Derecho Tributario Ii Diapositivas Final Solorzano

DERECHO TRIBUTARIO II
ALEXANDER SOLORZANO MAGUIA

MAGISTER EN DERECHO CIVIL Y
COMERCIAL
alsolomag@hotmail.com
1
Antes de Empezar:
1 Mensaje de Vida
SANCHO, SI QUIERES
ADMINISTRAR RECTAMENTE
JUSTICIA, CUIDATE DE LAS
LAGRIMAS DEL POBRE Y DE
LAS DADIVAS DEL RICO
DEL INGENIOSO HIDALGO DON QUIJOTE DELA MANCHA

MIGUEL DE CERVANTES SAAVEDRA
COMPROMISO DEL ALUMNO

ASISTENCIA
PUNTUALIDAD
ESTUDIO
NO INTERRUMPIR
LAS CLASES
NO LLEVAR DOS CURSOS EN
EL MISMO HORARIO
COMPROMISO DEL DOCENTE

TERMINACION DEL SILABO
CLASE MAGISTRAL CON

INTERVENCION ACTIVA DEL
ALUMNO
ACTUALIZACION CONSTANTE EN
MATERIA TRIBUTARIA
6
1. IMPUESTO A LA RENTA
2. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
3. WWW.SUNAT.GOB.PE
4. WWW.SAT.GOB.PE
7
A los exportadores, se les devuelve el IGV

De sus compras,
esta Devolucin: Es Un beneficio?
Ahora, Empecemos
8
Y QUE
ESTUDIARE EN
DERECHO
TRIBUTARIO II ?
LOS
TRIBUTOS
ALUMNO
9
COMPOSICION DEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

LEY MARCO
EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
DERECHO TRIBUTARIO Y CODIGO TRIBUTARIO
GOBIERNO NACIONAL
Impuesto a la Renta
TRIBUTOS
LEY PENAL TRIBUTARIA
GOBIERNOS LOCALES
PARA OTROS FINES
Imp. Predial
SENATI
IGV
Imp. Alcabala
SENCICO
ISC
Imp. a los Juegos
ESSALUD
Imp. a las Apuestas
ONP
NUEVO RUS
ITAN
Imp. de Solid. en favor de la Niez Desamparada
Imp. Extr. para la Prom. y Des. Turstico Nacional
Derechos Arancelarios
ITF
Imp. al Patrimonio Vehicular

Imp. a los Esp. Pblicos No Deportivos
IPM
Imp. al Rodaje
Imp. a las Embarcaciones de Recreo
Imp. a los Juegos de Casino y Mq. Tragam.
Tasas
Contribucin Esp. por Obras Pblicas
10
11
EN QUE REGIMEN
TRIBUTARIO DEBO
INSERTARME?
EMPRESARIO
12
FUNDAMENTOS TEORICOS
DE LAS EMPRESAS
13
EMPRESAS
Agentes econmicos que participan en el
proceso de produccin y distribucin.
VENTA
BACKUS
FABRICANTE
VENTA
MAYORISTA
CUSCO
VENTA
MINORISTA
URUBAMBA
CONSUMIDOR
FINAL
ORGANIZACIN DE LOS FACTORES DE LA PRODUCCION: CAPITAL Y

TRABAJO, DESTINADOS A LA INDUSTRIA, COMERCIO Y SERVICIOS A
FIN DE OBTENER UNA UTILIDAD.
14
MICRO Y PEQUEAS EMPRESAS

ES TODA UNIDAD ECONOMICA CONSTITUIDA POR UNA
PERSONA NATURAL ( EMPRESA UNIPERSONAL O
PERSONA NATURAL CON NEGOCIO) O PERSONA
JURIDICA, BAJO CUALQUIER FORMA U ORGANIZACION
O GESTION EMPRESARIAL (EIRL, SR, SA.) DEDICADA A:
LA PRODUCCION, COMERCIALIZACION DE BIENES O
PRESTACION DE SERVICIOS.
De 1 hasta 100
Hasta 1700 UIT

15
FORMAS DE ORGANIZACIN EMPRESARIAL

O CLASES DE EMPRESAS
ILIMITADA
NO MINUTA
NO ESC. PUB.
NO RR.PP.
LIMITADA
MINUTA
ESC. PUB.
RR.PP.
16
PERSONAS JURIDICAS
NOMBRE
DOMICILIO
DERECHOS
OBLIGACIONES
NACE
MUERE
PATRIMONIO
NOMBRE
DOMICILIO
DERECHOS
OBLIGACIONES
INSCRIPCION RR.PP.
EXTINCION
PATRIMONIO
17
EMPRESA
LEY N 28015 LEY DE MYPES del 03 JUL 2003

D. LEG. N 1086 -del 28 de junio de 2008 Ley de Promocin de la Competitividad,
Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea
Empresa y del Acceso al Empleo Decente.
18
Ley N 28015: Ley de Promocin y

Formalizacin la Micro y Pequea
Empresa
Artculo 3.- Caractersticas de las MYPE.
Microempresa: De 1 hasta 10 trabajadores.
Ventas Anuales hasta 150 UIT.
Pequea Empresa: De 1 hasta 100 trabajadores.
Ventas anuales hasta 1700 UIT.
Artculo 43.- Objeto

Pequea Empresa:
CTS Sueldo por ao. ( 15 remuneraciones
diarias.
Gratificaciones 2 al ao. Julio y Diciembre
Sueldo cada una.
Artculo 45.- Micro Empresa:
Remuneracin RMV S/: 750.00
Artculo 48.- Vacaciones
15 das por cada ao de servicios.
Artculo 49.- Despido Injustificado.

Micro Empresa:
10 Remuneraciones diarias por ao. Mximo
90.
Pequea Empresa:
20 Remuneraciones diarias por ao. Mximo
120.
Artculo 120.- RER Cuota Aplicable.
Los que se acojan al RER pagarn el 1.5% de
sus ingresos netos mensuales.
Artculo 65.- Libros y Registros Contables.
Ingresos Anuales < 150 UIT.
Reg. De Compra, Reg. De Ventas y Libro
Diario de Formato Simplificado.
Cuadro Comparativo
Concepto
R. General
Remuneracin
Contrib. ESSALUD
R. Peq. Emp.
IDEM
IDEM
9%
C.T.S (1/12 por mes) 8.33%
IDEM (No<750)
4.5%
4.165%
0
0
Gratificacin
16.66%
8.33%
Vacaciones
8.33%
4.165%
42.32%
R. Micro Emp.
25.66%
4.165%
8.665%
Caractersticas importantes
EIRL
S.R.L.
Integran
Capital Aportes
rganos
Gerente
S.A. S.A.C.
2/20 2/ilimit 2/20
Particip.
Acciones
Titular Junta G.
Junta G.
Junta G.
Gerente
Directorio
Directorio
(opcional)
Gerencia
Acciones
Gerencia
PROCESO DE FORMALIZACION DE UNA EMPRESA
PERSONA
NATURAL
VOLUNTAD
EMPRESARIAL
PERSONA JURIDICA:
E.I.R.L, S.R.L Y S.A.
RUC (SUNAT)
RUC (SUNAT)
PERMISOS ESPECIALES
DE SECTORES
COMPETENTES
AUTORIZACION DE
LIBROS DE PLANILLA
(MINISTERIO TRABAJO)
LICENCIA MUNICIPAL DE
FUNCIONAMIENTO
REGISTRO PATRONAL
(ESSALUD)
ELABORACION DE
MINUTAS DE
CONSTITUCION
ELABORACION DE
ESCRITURA PUBLICA
(NOTARIA)
INSCRIPCION EN EL
REGISTRO DE
PERSONAS JURIDICAS
(SUNARP)
PERMISO ESPECIAL DE
SECTORES
COMPETENTES
AUTORIZACION DE
LIBROS DE PLANILLA
(MINISTERIO TRABAJO)
LICENCIA MUNICIPAL
DE FUNCIONAMIENTO
REGISTRO PATRONAL
(ESSALUD)
24
CUALES SON LOS REGIMENES TRIBUTARIOS

DE TERCERA CATEGORIA?
NUEVO
RUS
D. LEG. 937
D.LEG. 968
RER
D. LEG. 938
D. LEG. 968
REGIMEN
GENERAL
D. LEG. 774
D. LEG. 945
D. LEG. 970
D. LEG. 972
D. LEG. 979
25
26
NUEVO
RUS
27
NUEVO RUS
REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO
ES UN REGIMEN TRIBUTARIO PARA:
PERSONAS NATURALES, SUCESIONES INDIVISAS Y
OFICIOS:
DOMICILIADAS EN EL PAS.
ACTIVIDADES ECONMICAS GENERADORAS DE
RENTA 3RA. CATEGORA (COMERCIO, INDUSTRIA Y
SERVICIOS).
INGRESOS BRUTOS NO SEAN MAYORES A S/. 360,000
EN UN EJERCICIO GRAVABLE..
28
REQUISITOS:
EL VALOR DE LOS ACTIVOS
FIJOS, SIN INCLUIR PREDIOS
Y VEHICULOS, NO SUPEREN
LOS S/. 70.000.
EL MONTO DE SUS
ADQUISICIONES DE BIENES Y
SERVICIOS NO EXCEDA DE S/.
360,000.
UN SOLO LOCAL O UNIDAD
DE EXPLOTACION
VENTAJAS
OBJETIVO
ESTABLECER UN
RGIMEN TRIBUTARIO
PROMOCIONAL PARA
LAS MYPES
PROPICIAR QUE MYPES
APORTEN AL FISCO DE
ACUERDO CON LA
REALIDAD DE SUS
NEGOCIOS.
UN PAGO MENSUAL DE ACUERDO A

LA CATEGORIA.
NO DECLARACION TRIBUTARIA
MENSUAL.
SISTEMA PAGO FACIL.
NO CONTABILIDAD (EXCEPCION:
LIBRO DE PLANILLAS)
29
NO SE ACOGEN AL NUEVO RUS

Servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
Servicio de transporte de carga de mercancas mayor o igual a 2 toneladas
mtricas.
Los que efecten y/o tramiten algn rgimen, operacin o destino aduanero.
Organizadores cualquier tipo de espectculo pblico.
Notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de
productos, de bolsa de valores; agentes de aduana y los intermediarios de seguros.
Titulares de casinos, mquinas tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
Titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
Los que realicen venta de inmuebles.
Los comercializadores de combustibles lquidos y otros productos derivados de los
hidrocarburos (Griferos).
Los que entreguen bienes en consignacin.
Los que presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de
almacenamiento.
Los que realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al
Consumo.
30
COMO ACOGERME AL NUEVO RUS?

1. TRATNDOSE DE CONTRIBUYENTES QUE INICIEN ACTIVIDADES EN EL
TRANSCURSO DEL EJERCICIO:
El contribuyente podr acogerse nicamente al momento de inscribirse en
el Registro nico de Contribuyentes.
2. TRATNDOSE
CONTRIBUYENTES
QUE PROVENGAN
DEL GENERAL
REGIMENO
TRATNDOSE DEDE
CONTRIBUYENTES
QUE PROVENGAN
DEL RGIMEN
DEL RGIMEN
GENERAL
O ESPECIAL:
DEL REGIMEN ESPECIAL:
Declarar y pagar la cuota correspondiente al perodo que efecta el

cambio de rgimen dentro de la fecha de vencimiento, segn su ultimo
digito del N de RUC y ubicndose en la categora que le corresponda .
Cronograma de Vencimiento Enero 2015, segn ltimo digito del RUC
ltimo
Dgito
RUC
BUC*
Da
10 feb
11 feb
12 feb
13 feb
16 feb
17 feb
18 feb
19 feb
20 feb
23 feb
24 feb
Dar de baja, como mximo, hasta el ltimo da del perodo precedente al

que se efecta el cambio de rgimen, a:
Los comprobantes de pago que tengo autorizados, que den derecho a
crdito fiscal o sustenten gasto o costo para efecto tributario.
Los establecimientos anexos que tenga autorizados
31
CRONOGRAMA DE OBLIGACIONES MENSUALES NUEVO RUS 2015

FECHA DE VENCIMIENTO SEGN EL LTIMO DGITO DEL RUC
PERODO
TRIBUTARIOS
BUENOS
CONTRIBUYENTES Y
UESP
0,1,2,
3y4
5,6,7,8
y9
Ene-11
17
Feb
18
Feb
21
Feb
22
Feb
09
Feb
10
Feb
11
Feb
14
Feb
15
Feb
16
Feb
24
Feb
23
Feb
Feb-11
18
Mar
21
Mar
22
Mar
09
Mar
10
Mar
11
Mar
14
Mar
15
Mar
16
Mar
17
Mar
23
Mar
24
Mar
Mar-11
20
Abr
25
Abr
08
Abr
11
Abr
12
Abr
13
Abr
14
Abr
15
Abr
18
Abr
19
Abr
27
Abr
26
Abr
Abr-11
23
May
10
May
11
May
12
May
13
May
16
May
17
May
18
May
19
May
20
May
24
May
25
May
May-11
09
Jun
10
Jun
13
Jun
14
Jun
15
Jun
16
Jun
17
Jun
20
Jun
21
Jun
22
Jun
24
Jun
23
Jun
Jun-11
11
Jul
12
Jul
13
Jul
14
Jul
15
Jul
18
Jul
19
Jul
20
Jul
21
Jul
08
Jul
22
Jul
25
Jul
Jul-11
11
Ago
12
Ago
15
Ago
16
Ago
17
Ago
18
Ago
19
Ago
22
Ago
09
Ago
10
Ago
24
Ago
23
Ago
Ago-11
14
Set
15
Set
16
Set
19
Set
20
Set
21
Set
22
Set
09
Set
12
Set
13
Set
23
Set
26
Set
Set-11
17
Oct
18
Oct
19
Oct
20
Oct
21
Oct
24
Oct
11
Oct
12
Oct
13
Oct
14
Oct
26
Oct
25
Oct
Oct-11
17
Nov
18
Nov
21
Nov
22
Nov
23
Nov
10
Nov
11
Nov
14
Nov
15
Nov
16
Nov
24
Nov
25
Nov
Nov-11
20
Dic
21
Dic
22
Dic
23
Dic
12
Dic
13
Dic
14
Dic
15
Dic
16
Dic
19
Dic
27
Dic
26
Dic
Dic-11
19
Ene
20
Ene
23
Ene
10
Ene
11
Ene
12
Ene
13
Ene
16
Ene
17
Ene
18
Ene
24
Ene
25
Ene
Nota: Incluye Principales, Medianos y Pequeos Contribuyentes

UESP: Unidades Ejecutoras del Sector Pblico Nacional
32
COMPROBANTES DE PAGO
BOLETAS DE VENTA.
TICKET O CINTAS DE MAQUINAS REGISTRADORAS
LOS DEL NUEVO RUS NO PUEDEN EMITIR Y/O ENTREGAR

FACTURAS.
TABLA DEL
NUEVO RUS
2015
Categoras
Total
Ingresos
brutos
(hasta S/.)
Total
adquisiciones
(hasta S/.)
Cuota
Mensual
S/.
5,000
5,000
20
8,000
8,000
50
13,000
13,000
200
20,000
20,000
400
30,000
30,000
600
33
Cmo Pagar
Verificar el ultimo digito de su RUC
Revisar el cronograma de obligaciones
tributarias.
El pago lo realizo (sin formularios) en la agencias
del Banco de la Nacin o bancos comerciales
asociados, a travs del sistema PAGO FACIL
indicando:
RUC
Periodo
Total Ingresos del mes
Categora
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
LABORALES
35
POR SUS TRABAJADORES DEPENDIENTES DEBEN PAGAR:

TRIBUTO
TASA
MEDIO PARA LA
DECLARACIN Y PAGO
CONTRIBUCIONES AL
ESSALUD
9%
FORMULARIO N 402 o
PDT- REMUNERACIONES
(Formulario Virtual No.
600)
QUE RETENCIONES DEBE EFECTUAR?

TRIBUTOS
TASA
MEDIO PARA LA
DECLARACIN Y PAGO
APORTES A LA ONP
13%
Formulario No. 402 o PDT

REMUNERACIONES
IMPUESTO A LA RENTA5TA. CATEGORIA
SEGN EL
PROCEDIMIENTIO
ESTABLECIDO EN LA LEY

REMUNERACIONES
36
APORTE A ESSALUD
LO PAGA EL EMPLEADOR SOBRE LA
REMUNERACION QUE PERCIBE EL
TRABAJADOR.
SUELDO MENSUAL
S/. 1,000.OO
ESSALUD (S/. 1,000.00 X 9%) = S/.
EL EMPLEADOR APORTA
LOS S/. 90.00
EMPLEADOR
90.00
SUNAT
37
RETENCION POR ONP

EL EMPLEADOR LE RETIENE AL TRABAJADOR EL 13% SOBRE
LA REMUNERACION QUE PERCIBE EL TRABAJADOR.
SUELDO MENSUAL
S/. 1,000.OO
ONP (S/. 1,000.00 X 13%) =

SUELDO LIQUIDO
EL EMPLEADOR ENTREGA
LOS S/. 130.00
EMPLEADOR
AGENTE DE RETENCION
( 130.00 )
S/.
870.00
SUNAT
38
RER
REGIMEN ESPECIAL DEL
IMPUESTO A LA RENTA
39
REGIMEN ESPECIAL DE IMPUESTO

A LA RENTA
PERSONAS NATURALES, SOCIEDADES
CONYUGALES, SUCESIONES INDIVISAS Y
PERSONAS JURIDICAS:
DOMICILIADAS EN EL PAS.
ACTIVIDADES ECONMICAS GENERADORAS
DE RENTA 3RA. CATEGORA (COMERCIO,
INDUSTRIA Y SERVICIOS).
INGRESOS NETOS NO SEAN MAYORES A

S/.555,000 DURANTE EL EJERCICIO GRAVABLE.
40
REQUISITOS:
EL VALOR DE LOS ACTIVOS FIJOS, NO SUPEREN LOS S/.
126,000 .
EL MONTO DE SUS ADQUISICIONES DE BIENES Y SERVICIOS NO
EXCEDA DE S/.555,000 .
NO MAS DE 10 TRABAJADORES
COMPROBANTES
DE PAGO
CONTABILIDAD
Facturas
Boletas de venta
Tickets o cintas de
maquina registradora
Liquidaciones de
compra.
Guias de remisin
Registro de
compras
Registro de Ventas
e ingresos
Libro de Planillas
de Sueldos y
Salarios.
41
NO SE ACOGEN AL RER
Contratos de Construccin
Servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
Servicio de transporte de carga de mercancas mayor o igual a 2 toneladas mtricas.
Organizadores cualquier tipo de espectculo pblico.
Notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de
productos, de bolsa de valores; agentes de aduana y los intermediarios de seguros.
Titulares de casinos, mquinas tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
Titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
Los que realicen venta de inmuebles.
Los comercializadores de combustibles lquidos y otros productos derivados de los
hidrocarburos (Griferos).
Actividades de mdicos y odontlogos, actividades veterinarias, actividades jurdicas,
Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditora, asesoramiento en materia
de impuestos.
Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de asesoramiento
tcnico. Actividades de informtica y conexas. Actividades de asesoramiento
empresarial y en materia de gestin.
42
COMO ACOGERME AL RER?

1. TRATNDOSE DE CONTRIBUYENTES QUE INICIEN ACTIVIDADES EN EL
TRANSCURSO DEL EJERCICIO:
El contribuyente podr acogerse nicamente al momento de

inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes.
2. TRATNDOSE DE CONTRIBUYENTES QUE PROVENGAN DEL REGIMEN
GENERAL O DEL NUEVO RUS:
El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin

y pago de la cuota que corresponda al perodo en que se efecta el
cambio de rgimen, y siempre que se efecte dentro de la fecha de
su vencimiento.
Cronograma de Vencimiento Enero 2015, segn ltimo digito del RUC
ltimo
Dgito
RUC
BUC*
Da
10 feb
11 feb
12 feb
13 feb
16 feb
17 feb
18 feb
19 feb
20 feb
23 feb
24 feb
43
Por su actividad econmica deben pagar:

TRIBUTOS
TASA
MEDIO PARA LA
DECLARACIN Y
PAGO
COMERCIO,
INDUSTRIA O
IMPUESTO A LA RENTA- SERVICIOS
REGIMEN ESPECIAL
1.5 % de los
ingresos netos
mensuales
Formulario No. 118 O

PDT 621 IGV/Renta
mensual
IMPUESTO GENERAL A
LAS VENTAS
Formulario No. 118 o

PDT IGV/Renta
mensual (formulario
virtual No. 621)
IMPUESTO SELECTIVO
AL CONSUMO (SOLO SI
ESTUVIERA AFECTO)
18 %
DE ACUERDO CON
LAS TABLAS
ANEXAS DE LA LEY
DEL IGV E ISC.
Formulario No. 115 o

PDT ISC (Formulario
virtual no. 615).
44
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
LABORALES
45

TRIBUTO
TASA
MEDIO PARA LA
DECLARACIN Y PAGO
CONTRIBUCIONES AL
ESSALUD
9%
FORMULARIO N 402 o
PDT- REMUNERACIONES
(Formulario Virtual No.
600)
QUE RETENCIONES DEBE EFECTUAR?

TRIBUTOS
TASA
MEDIO PARA LA
DECLARACIN Y PAGO
APORTES A LA ONP
13%

REMUNERACIONES
IMPUESTO A LA RENTA5TA. CATEGORIA
SEGN EL
PROCEDIMIENTIO

REMUNERACIONES
46
APORTE A ESSALUD
LO PAGA EL EMPLEADOR SOBRE LA
REMUNERACION QUE PERCIBE EL
TRABAJADOR.
SUELDO MENSUAL
S/. 1,000.OO
ESSALUD (S/. 1,000.00 X 9%) = S/.

EL EMPLEADOR APORTA
LOS S/. 90.00
EMPLEADOR
90.00
SUNAT
47
RETENCION POR ONP

EL EMPLEADOR LE RETIENE AL TRABAJADOR EL 13% SOBRE
LA REMUNERACION QUE PERCIBE EL TRABAJADOR.
SUELDO MENSUAL
S/. 1,000.OO
ONP (S/. 1,000.00 X 13%) =

SUELDO LIQUIDO
EL EMPLEADOR ENTREGA
LOS S/. 130.00
EMPLEADOR
AGENTE DE RETENCION
( 130.00 )
S/.
870.00
SUNAT
48
REGIMEN GENERAL
DEL IMPUESTO A LA RENTA
BASE LEGAL:
LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA D. LEG. N 774
TUO DEL IMPUESTO A LA RENTA D.S. 179-2004-EF
49
IMPUESTO A LA RENTA
CONCEPTO
DURABLE
INGRESOS
PERIODICOS
DIARIO
SEMANAL
RENTA
MENSUAL
FUENTE
LA RENTA ES EL RENDIMIENTO
PERIODICO PRODUCIDO POR
UNA FUENTE DURABLE
IMPUESTO A LA RENTA
MOBILIARIO
CAPITAL
TRABAJO
FUENTE
INMOBILIARIO
INDEPENDIENTE
DEPENDIENTE
50
IMPUESTO A LA RENTA
JURISDICCION
DEL
IMPUESTO
La totalidad de las
rentas gravadas sin
tener en cuenta:
51
52
53
54
54
55
56
IMPUESTO A LA RENTA
1RA.
CATEGORIA
RENTAS
DE CAPITAL
1. REGIMEN DE
PERSONAS
NATURALES
RENTAS
DE TRABAJO
2. REGIMEN
DE
EMPRESAS
3.
RENTAS
EMPRESARIAL
REGIMEN NO DOMICILIADOS
2DA
CATEGORIA
ARRENDAMIENTO DE
BIENES MUEBLES
E INMUEBLES
REGALIAS Y
GANANCIAS DE
CAPITAL
4TA.
CATEGORIA
TRABAJO
INDEPENDIENTE
5TA.
CATEGORIA
TRABAJO
DEPENDIENTE
3RA.
CATEGORIA
ACTIVIDAD
EMPRESARIAL
57
RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA

INGRESOS
PERIODICOS
ALQUILERES
RENTA
FUENTE
PERMANENTE
ARRENDAMIENTO DE
BIENES MUEBLES
E INMUEBLES
S/. 1,000 / MENSUALES

ALQUILERES
ARRENDADOR
CONTRATO
DE
ARRENDAMIENTO
ARRENDATARIO
58
A.- RENTA BRUTA :

1.- ARRENDAMIENTO DE PREDIOS Y BIENES MUEBLES
1,
S/.
000
ES
AL
U
S
EN
/M
ARRENDATARIOS
S/. 1,00
0
/ MENS
UALES
PROPIETARIO INMUEBLE
S/. 1
S /. 1
EMPRESA
PROPIETARIA INMUEBLE
LE S
NSUA
E
M
/
, 000
, 00 0
/ ME
RENTAS
DE
3RA. CATEGORIA
NSU
ALE
S
59
2.- CESION DE USO GRATUITO.

EJEMPLO
: USO DEL INMUEBLE POR UN HERMANO
RENTA FICTA : 6% DE AUTOAVALUO.
A.
B.C.-
RENTA BRUTA
GASTO
:
RENTA NETA :
20% DE LA RENTA BRUTA

RENTA BRUTA - GASTOS
LA TASA DEL IMPUESTO SE APLICA SOBRE LA RENTA NETA
LA TASA ANUAL DEL IRA ES:
LA TASA MENSUAL DEL

IMPUESTO ES :
6.25%
6.25%
(METODO 1)
5% sobre renta bruta

(METODO 2)
60
CASO PRACTICO :
MARIA ES PROPIETARIA DE UN PREDIO.
MARIA CELEBRA CON JUAN UN ARRENDAMIENTO, RIGE DESDE 01 MARZO 2014
SEGN CONTRATO, JUAN (ARRENDATARIO) SE OBLIGA AL PAGO DE ALQUILERES
LA ULTIMA SEMANA DEL MES
ALQUILER MENSUAL: S/. 3,000.00
AUTOAVALUO PREDIO EJERCICIO 2014 : S/. 500,000
1.
CALCULE EL IMPUESTO A LA RENTA ANUAL (IRA)
Renta Neta Anual
RENTA BRUTA ANUAL ( S/. 3,000.00 x 10 meses )
S/.
GASTO (20% DE RENTA BRUTA)
S/.
RENTA NETA ANUAL
I. R. A.
30,000.00
( 6.000.00 )
------------------S/.
24.000.00
: S/. 24,000 x 6.25% = S/. 1,500.00

61
CASO PRACTICO :
MARIA ES PROPIETARIA DE UN PREDIO.
MARIA CELEBRA CON JUAN UN ARRENDAMIENTO, RIGE DESDE 01 MARZO 2014
SEGN CONTRATO, JUAN (ARRENDATARIO) SE OBLIGA AL PAGO DE ALQUILERES
LA ULTIMA SEMANA DEL MES
ALQUILER MENSUAL: S/. 3,000.00
AUTOAVALUO PREDIO EJERCICIO 2014 : S/. 500,000
2.
CALCULE EL IMPUESTO A LA RENTA MENSUAL

Renta Neta Mensual
METODO 1:
RENTA BRUTA MENSUAL
S/.
3,000.00
S/.
( 600.00)
------------------S/.
2,400.00
RENTA NETA MENSUAL

I. R. M.
: S/. 2,400 x 6.25% = S/. 150.00

METODO 2
I. R. M.
S/. 3,000.00 x 5% =
S/. 150.00
62
63
64
65
66
RENTAS DE 2DA. CATEGORIA

RENTAS BRUTAS:
1.- INTERESES POR PRESTAMOS
INGRESOS
PERIODICOS
INTERESES
RENTA
FUENTE
PERMANENTE
CAPITAL PRESTADO
INTERESES
CONTRATO
DE MUTUO
Capital: S/. 10,000
Tasa : 10% Mens.
MUTUANTE
MUTUATARIO
67
2.- REGALIAS
INGRESOS
PERIODICOS
RENTA
PROPIETARIO
INTANGIBLE
REGALIAS
FUENTE
PERMANENTE
PROPIEDAD INTANGIBLE
PROPIEDAD INTELECTUAL
(derechos de autor)
Literarios
Artsticos
Cientficos
PROPIEDAD INDUSTRIAL
Marcas, Diseos
Patentes, Modelos
PROPIEDAD EN INFORMACION
Know How
REGALIAS
PROPIETARIO DEL
INTANGIBLE
SEIX BARRAL
(UN PORCENTAJE DE LAS VENTAS
LE TOCA A MARIO VARGAS LLOSA)
68
A.
B.-
RENTA BRUTA
GASTO
:
20% DE LA RENTA BRUTA
C.-
RENTA NETA :
RENTA BRUTA - GASTOS
LA TASA DEL IMPUESTO SE APLICA SOBRE LA RENTA NETA
LA TASA ANUAL DEL IRA ES:
6.25%
69
CASO PRACTICO :
PEDRO RECIBE EN EL AO 2014:
Intereses por prestamos

Regalias
16,000
23,000
Calcule el Impuesto a la Renta Anual.

Renta Neta Anual
RENTA BRUTA ANUAL
RENTA NETA ANUAL
I. R. A.
S/.
S/.
39,000.00
(7,800.00)
------------------S/. 31,200.00
: S/. 31,200 x 6.25% = S/. 1,950.00

70
3.- GANANCIAS DE CAPITAL

INGRESOS
PERIODICOS
RENTA
VENTA DE
INMUEBLES
GANANCIAS
DE CAPITAL
FUENTE
PERMANENTE
VENTA VALORES
MOBILIARIOS
ACCIONES
VALORES
MOBILIARIOS
BONOS
PAPELES
COMERCIALES
EMISION MASIVA
FACILIDAD PARA NEGOCIAR.
RIESGO MINIMO.
REDUCE COSTO EMISION
COTIZAN EN BOLSA
VENTA DE INMUEBLE
COMPRADOR
PROPIETARIO DEL
INMUEBLE
71
4.- DIVIDENDOS DE ACCIONES

INGRESOS
PERIODICOS
DIVIDENDOS
FUENTE
PERMANENTE
ACCIONES
RENTA
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS MODEM S.A. AL 31-12-2013

INGRESOS 100
COSTO
( 40)
GASTO
( 30)
----------RENTA EJERCICIO (UTILIDAD BRUTA)
IMPUESTO A LA RENTA ( 28%) =
-------------UTILIDAD NETA
21
DIVIDENDOS
3O
(9)
LA EMPRESA MODEM S.A. TIENE 3 ACCIONISTAS:
MODEM S.A.
ACCIONISTA
7 DE DIVIDENDOS A CADA UNO
TASA : 6.8% SOBRE RENTA BRUTA

72
RENTAS DE 4TA. CATEGORIA

RENTAS BRUTAS:
1.- TRABAJO INDEPENDIENTE
HONORARIOS
PROFESIONALES
INGRESOS
PERIODICOS
RENTA
TRABAJO
INDEPENDIENTE
FUENTE
PERMANENTE
HONORARIOS
ABOGADO
CLIENTE
CONTRATO
LOCACION
DE SERVICIOS
73
INGRESOS
PERIODICOS
RENTAS
4
CATEGORIA
FUENTE
HONORARIOS
PROFESIONALES
TRABAJO
INDEPENDIENTE
LOCACION DE SERVICIOS
(CONTRATO CIVIL)
NO
SUBORDINACION
SERVICIOS NO
PERSONALES
RETRIBUCION
74
75
IMPUESTO A LA RENTA DE 4TA. CATEGORIA

Pedro recibe durante el ao 2014 honorarios profesionales por
S/. 60,000.00 por trabajo independiente.
UIT = S/. 3,850.00
Calcule el Impuesto a la Renta Anual
RENTA NETA ANUAL
RENTA BRUTA
S/.
GASTO (20% de R.B.)
DEDUCCION PERSONAL (7 UIT)
RENTA NETA ANUAL
60,000.00
S/. (12,000.00)
S/. (26,600.00)
-------------------S/. 21,400.00
IMPUESTO A LA RENTA ANUAL

15%
de Renta Neta Anual
S/. 3,210.00
76
77
Pagos a cuenta mensuales o retenciones

1.-
EL CLIENTE ES UNA PERSONA NATURAL

S/. 3,000
HONORARIOS
ABOGADO
CLIENTE
NO LLEVA CONTABILIDAD
RECIBO POR HONORARIOS PROFESIONALES

RECIBI.
HONORARIO BRUTO
IMPUESTO A LA RENTA (
%)
HONORARIO NETO
78
2.-
EL CLIENTE ES UNA PERSONA JURIDICA

HONORARIOS
CLIENTE
LLEVA CONTABILIDAD
ABOGADO
CASO 1 :
CON RETENCION (EL HONORARIO SUPERA LOS S/. 1,500)

RECIBI.
HONORARIO BRUTO
HONORARIO NETO
CASO 2
SIN RETENCION
%)
(EL HONORARIO ES MENOR A S/. 1,500)

RECIBI.
HONORARIO BRUTO
HONORARIO NETO
%)
79
SUSPENSION DE RETENCIONES
Y/O PAGOS A CUENTA
EN PRINCIPIO EL CONTRIBUYENTE ESTA OBLIGADO A
REALIZAR PAGOS A CUENTA MENSUALES POR EL
IMPUESTO A LA RENTA (10%) Y LAS EMPRESAS DEBEN
RETENERLE DICHOS MONTOS
CUANDO DEBO PEDIR
LA SUSPENSIN DE
RETENCIONES A LA
SUNAT?
CUANDO TUS
INGRESOS
MENSUALES NO
SUPEREN LOS
S/. 2,771.00
S/. 2,771.00
QUE DEBO HACER PARA

QUE LA EMPRESA NO ME
RETENGA EL 10% ?
1.
SOLICITAR A LA SUNAT LA
CONSTANCIA DE AUTORIZACION
2.
PRESENTAR AL PAGADOR DE LA
EMPRESA LA CONSTANCIA DE
AUTORIZACION DE SER PERCEPTOR
DE RENTAS DE 4TA, CATEGORIA
80
81
82
2. CAS
(CONTRATO ADMINISTRATIVO DE SERVICIOS)
83

RENTAS BRUTAS:
1.- TRABAJO DEPENDIENTE
INGRESOS
PERIODICOS
REMUNERACION
RENTA
TRABAJO
DEPENDIENTE
FUENTE
PERMANENTE
CONTRATO
DE
TRABAJO
REMUNERACION
EMPLEADOR
TRABAJADOR
84
RENTAS
5
CATEGORIA
INGRESOS
PERIODICOS
FUENTE
REMUNERACION
TRABAJO
DEPENDIENTE
CONTRATO DE TRABAJO
SUBORDINACION
SERVICIOS
PERSONALES
REMUNERACION
85
CONCEPTO DE REMUNERACIONES
CANTIDADES QUE REGULARMENTE
RECIBE EL TRABAJADOR EN DINERO O
ESPECIE COMO CONTRAPRESTACION
DE SU LABOR.
SON DE LIBRE DISPONIBILIDAD DEL
TRABAJADOR.
DEBEN SER REFLEJADAS EN LA
PLANILLA Y BOLETAS DE PAGO DE
REMUNERACIONES
Exonerado: 7 UIT/ 14= 1,900.00
86
REMUNERACIONES
87
IMPUESTO A LA RENTA DE 5TA. CATEGORIA

Pedro recibe en el ao 2014 un sueldo mensual de S/. 5,000.00
por concepto de trabajo dependiente. UIT = S/. 3,800.00
1. Calcule el Impuesto a la Renta Anual
2. Calcule el impuesto a la Renta Mensual (Pagos a cuenta)
RENTA NETA ANUAL
SUELDO DEL MES
S/. 5,000
RENTA BRUTA ( S/. 5,000 x 14)

S/. 70,000.00
S/. (26,600.00)
-------------------S/. 43,400.00
RENTA NETA ANUAL

1. IMPUESTO A LA RENTA ANUAL
15% de Renta Neta Anual
S/. 6,510.00
2. IMPUESTO A LA RENTA MENSUAL
S/. 6,510 / 12 =
S/. 542.50
88

RENTAS BRUTAS:
2.- CUARTA QUINTA (RETRIBUCION POR TRABAJO INDEPENDIENTE)
INGRESOS
PERIODICOS
RENTA
FUENTE
PERMANENTE
RETRIBUCION
TRABAJADOR
RETRIBUCION
TRABAJO
INDEPENDIENTE
CONTRATO DE LOCACION DE
SERVICIOS.
LA EMPRESA FIJA EL LUGAR Y
HORARIO DE TRABAJO.
LA EMPRESA PROPORCIONA
ELEMENTOS PARA EL TRABAJO.
LA EMPRESA FINANCIA LOS
GASTOS DE OFICINA.
EL TRABAJADOR GIRA RECIBO
POR
HONORARIOS
PROFESIONALES.
89

RENTAS BRUTAS:
3. PARTICIPACION DE UTILIDADES:
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS DE NESTLE S.A. AL 31-12-2013
INGRESOS
20000,000
COSTO
( 4000,000)
GASTO
( 3000,000)
UTILIDAD BRUTA
13000,000
PARTICIPACION DE UTILIDAD (10%) ( 1300,000 )
------------------UTILIDAD OPERATIVA
11700,000
IMPUESTO A LA RENTA (30%)
(3 510,000)
------------------UTILIDAD NETA
8190,000
----------------UTILIDADES
Se reparte a los trabajadores el 10% de las utilidades de la empresa.

El cheque cobra el empleado por participacin de utilidades en Abril 2012.
Importa la fecha del cheque (criterio de percibido)
90
CASO PRCTICO :
CUANDO CONTRIBUYENTE RECIBE RENTAS DE

4TA Y 5TA A LA VEZ
Un Abogado recibe:
Por concepto de Renta bruta anual de 4TA. categora S/. 70,000.00
Por concepto de Renta bruta anual de 5ta. Categora S/. 40,000.00
Calcule el impuesto a la Renta anual de ambas categoras.
8 5 pm. : EMPLEADO COCA COLA
6 10 pm.: ASESOR INDEPENDIENTE (OFICINA PROPIA)
RENTA BRUTA DE 4TA. CATEGORIA S/.

70,000
GASTO 20%
(14,000)
--------------RENTA NETA DE 4TA. CATEGORIA
S/.
56,000
RENTA BRUTA DE 5TA. CATEGORIA S/.
40,000
--------------RENTA NETA DE 4TA + RENTA BRUTA DE 5TA ( 56,000 + 40,000 )
S/.
(26,600)
---------------
RENTA NETA IMPONIBLE
S/.
S/.
96,000
69,400
91
TASAS DEL IMPUESTO A LA RENTA

RENTAS DEL TRABAJO
Renta Neta Global
Tasa
Hasta 27 UIT (S/. 102,600)

Por el exceso de 27 UIT (S/. 102,600) y hasta 54 UIT (S/. 205,200)
Por el exceso de 54 UIT (S/. 205,200)
15%
21%
27%
92
93
94
95
96
REGIMEN DE EMPRESAS
RENTAS DE 3RA. CATEGORIA
EMPRESAS:
1. PERSONAS NATURALES
2. PERSONAS JURIDICAS
LOS INGRESOS DEBEN SUPERAR LOS S/. 555,000
NUEVOS SOLES ANUALES
-
Facturas
Boletas de venta
Tickets o cintas de maquina registradora
Liquidaciones de compra.
Guas de remisin
97
RENTAS 3 CATEGORIA
ACTIVIDAD EMPRESARIAL
INDUSTRIA
COMERCIO
SERVICIOS
98
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS AL

31-12-2013
RENTA BRUTA
100000,000
COSTO COMPUTABLE
( 40000,000)
GASTOS
RENTA NETA EJERCICIO (UTILIDAD)
( 30000,000)
----------------30000.000
IMPUESTO A LA RENTA ( 30%)
UTILIDAD NETA
= (9000,000)
SUNAT
21000,000
99
RENTA BRUTA
CONJUNTO DE INGRESOS AFECTOS AL IMPUESTO A LA RENTA
QUE SE
OBTENGAN EN EL EJERCICIO GRAVABLE DE
ACUERDO CON EL PRINCIPIO DE LO DEVENGADO
INGRESOS
INGRESOS
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Ventas
Servicios
Honorarios
Intereses
Dividendos
Regalas
GANANCIAS
1. Enajenacin de Activos
2. Enajenacin de Valores
3. Otros que no provengan
de operaciones ordinarias
100
CRITERIOS RELACIONADOS CON EL IMPUESTO A LA RENTA

(Art. 57 del D. S. N 054-99-EF)
Cul es la diferencia entre el criterio de lo devengado y el criterio de lo
percibido?
Segn el criterio de lo devengado, basta con la obligacin del pago de la renta
para que se entienda generado el ingreso y se produzca la obligacin tributaria.
Por ejemplo, basta que en el contrato de alquiler se haya pactado un monto mensual
por concepto de merced conductiva, para que cada mes exista la obligacin de pagar
el impuesto correspondiente.
Segn el criterio de lo percibido, para que se produzca la obligacin tributaria, el
ingreso debe haberse percibido o encontrarse a disposicin del beneficiario aunque
ste no lo haya cobrado en efectivo o en especie.
Por ejemplo: un trabajador independiente presta un servicio a una empresa los dos
primeros das del mes de abril del ao 2011 y le abonan sus honorarios en el mes de
julio del mismo ao. En este caso, la obligacin se genera cuando el trabajador
independiente percibe el ingreso (julio 2011).
101
COSTO COMPUTABLE
COMPRA DE :
1. ACTIVOS (BIENES MUEBLES
E INMUEBLES)
2. MATERIAS PRIMAS
3. PLANILLA DE PERSONAL
4. ENERGIA ELECTRICA, LUZ, AGUA
102
GASTOS
GASTOS
NO DEDUCIBLES
GASTOS
DEDUCIBLES
DEDUCCIONES
NECESARIAS PARA
MANTENER LA
FUENTE PRODUCTORA
GENERAR EL INGRESO
GASTOS
DEDUCIBLES
PRINCIPIO
DE CAUSALIDAD
NO DEBE ESTAR
PROHIBIDO POR LA LEY
REQUISITOS
BANCARIZACION
SUSTENTADOS CON
COMPROBANTES DE PAGO103
SUNAT
104
SUNAT
GASTOS SUSTENTADOS MEDIANTE

BOLETAS DE VENTA EMITIDAS POR
SUJETOS DEL NUEVO RUS
Lmite: 6% del importe total de los Comprobantes de Pago que
otorgan derecho a deducir gasto o costo para efectos
tributarios que se encuentren anotados en el Registro de
Compras, hasta un mximo de 200 UIT.
Segundo prrafo del art. 37 de la Ley e inc. ) del art. 21 del
Reglamento
105
POR SU ACTIVIDAD ECONMICA DEBEN PAGAR:

TRIBUTOS
TASA
MEDIO PARA LA DECLARACIN Y

PAGO
IMPUESTO A LA RENTA-3RA.
CATEGORIA
30 %
DE LA RENTA NETA IMPONIBLE
ANUAL

IGV/Renta mensual (formulario
virtual No. 621)
IMPUESTO GENERAL A LAS

VENTAS
18 %

IGV/Renta mensual (formulario
virtual No. 621)
IMPUESTO SELECTIVO AL
CONSUMO (SOLO SI ESTUVIERA
AFECTO)
DE ACUERDO CON LAS TABLAS

ANEXAS DE LA LEY DEL IGV E
ISC.
Formulario No. 115 o PDT ISC

(Formulario virtual no. 615).

TRIBUTO
CONTRIBUCIONES AL ESSALUD
TASA
MEDIO PARA LA DECLARACIN

Y PAGO
9%
FORMULARIO N 402 o PDTREMUNERACIONES (Formulario

Virtual No. 600)
POR SUS TRABAJADORES DEPENDIENTES DEBEN RETENER:

TRIBUTOS
TASA
MEDIO PARA LA DECLARACIN Y

PAGO
APORTES A LA ONP
13%

REMUNERACIONES
IMPUESTO A LA RENTA-5TA.
CATEGORIA
SEGN EL PROCEDIMIENTIO

REMUNERACIONES
106
PAGO Y DECLARACION TRIBUTARIA (Normas Del

Cdigo Tributario)
El pago del impuesto a la renta anual se regulariza
dentro de los 3 primeros meses del ao siguiente.
Los pagos a cuenta mensuales se realizan dentro
de los 12 das hbiles del mes siguiente o ultimo
digito del RUC.
Declaracin y pago se efectuaran conjuntamente en

las fechas programadas.
107
108
IMPUESTO GENERAL A
LAS VENTAS
1. D. LEG. No. 821 de 22 ABR 96 LEY DEL IGV, ISC.
2. D.S. 29-94-EF del 29MAR94 RGTO. LEY DEL IGV, ISC.
3. D.S. 55-99-EF del 15ABR99 TUO DE LA LEY IGV, ISC.
109
CONCEP
TO
110
El Impuesto General a las Ventas

(IGV) es un impuesto que grava
el valor agregado en cada
transaccin realizada en las
distintas etapas del ciclo
econmico.
IGV
OPERACIONES AFECTAS AL IGV
VENTA DE
BIENES
MUEBLES
IMPORTACION
SERVICIOS
DE BIENES
PRIMERA
CONSTRUCCION
VENTA DE
INMUEBLE
111
1.
VENTAS DE BIENES MUEBLES
A. Elementos objetivos: Concepto de Venta.

Transferencia de bienes muebles a titulo oneroso
Prestacin de dar
Renta de 3ra. Categora.
B. Elementos subjetivos:
Autor de venta
1.
EMPRESA
LIGV: 9 Penltimo prrafo: Actividad empresarial
2.
CASI EMPRESA
LIGV: 9 Penultimo prrafo: Habitualidad.
Asociacin civil sin fines de lucro, fundaciones, Estudio de
Abogados.
112
C. Elementos espaciales:
LIGV: 3.A.1. :
Lugar de venta
Ventas prestados en Per.
NABISCO vende productos a ALICORP S.A.

LIGV: 3.B. :
Bienes muebles
LIGV : 5
BienesApendice
corporales
I
Propiedad intelectual, industrial o informacin.
Ventas Exoneradas:
1. Ventas prestados en Per:

Si aplica IGV.
NABISCO vende productos a ALICORP
2. Ventas al extranjero:
No se aplica IGV.
LIGV: 33 (Exportaciones)
NABISCO vende productos a IBM.
VALOR VENTA. S/. 100.00
IGV
S/. 00.00
PRECIO VENTA S/. 100.00

IGV
S/. 18.00
VENTA DE PRODUCTOS
NABISCO
VENTA DE PRODUCTOS
ALICORP S.A.
NABISCO
IBM (USA)
113
D. Elementos temporales: En que fecha existe la venta? o En que fecha

nace la obligacin tributaria?
LIGV :
4.A.114114
VENTAS PRESTADOS EN PERU:

Fecha de emisin de
comprobantes de pago.
EL QUE OCURRA PRIMERO.
Fecha de entrega del bien.
31/1
FECHA DE COMPROBANTE (FACTURA)

IGV
S/. 18.00
VENTA DE PRODUCTOS
NABISCO
ALICORP S.A.
EL QUE VENDE DEBE OTORGAR

FACTURA AL COMPRADOR POR EL
MONTO DE LA OPERACIN.
EN QUE FECHA EXISTE EL HECHO
IMPONIBLE?
El da que estn presentes todos los
elementos del IGV. ( LIGV: 4.D):
114
2.
SERVICIOS
A. Elementos objetivos: Concepto de Servicio.

Prestacin de hacer
Renta de 3ra. Categora.
Autor del servicio
1.
EMPRESA
2.
CASI EMPRESA
Abogados.
115
Lugar del servicio
LIGV: 3.C.1 y 3.C. 2do. Prrafo (Servicios Prestados en Per).

1. Servicios prestados en Per:
Si aplica IGV.
Taca vende boletos Lima-Tacna- Lima

IGV
S/. 18.00
2. Servicios al extranjero:
Si se aplica IGV.
Empresa peruana presta servicios a
Empresa Chilena
VALOR VENTA.S/. 100.00
IGV
S/. 18.00
SERVICIO DE REPARACION
DE MAQUINARIA
LIMA
Empresa Peruana
SERVICIO DE
TRANSPORTES
TACA
LIGV: 5
Servicios Exonerados:
PABLO
Apendice II
CHILE
Empresa Extranjera
LIGV: 33
Exonerados del IGV:
Apendice V (Exportacion de Servicios).
IGV
S/. 00.00
SERVICIOS DE CONSULTORIA
ESTUDIO DE ABOGADOS PERU
116
MICROSOFT EE.UU.
D. Elementos temporales: En que fecha nace el Servicio? o En

que fecha nace la obligacin tributaria?
LIGV :
4.C.
SERVICIOS PRESTADOS EN PERU:

Fecha de emisin de
EL QUE OCURRA PRIMERO.
Fecha de percepcin del

servicio (PAGO)
31/1
FECHA DE COMPROBANTE (FACTURA)

IGV
S/. 18.00
REPARACION DE
COMPUTADORA
COMPUTRON S.A.
ALICORP S.A.
PERCEPCION DEL INGRESO

EL DINERO ES DE LIBRE
DISPONIBILIDAD DEL BENEFICIARIO.
RECOJA O NO EL CHEQUE, YA SE
PRODUCE EL EFECTO TRIBUTARIO.
EN QUE FECHA EXISTE EL HECHO
IMPONIBLE?
El da que esten presentes todos los
elementos del IGV. ( LIGV: 4.D):
117
3.
IMPORTACION DE BIENES
A. Elementos objetivos: Concepto de Importacion

Transferencia de bienes no producidos en el Peru.
Rentas de 3ra. categora
Autor de Importacion
1.
EMPRESA
2.
CASI EMPRESA
Abogados.
118
LIGV: 3.A.1. :
Lugar de importacion
Transferencia de bienes al Per.
IBM vende computadoras a ALICORP S.A.
FACTURA COMERCIAL
VALOR PRODUCTO
S/. 100.00

IGV
S/. 18.00
VENTA DE COMPUTADORAS
EE.UU
IBM
PERU
ALICORP S.A.
EXONERADOS DEL IGV:

1. Bienes donados a entidades religiosas.
2. Bienes de uso personal y menaje de casa liberados derechos aduana.
3. Bienes adquiridos con donaciones internacionales para obras publicas.
4. Bienes adquiridos por Universidades y Centros Educativos y culturales.
5. Bienes adquiridos a titulo gratuito por entidades Estatales.
119
IMPORTACION
TITANIC
TITANIC
MIAMI
CALLAO
FACTURA
COMERCIAL
DUA
D. Elementos temporales: En que fecha nace

la importacion o la obligacin tributaria?
LIGV : 4.G.
Fecha de Numeracin de la DUA (03 das
hbiles)
CONOCIMIENTO
DE
EMBARQUE
CERTIFICADO
DE
INSPECCION
BASE IMPONIBLE
LIGV:
14.
Monto sobre el que se aplica el IGV.
Es todo lo que se cobra al cliente, incluyendo intereses y gastos

IGV
S/. 18.00
VENTA DE PRODUCTOS
MOLITALIA
ACREEDOR FINANCIERO:
D.Leg. No. 771
LIGV:
68
ALICORP S.A.
GOBIERNO CENTRAL
ACREEDOR TRIBUTARIO:
Sunat (RECAUDACION, FISCALIZACION, COBRANZA COACTIVA)
LIGV:
68.
DEUDOR:
LIGV:
Regla General:
CONTRIBUYENTE
9, 1er. Prrafo.
AUTOR DE LA OPERACIN.
121
CASO PRACTICO:
CREDITO FISCAL
PEDRO EL 05 DE AGOSTO 2014 REALIZA COMPRA DE INSUMOS (TINTES, HILOS, BOTONES) A JULIO POR
VALOR DE VENTA DE S/. 10,000 PARA PRODUCIR CAMISAS. POSTERIORMENTE, EL 15 DE AGOSTO
VENDE SUS CAMISAS A RIPLEY S.A. POR VALOR DE VENTA DE S/. 23,000.
1.
1. DIGA A CUANTO ASCIENDE EL CRDITO FISCAL?
2.CUNTO
2.CUNTO DEBE PAGAR PEDRO A LA SUNAT POR CONCEPTO DE IGV?.
VENTA
COMPRA
JULIO
PROVEEDOR
COMPRAS AGOSTO
V.V.
10,000
PEDRO
CONFECCIONISTA
VENTAS AGOSTO
V.V.
IGV (18%)
EMPRESA
COMPRADORA
23,000
4,140
IGV (18%)
1,800
P.V.
1.
P.V.
27,140
11,800
EL CREDITO FISCAL ES : S/. 1,800.00
2.
PAGO DEL IGV:
SETIEMBRE 2013 :
4,140 1,800 = 2,340.00
122
CREDITO FISCAL
123
PAGO MENSUAL DEL IGV
124
PAGO Y DECLARACION TRIBUTARIA

(Normas Del Cdigo Tributario)
Tributo de Periodicidad mensual
12 das hbiles del mes siguiente o
ultimo digito del RUC.
Tratndose de importaciones
(Dentro de 3 das de numeracin de
DUA por Aduanas)
Declaracin y pago de efectuaran
conjuntamente.
(PDT Formulario Virtual N 0621)
125
126
I S C
IMPUESTO SELECTIVO AL
CONSUMO
1. D. LEG. No. 821 de 22 ABR 96 LEY DEL IGV, ISC.
2. D.S. 29-94-EF del 29MAR94 RGTO. LEY DEL IGV, ISC.
3. D.S. 55-99-EF del 15ABR99 TUO DE LA LEY IGV, ISC.
127
QUE ES EL
IMPUESTO
SELECTIVO AL
CONSUMO?
DR. OTTO
Conjuntos sistemtico de
conocimientos, con los
cuales, mediante el
establecimiento de
principios y leyes
universales, el hombre
explica, describe y
transforma el mundo que
lo rodea.
ISC
OPERACIONES AFECTAS AL ISC
VENTAS EN EL
PAS POR EL
PRODUCTOR.
IMPORTACION
DE BIENES
APENDICES III Y IV
VENTAS EN EL
PAS POR EL
IMPORTADOR DE
BIENES
JUEGOS DE AZAR
Y APUESTAS
(APNDICE IV,
LITERAL A)
(LOTERAS, BINGOS,
RIFAS, SORTEOS Y
EVENTOS HPICOS)
POR EL PRINCIPIO DE LEGALIDAD,

LOS BIENES DEBEN ESTAR
ESPECIFICADOS EN LOS ANEXOS III
Y IV DE LA LEY DEL IGV-ISC
129
CONCEPTO
ES UN TRIBUTO MENSUAL
QUE SE APLICA A BIENES
SUNTUARIOS Y OTROS QUE
GENEREN GRAN
RECAUDACION
130
13
0
APENDICES DEL IGV ISC

LOS APENDICES III Y IV
SEALAN LOS BIENES
QUE DEBEN PAGAR ISC
(PRINCIPIO DE
LEGALIDAD)
I
II
OPERACIONES EXONERADAS
DEL IGV
SERVICIOS EXONERADOS DEL
IGV
III
BIENES AFECTOS AL ISC
IV
BIENES AFECTOS AL ISC

SISTEMA AL VALOR
MONTO FIJO O ESPECIFICO
PRECIO VENTA AL PBLICO.
OPERACIONES CONSIDERADAS
COMO EXPORTACIN DE
SERVICIOS.
131
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

A.
VENTA DE BIENES
B.
IMPORTACIN DE BIENES
C.
Fecha de emisin de comprobantes de

pago.
Fecha de entrega del bien.
EL QUE
OCURRA
PRIMERO
Fecha de Numeracin de la DUA (03 das

hbiles)
JUEGOS DE AZAR Y APUESTAS
Al momento en que se percibe el ingreso.

132
SUJETOS DEL IMPUESTO

PRODUCTORES
PERSONAS QUE
ACTUAN EN ULTIMA FASE DEL PROCESO
PRODUCTIVO
IMPORTADORES
ENTIDADES ORGANIZADORES Y
TITULARES DE AUTORIZACIONES
DE JUEGOS DE AZAR Y APUESTAS.
PERSONAS QUE IMPORTEN BIENES
GRAVADOS (OCASIONAL)
133
BASE IMPONIBLE (Apendices III y IV)

Sistemas de Aplicacin del ISC
1. Al valor
2. Especfico
3. Precio de Venta al Pblico.
134
1. AL VALOR:
Literal A, Apndice IV
TASAS: 0% AL 50%
SE APLICA UN
PORCENTAJE
SOBRE LA BASE
IMPONIBLE
VALOR DE VENTA
VALOR CIF ADUANERO
JUEGOS DE AZAR
Y APUESTAS (10%)
EVENTOS HIPICOS. (2%)
135
CASO
PRACTICO
Pedro es productor de vinos y vende por valor

de venta de S/. 1,000
EL ISC ES 20%
Cuanto paga por ISC?
Cuanto paga por IGV?
Cunto es el precio de venta?
BASE IMPONIBLE
S/. 1,000
ISC (20%)
200
1,200
IGV (18%)
216
PRECIO VENTA S/. 1,416
SUNAT
136
2. SISTEMA ESPECIFICO:
Apndice III
BIENES AFECTOS A
APLICACIN DE MONTO FIJO
EL ISC GRAVA:
VOLUMEN VENDIDO
UNA UNIDAD MONETARIA POR
CADA UNIDAD DE MEDIDA, PESO O
VOLUMEN. EJM: COMBUSTIBLE.
Ejemplo:
El caso del Impuesto Selectivo al Consumo.
PRODUCTO
- Gasolina hasta 84 octanos

- Mas de 84 hasta 90 octanos
- Gas de petrleo
MONTOS EN
NUEVOS SOLES
S/. 2.90 por galn

S/. 3.71 por galn
S/. 0.27 por kilogramo
137
MODIFICACIN DE TASAS, MONTOS

FIJOS Y BIENES
Solo por Decreto Supremo del MEF.
PAGO Y DECLARACION TRIBUTARIA
(Normas Del Cdigo Tributario)
Tributo de Periodicidad mensual
12 das hbiles del mes siguiente o
ultimo digito del RUC.
Tratndose de importaciones (Dentro de
3 das de numeracin de DUA por
Aduanas)
Declaracin y pago se efectuaran
conjuntamente.
138
RUC
Qu es el Registro nico de Contribuyentes (RUC)?
Es el padrn donde se encuentran registrados todos los
contribuyentes.
Contiene datos tales como: Nombre o razn social, Domicilio fiscal,
Actividad econmica, Telfonos, Tributos afectos, Fecha de inicio de
actividades, responsables del cumplimiento de obligaciones
tributarias, entre otros.
Cada contribuyente se identifica con un nmero de 11 dgitos. Este
nmero es de carcter permanente y debe utilizarse en todo trmite
que se realiza ante la SUNAT.
Aspectos que se deben considerar:
139
140
Cundo debo inscribirme

en el RUC ?
Al momento de realizar sus
operaciones o transacciones
economicas.
Qu documento
expide la SUNAT?
Constancia de inscripcin
141
TIPO DE ACTIVIDADES
142
143
CAMBIO DE DOMICILIO FISCAL

CAMBIO DE REGIMEN TRIBUTARIO
INSTALACION DE AGENCIAS, SUCURSALES, LOCALES
COMERCIALES, OFICINAS ADMINISTRATIVAS, ETC.
1.
CAMBIO DE DENOMINACION O RAZON SOCIAL
COMUNICAR
MODIFICACION
DEL RUC
PERDIDA DE CONSTANCIA DE INSCRIPCION

CAMBIO DE TIPO DE
CONTRIBUYENTE
OBLIGACIONES
DEL
CONTRIBUYENTE
2.
SOLICITAR LA
SUSPENSION
DEL RUC
FALLECIMIENTO DE
PERSONA NATURAL
TRANSFORMACION DE
SOCIEDADES
REORGANIZACION DE
SOCIEDADES
ESCISION
FUSION
TRASPASO DE EMPRESA UNIPERSONAL

CIERRE DEL NEGOCIO
3.
SOLICITAR LA
BAJA
DEL RUC
QUIEBRA
FALLECIMIENTO DE LA PERSONA INSCRITA CUANDO NO
HAY SUCESION
FIN DE LA SUCESION
TERMINO DEL CONTRATO DE COLABORACION
EMPRESARIAL
EXTINCION DE LA PERSONA JURIDICA
144
Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT

145
CONCEPTO:
El Comprobante de Pago es
un documento que acredita la
transferencia de bienes, la
entrega en uso o la prestacin
de servicios.
El comprobante de pago es un
documento formal que avala
una relacin comercial o de
transferencia de bienes y
servicios.
146
IMPORTANCIA DE EMISIN Y ENTREGA DE COMPROBANTES DE PAGO
2.1 Evitar una accin ilegal que nos afecta a todos.

Cuando una persona vende un bien o presta un
servicio y no da comprobante de pago:
a)
Se queda con el impuesto (IGV) que est incluido

en el precio de dicho bien o servicio.
2.2
El comprobante de pago prueba la
posesin de un bien y puede servir de
constancia frente a terceros.
Por ejemplo, si el bien es robado, al
hacer la denuncia o reclamarlo se presentar el
comprobante de pago.
b)
Oculta sus operaciones, no anotndolas en sus

libros contables y no pagando el impuesto que le
corresponde.
En caso que la mercadera tenga

defectos o este malograda, con el comprobante
de pago se puede pedir el cambio o devolucin.
147
CLASES
148
OBLIGADOS A ENTREGAR COMPROBANTES DE PAGO
1
TRANSFIERAN
BIENES A:
TITULO ONEROSO
TITULO GRATUITO
2
SUCESIONES
INDIVISAS
SOCIEDADES
DE
HECHO
PRESTEN
SERVICIOS A:
TITULO ONEROSO
TITULO GRATUITO
149
OBLIGADOS A ENTREGAR COMPROBANTES DE PAGO
SUCESIONES
INDIVISAS
OBLIGADAS
A EMITIR
LIQUIDACIN DE
COMPRA POR
ADQUISICIONES A
PERSONAS
NATURALES
PRODUCTORAS Y/O
ACOPIADORAS DE
PRODUCTOS
PRIMARIOS:
SIEMPRE QUE
ESTAS
PERSONAS
SOCIEDADES
DE
HECHO
150
EXCEPTUADOS DE ENTREGAR COMPROBANTES DE PAGO

TRANSFIERAN
BIENES A:
TITULO GRATUITO
PRESTEN
SERVICIOS A:
TRANSFERENCIA DE BIENES POR CAUSA DE

MUERTE O POR ANTICIPO DE LEGTIMA
LA VENTA DE DIARIOS, REVISTAS Y

PUBLICACIONES PERIDICAS EFECTUADAS
POR LOS CANILLITAS.
LOS INGRESOS QUE SE PERCIBAN POR LAS FUNCIONES

DE DIRECTORES DE EMPRESA, ALBACEA, SNDICOS,
GESTORES DE NEGOCIO, MANDATARIOS Y REGIDORES
DE MUNICIPALIDADES
LA TRANSFERENCIA DE BIENES POR MEDIO

DE MQUINAS EXPENDEDORAS AUTOMTICAS
151
OBLIGACIONES PARA LA EMISIN Y ARCHIVO DE

LOS DOCUMENTOS
VENTA O SERVICIO
COMPRADOR
VENDEDOR
COMPROBANTE DE PAGO
ORIGINAL
ADQUIRENTE O USUARIO
1RA. COPIA
EMISOR
2DA. COPIA
SUNAT
152
EFECTOS JURIDICOS DE LOS COMPROBANTES DE PAGO

1.
2.
3.
4.
5.
VENDEDOR
NO CREDITO
BOLETAS DE VENTA
NO COSTO Y
COMPRADOR
GASTO PAR
COPIA EFECTO TRIB.
7.
FISCAL
FACTURAS (CREDITO FISCAL)

COMPRADOR
COSTO Y
RECIBOS X HONORARIOS
ORIGINAL Y
GASTO PARA
NOTAS DE CRDITO
2DA. COPIAEFECTO
NOTAS DE DBITO (SUNAT)
TRIBUTARIO
VENDEDOR
6.
ORIGINAL
1RA. COPIA
VENDEDOR
1RA. COPIA
LIQUIDACIN DE COMPRA
CRED. FISCAL
COMPRADOR
COSTO Y
(SUNAT)
EFECTO
TRIBUTARIO
ORIGINAL Y 2DA.
GASTO PARA
ARCHIVO POR
PROVEEDOR Y
ORDENADO
CRONOLOGICAMENTE
COPIA
CON IGV
(CREDITO
FISCAL)
TICKETS
COMPRADOR
COSTO Y
ORIGINAL Y GASTO PARA
COPIA
EFECTO
TRIBUTARIO
SIN IGV
COMPRADOR
(NO CREDITO FISCAL)
ORIGINAL
153
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS AL

31-12-2013
RENTA BRUTA
100000,000
COSTO COMPUTABLE
( 40000,000)
GASTOS
RENTA NETA EJERCICIO (UTILIDAD)
( 30000,000)
----------------30000.000
IMPUESTO A LA RENTA ( 30%)
UTILIDAD NETA
= (9000,000)
SUNAT
21000,000
154
DECLARACIN DE BAJA Y CANCELACIN DE

La baja o cancelacin representa la anulacin de los
En este caso deben declarar en el Formulario N' 825
"Declaracin de Baja y Cancelacin", en los casos
siguientes:
La Baja de documentos (facturas, liquidaciones de compra, notas
de crdito, notas de debito y guas de remisin) por cambio de
Regimen con motivo de ingreso al RUS
La Baja de documentos por deterioro.
La Baja de documentos por robo o extravo.
La baja de serie, cuando se retire uno o ms puntos de emisin.
La cancelacin de autorizacin de impresin cuando no se llegue a
imprimir los documentos autorizados. La declaracin ser
presentada antes o conjuntamente con la siguiente solicitud de
autorizacin de impresin.
Los documentos declarados de baja deben ser

destruidos.
155
FACTURAS
En qu casos se deben emitir facturas?
Por ejemplo, cuando una empresa

compra papel y tner para sus
impresoras debe exigir que le otorguen
una factura.
Base Legal:
Numeral 1 del Artculo 4 de la
Resolucin de Superintendencia N
007-99/SUNAT y modificatorias.
En todas aquellas operaciones que se realicen con personas

naturales o jurdicas (empresas), que sean sujetos del Impuesto
General a las Ventas y tengan derecho a utilizar el crdito fiscal.
Cuando el comprador o usuario solicite este comprobante para
sustentar gasto o costo para efecto tributario.
Las facturas slo se emitirn y entregarn al adquirente o
usuario que posea nmero de RUC.
En la transferencia de bienes o servicios prestados
gratuitamente se consignar en la factura la leyenda "
Transferencia Gratuita o Servicio Prestado Gratuitamente y se
precisar el valor de venta que hubiera correspondido a dicha
operacin.
156
RUC N 20123273485
FACTURA
TEJIDOS PICA PICA S.A.C.
N 02 - 34523
Prec io Unitario
Chompa de alpaca
126-05
127.00
Valor de Venta
127.00
127.00
IGV 18%
23.00
150.00
157
BOLETA DE VENTA
Base Legal:
Numeral 3 del artculo 4 y
numeral 3.10 del Artculo 8
de la Resolucin de
Superintendencia N 00799/SUNAT y modificatorias.
Quines deben entregar boleta de venta?

Todos aquellos que vendan bienes o presten servicios a
consumidores finales, (bodegas, restaurantes, farmacias, zapateras,
ferreteras, etc.). Aquellos comprendidos en el Rgimen nico
Simplificado.
Se debe identificar al comprador o usuario en la boleta de venta?
Cuando el importe de la venta y/o el servicio prestado supere 1/2 U.I.T
ser necesario identificar al comprador o usuario, consignando sus
apellidos y nombres, direccin y nmero del documento de identidad.
En el caso de efectuar ventas menores a cinco nuevos soles, el
vendedor deber llevar un control diario, emitiendo una boleta de
venta al final del da por el importe total de estas operaciones. Debe
conservar en su poder el original y copia de la Boleta.
Permiten ejercer el derecho al crdito fiscal?
No. Las boletas de venta no permiten ejercer el derecho al crdito
158
fiscal ni sustentar gasto o costo para efecto tributario.
159
RECIBO POR HONORARIOS

Cundo se deben emitir los recibos por honorarios?
Por la prestacin de servicios a travs del ejercicio individual del PACO. Por ejemplo
los mdicos, abogados, contadores, periodistas, artistas, modelos, gasfiteros,
electricistas, y por cualquier otro servicio que genere Rentas de Cuarta Categora.
Existe la obligacin de emitir recibo por honorarios aun cuando el servicio sea
gratuito.
Cundo se debe entregar el recibo por honorarios?
En el momento en que se perciba la retribucin y por el monto pagado.
A la culminacin del servicio. Lo que ocurra primero
Se deben consignar las retenciones efectuadas en el recibo por honorarios?
S. Cuando el servicio se presta a personas, empresas o entidades obligadas a
llevar contabilidad completa o libro de ingresos y gastos, en el recibo por honorarios
debe aparecer el monto discriminado de las retenciones efectuadas por quien utiliz
el servicio (10% por el Impuesto a la Renta).
Tienen efectos tributarios?
Sirven para sustentar gasto o costo para efecto tributario.
160
161
TICKET O CINTA EMITIDO POR

MAQUINA REGISTRADORA
Este comprobante de pago puede ser
emitido nicamente en moneda nacional.
Cuando es emitido en operaciones con
consumidores o usuarios finales, no
permite ejercer el derecho a crdito
fiscal,ni sustentar gasto o costo para
efecto tributario.
Cuando el comprador requiera sustentar
crdito fiscal, costo o gasto para efecto
tributario deber: identificar al adquiriente
o usuario con su nmero de RUC,
consignar los apellidos y nombres o
denominacin o razn social,
discriminando el monto del tributo que
grava la operacin.
Base Legal:
Numeral 5 del artculo 4 y numeral 5 del
Artculo 8 de la Resolucin de
Superintendencia N 007-99/SUNAT y
modificatorias.
162
163
LA DECLARACION TRIBUTARIA
CONCEPTO
Es la manifestacin de hechos comunicados

a la Administracin Tributaria en la forma
establecida por la ley, reglamento o
Resolucin de Superintendencia, la cual
puede
constituir
la
base
para
la
determinacin de la obligacin tributaria (art.
88., 1er. Parrafo C.T.).
1.- ES FORMAL
2.- ES
JURADA
CARACTERISTICAS
3.- ES
RESERVADA
4.- ES DE OBLIGATORIA RECEPCION
EFECTOS
Tiene fuerza vinculante para el

obligado y la Administracin
164
FACTURA
VENDE BIENES
MUEBLES
VENDEDOR
VALOR DE VENTA
IGV
PRECIO DE VENTA
S/. 10,000.00
S/. 1,800.00
S/. 11,800.00
COMPRADOR
17 JUN 2012
VENCE IGV
29 MAY 2012
NACE IGV
MODIFICACION DE DECLARACIONES TRIBUTARIAS
04 JUN 2012
PABLO
PRESENTA LA
DECLARACION
TRIBUTARIA
S/. 180.00
15 JUN 2012
03 JUL 2012
SUSTITUYE LA
DECLARACION
TRIBUTARIA
S/. 1,800.00
RECTIFICA LA
DECLARACION
TRIBUTARIA
S/. 1,800.00
165
166
Moraleja, cumpla las obligaciones Contables

y tributarias y duerma tranquilo
TRIBUTACION MUNICIPAL
167
TRIBUTACION MUNICIPAL
BASE LEGAL:
D. LEG. N 776 30 DIC 93 LEY DE TRIBUTACION MUNICIPAL
D.S. N 156-2004-EF DEL 15NOV 2004 TUO LEY TRIBUTACION MUNICIPAL
IMPUESTOS
MUNICIPALES
LEY
IMPUESTOS
NACIONALES
CONTRIBUCIONES
LEY
O
ORDENANZA
IMPUESTO PREDIAL
IMPUESTO ALCABALA
IMPUESTO PROPIEDAD VEHICULAR
IMPUESTO A LAS APUESTAS
IMPUESTO A LOS JUEGOS.
IMP. ESPECTACULOS PUB. NO DEPORTIVOS
IMPUESTO PROMOCION MUNICIPAL
IMPUESTO AL RODAJE
IMPUESTO A EMBARCACIONES DE RECREO
OBRAS PUBLICAS
ARBITRIOS
TASAS
DERECHOS
LICENCIAS
168
IMPUESTO PREDIAL
CONCEPTO
LTM :
8
Es un tributo que grava el valor de los predios urbanos y rsticos,
en base a su autoavalo.
AUTOAVALUO
Se obtiene aplicando los aranceles y
precios unitarios de construccin
formulados por el Consejo Nacional de
Tasaciones y aprobados anualmente por
el Ministerio de Vivienda.
COMPRENDE: TERRENO + CONSTRUCCIN
169
SUJETOS DEL IMPUESTO

ACREEDOR TRIBUTARIO
LTM
:
20
Es recaudado a travs de la Municipalidad distrital donde se ubica
el predio.
DEUDOR TRIBUTARIO
LTM
1. Personas naturales o jurdicas propietarias de predios a partir del

01 de enero del ao en curso.
2. Condminos o copropietarios. Ellos estn obligados a comunicar
la parte proporcional del predio; sin embargo la Municipalidad
puede cobrar a cualquiera el pago total.
3. Los poseedores o tenedores del predio.
170
BASE IMPONIBLE
LTM:
10 y 11
Constituida por el valor total de los predios (autoavaluo) del
contribuyente en un distrito al 01 ENE.
TASA
LTM:
13
IMPUESTO PREDIAL 2014
BASE IMPONIBLE
TASA
HASTA 15 UIT ( 57,000 )
0.2%
EXCESO DE 15 UIT A 60 UIT( 57,000 228,000)
0.6%
MAS DE 60 UIT( MAS DE 228,000 )
1%
171
Caso practico:
Sandro, tiene un solo inmueble ubicado en Comas cuyo valor
de autoavaluo 2014 es de S/. 100,000 nuevos soles.
Diga cual es el monto del impuesto predial anual 2014?
BASE IMPONIBLE
TASA
HASTA 15 UIT ( 57,000 )
0.2%
EXCESO DE 15 UIT A 60 UIT ( 57,000 228,000)
0.6%
MAS DE 60 UIT ( MAS DE 228,000 )
1%
PROCEDIMIENTO
HASTA 15 UIT
EXCESO DE 15 UIT A 60 UIT
) X 0.2%
) X 0.6%
TOTAL
Monto del impuesto predial 2014 :
S/.
172
Caso practico:
Julio, tiene un solo inmueble ubicado en Surco cuyo valor de
autoavaluo 2014 es de S/. 840,000 nuevos soles.
BASE IMPONIBLE
TASA
HASTA 15 UIT ( 57,000 )
0.2%
0.6%
1%
PROCEDIMIENTO
HASTA 15 UIT
) X 0.2%
) X 0.6%
EXCESO DE 60 UIT
) X 1%
TOTAL
Monto del impuesto predial 2014 :
S/.
173
174
PENSIONISTAS
LTM
19
Pensionistas tienen beneficio de

deducir las primeras 50 UIT del
valor de autoavalo de su predio
para la determinacin del Impuesto
Predial
175
Caso practico:
Pedro es jubilado, tiene un solo inmueble ubicado en Brea cuyo valor
de autoavaluo 2014 es de S/. 250,000 nuevos soles.
VALOR AUTOAVALUO
S/.
MINIMO NO IMPONIBLE (50 UIT X 3,800) S/.
BASE IMPONIBLE
S/.
250,000
(
)

BASE IMPONIBLE
TASA
HASTA 15 UIT ( 57,000 )
0.2%
0.6%
1%
HASTA 15 UIT
) X 0.2%
) X 0.6%
TOTAL
Monto del impuesto predial 2014: S/.
176
DECLARACION TRIBUTARIA Y PAGO
LTM
ART. 14.B Y 16
DECLARACION TRIBUTARIA
AL
CONTADO
ANUAL ( 28 FEBRERO)
EL ULTIMO DIA HABIL

DE FEBRERO
PAGO
FRACCIONADO
ULTIMO DIA
HABIL DE
FEBRERO
MAYO
AGOSTO
NOVIEMBRE
AJUSTES POR
INFLACION
EN CASO DE TRANSFERENCIA DE PROPIEDAD:

EL DEUDOR (TRANSFERENTE) DEBE CANCELAR EL INTEGRO DEL IMPUESTO.
EL COMPRADOR DEBE PRESENTAR LA DECLARACIN TRIBUTARIA HASTA EL
ULTIMO DA HBIL DEL MES SIGUIENTE DE PRODUCIDOS LOS HECHOS.
ELCOMPRADOR EMPEZARA A CANCELAR EL TRIBUTO A PARTIR DEL PROXIMO AO
177
EL IMPUESTO DE ALCABALA
COMPRAVENTA
CONCEPTO
LTM
21
Es un tributo de realizacin inmediata

que grava la transferencia de una
propiedad inmobiliaria rural o urbana.
DONACION
La propiedad puede adquirirse a:
Ttulo oneroso (compraventa)

Ttulo gratuito (donacin).
178
ACREEDOR TRIBUTARIO
( LTM
29 )
Municipalidad distrital
donde se ubica el predio.
Es recaudado
Municipalidad Provincial
que tenga constituido Fondo
de Inversin Municipal
50%
Municipalidad distrital
50%
Fondo de Inversin
DEUDOR TRIBUTARIO
LTM :
23
El comprador o adquirente del inmueble.

BASE IMPONIBLE
LTM :
24
Es el valor de la transferencia que no debe ser inferior al valor del autoavalo

del predio correspondiente al ejercicio en que se produce la transferencia,
ajustado por el ndice de Precios al por Mayor (IPM) determinado por el INEI.
179
TASA
( LTM: 25) :
3% sobre la base imponible.
MINIMO EXENTO (LTM: 25) : Estn exoneradas las 10 primeras UIT del valor del
inmueble
180
DECLARACION JURADA Y PAGO
(LTM: 26)
El pago se realiza hasta el ultimo da hbil del mes calendario

siguiente de producido la transferencia del inmueble.
El pago es al contado.
Caso practico:
Pedro el 10 NOV 2014 compra a Julio un inmueble ubicado en Ate.

El valor de la transferencia es S/. 600,000 nuevos soles.
El valor de autoavaluo 2014 es de S/. 240,000 nuevos soles.
1. Diga cual es el monto del impuesto a la Alcabala?

2. Hasta cuando tiene plazo para pagar el impuesto y presentar la
declaracin tributaria?
3. Quien es el Acreedor Tributario y el deudor tributario?
Procedimiento:
. Valor de transferencia 2014
. 10 UIT inafectas (10 x 3,800)
. Parte afecta
. Impuesto de Alcabala es : S/.
600,000.00
(
)
181
EL IMPUESTO AL PATRIMONIO
AUTOMOTRIZ
CONCEPTO
LTM :
30
El Impuesto al Patrimonio Vehicular es

un tributo de periodicidad anual y grava la
propiedad de los vehculos automviles,
camionetas y station wagons, fabricados
en el pas o importados, con una
antigedad no mayor de 3 aos.
La antigedad de 3 aos se computar a

partir de la primera inscripcin en el
Registro de Propiedad Vehicular.
182
AUTOMOTRIZ
ACREEDOR TRIBUTARIO
Es recaudado a travs de la Municipalidad Provincial.
DEUDOR TRIBUTARIO (LTM: 31)

Personas naturales o jurdicas propietarias de vehculos a partir del 01 de
enero del ao en curso.
BASE IMPONIBLE
LTM :
32
Es el valor de adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio. En

ningn caso ser menor a la tabla referencial que apruebe anualmente el
MEF.
183
AUTOMOTRIZ
TASA
( LTM : 33)
Aplicando la tasa del 1% sobre el valor del vehculo.

En ningn caso inferior al 1.5 % de la UIT vigente al 01 de enero
del ao al que corresponda el impuesto.
184
DECLARACION TRIBUTARIA Y PAGO (LTM: 34, 35 Y 36 )

DECLARACION TRIBUTARIA
AL
CONTADO
ANUAL ( 28 FEBRERO)
EL ULTIMO DIA HABIL

DE FEBRERO
PAGO
FRACCIONADO
ULTIMO DIA
HABIL DE
FEBRERO
MAYO
AGOSTO
NOVIEMBRE
AJUSTES POR
INFLACION
EN CASO DE TRANSFERENCIA DE PROPIEDAD:

EL DEUDOR (TRANSFERENTE) DEBE CANCELAR EL INTEGRO DEL IMPUESTO.
EL COMPRADOR DEBE PRESENTAR LA DECLARACIN TRIBUTARIA HASTA EL
ULTIMO DA HBIL DEL MES SIGUIENTE DE PRODUCIDOS LOS HECHOS.
ELCOMPRADOR EMPEZARA A CANCELAR EL TRIBUTO A PARTIR DEL PROXIMO AO
185
CUMPLE CON TUS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Y PODRAS DORMIR TRANQUILO
ZZZZZZZZZZZZZZZZ
186
Gracias
Gracias !!!
Que Dios, el Gran
Arquitecto del Universo,
Los bendiga. Gracias !!!
187

Derecho Tributario Ii Diapositivas Final Solorzano

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DERECHO TRIBUTARIO II

ALEXANDER SOLORZANO MAGUIA

DEL INGENIOSO HIDALGO DON QUIJOTE DELA MANCHA

COMPROMISO DEL ALUMNO

COMPROMISO DEL DOCENTE

CLASE MAGISTRAL CON

A los exportadores, se les devuelve el IGV

COMPOSICION DEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

DERECHO TRIBUTARIO Y CODIGO TRIBUTARIO

LEY PENAL TRIBUTARIA

PARA OTROS FINES

Imp. a los Juegos

Imp. a las Apuestas

Imp. al Patrimonio Vehicular

ORGANIZACIN DE LOS FACTORES DE LA PRODUCCION: CAPITAL Y

MICRO Y PEQUEAS EMPRESAS

Hasta 1700 UIT

FORMAS DE ORGANIZACIN EMPRESARIAL

LEY N 28015 LEY DE MYPES del 03 JUL 2003

Ley N 28015: Ley de Promocin y

Artculo 43.- Objeto

Artculo 49.- Despido Injustificado.

C.T.S (1/12 por mes) 8.33%

PROCESO DE FORMALIZACION DE UNA EMPRESA

CUALES SON LOS REGIMENES TRIBUTARIOS

UN PAGO MENSUAL DE ACUERDO A

NO SE ACOGEN AL NUEVO RUS

COMO ACOGERME AL NUEVO RUS?

Declarar y pagar la cuota correspondiente al perodo que efecta el

Dar de baja, como mximo, hasta el ltimo da del perodo precedente al

CRONOGRAMA DE OBLIGACIONES MENSUALES NUEVO RUS 2015

Nota: Incluye Principales, Medianos y Pequeos Contribuyentes

LOS DEL NUEVO RUS NO PUEDEN EMITIR Y/O ENTREGAR

POR SUS TRABAJADORES DEPENDIENTES DEBEN PAGAR:

QUE RETENCIONES DEBE EFECTUAR?

Formulario No. 402 o PDT

IMPUESTO A LA RENTA5TA. CATEGORIA

Formulario No. 402 o PDT

ESSALUD (S/. 1,000.00 X 9%) = S/.

RETENCION POR ONP

ONP (S/. 1,000.00 X 13%) =

REGIMEN ESPECIAL DE IMPUESTO

INGRESOS NETOS NO SEAN MAYORES A

COMO ACOGERME AL RER?

El contribuyente podr acogerse nicamente al momento de

El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin

Por su actividad econmica deben pagar:

Formulario No. 118 O

Formulario No. 118 o

Formulario No. 115 o

POR SUS TRABAJADORES DEPENDIENTES DEBEN PAGAR:

QUE RETENCIONES DEBE EFECTUAR?

Formulario No. 402 o PDT

IMPUESTO A LA RENTA5TA. CATEGORIA

Formulario No. 402 o PDT

ESSALUD (S/. 1,000.00 X 9%) = S/.

RETENCION POR ONP

ONP (S/. 1,000.00 X 13%) =

RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA

S/. 1,000 / MENSUALES

A.- RENTA BRUTA :

2.- CESION DE USO GRATUITO.

20% DE LA RENTA BRUTA