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2
INTRODUCTION A LA
COMPTABILITE
ET A LA GESTION
FINANCIERE
3
4
Camion
30.000
Four F
Ustensiles
….
Famille +
>100.000 Emprunt
F 80.000 F
5
Mis au début : A payer :
Moi Frais Fexterieur : Achat
60.000 gaz 1.000 F
Prêt banque :
L'oncle 20.000 F R.C 2.000 F
Assuranc. Début 60.000 F
Lydie 2.000
Assur.F véhic. 5.000 F Remboursement 0 F
Achats matièresTéléphone
: 1.500 F Total : 1.000 F
Farine 500 FDivers Frais1.200 C.F.EF :
Reste : 60.000 F
Olives 1.200 F CCI : 9.700 F 600 F
Total
Achats
Divers matériel
Total
3.000 : F82.000:F
Camion 50.000 F
FourTotal :20.000
3.700 F F
Divers 3.000 F Total : 600 F
Total : 73.000 F
6
CE QUE J'AI CE QUE JE DOIS
CE QUE CE QUE
J'AI VENDU J'AI CONSOMME
7
CE QUE J'AI CE QUE JE DOIS
Frais C.F.E : Mis au début :
CCI 600 F Moi 60.000 F
Prêt banque :
L'oncle 20.000 F
Achats matériel : Début
Lydie
60.000 F
2.000 F
Camion 50.000 F Remboursement 0 F
Crédit mutuel
Ardoises :
Total : : F
600 Charges :
Four 20.000 F
StockTotor
Début
matières
Divers : 600 FF
80.000
3.000 F URSAFF 1.000 F
Bar
Prêt des nuls Reste : :2.300
F F
Farine 400 F 1.200
60.000FF CRAMA payer
6.000
Sorties 600Total
Maggie
Olives :82
F100.000 70.000
FF F AchatTotal
gaz : 82.000
1.000 FF
Divers Caisse
Dépôt :
2.000 :F 7.000 F
Total : 1.882 F Total : 7.000 F
Entrées 10.100 F
Total Reste
: : 47.000
70.000 F F
Sorties : 800 F
Total : 1.000 F
Dépôt : 7.000 F
8
Reste : 2.300 F
CE QUE J'AI CE QUE JE DOIS
Frais C.F.E : 600 F Capital : 62.000 F
Matériel : 113.000 F Prêt banque : 60.000 F
Stock : 3.000 F A payer : 1.000 F
Caisse : 2.300 F
?
Total : 134.700 F Total : 130.000F9
CE QUE J'AI VENDU CE QUE J'AI CONSOMME
Publicité : 5.400 F
?
Charges : 7.000 F
Stock : 3.000 F
A N
Prêt banque : 60.000 F
Clients : 1.882 F
IL A payer : 1.000 F
Banque : B
13.918 F Charges : 7.000 F
Caisse : 2.300 F
12
BILAN
ACTIF PASSIF
Dettes à
Stocks M et LT
Réalisable Dettes
à
Court Terme
Disponible 13
LE BILAN
Dettes à
Stocks M et LT
Réalisable Dettes
à
Court Terme
Disponible 15
BILAN
ACTIF PASSIF
Dettes à
Stocks M et LT
Réalisable Dettes
à
Court Terme
Disponible 16
BILAN
ACTIF PASSIF
Dettes à
Stocks M et LT
Réalisable Dettes
à
Court Terme
Disponible 17
BILAN
ACTIF PASSIF
Dettes à
Stocks M et LT
Réalisable Dettes
à
Court Terme
Disponible 18
BILAN
ACTIF PASSIF
Dettes à
Stocks M et LT
Réalisable Dettes
à
Court Terme
Disponible 19
BILAN
ACTIF PASSIF
Dettes à
Stocks M et LT
Réalisable Dettes
à
Court Terme
Disponible 20
BILAN
ACTIF PASSIF
Dettes à
Stocks M et LT
Réalisable Dettes
à
Court Terme
Disponible 21
BILAN
ACTIF PASSIF
Degré d'EXIGIBILITE
Degré de LIQUIDITE
Dettes à
Stocks M et LT
Réalisable Dettes
à
Court Terme
Disponible 22
BILAN
ACTIF PASSIF
Fonds propres
LONG
Immobilisations TERME
Dettes à
Stocks M et LT
Réalisable Dettes
COURT TERME à
Court Terme
Disponible 23
BILAN
ACTIF PASSIF
IRREVERSIBILITE DES
Immobilisations Fonds propres
DECISIONS
Dettes à
Stocks M et LT
Réalisable Dettes
à
Court Terme
Disponible 24
BILAN
ACTIF PASSIF
PERMANENTS
CAPITAUX
Immobilisations Fonds propres
Dettes à
Stocks M et LT
CICULANTS
ACTIFS
Réalisable Dettes
à
Court Terme
Disponible 25
LES DOCUMENTS
DE SYNTHESE
Le COMPTE DE RESULTAT
26
LE COMPTE DE RESULTAT
Il comporte :
des comptes de produits
et des comptes de charges
Produit Matières et mar.
d'exploitation Consommations
en provenance de
tiers
Charges de
personnel
Impôts, Taxes...
Dotations aux
amortis,
provisions ...
Produits et
charges financ.
27
Résultat(s)
LE COMPTE DE RESULTAT
Il me dit :
- ce que j'ai GAGNE ou PERDU
au cours d'une période
- comment je l'ai fait
- MAIS PAS OU JE SUIS
28
LE COMPTE DE RESULTAT
Produit Matières et mar.
d'exploitation Consommations
en provenance
de tiers
Charges de
personnel
Impôts, Taxes...
Dotations aux
amortis,
provisions ...
Produits et
charges financ.
Résultat(s) 29
LE COMPTE DE RESULTAT
Produit Matières et mar.
d'exploitation Consommations
en provenance
de tiers
Charges de
personnel
Impôts, Taxes...
Dotations aux
amortis,
provisions ...
Produits et
charges financ.
Résultat(s) 30
LE COMPTE DE RESULTAT
Produit Matières et mar.
d'exploitation Consommations
en provenance
de tiers
Charges de
personnel
Impôts, Taxes...
Dotations aux
amortis,
provisions ...
Produits et
charges financ.
Résultat(s) 31
LE COMPTE DE RESULTAT
Produit Matières et mar.
d'exploitation Consommations
en provenance
de tiers
Charges de
personnel
Impôts, Taxes...
Dotations aux
amortis,
provisions ...
Produits et
charges financ.
Résultat(s) 32
LE COMPTE DE RESULTAT
Produit Matières et mar.
d'exploitation Consommations
en provenance
de tiers
Charges de
personnel
Impôts, Taxes...
Dotations aux
amortis,
provisions ...
Produits et
charges financ.
Résultat(s) 33
LE COMPTE DE RESULTAT
Produit Matières et mar.
d'exploitation Consommations
en provenance
de tiers
Charges de
personnel
Impôts, Taxes...
Dotations aux
amortis,
provisions ...
Produits et
charges financ.
Résultat(s) 34
Les amortissements
Linéaire Dégressif
39
Les SOLDES INTERMEDIAIRES DE GESTION
Marchandises et matières incorporées
Fournitures, services, loyers…..
CHIFFRE D'AFFAIRE
Valeur Ajoutée
Marge brute
Excédent brut
d'exploitation
Produit
et chges finan
I.S ...
d'exploitation
Résultat
après impôts
Résultat
Résultat
courant
40
Les SOLDES INTERMEDIAIRES DE GESTION
60 Marchandises et matières incorporées
61-62 Fournitures, services, loyers…..
CHIFFRE D'AFFAIRE
Valeur Ajoutée
Marge brute
Excédent brut
d'exploitation
66 Produit
et chges finan
67 I.S ...
d'exploitation
Résultat
après impôts
Résultat
Résultat
courant
41
Le COMPTE DE RESULTAT et
LE BILAN sont deux éléments
COMPLEMENTAIRES pour
apprécier la santé d'une
entreprise.
42
Pourquoi ça colle ?
BILAN
Résultat
Compte de
résultat
Résultat
43
Fonds propres
Immobilisations
Dettes à
M et LT
Stocks
Produit Matières et mar.
d'exploitation Consommations
Réalisable Dettes en provenance
à de tiers
Court Terme Charges de
Disponible personnel
Achat de Impôts, Taxes...
marchandises à Dotations aux
amortis,
crédit provisions ...
Produits et
charges financ.
44
Résultat(s)
Fonds propres
Immobilisations
Dettes à
M et LT
Stocks
Produit Matières et mar.
d'exploitation Consommations
Réalisable Dettes en provenance
à de tiers
Court Terme Charges de
Disponible personnel
Main d'œuvre Impôts, Taxes...
du mois Dotations aux
amortis,
provisions ...
Produits et
charges financ.
45
Résultat(s)
Fonds propres
Immobilisations
Dettes à
M et LT
Stocks
Produit Matières et mar.
d'exploitation Consommations
Réalisable Dettes en provenance
à de tiers
Court Terme Charges de
Disponible personnel
Main d'œuvre Impôts, Taxes...
du mois Dotations aux
amortis,
provisions ...
Produits et
charges financ.
46
Résultat(s)
Fonds propres
Immobilisations
(dont Résultat)
Dettes à
M et LT
Stocks
Produit Matières et mar.
d'exploitation Consommations
Réalisable Dettes Dont : en provenance
à - ventes de tiers
Court Terme - stocks prod.
Charges de
Disponible personnel
Impôts, Taxes...
Vente de produits Dotations aux
amortis,
provisions ...
Produits et
charges financ.
47
Résultat(s)
L'Ecart positif entre :
Le prix de vente
et le coût de revient
est la source du bénéfice
48
MAIS OU EST DONC
PASSE
MON BENEFICE ?
49
MAIS OU EST DONC
PASSE
MON BENEFICE ?
50
L'EQUILIBRE ENTRE
EMPLOIS ET
RESSOURCES
51
Contrat de
fourniture
1.000 KWH
sous moins
de 1 heure
1.000.000
KWH par an
52
Contrat de
fourniture
1.000 KWH
sous moins
de 1 heure
1.000.000
KWH par an
53
2 Heures
54
Collecte Contrat
Contrat de
= 3.000.000 annuel
fourniture
(1.000.000)
1.000 KWH
sous moins
2 Heures de 1 heure
1.000.000
KWH par an
Contrat
= 800
de pointes
(1000)
55
BILAN
Dettes à
M et LT
Stocks
Dettes
Réalisable
à
Court Terme
Disponible
56
BILAN
Fonds propres
Immobilisations
Dettes à
5 mois M.P M et LT
Stocks > 1 ans
Dettes
Réalisable
à
Court Terme
Disponible
57
EQUILIBRE DES BIENS ET DES
MOYENS DE LEUR FINANCEMENT
Fonds propres
Dettes à
Stocks M et LT
Actif
Réalisable Dettes
circulant
à
Court Terme
Disponible
58
VOUS AVEZ DIT
B.F.R ?
59
BESOINS EN FONDS DE ROULEMENT
Besoins en Fonds de Roulement
(B.F.R)
Immobilisations
Fonds propres
=
Dettes à Actif circulant
M et LT
Stocks
-
Dettes Fournisseurs
Réalisable à
Court Terme
et autres tiers
60
FONDS DE ROULEMENT
Fonds de Roulement Net
(F.R.N.)
Immobilisations
Fonds propres =
Capitaux
Dettes à permanents
M et LT
Stocks -
Réalisable Dettes Immobilisations
à nettes
Court Terme
Disponible
61
TRESORERIE
TRESORERIE = F.R.N - B.F.R
TRESORERIE
64
CALCUL DU B.F.R
Deux méthodes :
- Calcul d'après les éléments du dernier
bilan, puis extrapolation et corrections,
- Calcul de l'ensemble des éléments
constitutifs du Besoin en Fonds de
Roulement.
65
CALCUL D'APRES
LES ELEMENTS DU DERNIER BILAN
Utilisation Intelligente :
- Considérer que l'hypothèse implicite
n'est pas tout à fait fondée. Analyser si
certaines décisions techniques ou marketing
auront un impact sur le BFR.
- par exemple, le fait de passer pour des
raisons commerciales le crédit client de 30 à
60 jours va doubler les besoins en
financement de ce poste.
- calculer l'impact sur le BFR 66
CALCUL DU BFR A PARTIR DE
L'EVALUATION DES BESOINS
C'est le cas de la création
d'entreprise ou de nouvelles
activités.
Evaluer : - les créances clients (Cr. C.)
- les stocks matières (St. M) et
produits finis (St. PF)
- les dettes fournisseurs (D. F)
BFR = (Cr. C.) + (St. M) + (St.PF) - (D. F) 67
PREVOIR SA TRESORERIE
Les données
de la
profession
Le passé La volonté
(Bilan,Compte du chef
de résultat) d'entreprise
PREVISION
DE TRESORERIE 68
PLAN DE TRESORERIE
Principe de construction :
ENTREES + SORTIES LIEES AU C.A
+
CHARGES FIXES
+
ENTREES ET SORTIES NON LIEES AU C.A
(emprunts, investissements, remboursements...)
=
SOLDE DES MOUVEMENT DU MOIS 69
PLAN DE TRESORERIE
70
TABLEAU EXCEL
71
La Taxe à la Valeur
Ajoutée
(TVA)
72
TVA
Pour la plupart des biens elle
collecte 19,6 % de la valeur hors
taxe de ces biens. Soit 19,6 % de
son C.A (HT)
Elle récupère, par ailleurs, la
TVA sur ce qu'elle a acheté
Elle verse donc à l'Etat la taxe
sur la valeur ajoutée 73
TVA
La TVA a-t-elle une incidence sur
la trésorerie ?
Oui, car l'entreprise reverse la
TVA à 30 jours, alors qu'elle est
parfois payée à 60 voire 90 jours
de la date de prise en compte
pour le calcul de TVA
74
TVA
Bien qu'elle ne soit pas négligeable, il
ne faut la prendre en compte dans ses
prévisions que si la précision des autres
données est supérieure à l'ordre de
grandeur de son impact.
Mais il faut aussi le faire quand, par
exemple, son banquier considère que la
maîtrise de la TVA est un indice de
grande qualité du gestionnaire. 75
PLAN DE FINANCEMENT
76
PLAN DE FINANCEMENT
77
La capacité
d'autofinancement (CAF)
C.A.F
=
Résultat après impôts
+
Dotation aux amortissements
78
MAIS OU EST DONC
PASSE
MON BENEFICE ?
79
TABLEAU EMPLOI RESSOURCES
EXPLOITATION :
EMPLOI Ressourc
EBE, Stocks, Clients, fournis.
REPARTITION :
EMPLOI Ressourc
Financiers, I.S, Distribution
INVESTISSEMENTS :
EMPLOI Ressourc
Achats et cessions d'immob.
FINANCEMENT :
EMPLOI Ressourc
Capital, Emprunts, remboursem. 80
TABLEAU EXCEL
81
POINT MORT
82
POINT MORT
F Marge /
coûts variables
Coûts fixes
Point mort
Volume 83
EMPLOI Ressourc
EMPLOI Ressourc
EMPLOI Ressourc
EMPLOI Ressourc
Produit d'exploitation Matières et mar.
Consommations
en provenance de tiers
Impôts, Taxes...
Réalisable à
Court Terme Produits et charges
financ.
84
Résultat(s)
PRINCIPAUX CHIFFRES
ET RATIOS :
Chiffre d'affaires
Excédent Brut d'exploitation
Résultat avant impôts
Situation nette (capitaux + réserves
+ résultats non distribués) 85
PRINCIPAUX CHIFFRES
ET RATIOS :
Rentabilité commerciale :
(C.A.F / C.A)