CONTROL

INTERNO

CPCC. JULIAN CONTRERAS LLALLICO

Aspectos Normativos de la Estructura

del Sistema de Control Interno para las
Empresas del Estado

 Ley N 28716 Ley de Control Interno de las

Entidades del Estado.

Resolucin de Contralora N 320-2006-CG. Normas
de Control Interno
RCG-N 458-2008-CG Gua para la Implementacin
del Sistema de Control Interno de las Entidades del
Estado.
Control Interno -Marco Integrado COSO (Comit de
Patrocinadores y Organizadores de la Comisin
Treadway -1992)

Evolucin del Control Interno en el Per

4.- COSO II
Gestin de Riesgos
Corporativos Marco
Integrado
2.- INTOSAI
Organizacin
Internacional de
Instituciones
Fiscalizadoras Superiores
Directrices para
Las Normas de
Control Interno

2008

2006

2004

7.- Normas de
Control Interno
RC 320-2006-CG

1998
1992

Set 1992

6.- LEY DE CONTROL

INTERNO
Ley N 28716

8.- Gua para la

Implementacin del
Control Interno
RC 458-2008-CG

1.- COSO I
Control Interno
Marco Integrado
(Comisin
Treadway)

3.- Normas Tcnicas

de Control Interno
(CGR)

5.- INCOSAI
Budapest
(Congreso)
Gua para las
Normas de Control
Interno
Del Sector Pblico

Ley Marco de Modernizacin de la Gestin del

Estado - Ley N 27658
Enero - 2002
Establecer los principios y la base legal para

iniciar el proceso de modernizacin de la gestin

del Estado, en todas sus instituciones e
instancias.
Obtener mayores niveles de eficiencia del aparato
estatal, de tal manera que se logre una mejor
atencin a la ciudadana, priorizando y
optimizando el uso de los recursos pblicos.
El proceso de modernizacin de la gestin del
Estado, se sustenta en otros aspectos en la
institucionalizacin de la evaluacin de la gestin
por resultados, a travs del uso de modernos
recursos tecnolgicos, la planificacin estratgica
y concertada.

Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora

General de la Repblica - Ley N 27785
Julio - 2002
Ley
Propender al apropiado, oportuno y efectivo

ejercicio del control gubernamental, para

prevenir y verificar, mediante la aplicacin de
principios, sistemas y procedimientos tcnicos,
la correcta, eficiente y transparente utilizacin
y gestin de los recursos del Estado, con la
finalidad de contribuir y orientar el
mejoramiento de sus actividades y servicios en
beneficio de la Nacin.
Establecer el Sistema Nacional de Control,
conformado por la Contralora General,
Unidades Orgnicas de Control de las diversas
entidades del Estado. Las sociedades de
auditora externa

Ley de Control Interno de las Entidades del Estado

Ley N 28716
Marzo - 2006

Ley
Establecer normas para regular la elaboracin,
aprobacin,
implantacin,
funcionamiento,
perfeccionamiento y evaluacin del control interno en
las entidades del Estado, con el propsito de cautelar y
fortalecer los sistemas administrativos y operativos con
acciones y actividades de control previo, simultaneo y
posterior, que permitan el logro de los objetivos
institucionales.
El Sistema de control interno, tiene como componentes:
Ambiente de control
Evaluacin de riesgos
Actividades de control gerencial
Actividades de prevencin y monitoreo
Sistemas de informacin y comunicacin
Seguimiento de resultados
Compromisos de mejoramiento

Resolucin de Contralora General N 320-2006-CG NCI

0ctubre - 2006

Ambiente de Control
Evaluacin de Riesgos
Actividades de Control Gerencial
Informacin y Comunicacin
Supervisin

A c ti v i d a d 2

COSO I: Control Interno Marco Conceptual Integrado

A c ti v i d a d 1

especificas aplicables a su entidad, de acuerdo a

su naturaleza, estructura y funciones, las que
deben ser concordantes con la normativa tcnica
de control que dicte la Contralora General de la
Republica.
Se establecen las Normas de Control Interno que
han sido elaboradas en armona con los
conceptos y enfoques modernos esbozados por
las organizaciones mundiales especializadas en la
materia. Su estructura se basa en los
componentes
de
control
reconocidos
internacionalmente.
Se estableci que para fines de una adecuada
formalizacin
e implementacin
de la
Estructura de Control Interno en todas las
entidades del Estado, se concibe que esta se
organice bajos los componentes de COSO.

U n id a d A
U nid a d B

Resolucin
En referencia a la Ley N 28716, los titulares de las
entidades estn obligados a emitir las normas

COSO- CONTROL INTERNO MARCO INTEGRADO

de Organizadores y Patrocinadores de la Comisin
Treadway, organismos que en conjunto emitieron el
informe con recomendaciones referentes al control
interno que lleva su nombre.
Origen: Estados Unidos, 1985, se forma una
comisin patrocinada diversas instituciones, con el
objetivo de identificar las causas de la presentacin
de informacin financiera en forma fraudulenta o
falsificada y emitir un informe al respecto.
En 1987 emite el informe que contena una serie de
recomendaciones en relacin al control interno de
cualquier empresa u organizacin.
La comisin Treadway, debati durante ms de
cinco aos y finalmente en 1992, se emite el informe
COSO, el cual tuvo gran aceptacin y difusin en
gran parte debido a la diversidad y autoridad que
posee el grupo que se hizo cargo de la elaboracin
de ste.

COSO : Control Interno Marco Conceptual Integrado

Ambiente de Control
Evaluacin de Riesgos
Actividades de Control
Gerencial

Informacin y Comunicacin
Supervisin

U n id a d A
U nid a d B
A c ti v i d a d 1
A c tiv i d a d 2

Coso: Corresponde a las siglas en ingls del comit

OBJETIVOS COSO

Operaciones: relacionadas
con el uso efectivo, tico y eficiente
de los recursos de la entidad
Informacin Financiera:
Relacionada
con la preparacin
de EEFF pblicos confiables

Cumplimiento;
relacionado
con el cumplimiento
de la entidad con las
leyes y regulaciones
aplicable

OBJETIVOS LEY 28716

1. Promover y optimizar la eficiencia, eficacia,
transparencia y economa en las operaciones de la
entidad, as como la calidad de los servicios pblicos
que presta.
2. Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado
contra cualquier forma de prdida, deterioro, uso
indebido y actos ilegales, as como en general, contra
Todo hecho irregular o situacin perjudicial que
pudiera afectarlos.
3. Fomentar e impulsar la prctica de valores institucionales

4. Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la

informacin.
5. Promover el cumplimiento de los funcionarios o servidores
pblicos de rendir cuenta por los fondos y bienes pblicos
a su cargo y/o por una misin u objetivo encargado y
aceptado.

6. Cumplir la normatividad aplicable a la entidad

y sus operaciones

ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO

Se precisa que la estructura de control interno es el conjunto de

los planes, mtodos, procedimientos y otras medidas, incluyendo la

actitud de la Direccin, que posee una institucin para ofrecer una
garanta razonable de que se cumplen los siguientes objetivos:
Promover las operaciones metdicas, econmicas eficientes y eficaces
as como los productos y servicios con calidad de acuerdo con la misin
de la institucin.
Preservar los recursos frente a cualquier perdida por despilfarro, abuso,
mala gestin, error y fraude.
Respetar las leyes, reglamentaciones y directivas de la direccin y
Elaborar y mantener datos financieros y de gestin fiables presentados
correcta y oportunamente en los informes.

Resolucin de Contralora N 458-2008

Este norma establece:

Las diversas actividades que se deben de seguir para la implementacin del SCI
Etapas

Actividades

PLANIFICACION
Compromiso de la Alta Direccin

Acta de compromiso
Constitucin del Comit

Diagnostico

Programa de trabajo
Recopilacin de informacin
Anlisis de la informacin
Anlisis normativo
Identificacin de debilidades y fortalezas
Informe de Diagnostico

Plan de Trabajo

Descripcin de actividades
Desarrollo del Plan de Trabajo

EJECUCION

Implementacin a Nivel de Entidad

Implementacin a nivel de procesos

EVALUACION DEL PROCESO DE

IMPLEMENTACION

Plazo de Adecuacin del SCI

Plazo establecido:
Resolucin N 458-2008, establece un plazo mximo

de (24) meses para la implementacin del Sistema de

Control Interno a partir del da siguiente de la
publicacin la de la resolucin 30 de octubre 2008.
Al termino de los primeros 12 meses, las entidades
evacuaran un informe de avance de la implementacin
del SCI, producto de su autoevaluacin al OCI. Al
termino de los 12 meses siguientes debern emitir un
informe final sealando la culminacin de su
implementacin.

Control
Interno
Gubernamental
ENFOQUE MODERNO DE
CONTROL INTERNO

INTRODUCCIN

CONFIAR ES BUENO, PERO

CONTROLAR ES MEJOR

TODOS QUIEREN PARTICIPAR DE LA TORTA

INTRODUCCIN
La no aplicacin del Control Interno

trae consigo desorden administrativo,

y por consiguiente origina malos
manejos de los recursos pblicos.

CAUSAS
Ausencia de Manuales de Organizaciones y

Funciones.
La no aplicacin de sanciones correspondientes
en su oportunidad.
Excesiva influencia poltica y partidaria en las
decisiones gerenciales.
Ausencia de capacitacin al personal y a los
funcionarios.
Existencia de una cultura de corrupcin.

Definicin y Objetivos del Control

Interno
Proceso integral efectuado por el Titular, Funcionarios

y servidores de una entidad para dar seguridad

razonable a fin de alcanzar los objetivos gerenciales.
Promover la eficacia, eficiencia y Economa.
Cuidar los recursos y bienes del estado.

Cumplir la normatividad aplicable a la entidad.

Garantizar

la confiabilidad y oportunidad de la

informacin.
Promover la rendicin de cuentas.

Definicin de:
EFICACIA

Cumplimiento de Metas y Objetivos.

EFICIENCIA =

Cumplimiento de Metas y Objetivos

+
Recursos utilizados para ese fin.

ECONOMA =
(Recursos)

Cantidad requerida
+
Nivel razonable de calidad
+
Oportunidad y lugar apropiado
+
Menor costo posible

Sistema Nacional de Control

Interno
La Ley N 28716, lo define como el

conjunto de acciones, actividades,

planes,
polticas
y
mtodos
organizados en cada entidad del
Estado, para la consecucin de
Objetivos Institucionales.

Control Interno Gubernamental

CONTROL
PREVIO

AUTORIDADES
FUNCIONARIOS

CONTROL
SIMULTANEO

CONTROL
INTERNO
CONTROL
POSTERIOR

CONTROL
EXTERNO

CONTROL
POSTERIOR

SERVIDORES
RESPONSABLES
SUPERIORES DEL
SERVIDOR O
FUNCIONARIO
EJECUTOR

Responsabilidad propia de las funciones

que les son inherentes, sobre la base de
las normas y procedimientos que rigen
las actividades de la organizacin.
Cumplimiento de las disposiciones
establecidas.
Fomentar y Supervisar el
funcionamiento y confiabilidad del
control interno.

RGANO DE CONTROL
INSTITUCIONAL

Ejecucin de acciones de control segn

los planes y programas anuales.

CONTRALORA
GENERAL

OTROS RGANOS
DEL SISTEMA POR
ENCARGO O
DESIGNACIN

Sistema de Control de Legalidad.

Sistema de Control de Gestin.
Sistema de Control Financiero.
Sistema de Control de Resultados.
Sistema de Control de Evaluacin de
Control Interno.

COMPONENTES
La

Ley antes mencionada refiere que sus

componentes estn constituidos por:
El Ambiente de Control.
La Evaluacin de Riesgos.
Las Actividades de Control Gerencial.
Los Sistemas de Informacin y Comunicacin.
Supervisin
Las Actividades de Prevencin y Monitoreo.
El Seguimiento de Resultados.
Los Compromisos de Mejoramiento.

Sistema de Control Interno

SUPERVISIN

INFORMACIN Y
COMUNICACIN

COMPONENTES

ACTIVIDADES DE CONTROL
GERENCIAL

EVALUACIN DEL RIESGO

AMBIENTE DE CONTROL

AMBIENTE DE CONTROL
Entendido
como
el
entorno
organizacional favorable al ejercicio de
prcticas, valores, conductas y reglas
apropiadas para el funcionamiento del
control interno.

2.6. Normas Generales para los componentes de CI

2.6.1 Ambiente de Control

El establecimiento de un
entorno
organizacional
favorable al ejercicio de
buenas
prcticas,
valores,
conductas
y
reglas apropiadas, para
sensibilizar
a
los
miembros de la entidad y
generar una cultura de
control interno

AMBIENTE DE CONTROL
Ambiente (Sinnimos)
Atmsfera

=
mbito Entorno

Contexto

Ambiente (Significado)

Actitud de un grupo social o conjunto de personas respecto de algo

Actitud

del personal de una entidad

respecto del control

Aporta disciplina y estructura,

desde la fijacin de objetivos hasta la supervisin
CONCIENCIA DE CONTROL

Normas para el Ambiente de Control

Filosofa
de la
Direccin
Integridad y
Valores ticos

Administracin
Estratgica

Estructura
Organizacional
Competencia
Profesional

Administraci
n de los RRHH
Asignacin de
autoridad y
Responsabili
dad
rgano de
Control
Institucional

1.1. Filosofa de la Direccin

Conducta y actitud respecto al

control interno.

Ambiente de confianza y apoyo

hacia el control interno.

Actitud
abierta
hacia
el
aprendizaje y las innovaciones.

Medicin del desempeo.

1.2. Integridad y Valores ticos

Establecer principios y valores

ticos para regir la conducta y
estilos de gestin.
Los principios y valores deben ser
parte de la cultura organizacional.
Demostracin de los titulares y
funcionarios a travs de su
comportamiento tico.

1.3. Administracin Estratgica

1.4. Estructura Organizacional

PLAN ESTRATEGICO
2008 - 2011
B
A
N
C
O
C
E
N
T
R
A
L

G
E
R
E
N
C
IA
A
D
M
IN
IS
T
R
A
C
IO
N

G
E
R
E
N
C
IA
T
E
S
O
R
E
R
IA

G
E
R
E
N
C
IA
C
O
N
T
A
B
IL
ID
A
D

Formular planes estratgicos

operativos, adems gestionarlos.

Desarrollar, aprobar y actualizar la

estructura orientada a sus objetivos
y misin.

Control
de
programacin
cumplimiento de operaciones
metas.

y
y

El diseo no slo debe contener

unidades sino los procesos y
operaciones.
Formalizar en manuales de
procesos, organizacin y funciones
y organigramas.

1.5. Administracin de Recursos Humanos

Establecer
polticas
y
procedimientos
para
una
planificacin y administracin de los
recursos humanos.
Garantizar el desarrollo profesional,
transparencia, eficacia y vocacin de
servicio a la comunidad.

1.6. Competencia Profesional

Reconocer como elemento esencial

la competencia profesional del
personal, acorde con las funciones
y responsabilidades.
El titular y servidores deben
mantener nivel adecuado de
competencia.

1.7. Asignacin de Autoridad y

Responsabilidad

Asignar claramente al personal sus

deberes
y
responsabilidades,
relaciones de informacin, niveles y
reglas de autorizacin y lmites de
autoridad.
La delegacin de autoridad no
exime a los funcionarios de
responsabilidad conferida por dicha
delegacin.

1.8. rgano de Control Institucional

Que exista actividades de control

interno a cargo de un unidad
orgnica especializada denominada
rgano de Control Institucional
(OCI).
Debe
estar
debidamente
implementada para que contribuya
al buen ambiente de control.

Sistema de Control Interno

PRINCIPALES
ELEMENTOS

NORMAS LEGALES
ESPECIFICAS

Ley del Cdigo tica de la

Funcin Pblica Ley N 27815.
Cdigo de tica de la institucin.
INTEGRIDAD Y VALORES Normas sobre Probidad
Administrativa dictadas por la
TICOS
Contralora General de la
Repblica.
Directivas internas aprobadas.

AMBIENTE
DE CONTROL
INTERNO

ESTRUCTURA
ORGANIZATIVA

Reglamento de Organizacin y
Funciones.
Organigrama de la institucin.

ASIGNACION DE
AUTORIDAD Y
RESPONSABILIDAD

Manual de Organizacin y
Funciones MOF.
Directivas y Procedimientos
Internos aprobados.

ADMINISTRACION DE
LOS RECURSOS
HUMANOS

Reglamento Interno de Trabajo.

Normas sobre ingreso de
personal al Sector Pblico.
Directivas y/o Procedimientos
Internos aprobados.

COMPETENCIA
PROFESIONAL

Normas para la seleccin, contratacin de personal y

cobertura de plazas.
Directivas y/o Procedimientos
Internos aprobados.

ORGANO DE CONTROL
INSTITUCIONAL

Fortalecimiento de los rganos de Control Institucional

Ley N 27785 y R.C. N 114-2003-CG .

M
O
N
I
T
O
R
E
O

EVALUACION DEL RIESGO

El riesgo se define como la probabilidad de que un
evento o circunstancias internas y/o externas afecte
adversamente a la entidad.
Su evaluacin implica la identificacin, el anlisis y
manejo de los riesgos que pueden incidir en el logro
de los objetivos de la entidad. Asimismo, sobre la
base de dicho anlisis, determinar la forma en que
deben ser enfrentados.

2.6.2 Evaluacin de Riesgos

Abarca el proceso de
identificacin
y
anlisis
de
los
riesgos a los que
est expuesta la
entidad para el logro
de sus objetivos y la
elaboracin de una
respuesta apropiada
a los mismos

Seguridad razonable

+
Positivo

Oportunidad
/ Fortaleza

Evento

Negativo

Riesgo o
Amenaza /
Debilidad

RIESGO
Posibilidad de que un evento desfavorable
pueda afectar negativamente la habilidad
de la organizacin para el logro de sus
objetivos

ADMINISTRACIN DE RIESGOS
Es el proceso para incrementar la confianza en la
habilidad de una organizacin para anticipar,
priorizar y superar obstculos para alcanzar sus
metas
CONTROL INTERNO

Es un proceso diseado para proveer una

seguridad razonable con respecto al logro de los
objetivos de la entidad

2.6.2. Evaluacin de riesgos

Planeamiento de la
administracin de
riesgos
Respuesta al riesgo

Identificacin de los riesgos

Valoracin de los riesgos

2.1. Planeamiento de la Administracin

de Riesgos

Desarrollar y documentar una

estrategia clara identificar y
valorar los riesgos.
Se deben desarrollar planes,
mtodos de respuesta y monitoreo
de riesgos.

2.2. Identificacin de los riesgos

Identificar todos los riesgos que pueden

afectar el logro de los objetivos de la
entidad.
Factores
externos:
econmicos,
medioambientales, polticos sociales y
tecnolgicos.
Factores
internos:
infraestructura,
personal, procesos y tecnologa.

2.3. Valoracin de los Riesgos

Permite considerar cmo los

potenciales riesgos pueden afectar
el logro de sus objetivos.
Es obtener suficiente informacin
acerca de las situaciones de
riesgo
para
estimar
su
probabilidad
de
ocurrencia,
tiempo,
respuesta
y
consecuencias.

2.4. Respuesta al Riesgo

Es identificar las opciones de respuesta

al riesgo considerando la probabilidad y
el impacto en relacin con la tolerancia al
riesgo y su relacin costo - beneficio.
La consideracin del manejo del riesgo y
la seleccin e implementacin de una
respuesta son parte integral de la
administracin de los riesgos.

Sistema de Control Interno

MBITO

CLASIFICACIN

FACTORES
INTERNOS

A NIVEL
INSTITUCIONAL

EVALUACIN
DE RIESGO

A NIVEL DE
ACTIVIDAD

RIESGOS POTENCIALES
Redefinicin de la poltica institucional.
Nuevos empleados y/o rotacin de
personal.
Sistemas de informacin nueva y
moderna.
Crecimiento rpido.
Nuevas actividades.
Debilitamiento del rgano de Control
Institucional.

FACTORES
EXTERNOS

Cambios en el entorno operacional.

Nuevas tecnologas.
Polticas de gobierno.
Entes Reguladores.
Desastres naturales.

DE OPERACIN

Incumplimiento de la normatividad.
Presentacin incorrecta de la
informacin financiera y de gestin.

DE INFORMACIN

Privacidad de informacin.
Falta de diligencia.
Ausencia de informacin integrada.

DE AUDITORA.

Ausencia de Control.

M
O
N
I
T
O
R
E
O

ACTIVIDADES DE CONTROL
GERENCIAL
Se refiere a las acciones que realiza la Gerencia y el personal
para cumplir diariamente con sus funciones.

Son importantes por que implican la forma correcta de hacer

las cosas, as como tambin el dictado de polticas y
procedimientos y la evaluacin de su cumplimiento,
constituyen el medio para asegurar el logro de los objetivos de
la entidad.
Estas actividades se llevan a cabo en todos los niveles de la
organizacin y en cada etapa de la gestin

2.6.3 Actividades de Control Gerencial

Son
polticas,
procedimientos
y
prcticas
establecidas
para asegurar que los
objetivos de negocio se
logren
y
que
las
estrategias para mitigar
riesgos sean ejecutadas

Qu son?
Son polticas y procedimientos establecidos para responder a los riesgos
identificados y as asegurar razonablemente el logro de los objetivos
Cmo se disean?

Analizando las causas que generan los riesgos identificados se establecen

las actividades destinadas a contrarrestarlos

Para qu sirven?
Estn orientados principalmente a minimizar los riesgos que afectan los
objetivos y, consecuentemente, sirven como retroalimentacin para el
cumplimiento de los mismos
Quin es el responsable?
Al ser parte del control interno, el mximo ejecutivo es el responsable por
su mantenimiento y los distintos niveles de la organizacin por su ejecucin

Normas para Actividades de Control

Segregacin
de Funciones

Procedimien
tos de
autorizacin
y aprobacin

Evaluacin
costo
beneficio

Controles sobre
el acceso a
recursos
Verificaciones
y
conciliaciones

Revisin de
procesos,
actividades
y tareas

Evaluacin de
desempeo
Rendicin
de cuentas

Controles
para las TIC

Documentaci
n de procesos,
actividades y
tareas

3.1. Procedimientos de Autorizacin y

Aprobacin

3.2. Segregacin de funciones

La responsabilidad debe ser claramente

definida, especficamente asignada y
formalmente comunicada al funcionario
respectivo.

La segregacin de funciones en los

cargos o equipos de trabajo debe
contribuir a reducir los riesgos de
error o fraude.

La ejecucin de procesos, actividades, o

tareas debe contar con la autorizacin y
aprobacin de los funcionarios con el
rango de autoridad respectivo.

Un solo cargo o equipo de trabajo

no debe tener el control de todas
las etapas clave en un proceso,
actividad o tarea.

3.3. Evaluacin Costo - Beneficio

El diseo e implementacin de
cualquier
actividad
o
procedimiento de control deben
ser precedidos por una evaluacin
de costo beneficio.
El costo de un control no debe
superar el beneficio que de l se
pueda obtener.

3.4. Controles sobre el acceso a los

recursos o archivos

El acceso a los recursos o archivos

debe limitarse al personal autorizado.
La responsabilidad en cuanto a la
utilizacin
y
custodia
debe
evidenciarse a travs del registro en
recibos, inventarios, o cualquier otro
documento o medio que permita llevar
un control.

3.5. Verificaciones y Conciliaciones

3.6. Evaluacin de Desempeo

Las

verificaciones
y
conciliaciones se hacen sobre las
fuentes respectivas.

Se debe efectuar una evaluacin

permanente de la gestin segn los
planes y disposiciones normativas
vigentes.

Efectuar las verificaciones y

conciliaciones entre los registro
propios y contra terceros.

La medida de cumplimiento mediante

indicadores constituye una excelente
herramienta.

3.7. Rendicin de Cuentas

3.8. Documentacin de Procesos,

Actividades y Tareas

Los
titulares,
funcionarios
y
servidores pblicos estn obligados a
rendir cuentas por el uso de los
recursos y bienes del Estado.

Deben

El sistema de control interno sirve

como fuente y respaldo de esta
informacin.

Se debe describir los hechos

sucedidos, el efecto o impacto y las
medidas adoptadas.

estar
debidamente
documentados para el desarrollo de
acuerdo con estndares establecidos
y garantizar la trazabilidad.

3.9. Revisin de Procesos, Actividades

y Tareas

Deben
ser
peridicamente
revisados para asegurar que
cumplen con los reglamentos,
polticas, procedimientos vigentes.
Brinda la oportunidad de hacer
propuestas
de
mejoras
oportunamente.

3.10. Controles para las Tecnologas de

Informacin y Comunicaciones

Se establecen en el desarrollo,
produccin y soporte tcnico.
Es indispensable poner nfasis a
la segregacin de funciones y
definir los mecanismos de
autorizaciones.

SISTEMAS
ADMINISTRATIVOS

ACTIVIDADES
DE CONTROL
GERENCIAL

NORMAS LEGALES ESPECIFICAS

CONTABILIDAD

Instructivos Contables formulados por la Contadura Pblica de la Nacin R.N. 06797-EF/93.01.

Plan Contable Gubernamental.
Normas para la formulacin de la Cuenta General de la Repblica.
Manual de Procedimientos Contables.
Directivas y/o Procedimientos internos aprobados.

PRESUPUESTO

Ley de Prudencia y Transparencia Fiscal y su Reglamento Ley N 27245; D.S. 0392000-EF.

Ley de Gestin Presupuestaria del Estado.
Normas para la formulacin del Plan Estratgico Institucional.
Normas para el proceso presupuestario del Sector Pblico.
Directivas y/o Procedimientos internos aprobados.
Sistema Integrado de Administracin Financiera SIAF.

TESORERA

ABASTECIMIENTOS

Norma aprobada para la Administracin de Almacenes R.J. N 335-90-INAP/DNA.

Texto nico Ordenado de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado y su
Reglamento D.S. N 012-2001-PCM; D.S. N 013-2001-PC.
Directivas y/o Procedimientos internos aprobados.

PERSONAL

Reglamento Interno de Trabajo.

Normas de Probidad Administrativas.
Ley de Bases de la Carrera Administrativa y Remuneraciones del Sector Pblico y su
Reglamento D. Leg. N 276; D.S. N 005-90-PCM.
Normas sobre Planillas y Remuneraciones del Personal R.J. N 252-INAP/DNP D.S. N 001-98-TR.
Normas sobre Ingreso de Personal al Servicio Pblico Ley N 24241; D.S. N 017-96PCM.
Normas sobre Salida de Personal del Servicio Pblico Ley N 24041; D.S. N 032-72PCM.
Directivas y/o Procedimientos internos aprobados.

Procedimientos de Pagos.
Normas y Procedimientos de Tesorera.
Directivas de Tesorera aprobadas por el Ministerio de Economa y Finanzas.
Directivas y/o Procedimientos internos aprobados.

M
O
N
I

INFORMTICA

Normas aprobadas por el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica INEI y

Presidencia de Consejo de Ministros PCM.
Directivas y/o Procedimientos internos aprobados.

OBRAS

Reglamento Nacional de Construcciones.

T.U.O. de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado y su Reglamento.
Directivas y Procedimientos internos aprobados.

T
O
R
E
O

2.6.4 Informacin y Comunicacin

Son
los
mtodos,
procesos, canales, medios
y acciones que, con
enfoque
sistmico
y
regular, aseguren el flujo
de informacin en todas
las direcciones con calidad
y
oportunidad.
Esto
permite cumplir con las
responsabilidades
individuales y grupales
Mtodos
Procesos
Canales

Informacin
Informacin

Medios
Acciones

ORGANIZACIN

Calidad
Oportunidad

Normas para Informacin y Comunicacin

Informacin y
Responsabilidad

Funciones y
caractersticas
de la
informacin

Sistemas de
Informacin

Calidad y
suficiencia
de la
informacin

Archivo
Institucional

Flexibilidad al
cambio
Comunicacin
Interna
Canales de
Comunicacin

Comunicacin
externa

4.1. Funciones y Caractersticas de la

Informacin

La informacin es resultado de
las
actividades
operativas,
financieras y de control.
Deben transmitir la existencia de
una situacin determinada con las
caractersticas de confiabilidad,
oportunidad y utilidad.

4.2. Informacin y Responsabilidad

La informacin debe permitir cumplir con

sus obligaciones y responsabilidades.
Los datos deben ser captados,
identificados, seleccionados, registrados,
estructurados
en
informacin
y
comunicados en tiempo y forma oportuna.

4.3. Calidad y Suficiencia de la

Informacin

Asegurar la confiabilidad, calidad,

suficiencia, pertinencia y oportunidad
de la informacin que se genere y
comunique.
Disear, evaluar e implementar
mecanismos que aseguren contar toda
informacin til.

4.4. Sistemas de informacin

Los sistemas de informacin se deben

establecer segn las estrategias y el
logro de los objetivos y metas.
El sistema de informacin provee la
informacin como insumo para la toma
de
decisiones,
facilitando
y
garantizando la transparencia en la
rendicin de cuentas.

4.5. Flexibilidad al cambio

Cuando la entidad cambie

objetivos y metas, estrategia,
polticas y programas de
trabajo, se debe considerar el
impacto en los sistemas de
informacin para adoptar las
acciones necesarias.

4.6. Archivo Institucional

Se debe establecer y aplicar

polticas y procedimientos de
archivo
adecuados
para
la
preservacin y conservacin de los
documentos o informacin.
Sirve como evidencia de la gestin
para su rendicin de cuentas.

4.7. Comunicacin Interna

La comunicacin interna que fluye

hacia abajo, a travs de y hacia arriba
de la estructura de la entidad, se debe
hacer con mensaje claro y eficaz.
Debe servir de control, motivacin y
expresin de los usuarios.

4.8. Comunicacin Externa

Se debe orientarse a asegurar que

la informacin a los clientes,
usuarios y ciudadana en general,
se lleve de manera segura,
correcta y oportuna, generando
confianza e imagen positiva a la
entidad.

4.9 Canales de Comunicacin

Los canales de comunicacin

deben ser diseados de acuerdo a
las necesidades de la entidad.
Deben asegurar que llegue al
destinatario en la, cantidad,
calidad y oportunidad requeridas.

Sistemas de Informacin y
Comunicacin
La Informacin esta constituida por los mtodos
y procedimientos establecidos para registrar,
procesar, resumir e informar.
La Comunicacin permite que el personal capte e
intercambie la informacin requerida para
desarrollar,
gestionar
y
controlar
sus
operaciones.

Sistema de Control Interno

CLASIFICACIN

TIPO

CALIDAD DE
INFORMACIN

SISTEMAS DE
INFORMACIN Y
COMUNICACIN

SISTEMA DE
INFORMACIN

CONDICIONES
CONTENIDO
Contiene la informacin suficiente?
OPORTUNIDAD
Se facilita en el tiempo adecuado?
ACTUALIDAD
Es informacin reciente?
EXACTITUD
Los datos son correctos?
ACCESIBILIDAD
Puede ser obtenida fcilmente por las
personas interesadas?

INFORMACIN
INTEGRADA

ESTRATGICAMENTE.
Basado en un plan estratgico generado
por la institucin.
TECNOLGICAMENTE.
Relacionado a las nuevas exigencias
tecnolgicas.

INTERNA

Entre unidades orgnicas (HORIZONTAL).

Comunicacin eficaz al personal
(VERTICAL).
De acuerdo al nivel de competencia.
Nivel de fluidez y dinmica.

EXTERNA

Medios de comunicacin adecuados.

Receptividad de la informacin recibida.
Dinmica de la comunicacin a los
interlocutores externos.

SISTEMA DE
COMUNICACIN

M
O
N

I
T
O
R
E
O

SUPERVISIN
Representa el proceso que evala la calidad del
control interno en el tiempo y permite al sistema
reaccionar en forma dinmica, cambiando
cuando las circunstancias lo requieran.
Se orienta a la identificacin de controles
dbiles, insuficientes o innecesarios y, promueve
su reforzamiento.

2.6.5 Supervisin
El sistema de control
interno debe ser objeto de
supervisin para valorar la
eficacia y calidad de su
funcionamiento
en
el
tiempo
y
permitir
su
retroalimentacin
Tambin
es
un
seguimiento,
que
comprende un conjunto de
actividades de autocontrol
incorporadas a los procesos
y
operaciones
de
la
entidad, con fines de
mejora y evaluacin

Actividades de
Prevencin y
Monitoreo

Prevencin y
Monitoreo
Monitoreo
oportuno
Reporte de
deficiencias

Seguimiento de
resultados

Implantacin y
seguimiento de
medidas correctivas
Autoevaluacin

Compromisos de
mejoramiento

Evaluaciones

Independientes

5.1.1. Prevencin y Monitoreo

Permite conocer oportunamente si

se realizan de forma adecuada para
el logro de sus objetivos.
Conocer si en el desempeo de las
funciones asignadas se adoptan las
acciones
de
prevencin,
cumplimiento
y
correccin
necesarias.

5.1.2. Monitoreo oportuno del Control

Interno

Las medidas de control interno debe

ser objeto de monitoreo oportuno para
determinar su vigencia, consistencia y
calidad, as como efectuar las
modificaciones pertinentes.
Se realiza mediante el seguimiento
continuo o evaluaciones puntuales.

5.2.1 Reporte de Deficiencias

Las debilidades y deficiencias

detectadas como resultado del
proceso de monitoreo se deben
registrar y poner a disposicin de
los responsables con el fin de
tomar las acciones necesarias para
su correccin.

5.2.2. Implantacin y Seguimiento

de Medidas Correctivas

Adoptar las medidas que resulten ms

adecuadas para corregir el seguimiento
correspondiente a su implantacin y
resultados.
El seguimiento debe asegurar la
adecuada y oportuna implementacin
de las recomendaciones producto de
las observaciones de las acciones de
control.

5.3.1 Autoevaluacin

Promover y establecer la ejecucin

peridica de autoevaluaciones
sobre la gestin y el control
interno.
Corresponde a sus rganos y
personal
competente
dar
cumplimiento a las disposiciones o
recomendaciones derivadas de la
respectiva autoevaluacin.

5.3.2 Evaluaciones independientes

Se deben realizar evaluaciones

independientes a cargo de los
rganos de control competentes

Actividades de Prevencin y Monitoreo

Prevencin y Monitoreo
El monitoreo de los procesos y operaciones de la
entidad debe permitir conocer oportunamente si
stos se realizan de forma adecuada para el logro de
sus objetivos y si en el desempeo de las funciones
asignadas se adoptan las acciones de prevencin,
cumplimiento y correccin necesarias para garantizar
la idoneidad y calidad de los mismos
Procesos
Procesos
yy
operaciones
operaciones

Prevencin
Prevencin

Idoneidad
Idoneidad

Cumplimiento
Cumplimiento
Correccin
Correccin

Calidad
Calidad

Sistemas de Control Interno

CLASIFICACIN

SUPERVISIN
CONTINUA

DEFINICIN

Realizada durante el desarrollo

normal de las actividades y permite
aplicar los correctivos oportunos
para
reforzar
los
controles
internos.

SUPERVISIN

SUPERVISIN
PUNTUAL

RESPONSABLES

Permite evaluar peridicamente la

eficacia de los controles internos
implementados; incluyendo, las
actividades de supervisin
continua que se realizan.

La responsabilidad de la
supervisin recae en los
responsables de las reas
de gestin y los auditores
internos y/o externos.

Responsabilidad del Control Interno

DE LA
ADMINISTRACIN

RESPONSABILIDADES

TITULAR DE LA
INSTITUCIN

Aprobar los documentos normativos para la implantacin de los

controles internos.
Establecer, mantener, revisar y optimizar la Estructura del Sistema de
Control Interno.
Supervisar la implementacin y funcionamiento de los controles
internos.

GERENCIA GENERAL

Dirigir y evaluar la implantacin de los controles internos.

Establecer, mantener, revisar y optimizar la Estructura del Sistema de
Control Interno.

NIVELES
GERENCIALES
FUNCIONARIOS Y
TRABAJADORES
RGANO DE CONTROL
INSTITUCIONAL - OCI

Implementar los controles internos.

Aplicar los controles internos y adoptar medidas que promuevan su
efectividad.
Brindar al titular y funcionarios de la institucin de la entidad,
orientacin no vinculante conducente a mejorar el funcionamiento del
control interno, sin que en ningn caso conlleve interferencia con las
funciones de control posterior que le competen.

ESTRUCTURA DE UNA ENTIDAD PBLICA

SUPERVISIN

EVALUACIN
DEL RIESGO

ALTA DIRECCIN

AMBIENTE DE
CONTROL

GESTIN

ORGANIZACIN

SISTEMA DE INFORMACIN Y COMUNICACIN

Polticas Institucionales.
Reglamento de Organizacin y
Funciones - ROF.
Organigrama.
Manual de Organizacin y Funciones
- MOF.
Cuadro Analtico de Personal - CAP
Manual de Procedimientos.
Cdigo de tica.
Texto nico de Procedimientos
Administrativos - TUPA

Plan Estratgico Institucional.

Plan Operativo y verificacin de
cumplimiento.
Informe Financiero-Presupuestario.
Informes peridicos.
Informe de Gestin.

UNIDADES

JERARQUICAS

NORMATIVA
CONTABILIDAD

NORMAS INTERNAS DICTADAS POR LA

ENTIDAD:
- Directivas.
- Procedimientos.
ACTIVIDADES
DE CONTROL
GERENCIAL

NORMAS DICTADAS POR ORGANISMOS

EXTERNOS:
Publicadas obligatoriamente en el Diario
Oficial El Peruano.

PRESUPUESTO

TESORERA

SISTEMAS
ADMINISTRATIVOS
ABASTECIMIENTO

PERSONAL

INFORMATICA

Limitaciones a la Eficacia del

Control Interno
La Eficacia del Control Interno puede

verse afectada por causas asociadas a

los recursos humanos y materiales,
tanto como a cambios en el ambiente
interno y externo.

CONCLUSIONES
El sistema de Control Gubernamental consiste en: la
supervisin, vigilancia y verificacin de los actos y
resultados de la gestin en atencin:
Al grado de eficiencia, eficacia, transparencia

y
economa en el uso y destino de los recursos y bienes
del estado.
Al cumplimiento de las normas legales y de los
lineamientos de poltica y planes de accin,
evaluando los sistemas de administracin, gerencia
y control, con fines de mejoramiento a travs de la
adopcin de acciones preventivas y correctivas
pertinentes.

 NO NOS OLVIDEMOS !
La calidad de los CONTROLES INTERNOS
depende de todos los integrantes de una
institucin
Evita la Burocracia

Busca la Eficiencia y Eficacia

Muchas Gracias