO B
S/. 500
S/. 1,000
S/. 2,000
S/. 2,500
30%
70%
S/. 2,500,000

Con esta informacin se puede calcular el precio ponderado de

las ventas totales y el costo variable ponderado

Anlisis de equilibrio en rentabilidad y mezcla de producto

Efecto de la mezcla de ventas
Solucin:

MCu
Proporcin en mezcla.
MC ponderado
PE Unid =
PE Unid =

PRODUCTO A PRODUCTO B
1,500
1,500
30%
70%
450
1050
2,500,000
1500
1,667

unidades

Anlisis de equilibrio en rentabilidad y mezcla de producto

Efecto de la mezcla de ventas
Solucin:

Unidad. por producto =

PVp =
CVp =
MCt =

PRODUCTO A
500
S/. 1,000,000.00
S/. 250,000.00
S/. 750,000.00

PRODUCTO B
1,167
S/. 2,916,666.67
S/. 1,166,666.67
S/. 1,750,000.00