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Universidad Jurez Autnoma de Tabasco

Auditoria Administrativa

Auditora
Administrativa
del Capital de La
empresa
Tuboplastic C.A.
Expositor:
Jess Rodolfo
Andrade L.
Profesora:
Luisa Torres

PRESENTACIN DE LA
EMPRESA

La empresa Tuboplastic C.A. fabrica y comercializa


dos tipos distintos de tubos plsticos de PVC: Tubo
de alta resistencia que denominados Especial y el
Tubo normal el cual llamados Estndar. Estos tubos,
de pulgada de dimetro y 6 metros de longitud,
son utilizados en la industria de la construccin. El
tubo especial, tiene un mayor espesor y mejor
acabado y por tanto requiere una mayor cantidad de
mano de obra y materia prima que el estndar. El
proceso de fabricacin consiste en producir los
tubos, utilizando mano de obra especializada, con
equipos extrusores especiales. La empresa est
dentro de las primeras del pas en su ramo, en
cuanto a la participacin de mercado en este

AUDITORA DEL CAPITAL


CONTABLE
Desde el punto de vista aritmtico y en
funcin a la ecuacin fundamental de la
contabilidad, el capital contable es la
diferencia del activo total sustrado el pasivo
total. Sin embargo, ese capital contable se
subdivide en varias cuentas particulares que
posee naturalezas de registro particulares.
Por ejemplo: Capital Social, Reserva Legal,
Utilidades Retenidas, entre otros. Para Kieso
(1989), el capital contable representa la
contribucin acumulada neta aportada por las
accionistas, ms la utilidades registradas que
fueron retenidas. (p. 677)

Objetivos de la auditoria
de capital
Los principales objetivos que se pretenden
alcanzar durante el desarrollo de examen del
patrimonio son los siguientes:
1.- Que los componentes del patrimonio existan
realmente, sean propiedad de la empresa
auditada y estn debidamente registrado.
2.- Que se encuentren valorados correctamente
y su presentacin se ajuste a las normas
contables de aceptacin general.
3.- Que las transacciones sean registrada
adecuadamente y que las mismas se encuentren
aprobada por la Junta Directiva, cumpliendo
adems con los extremos legales establecido en

PROGRAMA DE
TRABAJO
Para desarrollar un proceso de auditora
del patrimonio eficientemente, debe
planearse
convenientemente,
intentando
con
ello
tomar
las
previsiones que cada caso exija. Esto
permitir ejecutar la actuacin con los
recursos estipulados, en el tiempo
previsto y con los resultados esperados.
Por tanto, la fase inicial es fundamental
y debe prestrsele especial inters en
su diseo.

PROGRAMA DE
TRABAJO
Para el desarrollo de la auditora del patrimonio se
presenta el siguiente programa de trabajo:
1.Examine
el
Acta
Constitutiva
y
sus
modificaciones, as como los estatutos y las Actas
de Asamblea de los Accionistas y de la Junta
directiva de la empresa.
2.- Efecte una relacin de todas las cuentas que
conforman el patrimonio del ente auditado.
4.- Hgase una relacin de todas las acciones que se
encuentran en circulacin.
5.- Coteje los ttulos cancelados y los registros
correspondientes.
6.- Examine si existen operaciones con acciones de
tesorera.

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Facultad de Administracin,
Gerencia y Contadura
Auditora III

PROCEDIMIENTO DE
AUDITORA
1.- Disee y aplique Cuestionario de Control
Interno (CCI).
2.- Obtenga o prepare un anlisis del
nmero de cada clase de acciones por el
periodo mostrando la naturaleza de las
a) Examine
las actas
la asamblea
y Junta
acciones
emitidas
y elde
importe
recibido.
Directiva, para respaldar los cambios en la
estructura de capital. Obtenga copia o
extracto de los documentos pertinentes
para el archivo permanente.

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Gerencia y Contadura
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PROCEDIMIENTO DE
AUDITORA
b) Calcule o verifique el nmero de acciones
en circulacin durante el periodo auditado
3.- Obtenga o prepare una relacin de los
talones de los ttulos de las acciones y
cotjelas con el libro de accionista.
a) Verifique todos los ttulos expedidos y
compruebe que los certificados cancelados
est adjunto a los talonarios
correspondiente y estn mutilados para
evitar su uso de nuevo

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PROCEDIMIENTO DE
AUDITORA

b) Verifique los ttulos en blanco, no usados.


c) En caso de acciones nominativas, vea
tambin el libro de registro de accionista
para asegurarse que todos los cambios en
las acciones estn anotados y que los
cambios que deben revelarse en los estados
financieros se hayan mencionado

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PROCEDIMIENTO DE
AUDITORA

4.
Revise
contratos,
emisiones
de
obligaciones, etc para efectos en la
estructura o transacciones del capital social
5.- Infrmese sobre la existencia de
opciones
de
compra
o
derecho
de
conversin y si hay algunos, obtenga
detalles para el archivo permanente, para
considerar la posible dilucin de las
utilidades por accin

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PROCEDIMIENTO DE
AUDITORA

6. Asegrese de las opciones concedidas,


canceladas, vencidas y ejercidas durante el
ao. Verifique la autorizacin de la Junta
Directiva en los contratos de opcin, recibos,
etc. Compare los precios de las opciones con
los de mercado a la fecha de la concesin
para
ver si cumplen
con las
disposiciones
7.- Revise
las acciones
preferente
en
fiscales
correspondientes
liquidacin,
de existir, y verifique las
clausula sobre amortizacin de las acciones
y dividendo

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PROCEDIMIENTO DE
AUDITORA

8.- Obtenga o prepare un anlisis de las


cuentas del supervit del periodo y hasta la
fecha de terminacin de la auditoria del
patrimonio. Coteje los saldos del balance
general del periodo anterior
9.- Prepare las Cdulas Sumarias y la de
Detalle, en la que resuma el trabajo
realizado

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EVALUACIN DEL CONTROL


INTERNO
El control interno es un proceso,
efectuado por la junta directiva de
una entidad, gerencia y otro personal
(Blanco, 2012: p.92). Siendo un
proceso, resulta un hecho sistemtico,
en
el
cual
la
planificacin
y
seguimiento es fundamental, que
tiene como principales responsable a
los
cuadros
superiores
de
la

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EVALUACIN DEL CONTROL


INTERNO
Objetivos de la evaluacin del sistema de
control interno.
La evaluacin del control
determinar lo siguiente:

interno

busca

1.- Corroborar que el registro de la acciones


se lleva de conformidad con las normas
legales, especialmente las establecida por la
Comisin Nacional de Valores (CNV).

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EVALUACIN DEL CONTROL


INTERNO
2.- Comprobar si el registro de las acciones
son examinadas peridicamente y se concilia
con la cuenta de control por personas
diferentes a las encargadas de la expedicin
y la custodia de ttulos.
3.- Verificar el grado de eficiencia de los
procedimientos de decreto, reparticin y
registro de los dividendos.

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EVALUACIN DEL CONTROL


INTERNO
4.- Comprobar que todas las operaciones
que ocurran en las cuentas de patrimonio
durante el ejercicio econmico auditado,
cuentan
con
la
autorizacin
formal
establecida
y
se
contabilizaron
adecuadamente.
5.- Investigar si el patrimonio de los
accionistas se muestra en los estados
financieros de acuerdo a los hechos reales.

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PAPELES DE
TRABAJO

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DICTAMEN DEL
AUDITOR

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DICTAMEN DEL
AUDITOR

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BIBLIOGRAFIA
Blanco, Y (2012). Normas y Procedimientos de la Auditoria Integral. Bogot:
Ecoe Ediciones.
Coopers & Librand (1997). Los nuevos conceptos de control interno. (Informe
Coso). Madrid: Ediciones Daz de Santos, S.A.
Estupian, R. (2006). Papeles de trabajo en la auditora financiera con base en
las normas nacionales e internacionales. Bogot: Eco Ediciones, Segunda
edicin.
Gmez, F. (S/F). Auditoria I. Caracas: Ediciones Fragor.
Kieso, D. y Weygrandt, J. (1989). Contabilidad intermedia. Mxico: Editorial
Limusa, S.A. de C.V.
Tllez, B. (2004). Auditora un enfoque prctico. Mxico: Cengagae Learning
Editores.
Venegas, W. (2007). El trabajo de campo en auditoria, papeles de trabajo-un
caso prctico. 7ma reimpresin de la 1era ed. San Jos, C.R.: EUNED.

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1.- Defina Capital Social ASIGNACI


e Indique las cuentas qu se registran
en este rubro (5 ptos)
N
2.- Describa los objetivos del CONTROL INTERNO, en la auditora
de Capital (5 ptos)
3.- Mencione tres objetivos de la Auditoria del Capital (3 ptos)
4.- El Dictamen del Auditor, fue emitido con salvedad? (1 pto)
5.- Seale cuatro (4) elementos del programa de trabajo de la
auditora del capital
(5 ptos)
6.- Todos los movimientos que afectan el capital contable deben
ser aprobados por la Asamblea de Accionistas o Junta Directiva?
(1 pto)

GRACIAS POR SU
ATENCIN