LOS NUEVOS MODELOS DE ESTADOS

FINANCIEROS DE ACUERDO A IFRS

Expositor: CPC Vctor R. Sols S.

27/02/2012
1

Temas a tratar
1.
2.
3.
4.
5.
6.

Razones para la revisin de la NIC 1

Principales cambios
Definiciones
Fecha de vigencia
Objetivos y Alcance
Estados Financieros

Razones para la revisin de las

NIC 1-Presentacin de Estados
Financieros

El Consejo o Junta de Normas Internacionales de Contabilidad

(IASB), llev a cabo la revisin de la NIC 1:
Para agregar informacin en los estados financieros sobre la base
de caractersticas comunes.
El IASB consider til separar los cambios en el patrimonio
(activos netos) de una entidad durante un perodo que proviene
de transacciones con los propietarios en su condicin de tales de
otros cambios en el patrimonio.

El IASB decidi que todos los cambios en

el patrimonio neto deberan ser presentados
en el estado de cambios en el patrimonio
neto, separadamente de aquellos cambios
que no son de los no propietarios del
patrimonio neto.

Principales Cambios en la NIC 1

La versin anterior de la NIC 1 utilizaba las

denominaciones balance y estado del flujo de
efectivo para describir dos de los estados dentro de
un juego completo de EEFF. Ahora la NIC 1 utiliza
estado de situacin financiera y estado de flujos
de efectivo para denominar esos estados.

Principales Cambios en la NIC 1

La NIC 1 afecta la presentacin del estado

de cambios en el patrimonio neto y del
estado de resultados integral. Esto no
cambia el reconocimiento, la medicin y
las revelaciones de transacciones
especficas y otros acontecimientos
requeridos por otras NIIF.

Principales Cambios en la NIC 1

Los cambios patrimoniales que no
pertenecen a los accionistas se deben
presentar en:
Los cambios patrimoniales que no
pertenecen a los accionistas se deben
presentar en:
En un Estado Completo de Resultados o
En dos estados - Estado de Resultados y
Estado de Resultados Integrales.

Principales Cambios en la NIC 1

Se requiere que una entidad revele las reclasificaciones a

resultados, los componentes de otras ganancias
patrimoniales y sus efectos impositivos.
Los dividendos reconocidos como distribuciones a los
propietarios e importes relacionados por accin en el estado
de cambios de patrimonio o en notas .

Fecha de Vigencia NIC 1

A nivel

internacional para perodos que

inician el 1 de enero de 2010
En el Per la versin 2010 ya se encuentra
oficializada por el Consejo Normativo de
Contabilidad- Resolucin N 047-2011EF/30, publicada en el Diario Oficial El
Peruano el jueves 23 de junio de 2011.

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LEY N 29720
LEY QUE PROMUEVE LAS
EMISIONES DE VALORES
MOBILIARIOS Y FORTALECE
EL MERCADO DE CAPITALES

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Algunas Definiciones
Estados financieros con propsito de
informacin general (denominados "estados
financieros"): son aquellos que pretenden
cubrir las necesidades de los usuarios que no
estn en condiciones de exigir informes a la
medida de sus necesidades especficas de
informacin
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Algunas Definiciones
Impracticable: La aplicacin de un requerimiento
es impracticable cuando la entidad no puede aplicarlo
tras efectuar todos los esfuerzos razonables para
hacerlo.
Las Normas Internacionales de Informacin
Financiera (NIIF) son las Normas e interpretaciones
adoptadas por el Consejo de Normas Internacionales
de Contabilidad (IASB).
19

Algunas Definiciones (Cont.)

Materialidad (importancia relativa). las

omisiones o inexactitudes de partidas son
materiales o tienen importancia relativa si
pueden, individualmente o en su conjunto,
influir en las decisiones econmicas
tomadas por los usuarios sobre la base de
los EEFF.

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 Los componentes de otro resultado integral incluyen:

a)Cambios en el supervit de revaluacin (NIC16
Propiedades, Planta y Equipo y la NIC 38 Activos
Intangibles);
b)Ganancias y prdidas actuariales en planes de
beneficios definidos reconocidas de acuerdo con la NIC
19 Beneficios a los Empleados.

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Algunas Definiciones (Cont.)

Ganancias y prdidas producidas por la

conversin de los estados financieros de un
negocio en el extranjero (NIC 21 Efectos de
la Variacin en las Tasas de Cambio de la
Moneda Extranjera)

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Objetivos y alcance
Una

entidad aplicar la NIC 1 al

preparar
y
presentar
estados
financieros
de
propsito
de
informacin general conforme a las
Normas
Internacionales
de
Informacin Financiera (NIIF).

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Propsito y composicin de los estados financieros

Los estados financieros constituyen una representacin
estructurada de la situacin financiera y del rendimiento
financiero de una entidad, para cumplir el objetivo los EEFF
suministrarn
informacin
acerca de los siguentes
elementos de una entidad:
Activos
Pasivos
Patrimonio
Ingresos o gastos incluyendo las ganancias y prdidas
Aportacin y distribucin a los propietarios en su condicin
de propietarios
Flujos de efectivo

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Propsito y composicin de los estados

financieros

Ingresos o gastos incluyendo las ganancias y

prdidas
Aportacin y distribucin a los propietarios en su
condicin de propietarios
Flujos de efectivo

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Propsito y composicin de los estados financieros

(cont.)

Conjunto completo de Estados Financieros

Comprende:
Estado de situacin financiera al final del perodo
(antes Balance General)
Estado del Resultado Integral del perodo
Estado de cambios en el patrimonio neto
Estado de flujos de efectivo
Notas
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Estado de Resultado Integral

Estado del Resultado Integral

El prrafo 81 de la NIC 1 revela que una
entidad presentar todas las partidas de
ingresos y gastos reconocidas en un
perodo:
En un nico estado de resultado integral, o

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Estado de Resultado Integral

En dos estados: uno que muestre los

componentes del resultado (estado de
resultados separado) y un segundo estado
que comience con el resultado y muestre los
componentes del otro resultado integral
(estado del resultado integral)

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Estado de Situacin Financiera

Inicial:
Cuando una entidad aplique una poltica
contable retroactivamente
o realice una re-expresin retroactiva de
partidas en sus estados financieros, o
cuando reclasifique partidas en sus estados
financieros
Presentar como mnimo, tres estados de
situacin financiera , dos de cada uno de los
restantes estados y las notas relacionadas.

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Estado de Situacin Financiera

inicial:
Una entidad presentar estados de
situacin financiera:
Al cierre del perodo corriente.
Al cierre del perodo anterior (que
es el mismo que el del comienzo
del perodo corriente), y
Al principio del primer perodo
comparativo.
30

Caractersticas generales de los estados

financieros

Presentacin
razonable
requiere
la
presentacin fidedigna de los efectos de las
transacciones, as como de otros sucesos y
condiciones,
de
acuerdo
con
las
definiciones
y
los
criterios
de
reconocimiento de activos, pasivos,
ingresos y gastos establecidos en el Marco
Conceptual.
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Caractersticas generales de los estados

financieros
Una entidad cuyos estados financieros
cumplan las NIIF efectuar, en las notas,
una declaracin , explcita y sin reservas, de
dicho cumplimiento.
Base contable de acumulacin (devengo)
Materialidad y agrupacin de datos.
Uniformidad en la presentacin.
Frecuencia de la informacin
Informacin comparativa
Hiptesis de negocio en marcha
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Caractersticas generales de los estados

financieros
Frecuencia de la informacin
Informacin comparativa
Hiptesis de negocio en marcha

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Estado de situacin financiera

Como mnimo, en el estado de situacin

financiera se incluirn partidas que
presenten los importes:
Propiedades, planta y equipo
Propiedades de inversin
Activos intangibles
Activos financieros

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Estado de Situacin financiera

Inversiones contabilizadas utilizando el

mtodo de la participacin;
Activos biolgicos;
Inventarios;
Deudores comerciales y otras cuentas por
cobrar;
Efectivo y equivalentes al efectivo;
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Divulgaciones del patrimonio

Se divulgar , en el estado de situacin

financiera, en el estado de cambios en el
patrimonio neto o en las notas:
El nmero de acciones autorizadas
El nmero de acciones emitidas y pagadas
totalmente y las emitidas an no pagadas en
su totalidad
Valor nominal de las acciones o el hecho
que no tengan valor nominal
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Estado de Situacin financiera

El total de activos clasificados como

mantenidos para la venta y los activos
incluidos en grupos de activos para su
disposicin, que se hayan clasificado como
mantenidos para la venta de acuerdo con la
NIIF 5-Activos No corrientes Mantenidos
para la Venta y Operaciones Discontinuadas

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Notas a los Estados Financieros

Notas de Carcter General
Identificacin de la Empresa y Actividad Econmica
Declaracin sobre el Cumplimiento de las NIIF
Moneda Funcional y Moneda de Presentacin
Polticas Contables
Consolidacin de Estados Financieros
Cambio en las Estimaciones Contables, Cambio en
las Polticas Contables y Correccin de Errores.
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Notas a los Estados Financieros

Hechos Ocurridos despus de la fecha de los EEFF

Conciliacin de las Normas Contables Aplicadas por la

Empresa y las NIIF
Notas Seleccionadas de los Estados Financieros de Periodos
Intermedios (declaracin de uniformidad en la aplicacin de
polticas contables; Operaciones no usuales; Combinaciones
-fusiones-escisiones; adquisiciones, retiros de AF;
transacciones entre partes relacionadas; correccin de errores;
Hechos posteriores al final del periodo intermedio)

Notas de Carcter Especfico

Por las partidas presentadas en los estados financieros
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Notas de Carcter Especfico

Denominacin de ttulos y cuentas, se debe revelar

cualquier cambio que se adopte en relacin con la
denominacin de los ttulos y cuentas que prescribe el Manual.

Efectivo y equivalente de efectivo

Inversiones financieras
Cuentas por cobrar comerciales
Otras cuentas por cobrar a partes relacionada
Existencias
Activos biolgicos
Gastos contratados por anticipado
Inmuebles maquinaria y equipo (neto)
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Notas de Carcter Especfico

Activos intangibles (neto)

Obligaciones financieras
Cuentas por pagar comerciales
Otras cuentas por pagar a partes relacionadas
Otras cuentas por pagar (tributos; remuneraciones y
participaciones por pagar; anticipos a clientes, dividendos por
pagar, Ingresos diferidos ).
Capital
Acciones de inversin
Capital adicional
Resultados no realizados
Reservas legales
Resultados acumulados
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Informe de Gerencia
Es el informe presentado por la gerencia
conjuntamente con los estados financieros de
periodos intermedios, muestra la evaluacin
financiera
y
explica
las
principales
caractersticas de la situacin financiera, el
desempeo financiero y las principales riesgos e
incertidumbres que enfrenta la empresa.
Este informe comprende:
1. Declaracin de responsabilidad y,
2. Anlisis y discusin de la gerencia.
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Muchas Gracias!

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