NAGAS (AU 300 AU 499)

INTEGRANTES:
PATRICIO RIVEROS CISTERNAS.
NICOLE SANTIAGOS PALMA.
VALERIA CISTERNA CONCHA.
ROMANETTE REYES DE LA VEGA.
PROFESOR:
PEDRO AMADOR ABARCA.

SECCIN AU 300
PLANIFICAR UNA AUDITORA

Planificar una Auditora de EEFF.

El rol y la oportunidad en que se

Estrategia
General

Identificar y dedicar
apropiada atencin.
Resolver problemas.
Organizar y conducir.

efecta la planificacin.

Fecha de Vigencia.

Objetivo.

Plan

Seleccin de miembros.
Facilitar la direccin y
supervisin.
Colaborar.

Participacin de miembros
claves del equipo de
trabajo.

Actividades
preliminares del
trabajo.

Socio.

Miembros claves.

Reunin de anlisis.

AU 220, Control de calidad

para trabajos.

Actividades de
planificacin.
Estrategia general de
Auditora.

Continuacin de la
relacin con el cliente.

Alcance, oportunidad y
direccin.

Evaluar cumplimiento de
los requerimientos ticos.

Plan de Auditora.

AU 210, Trminos del

trabajo.

 Identificar las caractersticas del trabajo.

Estrategia
General
de Auditora

Determinar los objetivos del informe.

Considerar factores significativos y resultados
de las actividades.
Establecer la naturaleza, oportunidad y
recursos.

AU 315, la naturaleza y alcance de los procedimientos

de evaluacin de riesgos.
AU 330, La naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos de Auditora adicionales a nivel de
afirmaciones pertinentes.
Otros procedimientos.

Plan
de
Auditora

Determinar el
alcance de la
participacin de
profesionales que
tienen destrezas
especializadas.

AU 220, Control de calidad para trabajos

de acuerdo a NAGAS.
AU 210, Trminos de trabajo.

AU 620, utilizacin del trabajo de

un Especialista del Auditor.

Consideraciones
adicionales de
Auditoras
iniciales.

Documentacin.

SECCIN AU 315

ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y DE SU ENTORNO Y EVALUAR

LOS RIESGOS DE REPRESENTACIONES INCORRECTAS
SIGNIFICATIVAS.

Incluye el control interno de la entidad.

Objetivo:

Identificar y evaluar.

Riesgo y error.

Afirmaciones pertinentes.

Disear e implementar respuestas.

Fecha de Vigencia.

Procedimientos de evaluacin de riesgos Entendimiento de la entidad y de su

y actividades relacionadas
entorno, incluyendo el control interno de
la entidad
Indagaciones a la Administracin y
otros.
Procedimientos Analticos.

Observacin e inspeccin,( Fraudes).

Cambios en Auditoras anteriores.
Susceptibilidad de los EEFF.

Factores de la industria.
La naturaleza de la entidad.
Ambiente de control ( Comportamiento
tico, Fortalezas, Deficiencias)

El proceso de Evaluacin de Riesgos

Debilidad Importante

Deficiencia Significativa
AD HOC

Sistema de Informacin Procesos de Negocios - Comunicacin

Transacciones

TI y Manuales

Registros Contables

Controles

Identificacin y evaluacin de los riesgos de representaciones incorrectas significativas

Identificar.
Evaluar.
Relacionar.
Considerar la
probabilidad.

Riesgo de Fraude.
Cambios econmicos.
Complejidad de
Transacciones.

Modificacin de
una evaluacin
de riesgos.

Documentacin

AU 320

La importancia relativa al planificar y efectuar una auditoria

Definicin: Para las normas de auditoria generalmente aceptadas

NAGAs. La importancia relativa en la ejecucin significa el monto o
los montos establecidos por el auditor, por debajo de la
importancia relativa para los EE.FF tomados como un todo, para
reducir a un apropiado nivel la probabilidad que la suma de sus
representaciones incorrectas no corregidas y las representaciones
incorrectas no detectadas excedan la importancia relativa para los
EE.FF tomados como un todo.

Objetivo: Que el auditor aplique el concepto de I.R. al planificar y

efectuar su auditoria.

Requerimientos

Determinar la I.R. para los EE.FF tomados como un todo

Determinar la I.R. para aquellas transacciones, saldo de cuenta, o

revelaciones particulares, las cuales razonablemente pueden influir
en las decisiones econmicas de los usuarios.

Puntos de referencia:
- U.A.I., ingresos totales , activos netos, Utilidad bruta.
- Naturaleza de la entidad, entorno e industria.
- Estructura de la entidad y financiamiento.

Modificaciones al avanzar la
auditoria
Situaciones en las cuales el auditor cambia o modifica la I.R.

Cambios significativos que altera la auditoria (fusin de empresa)

Decisiones de alto impacto en el desarrollo de la auditoria

(enajenacin importante del negocio)

Aparicin de nueva informacin que provoca la modificacin de la

estimacin de la I.R.

Determinacin por parte del auditor de una I.R. menor a la

estimada inicialmente.

Documentacin de auditora.

Debe incluir los siguientes montos y factores considerados en su

determinacin:

a)

La I.R. en relacin a los EE.FF. Tomados como un todo.

b)

Si fuere aplicable, el nivel o niveles de I.R. para particulares clases

de transacciones, cuentas o revelaciones.

c)

La I.R. para la ejecucin del trabajo.

d)

Cualquier modificacin que suceda en los puntos anteriores.

SECCIN AU 330

EFECTUAR PROCEDIMIENTYOS DE AUDITORA EN

RESPUESTA A RIESGOS EVALUADOS Y EVALUAR LA
EVIDENCIA DE AUDITORIA OBTENIDA.

Objetivo:

Evidencia de Auditoria.
Representaciones incorrectas significativas.
Respuestas apropiadas a esos riesgos.

El Auditor deber disear e

implementar:
Al disear este

procedimiento el
auditor debe:

Naturaleza, oportunidad,
alcance.
Riesgos evaluados

Procedimientos
de Auditora

Considerar las razones

del riesgo evaluado
Obtener evidencia de
auditoria mas persuasiva
mientras ms alto sea el
riesgo evaluado

El Auditor deber disear e

implementar:
Al disear estos

controles el
auditor deber:

Evaluacin de los riesgos,

A mayor confianza,
evidencia ms
convincente.

Pruebas de
controles

Efectuar otros
procedimientos de
auditoria
Determinar si requiere de
controles indirectos

Oportunidad de las pruebas de

controles

Utilizacin de evidencia de Auditora:

Durante un perodo intermedio

Durante auditoras anteriores

Respecto a cambios
significativos en esos controles
con posterioridad al periodo
intermedio
Cual es la evidencia a ser
obtenida para el periodo
restante, ejemplo.

Efectividad de otros
elementos del control interno.
Riesgos que surgen por las
caractersticas del control
Efectividad de los controles
de TI.

Procedimientos Sustantivos

Procedimiento de auditora diseado para detectar

representaciones incorrectas significativas a nivel de las
afirmaciones

Prueba de
detalles
Procedimientos
Sustantivos

Procedimiento
analtico
sustantivo

Procedimientos Sustantivos

La evaluacin de riesgos debe hacerse a base de juicios y pueden

no identificar los riesgos de representaciones incorrectas
significativas.

Existen imites inherentes en el control interno incluyendo la omisin

de los controles por la. administracin en forma mal intencionada

Oportunidad de los
procedimientos sustantivos

Fecha
intermedia

Pruebas de
controles para el
perodo restante

Procedimientos
sustantivos
posteriores

SECCIN AU 402

CONSIDERACIONES DE AUDITORA RELACIONADAS CON UNA

ENTIDAD QUE UTILIZA UNA ORGANIZACIN DE SERVICIOS

Objetivos

Obtener un entendimiento de la naturaleza y de la importancia de

los servicios y su efecto sobre el control interno, suficiente para
identificar y evaluar los riesgos de representaciones incorrectas
significativas.

Disear y efectuar procedimientos.

Requerimientos

Obtener un entendimiento de los servicios proporcionados por una

organizacin de servicios, incluyendo el control interno

El auditor de la entidad usuaria debe saber

cmo se utilizan los servicios.

Evaluar el diseo y la implementacin de

los controles en las entidades de servicio.

Si no se obtiene un suficiente entendimiento

de la entidad usuaria.

Utilizar un informe Tipo 1 o Tipo 2 para respaldar el entendimiento del

auditor de la entidad usuaria de la organizacin de servicios

El auditor estar satisfecho respecto a lo siguiente:

La competencia profesional del auditor de servicios y su

independencia de la organizacin de servicios.

Lo adecuadas que son las normas bajo las cuales un informe Tipo 1
o Tipo 2 fueron emitidos respecto al diseo e implementacin de
controles en la organizacin de servicios.

Responder a los riesgos evaluados de representaciones

incorrectas significativas
Seccin AU330
Efectuar Procedimientos de Auditora
en Respuesta a Riesgos Evaluados y
Evaluar la Evidencia de Auditora
Obtenida

Pruebas de Control

Utilizar un informe de
Tipo 2

determinar si existe suficiente y

apropiada evidencia.
efectuar procedimientos de auditora
posteriores o utilizar otro auditor

Informes Tipo 1 y Tipo 2 que excluyen a los

servicios de una organizacin de sub-servicios

Fraude, incumplimiento de leyes y regulaciones y

representaciones incorrectas no corregidas
relacionadas con las actividades de la
organizacin de servicios

Informes del auditor de la entidad usuaria

SECCIN AU 450

EVALUACIN DE REPRESENTACIONES INCORRECTAS

IDENTIFICADAS DURANTE LA AUDITORA

Representacin incorrecta: Diferencia entre el monto,

clasificacin, presentacin, o revelacin presentado en
los EE.FF. en comparacin con lo requerimientos segn
el marco de preparacin y presentacin de la
informacin financiera. Puede surgir de error o fraude.

Representacin incorrecta no corregida: Son todas

aquellas representaciones errneas recaudadas
durante la auditoria y no hayan sido corregidas.

Requerimientos
Acumulacin de
representaciones
incorrectas
identificadas
Aquellas distintas a las
consideradas
insignificantes.

Consideracin de las
representaciones
incorrectas
identificadas al avanzar
la auditora
El auditor debe
determinar si la estrategia
general de auditora y el
plan de auditora
requieren ser modificados.

Comunicacin y
correccin de las
representaciones
incorrectas
A la administracin.

Evaluacin del efecto de las representaciones incorrectas

no corregidas
Reevaluar la importancia relativa.
El auditor debiera determinar si las representaciones incorrectas
son significativas, tanto individualmente como en su sumatoria
segn:
a)Tamao y naturaleza de la representacin.
b)El efecto de estas representaciones en las clases de
transacciones, saldos de cuenta, revelaciones.

Gua de aplicacin y otro material

explicativo
Definicin de una representacin incorrecta
Pueden resultar de errores o fraude, tales como:
Una falta de precisin al
recopilar o al procesar datos
para formar los estados
financieros.
Una omisin de un monto o de
una revelacin.
No se presenta de acuerdo con el
marco de preparacin y presentacin
de informacin financiera aplicable.
Una estimacin contable incorrecta
al pasar por alto, o de mal
interpretacin de los hechos.

Documentacin

Debiera incluir:

a)

El monto debajo del cual las representaciones incorrectas seran

consideradas claramente insignificantes.

b)

Todas las representaciones incorrectas acumuladas y corregidas

durante la auditoria.

c)

Una conclusin por parte del auditor respecto a si las

representaciones incorrectas son significativas, y la base de su
conclusin.