CONTABILIDAD I

Contabilidad I

QUE ES CONTABILIDAD?
Es una disciplina que tiene por objeto
clasificar, resumir, presentar e interpretar, en
trminos monetarios,las transacciones que
realiza una entidad en un tiempo
determinado

Contabilidad I

QUE ES UNA ENTIDAD?

Es

la agrupacin de capital, recursos

materiales y personas, diseada con el
fin de alcanzar unos objetivos
predeterminados. Tiene personalidad
juridica propia.

Contabilidad I

CARACTERISTICAS DE UNA
ENTIDAD
Satisface una necesidad econmica o social
Tiene personalidad propia, independiente de
sus accionistas o propietarios
Posee independencia de otras entidades
Pueden catalogarse como personas naturales
o personas juridicas.

Contabilidad I

TIPOS DE ENTIDAD
Compaas o Sociedades Annimas:
Los socios son responsables hasta por el monto de sus aportes.
El capital est representado en acciones y se cancela como mnimo el 20% del capital suscrito.
Siempre tienen carcter mercantil a excepcin de las que se dedican a actividades pecuarias o agrcolas.
Las obligaciones de la empresa estn garantizadas por el capital de la misma.

Compaa en Comandita Simple

Compaa en Comandita por Acciones
Sociedades en Nombre Colectivo
Firmas personales

Contabilidad I

TIPOS DE ENTIDAD
Sociedad de Responsabilidad Limitada:
La responsabilidad de los socios queda limitada por el monto de sus
respectivos aportes.
El capital est representado por cuotas de participacin y se debe
cancelar como mnimo el 50% del capital suscrito
Este tipo de sociedad no puede tener un capital mayor de Bs. 2 MM

Contabilidad I

TIPOS DE ENTIDAD
Sociedades de Personas:
Se dividen en : Nombre Colectivo y Comandita Simple
En el caso de sociedades en Nombre Colectivo, los socios son solidariamente
responsables con todos sus bienes particulares.
Este tipo de figura es exigido en el desempeo de algunas profesiones.
Ejemplo: las firmas de auditores
En la Sociedad en Comandita existe el socio comanditante (administrador) y el
socio comanditario. El socio comanditante tiene responsabilidad ilimitada, el
comanditario es responsable hasta por el monto suscrito.

Contabilidad I

QUE ES UNA CUENTA CONTABLE?

Es la unidad bsica de la contabilidad y se utiliza para
registrar las transacciones de la entidad.
Puede ser de naturaleza deudora o acreedora
Se clasifican en Cuentas Reales (derechos, posesiones y
deberes de la ca) y en Cuentas Nominales (ingresos y
egresos)

Contabilidad I

CUENTAS REALES
Son aquellas que se refieren a los integrantes del
BALANCE GENERAL y expresan la situacin
financiera de una empresa a una FECHA
DETERMINADA.
Se clasifican a su vez en:
Activo
Pasivo
Patrimonio

Contabilidad I

CUENTAS NOMINALES O DE
RESULTADOS
Son las que indican los INGRESOS y EGRESOS de
la empresa, y se muestran en el ESTADO DE
GANANCIAS Y PERDIDAS de la Entidad.
Determinan los aumentos o disminuciones del capital
contable y recogen su variacion en un PERODO
DADO.
Ejemplos:
Ventas
Costo de Ventas
Gastos de Administracin...
Contabilidad I

PARTES DE UNA CUENTA

Ttulo de la Cuenta
Debe

Haber

Debe - Haber = SALDO

Debe > Haber = Cuenta deudora
Debe< Haber = Cuenta acreedora
Contabilidad I

PRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLE

No puede existir cargo sin existir un abono y viceversa.

A todo cargo corresponde un abono
CARGAR = DEBITAR = Anotar en el DEBE
ABONAR = ACREDITAR = Anotar en el HABER

Contabilidad I

MOVIMIENTOS DE LAS CUENTAS

Ttulo de la Cuenta

Activo +
Pasivo Capital Ingresos Costos +
Gastos +

Contabilidad I

Activo Pasivo +
Capital +
Ingresos +
Costos Gastos -

ESTADO DE PERDIDAS y
GANANCIAS
Demostracin del estado econmico de la empresa, en
cuanto a la variacin neta de capital, en un TIEMPO
DETERMINADO
Muestra la diferencia entre los INGRESOS y los
COSTOS y GASTOS

Contabilidad I

ESTRUCTURA DEL ESTADO DE

GANANCIAS Y PERDIDAS
INGRESOS
Ventas
XXXX
Menos:
Descuentos y rebajas
sobre Venta
Ventas Netas

(XX)

XXXX

Nota:
Los Ingresos son originados por actividades propias de la entidad.
Los otros ingresos se ubican despues de los gastos
Contabilidad I

ESTRUCTURA DEL ESTADO DE

GANANCIAS Y PERDIDAS
COSTO DE VENTAS
Inventario Inicial
Mas: Compras

XXXX
XXXX

Menos:Inventario Final

(XXX)

Costo de Ventas

XXXX

Nota:
Ingresos - Costo de Ventas = Utilidad Bruta en Ventas

Contabilidad I

ESTRUCTURA DEL ESTADO DE

GANANCIAS Y PERDIDAS
GASTOS DE OPERACION
Gastos de Venta
Gastos de Administracin

XXXX
XXXX

Total Gastos de Operacin XXXX

Nota:
Utilidad Bruta en Vtas - Gtos de Operacion = Utilidad Bruta en Operaciones

Contabilidad I

BALANCE GENERAL
Tiene por objeto demostrar la situacin de una entidad
para un MOMENTO DETERMINADO
Seala el monto de:

Activo = Bienes y derechos que posee la empresa

Pasivo = Conjunto de obligaciones que tiene la empresa
Capital = Activo - Pasivo

La Frmula bsica del Balance es:

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

Contabilidad I

ESTRUCTURA DEL BALANCE

GENERAL
BALANCE GENERAL

PASIVO
ACTIVO
CAPITAL

Contabilidad I

ESTRUCTURA DEL BALANCE

GENERAL
ACTIVO
Activo Circulante
Efectivo Caja Y Banco
XXX
Inversiones Temporales
XXX
Ctas. y Efectos por Cobrar XXX
Inventario
XXX
Gastos Prepagados
XXX
TOTAL ACTIVO CIRCULANTE
Inversiones a Largo Plazo
Contabilidad I

XXXX
XXXX

ESTRUCTURA DEL BALANCE

GENERAL
ACTIVO
Activo Fijo (Propiedad, Planta y Equipo)
Terreno
XXX
Maquinaria y Equipo XXX
Deprec. Acum. Maq/ Equipo
Plusvala
XXX
Amortizacin Plusvala

(XXX)
(XXX)

TOTAL ACTIVO FIJO XXXX

Nota: Los Terrenos son activos Fijos que no se deprecian
Contabilidad I

ESTRUCTURA DEL BALANCE

GENERAL
ACTIVO
Cargos Diferidos
ISLR Diferido
Gastos de Constitucin

XXX
XXX

TOTAL CARGOS DIFERIDOS

Otros Activos
Depositos en Garanta
Fondo Pensiones

XXXX
XXX

XXX

TOTAL OTROS ACTIVOS

TOTAL ACTIVO
Contabilidad I

XXXX
XXXX

ESTRUCTURA DEL BALANCE

GENERAL
PASIVO
Pasivo Circulante
Sobregiro Bancario
Pagars
Ctas. y Efectos por Pagar
Gastos Acum. por Pagar

XXX
XXX
XXX
XXX

TOTAL PASIVO CIRCULANTE

Contabilidad I

XXXX

ESTRUCTURA DEL BALANCE

GENERAL
PASIVO
A Largo Plazo
Hipotcas XXX
Ctas. y Efectos por Pagar XXX
TOTAL PASIVO A LARGO PLAZO
Apartados
Apartado Prestac. Soc.
XXX
TOTAL APARTADOS XXX
TOTAL PASIVO XXXX

Contabilidad I

XXX

ESTRUCTURA DEL BALANCE

GENERAL
PATRIMONIO
Capital Social
XXX
Utilidades No Distribuidas XXX
Reserva Legal
XXX
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

XXXX
XXXX

Nota: El total Activo tiene que ser igual al total Pasivo y Patrimonio

Contabilidad I

Control Interno
Es el plan organizacional y, todas las medidas
correspondientes, que adopta una entidad para:
Salvaguardar

los activos que usa en sus operaciones

Fomentar el acatamiento de politicas
Promover la eficacia operativa (mejores resultados a
menor costo)
Tener registros contables precisos y fiables

Contabilidad I

Control Interno
Caracteristicas de un buen sistema de control interno:

Personal competente, fiable y etico

Asignacion de responsabilidades
Debida autorizacion
Separacion de tareas
Auditorias externas e internas
Dispositivos electronicos y computarizados
Otros

Contabilidad I

Control Interno Efectivo

Documentos usados para
controlar una cuenta bancaria:

Tarjeta de Firmas
Ficha de deposito
Cheques
Estado de Cuenta Bancario
Conciliacion Bancaria

Contabilidad I

Conciliacion Bancaria
Documento que explica todas las
diferencias entre los registros de efectivo
realizados por la entidad y el saldo del estado
de cuenta bancario a una fecha determinada.

Contabilidad I

Conciliacion Bancaria
Elementos que generan diferencias entre el saldo segun banco y el
saldo segun libros:
Transacciones que registro la compania y no registro el banco:

Depositos en Transito: Deposito registrado por la cia y que todavia

no registra el banco.
Cheques en Transito: Cheque que giro una cia y registro en sus
libros, pero que todavia no lo paga el banco.

Contabilidad I

Conciliacion Bancaria
Elementos que generan diferencias entre el saldo segun banco y el
saldo segun libros:
Transacciones que registro el banco y no registro la compania:

Cobros efectuados por el banco: El que realiza una institucion

bancaria por cuenta del depositante:
Transferencias electronicas de fondos
Cargos por servicios
Ingresos por intereses sobre saldos de la cuenta corriente
Cheques devueltos

Errores del depositante o el banco

Contabilidad I

Conciliacion Bancaria

Pasos para preparar una conciliacion bancaria:

1.

Se parte del saldo en libros y el saldo en banco

2.

Se suman (o restan) del saldo segun banco las partidas que aparecen
en libros y no en el estado de cuenta:
i.
Se suman los depositos en transito
ii. Se restan los cheques en transito

Contabilidad I

Conciliacion Bancaria

Pasos para preparar una conciliacion bancaria:

3.

4.

Se suman (o restan) al saldo segun libros las partidas que aparecen en

el estado de cuenta y no en los libros de la empresa:
i.

Se suman:cobros efectuados por el banco, entradas de efectivo

por transferencias, ingresos por intereses.

ii.

Se restan: salidas por transferencia de fondos, cargos por

servicios, IDB, cobro de chequeras, cheques devueltos.

Se calcula el saldo segun banco ajustado y el saldo segun libros

ajustado. DEBEN SER IGUALES.

Contabilidad I

Mtodos de Costeo de Inventario

Los cuatro mtodos de costeo de inventario son:
Costo

especifico por unidad

Costo promedio ponderado
Costo PEPS o FIFO (Primero en Entrar, Primero en Salir)
Costo UEPS o LIFO (Ultimo en Entrar, Primero en Salir)

Contabilidad I

Mtodos de Costeo de Inventario

METODO DEL COSTO UNITARIO ESPECIFICO
Tambin es llamado mtodo de identificacin especifica
Se basa en el costo especifico de cada una de las unidades del inventario
Se utiliza en negocios que manejan artculos que difieren de una unidad a
otra (Ej: automviles).
No es practico para artculos con caractersticas comunes (Ej: recipientes
de trigo, kilos de detergente...)
Contabilidad I

Mtodos de Costeo de Inventario

METODO DEL COSTO PROMEDIO PONDERADO
Tambin se llama mtodo del Costo Promedio
Se calcula de la siguiente manera:

Se determina el costo de cada compra, multiplicando el numero de

unidades por su costo unitario.
Se suman todas las unidades compradas (Total de Unidades
Compradas)
Se suman los costos de todas las compras efectuadas (Costo Total)

Contabilidad I

Mtodos de Costeo de Inventario

METODO DEL COSTO PROMEDIO PONDERADO
Se calcula de la siguiente manera:

Se divide el Costo Total entre el Total de Unidades Compradas, para

determinar el Costo Promedio Unitario

Se multiplica el Costo Promedio Unitario por el numero de unidades

del Inventario Final para calcular el Valor en Bolvares del mismo.

Se determina el Costo de Venta aplicando la formula:

Inventario Inicial + Compras - Inventario Final

Contabilidad I

Mtodos de Costeo de Inventario

METODO PEPS
Tambin se llama FIFO (First In First Out)
Se calcula de la siguiente manera:

Se determina el costo de cada compra, multiplicando el numero de

unidades por su costo unitario.
Se calcula el numero de unidades disponibles para la venta sumando
las unidades del II mas las unidades de las compras realizadas
Se determina el numero de unidades vendidas, restando del numero
de unidades disponibles el numero de unidades del IF.

Contabilidad I

Mtodos de Costeo de Inventario

METODO PEPS
Se calcula de la siguiente manera:

Siguiendo el orden de primero en entrar, primero en salir, se

forman las capas de costo, hasta llegar a el numero de unidades
vendidas con su correspondiente costo.

Se determina el IF multiplicando el numero de unidades por el (los)

costo (s) de la (s) ultima (s) compra (s).

Se determina el Costo de Venta aplicando la formula:

Inventario Inicial + Compras - Inventario Final

Contabilidad I

Mtodos de Costeo de Inventario

METODO UEPS
Tambin se llama LIFO (Last In First Out)
Se calcula de la siguiente manera:

Se determina el costo de cada compra, multiplicando el numero de

unidades por su costo unitario.
Se calcula el numero de unidades disponibles para la venta sumando
las unidades del II mas las unidades de las compras realizadas
Se determina el numero de unidades vendidas, restando del numero
de unidades disponibles el numero de unidades del IF.

Contabilidad I

Mtodos de Costeo de Inventario

METODO UEPS
Se calcula de la siguiente manera:

Siguiendo el orden de ultimo en entrar, primero en salir, se

forman las capas de costo, hasta llegar a el numero de unidades
vendidas con su correspondiente costo.

Se determina el IF multiplicando el numero de unidades por el (los)

costo (s) de la (s) primera (s) compra (s).

Se determina el Costo de Venta aplicando la formula:

Inventario Inicial + Compras - Inventario Final

Contabilidad I

FLUJO DE CAJA
Es la herramienta que nos permite planificar y manejar
adecuadamente el efectivo de la empresa.
En el flujo de caja figuran las entradas y salidas de dinero
en el momento exacto en que se realizan.
Se diferencia del Estado de Ganancias y Perdidas, en que este
ultimo refleja:
Ventas realizadas y no cobradas
Provisiones de gastos
Depreciaciones
Gastos causados y no pagados
los cuales no son movimientos de efectivo.
Contabilidad I

ESTRUCTURA DEL FLUJO DE

CAJA
Saldo Inicial Efectivo
XXX
Mas:
Ventas de Contado
XXX
Cobranzas
XXX
Otros Ingresos en EfectivoXXX
Total Entradas
XXX
TOTAL DISPONIBLE
XXXX
Menos:
Cancelacin Nomina
XXX
Cancelacin Servicios
XXX
Cancelacin intereses hipoteca
XXX
Total Salidas (XXX)
SALDO EFECTIVO XXXX
Contabilidad I

INDICES FINANCIEROS
Son herramientas de anlisis. Nos permiten establecer
razones entre las diferentes partidas de los Estados
Financieros, para determinar los puntos fuertes y dbiles de
una empresa.

11 3
Contabilidad I

Tipos de ndices Financieros

LIQUIDEZ: Capacidad de la empresa para
cumplir con sus obligaciones a corto plazo
APALANCAMIENTO: Grado en que la
empresa se ha financiado con obligaciones
ACTIVIDAD: Grado de efectividad con
que la empresa usa sus recursos
RENTABILIDAD: Efectividad general de
la administracin
CRECIMIENTO : Capacidad de la
empresa para mantenerse dentro del
crecimiento de la economa
Contabilidad I

INDICES FINANCIEROS:
LIQUIDEZ
Razn Circulante:
Activo Circulante / Pasivo circulante

Razn Rpida o Prueba del cido:

(Activo Circulante-Inventario) / Pasivo circulante

Contabilidad I

INDICES FINANCIEROS:
APALANCAMIENTO
Deudas a Activos Totales
Deuda Total / Activos Totales

Deuda a Corto Plazo a Activos Corto Plazo

Deuda Circulante / Activos Circulante

Rotacin del Inters

Util. Antes de Intereses e Imptos / Intereses

Contabilidad I

INDICES FINANCIEROS:
ACTIVIDAD
Rotacin del Inventario
Ventas / Inventario
Perodo promedio de Cobranzas
Cuentas por Cobrar / Ventas por dia
Rotacin de los Activos Fijos
Ventas / Activos Fijos
Rotacin de los Activos Totales
Ventas / Activos Totales
Contabilidad I

INDICES FINANCIEROS:
RENTABILIDAD
Margen de Utilidad sobre Ventas
Utilidad Neta / Ventas
Rendimiento sobre los Activos Totales
Utilidad Neta / Activos Totales
Rendimiento sobre el Capital Contable
Utilidad Neta / Capital Contable

Contabilidad I

INDICES FINANCIEROS:
CRECIMIENTO
Crecimiento en las Ventas
Ventas Finales / Ventas Iniciales

Crecimiento en la Utilidad Neta

Utilidad Neta Final / Utilidad Neta Inicial

Crecimiento Utilidad por Accin

Utilidad por Acc. Fin. / Utilidad por Acc. Inic.

Contabilidad I