GRUPOS

GRUPO
I

GRUPO
1I

GRUPO
11I

GRUPO II
NIIF PARA PYMES
Grupo II: Aplicarn NIIF para Pymes

PLAN DE TRABAJO
Plan de trabajo o de accin en la aplicacin de los NIIF
Aspectos:

Diagnostico

Diseo y planificacin que involucre todas las reas.

Proporcionar los recursos necesarios para el desarrollo

del plan

Establecer las herramientas de control y monitoreo

Dar el apoyo necesario y resolver oportunamente los

asuntos que
genere algn tipo de conflicto o dificultad.

PUNTOS PARA TENER

EN CUENTA
Para desarrollar el plan de trabajo se debe tener en
cuenta lo siguiente:
-Conformacin de equipo de trabajo (Comit NIIF para PYMES)
liderado por un profesional del mas alto nivel.
- Anlisis de las secciones aplicables a la entidad, de acuerdo
con la naturaleza y las caractersticas especiales.
-Definicin de las etapas del plan de trabajo (los responsables
y recursos que se requieren para llevarlo a cabo)
-Obtencin de la aprobacin del plan de trabajo.
-Conocer los lideres y coordinadores del proyecto Las reas
involucradas, equipo de trabajo, plan de capacitacin.
-Evaluacin de los posibles impactos en informacin,
operacional, tecnolgico y en el recurso humano.
-Necesidades de modificaciones o diseo de nuevos sistemas.
-Revisin y ajuste de las polticas contables para adecuarla a
los principios y directrices de las NIIF.

ETAPA DE
PREPARACION
El periodo de preparacin obligatoriamente
empieza a partir de enero de 2014.
Se debe conformar el equipo de trabajo
Analizar las secciones aplicables
Capacitacin a los directivos y personal
involucrados
Obtener la aprobacin del plan de accin
Evaluar los impactos
Revisar y ajustar las polticas
Ajustar los manuales de procedimientos y
funciones.

NIIF POR PRIMERA VEZ

No importa el Marco Contable Anterior
PCGA (2649/93)
NIIF Plenas a Pymes o Viceversa
Las microempresas pueden aplicar Pymes pero
deben durar mnimo tres aos.
En el Balance General deber:
Reconocer NUEVOS Activos y Pasivos
requeridos por NIIF
ELIMINAR Activos o Pasivos si las NIIF obliga.
RECLASIFICAR partidas que sean de un tipo
diferente a NIIF; y

POLITICAS CONTABLES
Son los principios, bases, convenciones, reglas
y procedimientos especficos adoptados por
una entidad al preparar y presentar estados
financieros.
Una vez que una entidad ha adoptado una
poltica contable para un tipo especfico de
transaccin u otro hecho o condicin, deber
cambiar esa poltica slo si lo modifica la NIIF
para las PYMES o si la entidad llega a la
conclusin de que una nueva poltica que de
lugar a informacin fiable y ms relevante.

CLASES DE POLITICAS
CONTABLES
Inventarios (Frmulas y Tcnicas)
PPyE, Propiedades de Inversin, Para
la Venta
Intangibles
Inversiones en Otras Entidades

Juicios
Profesionales
para
Estimaciones,
Provisiones y Contingencias
Ingresos (Servicios) y Gastos

POLITICAS CONTABLES

Cuando se aplique un cambio de

poltica contable de forma retroactiva,
la entidad aplicar la nueva poltica
contable a la informacin comparativa
de los periodos anteriores desde la
primera fecha que sea practicable,
como si la nueva poltica contable se
hubiese aplicado siempre.

OBSERVACIONES
Para establecer el balance de apertura se debe tomar el
balance de prueba ajustado a dic, de 2014 y se analiza
rubro por rubro.
Una vez establecido el balance de apertura a diciembre
de 2014, a partir del balance de enero de 2015 se
deber llevar paralelo de la norma local y el de las Niif
para Pymes.
El paralelo se podra llevar por 4 aos o mas para
asuntos fiscales.
Al aplicar Niif para Pymes debe durar mnimo 3 aos.
Igualmente no se puede aplicar algunas cosas norma
local y otra con normas Niif para Pymes.
Las Niif no es contabilidad es revelacin de informacin
financiera.
En la comparacin de balances se compara son los
conceptos mas no cdigos de cuentas.
En Niif no existe Cuentas de Orden
No se pueden hacer cambios hasta tanto el CTCP lo

OBSERVACIONES
Las Superintendencias son las encargadas de
vigilar la aplicacin debida de las normas.
Al no aplicar las Niif no es una contabilidad legal.
No se puede combinar Niif plenas con Niif para
Pymes.
La cartera vigente no se trae a valor presente.
La cartera vencida si se trae al valor presente o
amortizado dependiendo del plazo de vencimiento
para establecer el deterioro.
El sistema de costo amortizado no aplica para
micros.
Las micros no tienen NIIF, se aplica el decreto 2706
de 2012.
El ao de transicin es obligatorio e indispensable.
Obligatoriamente hay que establecer balance de
apertura con saldos al 31 de diciembre de 2014.
El primer balance comparativo una vez se haya
implementado las Niif es a diciembre 31 de 2016.

OBJETIVOS DE LOS EE FF BAJO

NIIF
Proporcionar informacin sobre la
situacin financiera, el rendimiento
y los flujos de efectivo de la
entidad, que sea til para toma de
decisiones econmicas de una
gama amplia de socios, accionistas
y asociados
que no estn en
condiciones de exigir informe a la
medida
de
sus
necesidades
especificas de informacin.

ACTIVOS

Que es un activo?
Un activo es un recurso
controlado por la entidad
como resultado de sucesos
pasados, del que la entidad
espera obtener, en el futuro,
beneficios econmicos.

GRUPOS DE CUENTAS
DEL ACTIVO

Disponibles - equivalente a efectivo

Inversiones como instrumento financiero
Inversiones en Asociadas
Inversiones en Negocios Conjuntos
Inversiones en subsidiarias
Deudores o Cartera de crdito
Cuentas por cobrar
Inventarios
Activos biolgicos
Contrato de construccin
Propiedades de Inversin
Propiedades Planta y Equipo
Propiedades para la Venta
Diferidos
Otros activos

DISPONIBLE
El saldo de caja no se modifica por que son
instrumentos financiero equivalente en efectivo.
El saldo de bancos son equivalente en efectivo, pero
podra sufrir cambios por aquellos cheques girados y
no pagados. El saldo debe ser igual al extracto.
En las inversiones equivalente en efectivo podra
cambiar en la medicin, si en su adquisicin se
desembols algunos costos. Se calcula la TIR y se trae
al costo amortizado.
Las carteras colectivas como los fondos de valores,
fondos comunes, los fondos de inversin, son
instrumentos equivalente en efectivos cuando son a la
vista.
Los fondos especficos (Sec. Sol) igualmente son
instrumentos financieros equivalente en efectivo.
El Fondo de liquidez (Sec. Sol) cuando son a corto
plazo o a la vista.
Las remesas en trnsito son cuentas transitorias

INVERSIONES
Las Inversiones son instrumentos financieros
Continan las operaciones repos comn y corriente.
Continua la clasificacin de las inversiones.
El Fondo de liquidez (Sec. Sol) es inversin si est a largo
plazo.
Las inversiones si se han adquirido con un costo adicional,
se debe calcular la nueva tasa y contabilizarlo al costo
amortizado y la diferencia se registrara contra la cuenta
Ajuste por Primera Vez.
Se contina con la valoracin a precio de mercado.
(causacin)
Se debe determinar el deterioro para provisionarla
Las acciones adquiridas se contabilizaran al valor
razonable, y se ajustara peridicamente contra el ingreso.
Ejercicio
t.

Cd

INVENTARIOS
13

INVENTARIOS

1305
1310
1315
1320

MERCANCIAS EN EXISTENCIA NO TRANSFORMADAS POR LA ENTIDAD

MATERIAS PRIMAS
PRODUCTOS EN PROCESO
BIENES PRODUCIDOS O MANUFACTURADOS

1325

MATERIALES Y SUMINISTROS

132502
132504
132506
132508
132510
132512
132514
132516
132518
132520
132522
132524
132526
132528
132530
132595

ENVASES Y EMPAQUES
MOLDES Y TROQUELES
HERRAMIENTAS
TILES Y PAPELERA
ELEMENTOS DE ASEO Y CAFETERA
DOTACIN Y SUMINISTRO A TRABAJADORES
LENCERA
VAJILLAS
CRISTALERA
CUBERTERA
PLATERA
ELEMENTOS DIDCTICOS
EQUIPOS E INSTRUMENTOS MDICOS
REPUESTOS
LUBRICANTES
OTROS

1330
1335
1340
1345
1390

INVENTARIO EN TRANSITO
BIENES RACES PARA LA VENTA
INVENTARIOS EN CONSIGNACIN
MAUSOLEOS
PROVISIN

INVENTARIOS
Hay que revisar cada uno de los saldos de inventario
para determinar si fue valorado correctamente porque
puede existir :
Estos
valores
son
menor
- Descuento en la facturacin
valor
del
- Descuento por pago anticipado
inventario. No
- Descuento por promocin
son ingresos.
- Transporte a la bodega.
El deterioro en inventario es el ajuste a valor neto de
realizacin.
Si se posee un inventario viejo se debe hacer un ajuste al
valor neto de realizacin.
13 Inventario
$ 100
36 Ajuste por primera vez
$ 100

INVENTARIOS
Clasificacin de diferidos a inventarios
DESCRIPCION

DEBE

INVENTARIOS
tiles y Papelera
Elementos de aseo y cafetera
Dotacin y Suministro al trabajadores

1.654.000
346.000
1.352.000

DIFERIDOS
tiles y Papelera
Elementos de aseo y cafetera
Dotacin y Suministro al trabajadores

HABER

$
1.654.000
346.000

1.352.000

Clasificacin de PPyE a Inventarios:

DESCRIPCION
INVETNARIOS
Envases y Empaques
Elementos didcticos
Equipos e Instrumentos mdicos
PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO
Envases y Empaques
Elementos didcticos
Equipos e Instrumentos mdicos

DEBE

2.358.000
1.500.000
896.000

HABER

2.358.000
1.500.000

896.000

DEUDORES O CARTERA
DE CREDITO
los deudores o Cartera son instrumentos financieros (Sec.
11) :
Los deudores en el sector real se miden al costo amortizado
La cartera en el sector solidario se registran al valor de la
transaccin con la tasa real y el deterioro se compara con la
tasa segn reglamento.
La cartera vencida si hay que registrarla al valor presente
utilizando el mtodo del costo amortizado a la tasa del
producto segn reglamento por el tiempo de mora y se
registra el deterioro.
El deterioro es lo que me cuesta cuando no me paguen.
En el periodo de transicin se deber determinar el
deterioro mensualmente y se registra como una provisin.
Cuando existan crditos sin intereses y el pago se aplaza
mas all de los trminos comerciales normales o se financia
a una tasa de inters que no es la fijada en el reglamento,
se calcula el valor presente, o costo amortizado. (Se presume
tasa implcita)

CUENTAS POR COBRAR

Estas cuentas son instrumentos financieros que se
presume que deben producir renta a no ser que sea un
instrumento equivalente en efectivo. As las cosas un
prstamo pactado sin intereses se le est perdiendo y se
considera que existe algn inters implcito.
Por lo regular los convenios se pactan sin intereses. Se
debe calcular al valor presente si se pasa mas all de los
trminos a la tasa promedio de colocacin o segn
reglamento.
Los valores registrados en este grupo si se sabe que no
se va a recuperar, se debe castigar.
Con respecto a las provisiones de cuentas por cobrar se
debe hacer anlisis al deterioro y se debe registrar contra
la cuentas AxPV.
EJERCICIO
Se debe calcular peridicamente el deterioro de los
saldos vencidos para registrar la respectiva provisin
segn las Niif.

PROPIEDADES

PROPIEDADES

PROPIEDADES PLANTA
Y EQUIPO
Son activos tangibles que se mantienen para el uso de la
produccin o suministro de bienes o servicios, para
arrendarlos a terceros (cuando no se puede medir con
fiabilidad sin costo o esfuerzo desproporcionado, son
Propiedades de Inversin) o con propsito administrativos
y se espera usar durante ms de un periodo contable y no
incluyen activos biolgicos relacionados con la actividad
agrcola por ser actividades especiales, como tan poco los
derechos mineros y reservas minerales como son: el
petrleo, gas natural y recursos no renovable similares.
Un elemento es propiedad planta y equipo cuando cumpla
con las siguientes condiciones o requisitos:
(a)
Que sea probable que la entidad obtenga
beneficios
econmicos futuros derivados del mismo
bien.
(b)
Que el costo del activo sea valorable fielmente.
(c)
Que sea controlable.

PROPIEDADES PLANTA
Y EQUIPO
16

PROPIEDADES

1605
160502
160504
160506
160508
160510
160512
160514
160516
160518
160520
160522
160524
160526
160528
160530
161002
161004

PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO

TERRENOS
EDIFICACIONES
EQUIPO DE OFICINA
EQUIPO MEDICO
EQUIPO DE CMPUTO Y COMUNICACIN
EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES
VEHICULOS
ARMAMENTO DE VIGILANCIA
MAQUINARIA Y EQUIPO
REPUESTOS MOLDES Y TROQUELES
BIENES DE FONDOS SOCIALES
MAUSOLEOS
BIENES LEASING
PROPIEDADES EN TRANSITO
DERECHOS SOBRE BIENES ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO
TERRENOS
EDIFICACIONES

1635

DEPRECIACIN ACUMULADA

1670

PROPIEDADES DE INVERSION

1680

PROPIEDADES PARA LA VENTA

1698

PROVISION POR DETERIORO

PROPIEDADES PLANTA
Y EQUIPO
Para el anlisis existe dos mtodos: Mtodo incremental y
de eliminacin.
Se debe establecer que son propiedades planta y equipo.
Se debe determinar las propiedades de inversin
Se debe establecer las propiedades para la venta.
Se debe establecer el valor del bien mediante un avalu.
Se podr determinar un valor residual o de salvamento.
A las PPyE no se podr hacer revaluacin. (valorizacin)
Se deprecia al tiempo estimado de la vida til no vida
fsica.
Se deprecia la diferencia entre el valor del bien y el
residual.
A las propiedades de inversin si se podr valorizar y no
se deprecia.
La propiedades para la venta no se deprecian tampoco se
valorizan.
Las diferencias entre el valor en libros y el valor Niif se
debe registrar con el rubro AxPV.
Siempre hay que separar los terrenos de la edificacin.

PROPIEDADES DE
INVERSION
Propiedades de Inversin:
Para determinar si una propiedad puede ser catalogada como
propiedades de inversin, se requiere un buen criterio o un juicio
profesional. Por ejemplo la entidad puede adquirir un bien en
arrendamiento y luego se subarrienda, de tal manera que dependiendo
de la materialidad, la entidad puede registrar como una propiedad de
inversin.
La propiedad de inversin cuyo valor razonables se pueda medir de
manera fiable sin costo o esfuerzo desproporcionado se valoriza que se
registrara como un ingreso; estos no se deprecian.
Las NIIF para Pymes han considerado que los siguientes bienes no son propiedades de
inversin:
Bienes para uso en la Produccin (Maquinaria o suministro de bienes y servicios o para
fines administrativo). seran inventarios.
Bienes para el Suministro (Distribucin) de Bienes (Locales, Vehculos)
Bienes para Suministro de Servicios (Energa, Agua, Gas)
Routers, Decodificadores, Cmaras, Alarmas)
Bienes para fines Administrativos
Bienes para la Venta en el curso normal de las operaciones (Serian inventarios)

PROPIEDADES DE
INVERSION
Por ejemplo se tenia un lote de engorde:
DESCRIPCION
PROPIEDADES
Propiedades de Inversin

DEBE

$
150.000.000

PROPIEDADES
Propiedades Planta y Equipo

HABER

$
150,000.000

Se adquiere una bodega para subarrendarla:

DESCRIPCION
PROPIEDADES
Propiedades de Inversin
PASIVOS
Diversas- C x P bienes races

DEBE

55.500.000

HABER

$
55,500.000

PROPIEDADES PARA LA
VENTA
Propiedades para la Venta:
Estas son propiedades que en algunos casos ha
cumplido su funcin y en otros casos es por baja en
cuentas debido a que posiblemente se va a modernizar
la planta o en parte ya sea por otros motivos y se ha
decidido ponerlos para la venta.
As las cosas, cuando se ha decidido que un bien se va
poner para la venta, dicho bien no va producir
beneficios econmicos futuros, de tal manera que se
debe dar de Baja trasladando a la cuenta Propiedades
para la Venta y cesa su depreciacin.

PROPIEDADES PARA LA
VENTA
Propiedades para la Venta:
Se tenia una maquinaria servible, sin uso, totalmente
depreciada y destinada para la venta:
DESCRIPCION

DEBE

PROPIEDADES
Propiedades Planta y Equipo

DEPRECIACION
Depreciacin acumulada

DESCRIPCION
PROPIEDADES
Propiedades para la Venta
PATRIMONIO
Ajustes por primera Vez

HABER

$
10,200.000

10.200.000

DEBE

1.200.000

HABER

$
1,200.000

OTRAS ACTIVIDADES
17
1705
170502
170504
170506
170508
170510
170512
170595

OTRAS ACTIVIDADES
ACTIVOS BIOLGICOS
SEMOVIENTES
AVES
PECES
CULTIVOS EN DESARROLLO
PLANTACIONES AGRCOLAS
PLANTACIONES FORESTALES
OTROS

1710

CONTRATO DE CONSTRUCCIN

1715
171502
171504
171506
171508

ACTIVIDADES DE EXTRACCIN
YACIMIENTOS
POZOS ARTESIANOS
MINAS Y CANTERAS
RECURSOS NATURALES NO RENOVABLE

1785

DEPRECIACIN

1790
179005
179010
179015
179020
179025
179095

PROVISION POR DETERIORO

POR OBSOLESCENCIA
POR DIFERENCIA DE INVENTARIO FSICO
POR PRDIDA DE BIENES
POR ENFERMEDAD
POR FENMENOS NATURALES
POR OTROS CONCEPTOS

1795
179505
179510
179515
179595

AMORTIZACIN ACUMULADA
PLANTACIONES AGRCOLAS
PLANTACIONES FORESTALES
SEMOVIENTES
OTROS

1798

AGOTAMIENTO ACUMULADO

ACTIVOS DIFERIDOS
18
ACTIVOS DIFERIDOS
1805

GASTOS ANTICIPADOS

180505
INTERESES
180510
SEGUROS
180515
En Niif para Pymes no existen Cargos Diferidos si no
son recuperables
o sean susceptibles
de recuperacin.
ARRENDAMIENTOS
(segn contrato)
180520

ACTIVOS DIFERIDOS
Los gastos pagados por anticipados prcticamente
desaparecen; sin embargo aquellos que corresponden
algo recuperable, se mantienen: Tales como : seguros ,
intereses, arrendamientos segn contrato, comisiones y
servicios.
Todos los cargos diferidos desaparecen. Algunos pasan a
Intangibles o a inventarios:
Org. y Pre operativos
Gastos
Remodelacion
Estudios y Proyectos
Software
tiles y Papelera
Mejoras Prop. Ajenas
Descuentos en Coloc.
Publicid. y Propaganda
Impuestos
Contrib. Y Afiliaciones
Entrenamiento personal
Aseo y Cafeteria
Dotacion y Suministro

Ejemplo

Gastos
Gastos
Intangibles
Inventarios
Gastos
Gastos
Gastos
Gastos
Gastos
Gastos
Gastos
Inventarios

OTROS ACTIVOS
19
OTROS ACTIVOS
1915
ACTIVOS INTANGIBLES
1920
BIENES RECIBIDOS EN PAGO
1925
DEPSITOS
1930
INVERSIONES EN ASOCIADAS
1935
INVERSIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS
1940
INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS
1945
OTRAS INVERSIONES

OTROS ACTIVOS
Entre los activos intangibles tenemos:
191505
MARCAS Y PATENTES
191510
CONCESIONES Y FRANQUICIAS
191515
FIDEICOMISO FONDO DE REPOSICIN
191520

Si existen valorizaciones se revierten o se cancelan.

El valor de la Tarjeta de Registro de las sociedades
de contadores se podr llevar como licencias
LICENCIAS
(Intangibles) y se amortiza.
191530
Los patrimonios autnomos no son operaciones
conjuntas ni negocios conjuntos.
SOFTWARE
DERECHOS
191525

191535
DERECHOS SOBRE BIENES ENTREGADOS EN COMODATO
191540

PASIVOS
21
2105
2110
2125
2130

DEPOSITOS
DEPOSITOS DE AHORRO
CERTIFICADOS DEPOSITOS DE AHORRO A TRMINO
DEPOSITOS DE AHORRO CONTRACTUAL
DEPOSITOS DE AHORRO PERMANENTE

22

PACTOS DE RECOMPRA

23

CREDITOS DE BANCOS Y OTRAS OBLIGACIONES FINANCIERAS

24
2405
2435

CUENTAS POR PAGAR

INTERESES
PROVEEDORES

25
2505

IMPUESTOS, GRAVMENES Y TASAS

RENTA Y COMPLEMENTARIOS

26
2605
2655

FONDOS SOCIALES, MUTUALES Y OTROS

FONDO SOCIAL DE EDUCACIN
FONDO MUTUAL DE PREVISIN ASISTENCIA Y SOLIDARIDAD

2690
269005
269010

FONDO PARA REVALORIZACIN DE APORTES

FONDO PARA REVALORIZACIN DE APORTES
FONDO DE MANTENIMIENTO DEL PODER ADQUISITIVO DE LOS APORTES

27
2705
2710

OTROS PASIVOS
SUCURSALES Y AGENCIAS
OBLIGACIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS

28
2805

PROVISIONES (Son pasivos)

INTERESES

29
2905

TITULOS DE INVERSION EN CIRCULACION

CERTIFICADOS DE APORTACIN

BENEFICIOS A
EMPLEADOS
Los Beneficios a
los Empleados:
Son todas las
formas de
remuneracin
dadas por la
entidad a cambio
del servicio
prestado por los
empleados:
Los empleados
pueden tener
jornada completa
o reducida, ser
fijos, temporales
o eventuales.
Los beneficios
pueden estar

Clasificacin Beneficios a
Empleados:

BENEFICIOS A
EMPLEADOS

Como ejemplo
tenemos:

BENEFICIOS A
EMPLEADOS
2.- Otros beneficios a largo plazo

Entre los Otros beneficios a largo plazo a favor de los empleados incluyen, por
ejemplo:

a) Las ausencias remuneradas a largo plazo,

tales como vacaciones especiales tras largos
periodos de
vida activa o aos sabticos,
descanso anual compensado.

b)
Los beneficios por largos periodos de servicio
Primas de servicios
.
Compensaciones
semestrales.

c)

Las Bonificaciones por invalidez de larga duracin.

d) La participacin en ganancias e incentivos, si es del

caso, pagaderos a partir de los doce meses del cierre
del periodo en el que los empleados han prestado los
servicios correspondientes.
e ) Los beneficios diferidos que se recibirn a partir de
los doce meses del cierre del periodo en el que se han
ganado, como cesantas e intereses, Compensacin anual
diferida.

BENEFICIOS A
EMPLEADOS
3.- Beneficios post-empleo

Son acuerdos por los cuales una entidad

proporciona beneficios posteriores al empleo se
conocen como planes de beneficio post empleo.

1.- Beneficios por retiro, tales como las

pensiones

2.- Otros beneficios posteriores al empleo, tales

como los seguros de vida o los beneficios de
asistencia medica, indemnizaciones,
bonificaciones.

BENEFICIOS A
EMPLEADOS
4.- Beneficios por terminacin del contrato.
Una entidad puede estar comprometida, por Ley,
por un contrato u otro tipo de acuerdos con los
empleados o sus directivos, por una obligacin
implcita basada en sus practicas habituales por el
deseo de actuar de forma equitativa a realizar pagos
u otro tipo de beneficios a sus empleados.
Ejemplos:
1.- Las indemnizaciones
1.- Beneficios por retiro, tales como las
2.los beneficios por un plan de cierre
pensiones
de la entidad
3,- Los beneficios por terminacin se deben
pagar a partir de los 12 meses despus del
balance

PASIVOS

PASIVOS
Rubros de los Fondos Sociales y Mutuales:
Fondo de Educacin
Fondo de Solidaridad
Fondo de Reserva Tcnica
Fondo de recreacin
Fondo para imprevisto
Fondo de Bienestar Social
Fondo social de Deportes
Fondo mutual de previsin, asistencia y
Solidaridad
Fondo Mantenimiento conjunto habitacional
Fondo de reposicin automotor
Fondo social de Fidelizacin
Fondo Mutual para oros fines
Fondo para Revalorizacin de aportes
F. revalorizacin de aportes
de Apt.F. mantenimiento del poder adquisitivo

PASIVOS

Entre el total de pasivos tenemos instrumentos

financieros del pasivo y otros pasivos que no son
instrumentos financieros.
Un pasivo financiero es cualquier pasivo que presente
una de las siguientes formas:
Una obligacin contractual de entregar efectivo o de
intercambiar pasivos financieros con otra entidad,
incluso en futuros ingresos . (prepagados), entre las
cuales tenemos : Las captaciones de los depsitos,
Obligaciones financieras, los proveedores, algunas
cuentas por pagar y Ttulos de inversin en circulacin.

PASIVOS
Los instrumentos financieros del pasivo son aquellos que
generan el pago de unos rendimientos.
Si en las obligaciones financieras se pag algn costo
adicional se debe calcular la nueva tasa (TIR) y se trae al
valor presente.
La diferencia entre el valor en libros y el nuevo valor, se
debe registrar contra AxPV. Ojo hay que tener en cuenta si
existen intereses por pagar.
En las cuentas por pagar a terceros se presume un inters
implcito y se debe calcular la TIR y se trae al valor
presente.
Las provisiones son pasivos reales de tal manera que son
cuentas por pagar. Se debe trasladar a la cuenta respectiva.
Ej: Cesantas.
Por ejemplo si tenemos una provisin para mantenimiento
futuros, es una contingencia, y se elimina.
Los costos y gastos de un contrato de prestacin de
servicios no es un beneficio a empleados.

PASIVOS
Provisiones:
Las provisiones son un subconjunto de pasivos. Un pasivo es
una obligacin presente de la entidad, surgida a raz de
sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla,
la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan
beneficios econmicos y que el valor de la obligacin pueda
ser estimado de forma fiable. Una provisin es un pasivo en el
que existe incertidumbre acerca de su cuanta o vencimiento.
Entre los ejemplos de provisiones se incluyen los pasivos por
garantas, los litigios, los reembolsos a clientes o asociados,
los contratos onerosos (que generan prdidas).
Una provisin slo se reconocer cuando un suceso pasado
haya generado una obligacin presente, sea probable una
salida de recursos y pueda hacerse una estimacin fiable del
valor de la obligacin. Las provisiones se miden como la mejor
estimacin del valor requerido para cancelar la obligacin en
la fecha sobre la que se informa, y su informacin se debe
revelar de forma especfica. Prcticamente esto era lo que

SUCESO PASADO
100
%

0%

REMOT
A

EVENTUA
L
Pasivo
Contingent
e

No se
contabili
za ni
revela

Slo se
revela

PROBABL
E

CIERTO

Provisin

Pasivo

Se contabiliza y
se revela

Se
contabiliz
a

PATRIMONIO
Es la participacin residual en los activos de una
entidad, una vez deducidos todos los pasivos.
El patrimonio incluye las inversiones hechas por los
propietarios de la entidad y las reservas y fondos de
reservas, adquiridos.
Las cuentas patrimoniales tienen vocacin de
permanencia, y no tiene la entidad la obligacin de
transferir efectivo u otro activo financiero para
culminar el vinculo del accionista, socio o asociado
con la entidad.
Instrumento del Patrimonio: las acciones, las cuotas o
partes de inters social, el aporte mnimo irreducible.
Se consideran como tal si imponen a la entidad una
obligacin de entregar a terceros una participacin
proporcional de los activos netos solo en el momento
de la liquidacin.

PATRIMONIO
31

CAPITAL SOCIAL

3105
310505
310510

APORTES SOCIALES
APORTES SOCIALES IRREDUCIBLE
APORTES AMORTIZADOS

3110

FONDO SOCIAL MUTUAL

32

RESERVAS APROPIADAS

3205
3210
3215
3220
3225
3230
3235

RESERVA PROTECCIN DE APORTES

RESERVA DE INVERSIN SOCIAL
RESERVA DE ASAMBLEA
RESERVA PROTECCIN CARTERA
RESERVAS ESTATUTARIAS
RESERVA PROTECCIN FONDO MUTUAL
POR DISPOSICIONES FISCALES

FONDOS DE RESERVA DE DESTINACIN ESPECFICA

3305
33
33
3325
33

FONDO PARA AMORTIZACIN DE APORTES

FONDO MERCADEO DE PRODUCTOS
FONDO DE INFRAESTRUCTURA FISICA
FONDO ESPECIAL
FONDO SOCIAL CAPITALIZABLE
FONDO DESARROLLO EMPRESARIAL SOLIDARIO

PATRIMONIO
35

RESULTADOS DEL EJERCICIO

3505
350505
350510

EXCEDENTES Y/O PRDIDAS

EXCEDENTES
PERDIDAS (DB)

36

RESULTADOS RETENIDOS

3605
360505
360510

EXCEDENTES Y/O PRDIDAS ACUMULADOS

EXCEDENTES
PERDIDAS (DB)

3610
361005
361010

AJUSTES POR PRIMERA VEZ

POR INCREMENTOS EN EL VALOR (CR)
POR DISMINUCIN EN EL VALOR (DB)

3615
361505
361510
361515

AUXILIOS Y DONACIONES
ENTIDADES PARTICULARES
ENTIDADES EXTRANJERAS
ENTIDADES GUBERNAMENTALES

3620

GANANCIAS O PERDIDAS NO REALIZADAS EN INVERSIONES

PATRIMONIO
De acuerdo con la recomendacin de la
Supersolidaria al CTCP las cuales fueron aceptadas,
est el registro contable de los aportes sociales en el
Patrimonio la porcin equivalente al capital mnimo
irreducible y en el pasivo la diferencia.
Igualmente existe la recomendacin de realizar el
capital mnimo irreducible el equivalente del 30%
como mnimo del total de los aportes sociales.
Se consideran como instrumentos del patrimonio
aquellas cuentas en donde la entidad solidaria no
tiene la obligacin de transferir en efectivo u otro
activo financiero, durante la existencia de la entidad.
(permanencia)
Los aportes sociales se debern entregar al asociado
al momento del retiro, exclusin o muerte.
Es importante tener en cuenta que tanto el valor de
los aportes en el patrimonio como en el pasivo dicha
sumatoria siguen siendo aportes sociales y continan
aplicndose las normas vigentes.
Tanto los nuevos aportes recibidos como aquellos

PATRIMONIO
En estas entidades se manejan reservas y fondos de
reservas con destinacin especifica y son de carcter
permanente.
Los nicos rubros de estas reservas y fondos de
reservas que puedan ser aplicables, es decir, reducir
su valor con el propsito de aplicarlo a su destino
son:
Reservas proteccin de aportes
Fondo de amortizacin de aportes
El fondo de revalorizacin de aportes de estas
entidades, como el Fondo de mantenimiento del
poder adquisitivo de los Fondos de Empleados, pasan
al pasivo por su volatilidad.
La revalorizacin de aportes se registra afectando las
cuentas del pasivo.
El remanente que menciona el art. 54 de la Ley
79/88 la nica aplicacin que afectara el patrimonio,
sera el Fondo de amortizacin de aportesEjercic
sociales,
independientemente de la creacin de reservas
y
io
fondos por decisin de la Asamblea.

INGRESOS, GASTOS
Y COSTOS
4

INGRESOS

41
42
43

INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS

OTROS INGRESOS ORDINARIOS
INGRESOS EXTRAORDINARIOS (GANANCIAS)

44

G AS T O S

51
52

GASTOS DE ADMINISTRACIN
GASTOS DE VENTAS

53

OTROS GASTOS

58
5805

IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

59
5905
590502

EXCEDENTES Y/O PRDIDAS

EXCEDENTES Y/O PRDIDAS
EXCEDENTES Y/O PRDIDAS

COSTOS DE VENTAS

61

COSTO DE VENTAS Y DE PRESTACIN DE SERVICIOS

42

COSTOS DE PRODUCCIN O DE OPERACIN

71
72
73
74

MATERIA PRIMA
MANO DE OBRA DIRECTA
COSTOS INDIRECTOS
CONTRATOS DE SERVICIOS

ESTADO DE RESULTADOS
El estado del resultado integral est compuesto
por:
-Ingresos actividades Ordinarias
-Otros Ingresos ordinarios
-Ingresos Extraordinarios (Ganancias)

-Gastos de Administracin
-Gastos de venta
-Otros Gastos
-Costos de Ventas
-Costos de Produccin o de Operacin
Los intereses pagos por la adquisicin de obligaciones
financieras que sirvieron de recursos para la colocacin,
se debe registrar como un costo del servicio.

LIBRO

Capitulo I
Introduccin
Capitulo II - Activos
Capitulo II - Pasivo y Patrimonio
Capitulo IV - Proceso de Implementacin
Modelo Estndar del Catalogo de Cuentas

MUCHAS
GRACIAS

E-mail:
hercacu@hotmail.com
Cel: 310 233 68
38