Materia: Derecho Fiscal

DERECHO FINANCIERO

Es el conjunto de normas jurídicas que regulan la actividad financiera del

estado en sus tres momentos a saber: en el establecimiento de tributos y
obtención de diversas clases de recursos; en la gestión o manejo de sus
bienes patrimoniales; y en la erogación de recursos para los gastos públicos,
así como las relaciones jurídicas que en el ejercicio de dicha actividad se
entablen entre los diversos órganos del Estado o entre dichos órganos y los
particulares, ya sean deudores o acreedores del Estado.
1.- El de la obtención de los ingresos:los cuales pueden afluir al Estado
tanto por institutos de derecho privado o de carácter publico.

2.- La gestión o manejo de los recursos obtenidos, la administración y

explotación de sus propios bienes patrimoniales de carácter permanente.

3.-La realización de un conjunto variadísimo de erogaciones para el

sostenimiento de las funciones públicas,
Derecho Fiscal.

Es un conjunto de normas de derecho público que estudia los derechos,

impuestos y contribución que deben aportar los particulares de un
Estado para la satisfacción de las necesidades del propio Estado y sus
gobernados.
Derecho Fiscal:

Es el conjunto de normas jurídicas que se refieren al establecimiento de

impuestos, derechos y contribuciones especiales; a las resoluciones
jurídicas principales y accesorias que se establecen entre la
administración y los particulares con motivo de su nacimiento,
cumplimiento o incumplimiento; a los procedimientos oficiosos o
contenciosos que pueden surgir y a las sanciones establecidas por su
violación.

Conjunto de las disposiciones legales referentes a los gravámenes o

impuestos establecidos por el Estado, entidades federativas o municipios
con el objeto de recaudar los ingresos necesarios para la atención de los
servicios públicos.
RAMAS EN QUE SE DIVIDE EL DERECHO FISCAL.

A) DERECHO FISCAL SUSTANTIVO:

B) DERECHO FISCAL FORMAL O ADMINISTRATIVO:

C) DERECHO CONSTITUCIONAL FISCAL:

D) DERECHO FISCAL PROCESAL:.

E) DERECHO PENAL FISCAL:

F) DERECHO FISCAL INTERNACIONAL:

Origen Constitucional del Derecho Fiscal

ARTICULO 31.- SON OBLIGACIONES DE LOS MEXICANOS:

[..]

IV. CONTRIBUIR PARA LOS GASTOS PUBLICOS, ASI DE LA FEDERACION, COMO

DEL DISTRITO FEDERAL O DEL ESTADO Y MUNICIPIO EN QUE RESIDAN, DE LA
MANERA PROPORCIONAL Y EQUITATIVA QUE DISPONGAN LAS LEYES.
Principio de Proporcionalidad

1.- La capacidad económica de los ciudadanos a fin de que cada uno de

ellos contribuya cualitativamente en función a dicha actividad.

2.-Una parte justa y adecuada de los ingresos, utilidades o rendimientos

percibidos por cada causante como factor determinante para fijar la base
gravable.

3.- Las fuentes de riquezas disponibles y existentes en el País, entre las

cuales deben ser distribuidas en forma equilibrada todas las cargas
tributarias, con el objeto de que no sean solo una o dos de ellas las que la
soporten en su totalidad.
Principio de Equidad

Significa la aplicación de la justicia a casos concretos, la cual se obtiene

tratando igual a los iguales y desigual a los que no se encuentren en
igualdad de circunstancias.

La equidad tributaria significa que los contribuyentes de un mismo impuesto

deben guardar una situación de igualad frente a la norma jurídica que lo
establece y regula.
Principio de Certidumbre

Significa que el impuesto debe ser fijo, entendiendo como tal que el impuesto no
pueda ser arbitrario y por lo mismo requiere que el contribuyente lo conozca
previamente.

El impuesto que cada individuo esta obligado a pagar, debe ser fijo y no arbitrario. La
fecha de pago, la forma de realizarse, la cantidad a pagar, deben ser claras para el
contribuyente que le desagrade, o arrancarle, por la amenaza de esa grabación algún
presente o propina.
Principio de Comodidad

Significa que el impuesto debe estructurarse de tal manera que se recaude en formas
y épocas más oportunas.

Principio de Economía

Consiste en que se recaude sea realmente favorable para el Fisco. Es decir, que el
costo de la recaudación de los impuestos sea el menor posible, con el objeto de
que la mayor parte de su rendimiento pueda ser utilizado por el estado en el
ejercicio de sus atribuciones.
Principio de Simplicidad

Consiste en que para el pago de las contribuciones se debe seguir un

proceso sencillo que permita el acceso a toda persona que sea obligada.

Principio de Claridad

Este principio recomienda que las leyes estén tan explicitas que cualquiera
pueda entenderlas y por lo mismo cumplirlas.
INGRESOS PARA EL ESTADO SEGÚN EL CODIGO
FISCAL DE LA FEDERACION
Artículo 1o.- Las personas físicas y las morales, están obligadas a contribuir
para los gastos públicos conforme a las leyes fiscales respectivas. Las
disposiciones de este Código se aplicarán en su defecto y sin perjuicio de lo
dispuesto por los tratados internacionales de los que México sea parte. Sólo
mediante ley podrá destinarse una contribución a un gasto público específico.

La Federación queda obligada a pagar contribuciones únicamente cuando las

leyes lo señalen expresamente.

Los estados extranjeros, en casos de reciprocidad, no están obligados a pagar

impuestos. No quedan comprendidas en esta exención las entidades o agencias
pertenecientes a dichos estados.

Las personas que de conformidad con las leyes fiscales no estén obligadas a
pagar contribuciones, únicamente tendrán las otras obligaciones que establezcan
en forma expresa las propias leyes.
Ingresos articulo 2º del Código Fiscal de la Federación

A) Impuestos
B) Aportaciones de Seguridad Social
C) Contribución de Mejoras
D) Derechos

E) Accesorios

1.-Los recargos
2.-Las Sanciones
3.-Los Gastos de ejecución
4.-Indemnización
Ingresos articulo 3º del Código Fiscal de la Federación

A) Aprovechamientos
B) Accesorios

1.-Los recargos
2.-Las Sanciones
3.-Los Gastos de ejecución
4.-Indemnización

C) Productos
Código Fiscal de la Federación

Artículo 2o.- Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de

seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen de la
siguiente manera:

I.- Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar
las personas físicas y
morales que se encuentran en la situación jurídica o de hecho prevista por la
misma y que sean distintas de las señaladas en las fracciones II, III y IV de este
Artículo.
II. Aportaciones de seguridad social: Son las contribuciones establecidas en ley a
cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de
obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas que se
beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el
mismo Estado.

III.- Contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a cargo de las personas
físicas y morales que se beneficien de manera directa por obras públicas.
IV. Derechos

Son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento

de los bienes del dominio público de la Nación, así como por recibir
servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho público, excepto
cuando se presten por organismos descentralizados u órganos desconcentrados
cuando en este último caso, se trate de contraprestaciones que no se encuentren
previstas en la Ley Federal de Derechos.
También son derechos las contribuciones a cargo de los organismos públicos
descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado.
Artículo 3o.- Son aprovechamientos los ingresos que percibe el Estado por
funciones de derecho público distintos de las contribuciones, de los ingresos
derivados de financiamientos y de los que obtengan los organismos descentralizados
y las empresas de participación estatal.

[…]

Son productos las contraprestaciones por los servicios que preste el Estado en sus
funciones de derecho privado, así como por el uso, aprovechamiento o enajenación
de bienes del dominio privado.
Artículo 4o.- Son créditos fiscales los que tenga derecho a percibir el Estado o
sus organismos descentralizados que provengan de contribuciones, de sus
accesorios o de aprovechamientos, incluyendo los que deriven de
responsabilidades que el Estado tenga derecho a exigir de sus funcionarios o
empleados o de los particulares, así como aquellos a los que las leyes les den
ese carácter y el Estado tenga derecho a percibir por cuenta ajena.

La recaudación proveniente de todos los ingresos de la Federación, aun cuando se

destinen a un fin específico, se hará por la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público o por las oficinas que dicha Secretaría autorice.

Para efectos del párrafo anterior, las autoridades que remitan créditos fiscales al
Servicio de Administración Tributaria para su cobro, deberán cumplir con los
requisitos que mediante reglas de carácter general establezca dicho órgano.
CREDITO FISCAL

Al haber determinado la obligación contributiva o tributaria, o

cuantificada en cantidad líquida, es decir, que se haya precisado su
monto, surge entonces lo que se denomina Crédito Fiscal.

Se puede decir que los Créditos Fiscales están más identificados

explícitamente con la determinación en cantidad líquida de una
contribución, multa, recargo etcétera que con el nacimiento o
causación de la obligación contributiva o tributaria, ya que estos se
dan en diferentes momentos.
Nacimiento de la obligacion tributaria

A) Hecho imponible

B) Hecho Generador

C) Determinación

D) Exigibilidad

E) Extinción de la obligación
Hecho Imponible y hecho Generador

El nacimiento o causación de la obligación contributiva o

tributariacomienza en el momento en que se realizan las situaciones
jurídicas o de hecho, previstas por la ley y que generan la obligación,
(art 6º C.F.F.)
Determinación:

Por determinación debemos entender el razonamiento lógico jurídico , para precisar

si la conducta realizada encuadra o no en el supuesto previsto por la ley, como
generadora de la obligación contributiva o tributaria, para que a su vez se aplique el
procedimiento de liquidación establecido por la ley fiscal respectiva y, previas las
operaciones matemáticas correspondientes, obtener el importe a pagar de la
cantidad líquida, o sea el Crédito Fiscal a cargo del contribuyente.
La liquidación, la realización de las operaciones matemáticas para
precisar la cantidad de la contribución correspondiente, deberá hacerse en
moneda nacional, de conformidad con lo dispuesto por el artículo 20 del
Código Fiscal de la Federación (CFF), conforme a las normas vigentes en el
momento de su causación.
Formas de liquidación del crédito fiscal

A) Autodeterminación

B) Presuntiva

C) Determinación por autoridad fiscal

Formas de extinción de la obligación fiscal

A) Pago

B) Prescripción

C) Compensación

D) Condonación

E) Cancelación
El pago, es el modo por excelencia para extinguir la obligación fiscal y sus
diversas clases de pago son:

pago liso: es el que se efectúa sin objeción alguna y cuyo resultado puede ser
pagar lo debido a efectuar un pago de lo indebido. Consiste en que el
contribuyente entera al fisco lo que le adeuda conforme a la ley
pago llano: consiste en enterar al fisco una cantidad mayor de la debido, o una
cantidad que totalmente no se adeuda
pago en garantía: lo realiza el particular, sin que exista obligación fiscal, para
asegurar el cumplimiento de la misma en caso de llegar a coincidir en el futuro
con la hipótesis prevista en la ley
pago bajo protesta: es el que realiza el particular, sin estar de acuerdo con el
crédito fiscal que se le exige
pago provisional: es el que deriva de una autodeterminación sujeta a
verificación por parte del fisco
pago definitivo: es el que deriva de una autodeterminación no sujeta a
verificación por parte del fisco
pago de anticipos: es el que se efectúa en el momento de percibirse un
ingreso gravado y a cuenta de lo que ya le corresponde al fisco
extemporáneo: se efectúa fuera del plazo legal y puede asumir dos formas que
son; espontáneo o requerimiento
El pago de lo indebido. Consiste en el entero de una cantidad mayor a la
debida, o que no se adeuda.
Sujetos Pasivos de la Relación Tributaria:

1.- Personas Físicas y Morales, artículo 1, del Código Fiscal de la Federación.

2.- Personas Físicas y Morales, artículo 1, Impuesto Sobre la Renta.

3.- Los Marcados en el artículo 26, del Código Fiscal de la Federación.

Aplicación Estricta de las Contribuciones:

Artículo 5o.- Las disposiciones fiscales que establezcan cargas a

los particulares y las que señalan excepciones a las mismas, así
como las que fijan las infracciones y sanciones, son de aplicación
estricta. Se considera que establecen cargas a los particulares las
normas que se refieren al sujeto, objeto, base, tasa o tarifa.

Las otras disposiciones fiscales se interpretarán aplicando cualquier

método de interpretación jurídica. A falta de norma fiscal expresa, se
aplicarán supletoriamente las disposiciones del derecho federal común
cuando su aplicación no sea contraria a la naturaleza propia del derecho
fiscal.
A) Sujeto: Son los que participan directamente en la relación tributaria.

B) Objeto o Hecho Imponible: es la realidad económica, sujeta a

imposición, es decir lo que se grava.

C) Base: Es la cantidad o monto que se le aplica la cuota, tarifa o tabla.

D) Tasa, Tarifa y Tabla:

1.- Tasa.- Es el porcentaje establecido en cada Ley.

2.- Tarifa.- Son un conjunto de columnas integradas por un limite

superior, inferior o cuota fija.

3.- Tabla.- Esta representada por una columna, un limite superior y otro
inferior
Obligaciones Accesorias ( Obligaciones de Fondo y de Forma):

A).- Domicilio Fiscal.- Artículo 10, del Código Fiscal de la Federación.

B).- Inscripción al Registro Federal de Contribuyentes.- Artículo 27, del

Código Fiscal de la Federación.

C).- Obligación de llevar Contabilidad.- Artículo 28, del Código Fiscal de

la Federación.

D).- Obligación de expedir comprobantes fiscales.- Artículo 29 y 29 A,

B, del Código Fiscal de la Federación.
Facultades de comprobación, articulo 42 del C.F.F.

1.-Rectificar los errores aritméticos, omisiones u otros que aparezcan en las

declaraciones, solicitudes o avisos.

2.- Requerir a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos

relacionados, para que exhiban en su domicilio, establecimientos o en las
oficinas de las propias autoridades, a efecto de llevar a cabo su
revisión.

3.- Practicar visitas a los contribuyentes, los responsables solidarios o

terceros relacionados con ellos y revisar su contabilidad, bienes y
mercancías.
4.- Revisar los dictámenes formulados por contadores públicos sobre
los estados financieros de los contribuyentes

5. - Practicar visitas domiciliarias a los contribuyentes, a fin de verificar

el cumplimiento de las obligaciones fiscales en materia de la expedición de
comprobantes fiscales

6.- Practicar u ordenar se practique avalúo o verificación física de toda

clase de bienes, incluso durante su transporte.

7.- Recabar de los funcionarios y empleados públicos y de los

fedatarios, los informes y datos que posean con motivo de sus funciones.

8.- Allegarse las pruebas necesarias para formular la denuncia,

querella o declaratoria al ministerio público
A) ORDEN DE VISITA

Articulo 38 y 43 del Código Fiscal de la Federación.

B) PROCEDIMIENTO DE LA VISITA DOMICILIARIA

Articulo 44, 45, 46 y 46 A, del Código Fiscal de la Federación.

 Se pueden actas
Actas (un parciales o
solo lugar) complementarias

Ultima Acta
Orden de Parcial
Visita

Plazo de 20
Actas parciales días, que se
puede ampliar
(dos o mas 15 días mas
lugares visitados)

Acta final