PERIODICIDAD ANUAL

El ITAN, es un impuesto aplicable a los

generadores de renta de tercera
categora sujetos al rgimen
general de impuesto a la Renta. El
impuesto se aplica sobre los Activos
Netos al 31 de diciembre del ao
anterior.
La obligacin surge al 1 de enero de
cada ejercicio.

Grava activos netos

como
manifestacin de
capacidad
contributiva. Puede
utilizarse como
crdito contra los
pagos a cuenta y
de regularizacin
del Impuesto a la
Renta.

Importante
El ITAN no puede ser aplicado contra el Impuesto a la Renta
de futuros ejercicios, sino nicamente contra el Impuesto a
la Renta del mismo ejercicio al cual corresponde.

Todos aquellos contribuyentes que generan rentas

de tercera categora comprendidos en el Rgimen
General del Impuesto a la Renta que iniciaron
operaciones con anterioridad al 01 de enero de 2014

Rgimen de Amazona, Rgimen Agrario, los establecidos en Zona de Frontera etc., as

como las sucursales , agencias y dems establecimientos permanentes de empresas no
domiciliadas, cuyo valor de los activos netos al 31 de diciembre de 2013 supere un
milln de Nuevos Soles (S/ 1 000,000).

En los casos de reorganizacin de

sociedades o empresas, no opera la
exclusin si cualquiera de las empresas
intervinientes o la empresa que se escinda
inici sus operaciones con anterioridad al 1
de enero del ao gravable en curso.
En estos supuestos la determinacin y
pago del Impuesto se realizar por cada una
de las empresas que se extingan y ser de
cargo, segn el caso, de la empresa
absorbente, la empresa constituida o las
empresas que surjan de la escisin.
En este ltimo caso, la determinacin y
pago del Impuesto se efectuar en
proporcin a los activos que se hayan
transferido a las empresas. Lo dispuesto en
este prrafo no se aplica en los casos de
reorganizacin simple.

la alcuota del ITAN es de 0.4%, que se calcula sobre la base del valor histrico de los
activos netos de la empresa que exceda S/.1000,000, (un milln de Nuevos Soles)
segn el balance cerrado al 31 de diciembre del ejercicio gravable inmediato anterior:

0%
0.4%

Alcuota del ITAN

Hasta S/.1000,000
Por el exceso de S/.1000,000

DETERMINACION DE LA BASE IMPONIBLE

La base imponible del Impuesto est constituida por el VALOR DE LOS ACTIVOS NETOS
CONSIGNADOS EN EL BALANCE GENERAL ajustado a la inflacin, solo si la hubiera, CERRADO AL
31 DE DICIEMBRE DEL EJERCICIO ANTERIOR AL QUE CORRESPONDA EL PAGO, deducidas las
depreciaciones y amortizaciones admitidas por la Ley del Impuesto a la Renta.
Para determinar el valor de los activos netos se podr deducir, de ser el caso, los
siguientes conceptos:

Acciones, participaciones o derechos de capital de otras empresas sujetas al ITAN excepto las
exoneradas.
Maquinarias y equipos que no tengan una antigedad superior a los tres (3) aos.
Encaje exigible y provisiones especficas por riesgo crediticio establecido por la SBS.
Saldo de existencias y cuentas por cobrar, producto de operaciones de exportacin.
Las acciones as como los derechos y reajustes de dichas acciones de propiedad del Estado en la
CAF.
Activos que respaldan reservas matemticas sobre seguros de vida en el caso de las empresas de
seguros .
Inmuebles, museos y colecciones privadas de objetos culturales calificados como patrimonio
cultural por el INC.
Los bienes entregados en concesin por el Estado que se encuentren afectados a la prestacin de
servicios pblicos as como las construcciones efectuadas por los concesionarios sobre los mismos.
Las acciones, participaciones o derechos de capital de empresas con Convenio que hubieran
estabilizado las normas del Impuesto Mnimo a la Renta, excepto las exoneradas de este impuesto.
Mayor valor determinado por la reevaluacin voluntaria de activos .

1. Este impuesto se declara mediante el PDT ITAN -Formulario Virtual N 648.

2. El pago al contado de la primera cuota, se efectuar en los plazos previstos para la
declaracin y pago de tributos de liquidacin mensual, correspondientes al
periodo marzo del ejercicio 2012.
3. Las cuotas restantes, de la segunda a la novena se pagarn en los plazos previstos
para la declaracin y pago de tributos de liquidacin mensual correspondientes a
los periodos de abril a noviembre del ejercicio 2012.

Presentacin de la Declaracin y Pago

El
ITAN podr
ser pagado
al contado
o en
(9) cuotas mensuales
depara
la siguiente
manera:
Tratndose
de PRICOS
lo harn
en nueve
las dependencias
fijadas poriguales,
la SUNAT
el pago de
sus
obligaciones
Si el sujeto
del ITANcorrientes.
opta por el pago al contado, ste se debe efectuar junto con la presentacin del PDT
Formulario
El resto deVirtual
contribuyentes
ITAN,
N 648. (MEPECOS) lo harn en las sucursales o agencias bancarias autorizadas.
ambos
casos
mediante
usandototal
medio
para declarar
pago
fcil, queiguales,
le genera
SioptaEn
por
el pago
en cuotas,
el monto
delmagntico
ITAN se dividir
en nuevey sistema
(9) cuotas
mensuales
la de
boleta
N 1662.
cada una
las cuales
no podr ser menor a S/. 1.00 (un Nuevo Sol y 00/100).
En
caso
de
realizarse
el
pago
en bancos
el pago
realizarse
en efectivo
o cheque,
La primera cuota mensual
deber
ser pagada
enpodr
el propio
PDT ITAN,
Formulario
Virtualtambin
N 648. a travs de
documentos valorados o notas de crdito negociable

CASO PRCTICO
La empresa ABC. SAC se encuentra afecta al ITAN, por lo cual desea saber la
determinacin del referido impuesto para el presente ejercicio. Para tal efecto tenemos
la siguiente informacin de la mencionada empresa, al 31 de diciembre del 2013.
Paso 1: Determinar la base imponible
Activo Neto segn Balance
Adiciones
Obsolescencia no sustentada con informe tcnico
Deducciones
Depreciacin Acelerada por Arrendamiento Financiero

600,500.00

Saldo de existencias por exportacin

800,000.00

Maquinaria y equipo con una antigedad no> a 3 aos

300,000.00

Diferencia de cambio imputable al costo del activo fijo

Total Base Imponible

8'000,000.00
50,000.00
(1720,500.00)

20,000.00

6329,500.00

Paso 2: clculo del ITAN

Alcuota
0%
0.4%

Base
Hasta S/. 1000,000.00
Por el exceso = 5329,500.00
Total

ITAN por pagar

0
21,318.00
21,318.00

Decreto Legislativo N 937, crea el Nuevo Rgimen nico Simplificado Nuevo RUS.
Ley N 28659, Ley que modifica el decreto legislativo N937, Texto del Nuevo Rgimen nico
Simplificado.
DECRETO SUPREMO N 097-2004-EF, Reglamento del Nuevo Rgimen nico Simplificado Nuevo
RUS.

Grava las actividades comerciales

de personas que poseen un
pequeo negocio u oficio,
generadores de rentas de tercera y
cuarta categora respectivamente.

a) Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas

en el pas, que exclusivamente obtengan rentas por la
realizacin de actividades empresariales.
b) Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el
pas, que perciban rentas de cuarta categora nicamente por
actividades de oficios.

c) Las E.I.R.L. - Empresas Individuales de Responsabilidad

Limitada. (segn Ley N 30056 publicada el 2 de julio de 2013).

Se define como actividad empresarial, a la

que genera rentas de Tercera Categora de
acuerdo con la Ley del Impuesto a la Renta.
Ejemplo: Un comerciante que abre una
bodega o aquel que inaugura una
panadera con venta directa al pblico.
Ejemplo: los ingresos de un pintor,
jardinero, gasfitero o electricista.

NO SE PUEDEN ACOGER AL RUS

Este tributo no tiene una alcuota de

clculo, por lo que SUNAT ha establecido
el pago de una cuota de acuerdo a la
siguiente tabla; la cual establece los
rangos y lmites referentes a los montos
de ingresos brutos y adquisiciones
mensuales:

PARAMETROS
Total de
CATEGORIAS
CUOTA
adquisiciones
mensuales (hasta
S/.)
1
5,000
5,000
20
2
8,000
8,000
50
3
13,000
13,000
200
4
20,000
20,000
400
5
30,000
30,000
600
1. nicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos, races, semillas y dems
bienesIMPORTANTE
especificados en el Apndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados
Adems
de abastos;
, de las cinco (5) categoras del Nuevo RUS existe la Categora Especial a la que
puede acogerse
con eldeFormulario
2010 siysus
y de susen
adquisiciones
2. Exclusivamente
al cultivo
productosN
agrcolas
queingresos
vendanbrutos
sus productos
su estado
natural.anuales no superen, cada uno, los S/. 60,000 Nuevos Soles y se dedica:
La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados en la Categora Especial es de S/.0.00
Nuevos Soles.

Total de ingresos
brutos mensuales
(hasta S/.)

Variacin en
cualquier mes

S/. 600
S/. 400
S/. 200
S/. 50

S/. 20

1
Ingresos

Adquisiciones

30,000

20,000
13,000

8,000
5,000

5,000 8,000 13,000 20,000 30,000

Obligado a pagar en la nueva categora a partir del mes en que se produjo la

variacin

 Nmero de RUC

El pago se realiza en las agencias de los

Perodo tributario
bancos de la Nacin, de Crdito,
Total
ingresos brutos
Scotiabank
e
Interbank
de
todo
el
pas
a
del mes
travs
del
sistema
Pago
Fcil.
Para
ello
Categora
indicar al personal de dichos bancos, en
Monto a compensar
forma
verbal
por
Percepciones
de o a travs de la Gua PAGO
IGV efectuadas.
FCIL para el NUEVO RUS, los datos que a
Importe a pagar
continuacin se detallan:
Indicar si es la primera vez que declara el perodo que
est pagando

Javier Rodrguez con nmero de RUC 10103540502 (contribuyente del

NUEVO RUS que est sujeto a la percepcin), es dueo de una bodega y
compra el 15 de Enero de 2014, 5 cajas de cerveza (producto sujeto a la
percepcin) a la Distribuidora BACO, que ha sido designada por la
SUNAT, como Agente de Percepcin de acuerdo con el siguiente detalle:

CONCEPTO

Valor de venta
IGV (18%)
Precio Venta
Percepcin (2%)
Total a pagar

MONTO

150
27
177
4
S/.181

El monto de los S/. 4 cobrado por adelantado por la

Distribuidora BACO", por encargo de la SUNAT, puede ser
compensado por el contribuyente en su cuota del NUEVO
RUS a partir del perodo tributario Febrero 2014.

La empresa unipersonal Toys con RUC N 10102137597, cuya

actividad es la venta de juguetes, empieza sus operaciones el 1 de
Febrero de 2014, para ello cuenta con un local comercial en el
distrito de La Victoria, y con activos fijos (sin incluir el predio) que
ascienden a S/. 20,000.
En el mes de Febrero de 2014 Toys present los siguientes
datos:

Total ingresos brutos de Febrero 2014

S/.

10,000

Total adquisiciones de Febrero 2014

S/.

9,000

Podra acogerse al NRUS? En qu categora?

SI, 3RA CATEGORIA

La Sra. Mara Fernndez es duea de un mini-market y pretende

cambiarse al Nuevo RUS ya que un Contador le ha indicado que
cumple los supuestos para el acogimiento a dicho Rgimen. Se
sabe que la contribuyente se encuentra en el Rgimen General
desde Agosto de 2010.
Adems, la Sra. Mara Fernndez nos proporciona los siguientes
datos:
Ingresos anuales 2013

S/.

238,800

Total de adquisiciones anuales 2013

S/.

152,832

Ingresos Enero 2014

S/.

21,000

Podra acogerse al NRUS a partir de Enero 2014?

En qu categora?

SI, 5TA CATEGORIA