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Libro Tercero
PROCEDIMIETOS
TRIBUTARIOS
01
TITULO I :
DISPOSICIONES GENERALES
01
REQUISITOS:
Motivacin
Emisin en documento o instrumento
Notificacin
Revocados
Modificados
Antes de la notificacin
Sustituidos
DESPUES DE LA NOTIFICACION SLO EN CASO DE:
1) Deteccin de hechos tales como no incluir ingresos, remuneraciones u otro tipo de
informacin que incida en la determinacin de la obligacin tributaria o considerar saldos
indebidos, entre otros casos sealados en el articulo 178 del Cdigo Tributario, as como los
casos de Connivencia entre el personal de Administracin Tributaria y el deudor tributario.
2) Deteccin de circunstancias posteriores que demuestren su improcedencia o por errores
materiales (redaccin o clculo)
3) Cuando la SUNAT como resultado de un posterior procedimiento de fiscalizacin de un
mismo tributo y periodo tributario establezca una menor obligacin tributaria.
NULOS
ACTOS
ADMINISTRATIVOS
ANULABLES
ACTOS NULOS
ACTOS ANULABLES
En el domicilio fiscal.
Con acuse de recibo
Con certificacin de la negativa de recepcin
Vlida mientras no se
haya comunicado cambio
de domicilio.
NEGATIVA DE LA RECEPCIN:
rechazo de la recepcin del documento que se
pretende notificar.
recibiendo la notificacin no se suscriba la
constancia respectiva o no se proporcionen los
datos de identificacin.
realizada por deudor tributario o tercero o cualquier
persona mayor de edad y capaz que se encuentre
en el domicilio fiscal.
FORMAS DE NOTIFICACION
Notificacin se considera
efectuada al da hbil
siguiente a la fecha del
depsito del mensaje de
datos o documento.
Tribunal
Siempre que se
pueda confirmar
la entrega por la
misma va
LA SUNAT o el
Administrativa*:
Fiscal
mediante
Resolucin
Establecer
los
requisitos,
formas,
condiciones,
procedimientos y los sujetos obligados a seguirlo.
Dems disposiciones necesarias para la notificacin por este
medio.
FORMAS DE NOTIFICACION
En el domicilio fiscal
Con acuse de recibo
Con certificacin de la negativa de
recepcin
Valida mientras no se
haya comunicado
cambio de domicilio
NEGATIVA DE LA RECEPCION
Rechazo de la recepcin del
documento que se pretende notificar
Recibiendo la notificacin no se
suscrita la constancia respectiva o no
se proporcionen los datos de
identificacin
Realiza por deudor tributario o
tercero o cualquier persona mayor de
edad y capaz que se encuentre en el
domicilio fiscal.
FORMAS DE NOTIFICACION
Notificacin se considera
efectuada al da hbil siguiente a
la fecha del deposito del mensaje
de datos o documento
FORMAS DE NOTIFICACION
POR CONSTANCIA
ADMINISTRATIVA
FORMAS DE NOTIFICACION
POR PUBLICACION EN LA
PAGINA WEB DE LA
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
En defecto,la AT puede
optar por publicar en
Diario Oficial o en
Diario de la localidad
FORMAS DE NOTIFICACION
SUNAT podr
notificar por
Cualquiera de las
formas reseadas
NEGATIVA PUBLICACION
En la pagina web de la SUNAT
En el Diario de la localidad
encargado de los avisos judiciales o
en su defecto en una de mayor
circulacin de la localidad
FORMAS DE NOTIFICACION
El tribunal Fiscal y Administraciones
tributarias distintas a la SUNAT
debern en caso de
FORMAS DE NOTIFICACION
POR CEDULON
FORMAS DE NOTIFICACION
NOTIFICACION
TACITA
PROCEDIMIENTO
NO
CONTENCIOSO
COBRANZA
COACTIVA
PROCEDIMIENTO
CONTENCIOSO
TRIBUTARIO
PROCEDIMIENTOS
TRIBUTARIOS
DEFINICIONES PREVIAS
EL PROCEDIMIENTO DE
COBRANZA COACTIVA
COBRANZA COACTIVA
deudas tributarias
facultad de la
Administracin
Tributaria
Auxiliares Coactivos
Ejecutor Coactivo
REQUISITORS PARA
ACCEDER AL CARGO
DE EJECUTOR
COACTIVO
Ser funcionario de la
Administracin Tributaria
De acuerdo al
REGLAMENTO DEL
PROCEDIMIENTO DE
COBRANZA COACTIVA
DE LA SUNAT
Tener conocimiento y
experiencia en derecho
administrativo y/o tributario;
VERIFICAR
ORDENAR
DICTAR
EJECUTAR
FACULTAD DEL
EJECUTOR
COACTIVO
SUSPENDER
DISPONER
DAR FE
DISPONER LA DEVOLUCION+DECLARAR
No tener vnculo de
parentesco con el
Ejecutor,
CARGO DE
AUXILIAR
COACTIVO
PROCEDIMIENTO COACTIVO
7 das
hbiles
Medida
cautelar
previa
Emite
Ejecuta la Media
cautelar previa
No paga la
deuda tributaria
Dicta
medida
cautelar
Resolucin
Ejecucin
Coactiva
Ejecucin
forzada
7 das
hbiles
Paga la deuda
tributaria
Termina
procedimiento
coactivo
El nmero de la
Orden de Pago o
Resolucin objeto de
la cobranza.
El nombre del
deudor tributario.
La Resolucin
de Ejecucin
Coactiva deber
contener, bajo
sancin de
nulidad:
El tributo o multa y
perodo a que
corresponde.
Es el acto
mediante el
cual se da
inicio
Al procedimiento de
cobranza coactiva de
una deuda que posee el
carcter de exigible. Si
bien esta resolucin
contiene un mandato de
pago o cancelacin, y en
tal medida es una
resolucion
conminatoria,
no constituye en si un
acto vinculado con la
determinacin de la
deuda tributaria, y por
cierto su naturaleza es
totalmente distinta de
los valores
Vencido el plazo de siete (7) das, el Ejecutor Coactivo podr disponer se trabe
las medidas cautelares previstas en el presente .
Para tal efecto se notificar las medidas cautelares, las que surtirn sus
efectos desde el momento de su recepcin y sealara cualesquiera de los
bienes y/o derechos del deudor tributario, aun cuando se encuentren en
poder de un tercero.
El Ejecutor Coactivo podr ordenar, sin orden de prelacin, cualquiera de las
formas de embargo siguientes:
NICAMENTE EL EJECUTOR
COACTIVO
Concluir:
Presentacin oportuna de medios
impugnatorios contra valores o resolucin de
perdida de fraccionamiento.
Deuda haya quedado extinguida
SUSPENDER TEMPORALMENTE:
Medida cautelar que ordene suspensin de la
cobranza conforme al cdigo procesal
constitucional.
Ley o norma con cargo de ley le disponga
expresamente
Reclamo interpuesto contra orden de pago
cuando se presuma que la cobranza es
improcedente.
TRAMITACIN:
Probar derecho con documento privado de fecha cierta, documento publico u otro que sea
fehaciente a juicio de la administracin.
se notifica al ejecutado para que un plazo no mayor de 05 das hbiles se pronuncie.
ejecutor coactivo emitir su pronunciamiento en un plazo no mayor de 30 das hbiles.
APELACIN:
Dentro de los 05 das hbiles siguientes de notificado con la resolucin del ejecutor
coactivo.
El tribunal fiscal debe resolver en un plazo mximo de 20 das hbiles.
Apelante puede solicitar el uso de la palabra dentro de los 05 das habiles de interpuesto el
escrito de apelacin
APELACIN CULMINADO EL
PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA
TITULO III :
PROCEDIMIENTO
CONTENCIOSO TRIBUTARIO
01
a) La reclamacin
ante la Administracin
Tributaria.
ETAPAS
b) La apelacin ante
el Tribunal Fiscal.
ACTO RECLAMABLE
RECLAMACIN
RESOLUCIN
ADMINISTRATIVA
APELACIN
RESOLUCIN
TRIBUNAL FISCAL
RECURSO DE RECLAMACIN
Reclamacin
Plazo 20 5das hbiles
RECURSO DE
RECLAMACION
RESOLUCION
ADMINISTRATIVA
TRIBUTARIA
Resoluciones y actos
Reclamables Resolucin de Determinacin
-Resolucin de Multa
- Orden de Pago
- Resolucin
ficta
denegatoria
procedimientos no contenciosos.
de
la
Das hbiles
DECLARA
Requisitos de Admisibilidad
1.
Procedente
Escrito fundamentado
Autorizado por Abogado Hbil
2.
Improcedente
3.
Procedente en parte
PLAZOS
4.
Fundada
20 das hbiles:
Resolucin de Determinacin
Resolucin de Multa
Resoluciones resuelven solicitudes de devolucin
Vencido plazo 20 das para reclamar se debe pagar o
afianzar la deuda.
Excepcin: Prdida de Fraccionamiento, los 20 das son
plazo de caducidad y Actos tengan relacin con la
determinacin de la obligacin tributaria
5.
Infundada
Resolucin de Determinacin y de
Multa
Vencido el plazo
Orden de Pago
20 das.
Resoluciones de comiso,
internamiento, cierre; multas
sustitutorias
No
20 das
Plazo General
09 MESES
2 MESES
12 MESES
-Resolucin de Comiso de
Bienes
-Resolucin de Internamiento
Temporal de vehculo
-Resolucin de Cierre
Temporal de Establecimiento
-Resolucin que sustituyan a
las anteriores
20
DAS
HABILES
Incluye el plazo
probatorio.
Contado a
partir de la
fecha de
presentacin
del recurso de
reclamacin.
El
Recurso de
Apelacin
deber
ser
presentado ante el rgano que
dict la
resolucin apelada el cual, slo en el caso que
se cumpla con los requisitos de admisibilidad,
elevar el expediente al TF dentro de los 30
das hbiles siguientes a la presentacin de la
apelacin.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
TIPO DE RESOLUCION
PLAZO
TIPOS DE APELACION
PLAZOS
JURISPRUDENCIA DE OBSERVANCIA
OBLIGATORIA Y RESOLUCIONES DE
CUMPLIMIENTO
1) Resoluciones del tribunal fiscal que interpretan de modo
expreso y con carcter general las normas tributarias.
JURISPRUDENCIA
DE OBSERVANCIA
OBLIGATORIA
2)
3)
1)
RESOLUCION DE
CUMPLIMIENTO
QUEJA
CONCEPTO
TITULO IV :
PROCESOS ANTE EL
PODER JUDICIAL
01
SUNAT
TIENE LEGITIMACIN PARA COBRAR PASIVA.
EXCEPCIONALMENTE PUEDE INTERPONER ESTA ACCIN SI:
TITULO V :
PROCEDIMIENTO
NO CONTENCIOSO
01
Concepto :
Conjunto de actos y diligencias tramitados por los
administrados en las Administraciones Tributarias y/o Tribunal
Fiscal, que tienen por objeto obtener la emisin de un acto
administrativo de parte de los rganos con competencia
resolutoria, sin que exista previamente una controversia.
Los procesos no contenciosos o de jurisdiccin voluntaria son
aquellos en los que se ventilan asuntos en que no existe, en
teora, conflicto de intereses o litigio, es decir, donde no hay
sujetos que asuman la calidad de demandante y/o
demandado.
El procedimiento no contencioso se inicia con una solicitud por parte del interesado cuya
pretensin no esta orientada a la impugnacin de un acto administrativo en particular,
sino a la declaracin por parte de la Administracin de una situacin jurdica que incidir
en la determinacin de la obligacin tributaria que ha de corresponderle, as tenemos las
Artculo
162.CONTENCIOSAS
TRMITE
DE
SOLICITUDES
NO