PRESUPUESTO

Profesor Jaime Flores Crdova

Presupuesto
El gobierno y los organismos gubernamentales tienden a
usar los presupuestos slo como un medio de limitar el
gasto.
Las organizaciones de negocios usa los presupuestos
para atraer la atencin sobre operaciones y las finanzas
de la empresa no slo para limitar el gasto sino que
resaltan
problemas
potenciales
y
ventajas
oportunamente, permitiendo tomar medidas necesarias
para evitar dichos problemas o usar las ventajas.

El Presupuesto es una herramienta que ayuda a los

administradores tanto en sus funciones de planeacin
como de control

El Presupuesto es una expresin cuantitativa

de los objetivos gerenciales y un medio para
controlar el progreso hacia el logro de tales
objetivos.

Es la expresin amplia de los planes

operativos (uso de recursos escasos) y
planes financieros (obtener los fondos para
adquirir dichos recursos).
Los presupuestos son una caracterstica
importante de cualquier SISTEMA DE
CONTROL ADMINISTRATIVO.

VENTAJAS DE LOS PRESUPUESTOS:

Presupuestar obliga a los administradores a

pensar anticipadamente al formalizar sus
responsabilidades de planeacin.

Presupuestar proporciona expectativas definidas

que son el mejor marco para juzgar el desempeo
subsecuente.

Presupuestar auxilia a los administradores a

coordinar esfuerzos, de tal manera que los
objetivos de la organizacin como un todo
coincidan con los objetivos de sus partes.

Clases de Presupuestos

Plan Estratgico: establece las metas y los

objetivos generales de la organizacin.

Planeacin de Largo Plazo: pronsticos de EE.FF.

para periodos de 5 a 10 aos.

Presupuesto de Capital: que detalla los gastos

planeados para instalaciones, equipos, productos
nuevos y otras inversiones a largo plazo.

Presupuesto Maestro: resume las actividades

planeadas de todas las unidades de una
organizacin

Presupuesto Continuo: forma comn del

presupuesto maestro que aade un mes en el futuro
al dar de baja el mes recin terminado.

Presupuesto Maestro
Resume las actividades planeadas de todas las
unidades de una organizacin: ventas, produccin,
distribucin, finanzas, etc.
El PM pone en trminos cuantitativos las metas de
ventas, la actividad causante del costo, las compras, la
produccin, la utilidad neta, la posicin de efectivo y
cualquier otro objetivo que la administracin
especifique.
Esta expresin lo realiza en pronsticos de Estados
Financieros y en Cdulas de Operacin que sustentan
los pronsticos.

Estas Cdulas son demasiado detalladas para figurar

en los Estados Financieros Presupuestados.

Presupuesto Maestro
El Presupuesto Maestro es un Plan de
Negocios Peridico que incluye un
conjunto coordinado de Cdulas
Detalladas de Operacin y Estados
Financieros.
Incluye los Presupuestos Operativos y
Financieros.

Presupuesto
Operativo

Presupuesto de
Ventas / Ingresos

Materiales
Directos

Presupuesto
de Produccin

Inventario Final
de M.Directos

Mano de Obra
Directa

Costos Indirectos
de Fabricacin

Costo de
Manufactura y de
Artculos Vendidos

Inventario Final de
Artculos
Terminados

Presup.
Financiero

Gastos de Venta
Gastos
Administrativos

Presupuesto de
Flujo de Caja

Estado de Ganancias
Y Prdidas
Presupuestado

Estado de Flujo de
Efectivo
Presupuestado

Balance
General
Presupuestado

Los Principales Objetivos de un Presupuesto

Maestro:

Planeamiento: cuantificar un plan de accin: el

proceso de elaborar el presupuesto, hace que los
involucrados se anticipen a los hechos.
Integracin: Facilita la comunicacin y
coordinacin entre las diferentes reas de la
organizacin.
Asignacin de Recursos: Los recursos son
limitados, los presupuestos proveen los medios
para asignar los recursos entre las diferentes
necesidades.

Los principales objetivos de un Presupuesto Maestro

Control de Operaciones y Utilidades: Un

presupuesto es un plan, y estn sujetos a
cambios. Sirven como un patrn de medida
contra el cual nos podemos comparar.
Evaluar la Eficiencia y Proveer Incentivos: Al
comparar los resultados reales con los
presupuestados, permiten a los administradores
evaluar la eficiencia de sus trabajadores,
secciones, divisiones y toda la organizacin en
general.

El proceso de elaboracin del Presupuesto

es ms til cuando se realiza como parte
integral del anlisis de la estrategia de una
organizacin.
LA ESTRATEGIA describe cmo la
organizacin
empata
sus
propias
capacidades con las oportunidades en el
mercado para lograr su objetivos globales.

Presupuesto Maestro y
sus Variaciones

El Presupuesto Esttico es en realidad otro

nombre para el Presupuesto Maestro. Son
Estticos o Inflexibles preparado para un
nivel determinado de actividad.
Todos los resultados REALES pueden
compararse con las cantidades originalmente
presupuestadas obteniendo el Informe de
Desempeo comparando los resultados
reales con el presupuesto maestro,
obtenindose las Variaciones.

Cada Variacin representa la diferencia entre

el resultado real y la cantidad presupuestada.
Las Variaciones son el punto donde se unen
las funciones de PLANEACION y CONTROL.
Administracin por Excepcin es la prctica
de concentrarse en reas que no operan
como se haba anticipado.

Las Variaciones sern:

- FAVORABLES (F) si Aumentan la Utilidad
- DESFAVORABLES (D) si Disminuyen la Utilidad

Elaboracin del Presupuesto Maestro

El punto de partida es la formulacin de metas. Este proceso se
conoce como planeacin estratgica. Se debe decidir dnde le
gustara que la empresa estuviera en el futuro. El presupuesto se
utiliza para movilizar a la empresa en la direccin deseada.
El primer paso para el PM es el Pronstico de Ventas y termina
con la elaboracin del Estado de Ganancias y Prdidas
Presupuestado, el Presupuesto de Caja y el Balance General
Presupuestado.

El pronstico de ventas es la base sobre

la cual descansa el Presupuesto Maestro.

Presupuesto de Ventas:
La informacin necesaria es el presupuesto de ventas en
unidades y valor de venta por unidad. Esta informacin es la que
aparecer en el Estado de Ganancias y Prdidas
Presupuestado.

Presupuesto de Venta en Unidades x

Valor de Venta por Unidad
Presupuesto de Ventas
Presupuesto de Ingresos:
Es la cantidad que ingresar a Caja/Bancos, segn la poltica de
cobranza de la empresa por efecto de las ventas. En este
presupuesto se incluye el IGV.

PRESUPUESTO DE VENTAS UNIDADES

Ventas

Ene

Feb

Mar

Tot. Trim.

Abr

Territorio 1

140

100

120

360

144

Territorio 2

140

140

120

400

144

Territorio 3

140

180

280

600

336

Total

420

420

520

1,360

624

Valor de Venta

160.00

160.00

160.00

PRESUPUESTO DE VENTAS EN S/.

Ene

Feb

Mar

Tot. Trim.

Total Ventas

67,200.00

67,200.00

83,200.00

217,600.00

IGV 19%

12,768.00

12,768.00

15,808.00

41,344.00

Total Factura

79,968.00

79,968.00

99,008.00

258,944.00

Total Factura

79,968.00

79,968.00

99,008.00

258,944.00

PRESUPUESTO INGRESOS POR VENTAS

Ene
Ventas al Contado

39,984.00

Feb

Mar

Tot. Trim.

39,984.00

49,504.00

129,472.00

23,990.40

23,990.40

47,980.80

15,993.60

15,993.60

De Cuentas por Cobrar

Vtas 30 das
Vtas 60 das
Meses Anteriores

121,900.00

93,100.00

Total Ingresos

161,884.00

157,074.40

La empresa tena un saldo Inicial en

Cuentas por Cobrar de S/. 215,000
compuesto de la siguiente manera:
- S/. 121,900 a 30 das
- S/. 93,100 a 60 das

215,000.00
89,488.00

408,446.40

Las Ventas se realizan:

- 50% al contado
- 30% a 30 das
- 20% a 60 das

Presupuesto de Produccin:
Estrechamente relacionado con el presupuesto de ventas y niveles
de inventarios deseados. La produccin debe planearse
eficientemente. La informacin necesaria es:
Presupuesto de ventas en unidades
Inventario Final en unidades
Inventario Inicial en unidades

Presupuesto de Ventas Unidades

Inventario Final Deseado Unidades +
Inventario Inicial Estimado Unidades Presupuesto de Produccin Unidades

Presupuesto de Produccin
en Unidades
Ene

Feb

Mar

Tot. Trim.

Abr

Venta (unidades)

420

420

520

1,360

624

+ Inv. Final Deseado

174

372

201

201

201

Sub Total

594

792

721

1,561

825

(174)

(372)

(201)

594

618

349

1,561

624

- Inv. Inicial Estimado

Unid. a Producir

Presupuesto de Compras Materiales Directos:

La informacin necesaria para la elaboracin es la siguiente:

Presupuesto de produccin unidades

Inventario final unidades
Inventario inicial unidades
Precio de compra unidad

(Pto. Produccin Unidades x MD requeridos por Unidad)

Inventario Final MD Deseado Unidades +
Inventario Inicial MD Estimado Unidades Compra de MD Requerido Unidades

Compras de MD Requerido Unidades x

Valor de Compra por Unidad
Costo de compra de MD

PRESUPUESTO DE REQUERIMIENTO DE
MATERIAL DIRECTO POR UNIDAD
Material
Cantidad por
Directo
Medida
Unidad Terminada
Cuero

Pie2

4.00

Forro Tela

Metros

0.50

Inventario Inicial de Materiales Directos

Cant.
Cuero

Pie2

Forro Tela

Metros

Costo S/.

Costo Unit.

500.00

4,400.00

8.80

25.00

140.00

5.60

Total Materiales

4,540.00

(*) Por poltica de produccin se debe mantener un stock del 30%

del requerimiento de produccin del mes siguiente. Usa PEPS

PRESUPUESTO DE COMPRA DE UNIDADES DE

MATERIAL DIRECTO
Cuero

Ene

Feb

Mar

Tot. Trim.

Abr

Unidades a Producir

594

618

349

1,561

624

Pie2

4.00

4.00

4.00

4.00

4.00

2,376.00

2,472.00

1,396.00

6,244.00

2,496.00

741.60

418.80

748.80

748.80

Sub Total

3,117.60

2,890.80

2,144.80

6,992.80

- Inv. Inicial Estimado

(500.00)

(741.60)

(418.80)

(500.00)

Unidades a Comprar

2,617.60

2,149.20

1,726.00

6,492.80

Sub Total
+ Inv. Final Deseado

PRESUPUESTO DE COMPRA DE UNIDADES DE

MATERIAL DIRECTO
Forro Tela

Ene

Feb

Mar

594.00

618.00

349.00

1,561.00

624.00

0.50

0.50

0.50

0.50

0.50

297.00

309.00

174.50

780.50

312.00

92.70

52.35

93.60

93.60

Sub Total

389.70

361.35

268.10

874.10

- Inv. Inicial Estimado

(25.00) (92.70) (52.35)

(25.00)

Unidades a Comprar

364.70

849.10

Unidades a Producir
Mts
Sub Total
+ Inv. Final Deseado

268.65

215.75

Tot. Trim.

Abr

TOTAL COMPRA EN NUEVOS SOLES S/.

DE MATERIAL DIRECTO
Cuero

Ene

Feb

Mar

Unidades a Comprar

2,617.60

2,149.20

1,726.00

8.80

8.90

8.75

23,034.88

19,127.88

15,102.50

Valor de Compra por Unid.

Total Valor Compra
Forro Tela
Unidades a Comprar
Valor de Compra por Unid.
Total Valor Compra
TOTAL ADQUISICION
IGV 19%
TOTAL

Ene

Feb

Tot. Trim.

Mar

57,265.26
Tot. Trim.

364.70

268.65

215.75

5.60

5.60

5.60

2,042.32

1,504.44

1,208.20

4,754.96

25,077.20

20,632.32

16,310.70

62,020.22

4,764.67

3,920.14

3,099.03

11,783.84

29,841.87

24,552.46

19,409.73

73,804.06

DESEMBOLSOS POR LAS COMPRAS DE

MATERIALES DIRECTOS
Ene
TOTAL ADQUISICION
IGV 19%
TOTAL

Desembolsos Compras

Feb

Mar

Tot. Trim.

25,077.20

20,632.32

16,310.70

62,020.22

4,764.67

3,920.14

3,099.03

11,783.84

29,841.87

24,552.46

19,409.73

73,804.06

Ene

Feb

Mar

Tot. Trim.

Abr

Al Contado 80%

23,873.49

19,641.97

15,527.79

59,043.25

Al Crdito 30 Das 20%

12,500.00

5,968.37

4,910.49

23,378.87

3,881.95

36,373.49

25,610.34

20,438.28

82,422.12

3,881.95

Total

Al inicio la empresa tena en

Cuentas por Pagar un Saldo Inicial
De S/. 12,500.00

Las compras se pagan:

- 80% al contado
- 20% a 30 das

Presupuesto de Consumo de Materiales:

a informacin necesaria para la elaboracin es la siguiente:
Presupuesto de MD de produccin unidades
Precio de compra unidades

MD Requeridos Unidades x
Costo Unitario de MD
Presupuesto de Consumo MD

Unidades de Produccin Requeridas

MD Requerido por Unidad
Unidades de MD Requeridas

Valor Por Unidad S/.

Costo MD Consumido

Ene

Feb

Mar

2,865

3,250

3,360

Trimestre
9,475
1

2,865

3,250

3,360

9,475

8.50

8.50

9.00

8.68

24,352.50

27,625.00

30,240.00

82,217.50

Presupuesto de Mano de Obra Directa:

la informacin necesaria es la siguiente:
Presupuesto de produccin unidades
Horas de MOD unidades
Tasa por hora de MOD

Unidades de Produccin Requeridas x

Horas de MOD por Unid. x
Tasa de Hora de MOD S/.
Presupuesto de MOD S/.

PRESUPUESTO DE MOD
Ene
Unidades de Produccin
Requeridas

Feb

Mar

Trimestre

2,865

3,250

3,360

9,475

Horas de MOD Requerido

por Unidad

Horas de MOD Requerido

5,730

6,500

6,720

18,950

3.00

3.50

3.50

3.35

17,190.00

22,750.00

23,520.00

63,460.00

Costo de MOD por Hora S/.

Costo Total de la MOD S/.

Presupuesto de Costos Indirectos de

Fabricacin:
la informacin necesaria para la elaboracin es
la siguiente:
Identificacin de los Costos Fijos
Identificacin de los Costos Variables
Identificacin de la base de aplicacin de los CIF

Presupuesto de los CIF - Enero

Tipo de Gasto

Fijo

Materiales Indirectos

1,200.00

MOI (S/. 0.50 x 5,730 Hras de MOD)

1,500.00

Supervisin

1,250.00

Cargas Laborales (S/. 0.30 x 5,730 Hras MOD)

Variable

Total

1,200.00
2,865.00
-

4,365.00
1,250.00

1,719.00

1,719.00

Mantenimiento (S/.0.20 x 5,730 Hras MOD)

500.00

1,146.00

1,646.00

Calefaccion y Luz (S/. 0.10 x 5,730 Hrs MOD)

600.00

573.00

1,173.00

Energa (S/. 0.12 x 5,730 Hras MOD)

450.00

687.60

1,137.60

Seguros

650.00

650.00

Impuestos

1,000.00

1,000.00

Depreciacin

3,000.00

3,000.00

Varios (S/. 0.15 x 5,730 Hrs MOD)

Total Enero

10,150.00

859.50

859.50

7,850.10

18,000.10

Base de Aplicacin de los CIF Variables = Horas de MOD

Presupuesto de los CIF - Febrero

Tipo de Gasto

Fijo

Materiales Indirectos

1,200.00

MOI (S/. 0.50 x 6,500 Hras de MOD)

1,500.00

Supervisin

1,250.00

Cargas Laborales (S/. 0.30 x 6,500 Hras MOD)

Variable

Total

1,200.00
3,250.00
-

4,750.00
1,250.00

1,950.00

1,950.00

Mantenimiento (S/.0.20 x 6,500 Hras MOD)

500.00

1,300.00

1,800.00

Calefaccion y Luz (S/. 0.10 x 6,500 Hrs MOD)

600.00

650.00

1,250.00

Energa (S/. 0.12 x 6,500 Hras MOD)

450.00

780.00

1,230.00

Seguros

650.00

650.00

Impuestos

1,000.00

1,000.00

Depreciacin

3,000.00

3,000.00

Varios (S/. 0.15 x 6,500 Hrs MOD)

Total Febrero

10,150.00

975.00

975.00

8,905.00

19,055.00

Base de Aplicacin de los CIF Variables = Horas de MOD

Presupuesto de los CIF - Marzo

Tipo de Gasto

Fijo

Materiales Indirectos

1,200.00

MOI (S/. 0.50 x 6,720 Hras de MOD)

1,500.00

Supervisin

1,250.00

Cargas Laborales (S/. 0.30 x 6,720 Hras MOD)

Variable

Total

1,200.00
3,360.00
-

4,860.00
1,250.00

2,016.00

2,016.00

Mantenimiento (S/.0.20 x 6,720 Hras MOD)

500.00

1,344.00

1,844.00

Calefaccion y Luz (S/. 0.10 x 6,720 Hrs MOD)

600.00

672.00

1,272.00

Energa (S/. 0.12 x 6,720 Hras MOD)

450.00

806.40

1,256.40

Seguros

650.00

650.00

Impuestos

1,000.00

1,000.00

Depreciacin

3,000.00

3,000.00

Varios (S/. 0.15 x 6,720 Hrs MOD)

Total Marzo

10,150.00

1,008.00

1,008.00

9,206.40

19,356.40

Base de Aplicacin de los CIF Variables = Horas de MOD

Presupuesto de Inventarios Finales:

la informacin necesaria es la siguiente:
Inventario Final Unidades
Costo Estndar Unidades

Esta informacin es necesaria para la

elaboracin del presupuesto del Costo de
Artculos Vendidos as como para la
elaboracin
del
Balance
General
Presupuestado

Presupuestos

Ene

Feb

Mar

Trimestre

Consumo de MD

24,352.50

27,625.00

30,240.00

82,217.50

Consumos de MOD

17,190.00

22,750.00

23,520.00

63,460.00

CIF

18,000.10

19,055.00

19,356.40

56,411.50

Total Costo de Produccin

59,542.60

69,430.00

73,116.40

202,089.00

Unidades Terminadas

2,865

3,250

3,360

Costo Unitario de Produccin

20.78

21.36

21.76

Materiales Directos

Dic

Ene

Feb

Inventario Final de MD

1,719

1,950

2,016

2,100

Costo Unitario de MD

8.50

8.50

8.50

9.00

Costo Inventario Final MD

Mar

14,611.50

16,575.00

17,136.00

18,900.00

Productos Terminados

Dic

Ene

Feb

Mar

Inventario Final de PT

2,140

2,050

2,175

2,215

Costo Unitario de PT

20.11

20.78

21.36

21.76

Costo Inventario Final PT

43,035.40

42,604.65

46,464.69

48,200.25

Presupuesto de Costo de Artculos Vendidos:

la informacin necesaria es la siguiente:
Presupuesto de consumo de MD
Presupuesto de MOD
Presupuesto de CIF
Inventario Inicial de Artculos Terminados
Inventario Final de Artculos Terminados

Presupuestos

Ene

Feb

Mar

Trimestre

Consumo de MD

24,352.50

27,625.00

30,240.00

82,217.50

Consumos de MOD

17,190.00

22,750.00

23,520.00

63,460.00

CIF

18,000.10

19,055.00

19,356.40

56,411.50

Total Costo de Produccin

59,542.60

69,430.00

73,116.40

202,089.00

Ms: Inventario Inicial de PT

43,035.40

42,604.65

46,464.69

43,035.40

Productos Terminados Disponibles

102,578.00

112,034.65

119,581.09

245,124.40

Menos: Inventario Final de PT

(42,604.65)

(46,464.69)

(48,200.25)

(48,200.25)

Costo de Ventas

59,973.35

65,569.96

71,380.85

196,924.15

Presupuesto de Gastos de Ventas: la informacin necesaria para

la elaboracin es la siguiente: Ventas y Gastos Fijos y Variables
Tipo de Gasto
Salarios
Comisiones, Viajes, Etc (6% de Vtas S/. 97,515)
Depreciacin
Varios
Incobrables (2% de Ventas Crdito S/. 92,115)

Fijo
3,000.00
-

800.00

800.00

3,000.00

Incobrables (2% de Ventas Crdito S/. 96,925)

Total Marzo

12,493.20

6,187.50

3,000.00
6,187.50

800.00

800.00

3,000.00

Incobrables (2% de Ventas Crdito S/.102,060)

7,693.20

1,000.00

Salarios

Varios

1,842.30

4,800.00

Depreciacin

1,842.30

1,000.00

Total Febrero

Comisiones, Viajes, Etc (6% de Vtas S/. 109,560)

5,850.90
1,000.00

Salarios

Varios

5,850.90

3,000.00

4,800.00

Depreciacin

Total

1,000.00

Total Enero

Comisiones, Viajes, Etc (6% de Vtas S/. 103,125)

Variable

1,938.50

1,938.50

8,126.00

12,926.00

6,573.60

3,000.00
6,573.60

1,000.00

1,000.00

800.00

800.00

4,800.00

2,041.20

2,041.20

8,614.80

13,414.80

Presupuesto de Gastos Administrativos:

informacin necesaria es la siguiente:

Gastos Fijos y Variables

Tipo de Gasto
Salarios de Ejecutivos
Salarios de Oficina
Seguros
Impuestos
Depreciacin
Varios
Total por mes

Total
2,800.00
500.00
400.00
200.00
800.00
500.00
5,200.00

la

Estado de Ingresos Presupuestado: Es el resultado de todos los

presupuestos operativos como ventas, costo de artculos vendidos,
gastos de ventas y administrativos.
Ene

Feb

Mar

Trim.

Ventas

97,515.00

103,125.00

109,560.00

310,200.00

Costos de Ventas

59,973.35

65,569.96

71,380.85

196,924.15

37,541.65

37,555.04

38,179.15

113,275.85

12,493.20

12,926.00

13,414.80

38,834.00

5,200.00

5,200.00

5,200.00

15,600.00

150.00

150.00

150.00

450.00

17,843.20

18,276.00

18,764.80

54,884.00

19,698.45

19,279.04

19,414.35

58,391.85

7,183.00

5,706.00

6,453.00

19,342.00

12,515.45

13,573.04

12,961.35

39,049.85

Utilidad Bruta

Gastos Operacionales

Gastos de Ventas
Gastos Administrativos
Intereses
Total Gastos de Operacin
Utilidad Neta antes de Imptos
Impuesto a la Renta
Utilidad Neta

Presupuesto de Caja:
Saldo Inicial de Caja
Entradas Presupuestadas
Salidas Presupuestadas
Entradas Presupuestadas de Caja por Ventas
Ventas

Ventas
Crdito

Ene

Feb

Diciembre

95,040.00

90,840.00

72,672.00

7,267.20

Enero

97,515.00

92,115.00

9,211.50

73,692.00

7,369.20

Febrero

103,125.00

96,925.00

9,692.50

77,540.00

Marzo

109,560.00

102,060.00

405,240.00

381,940.00

Ventas al Contado
Total Entradas de Caja

Mar

10,206.00

81,883.50

90,651.70

95,115.20

5,400.00

6,200.00

7,500.00

87,283.50

96,851.70

102,615.20

Pronostico Salidas de Caja Compras de MD

Ene
Diciembre

10,300.00

Enero

15,790.00

Febrero

Marzo

Total Desembolsos

26,090.00

Feb

Mar

102,526.00
16,912.00
-

119,438.00

11,274.00
18,598.00

29,872.00