Universidad Politcnica Salesiana

Administracin de Empresas
Materia: Auditora
Profesora: MPC. Cindy Soledispa
csoledispa@ups.edu.ec

TIPOS DE OPININ DE
AUDITORA

Opinin sin Salvedades

Opinin favorable o sin

salvedades es cuando el
auditor deber manifestar
de forma clara y precisa
su opinin sobre si las
cuentas anuales expresan
la imagen fiel del
patrimonio y de la
situacin financiera

Tambin una opinin

favorable, limpia, positiva
o sin salvedades, expresa
que el auditor ha quedado
satisfecho, en todos los
aspectos importantes

Circunstancia para que una

opinin sea favorable son:
Las cuentas anuales se han
formulado, en todos los aspectos
significativos, de acuerdo con el
marco normativo de informacin
financiera que resulta de aplicacin y,
en particular, con los principios y
criterios contables contenidos en el
mismo.

El auditor ha realizado su
trabajo, sin limitaciones, de
acuerdo con las normas de
Auditoria.

Opinin con Salvedades

Tambin llamada
"opinin calificada
o cualificada",
significa que el
auditor est de
acuerdo con los
estados
financieros, pero
con ciertas reserva

Antes de emitir una

opinin, el auditor
valorar los
factores que
pueden tener
incidencia en dicha
opinin

Las circunstancias que tiene

una opinin con salvedades
O Limitaciones al alcance
O Incertidumbres
O Errores o incumplimientos de los principios y

normas contables generalmente aceptados

O Cambios, durante el ejercicio, de principios

y normas contables, respecto a los

aplicados en el ejercicio anterior

Limitaciones al alcance
Existe una limitacin al alcance cuando el auditor no
puede aplicar uno o varios procedimientos de
auditora o stos no pueden practicarse en su
totalidad a fin de satisfacerse de que las cuentas
anuales presentan la imagen fiel de la entidad
auditada
Dentro de las limitaciones al alcance, hemos de
diferenciar entre dos tipos:
Aquellas que
provienen de la
entidad auditada
(limitaciones
impuestas)

Aquellas que vienen

causadas por las
circunstancias
(limitaciones
sobrevenidas)

Incertidumbres
O Se define como un asunto o situacin de cuyo desenlace

final no se tiene certeza a la fecha del balance por

depender de que ocurra o no un hecho futuro
O Por ello, ni la entidad puede estimar razonablemente ni,
por lo tanto, puede determinar si las cuentas anuales
han de ser ajustadas, ni por qu importes.
O Reclamaciones,
litigios, juicios, dudas sobre la
continuidad de la sociedad por diversas circunstancias
(prdidas operativas continuadas, falta de liquidez,
imposibilidad de obtener financiacin suficiente, etc.) y
contingencias fiscales son algunos de los ejemplos de
asuntos o situaciones inciertas cuyo desenlace final no
puede ser estimado y son, por tanto, incertidumbres.

Hechos
posteriores a la
fecha de cierre
del ejercicio
cuyo efecto no
hubiera sido
corregido en las
cuentas anuales
o
adecuadamente
desglosados en
la Memoria,
segn
procediera.

Utilizacin de
principios y
normas contables
distintos de los
generalmente
aceptados.

Los errores
que
pueden
presentars
e son los
siguientes:
Las cuentas anuales
no contienen toda la
informacin
necesaria y
suficiente para su
interpretacin y
comprensin
adecuada.

Errores, fueran o no
intencionados, en
la elaboracin de
las cuentas
anuales. Entre ellos
se incluyen los
errores aritmticos,
los errores en la
aplicacin prctica
de los principios y
normas contables y
los errores de
interpretacin de
hechos.

Cambios, durante el ejercicio, de

principios y normas contables,
respecto a los aplicados en el
ejercicio anterior
O

Objetivo.- Es asegurar que las cuentas de

distintos ejercicios no han sido afectadas, de
forma importante, por cambios en la aplicacin
de principios y normas contables
O Cuando se hubiera producido un cambio en los
principios y normas contables o en el mtodo de
su aplicacin que afectara de forma significativa
la comparabilidad de las cuentas anuales, el
auditor deber mencionar expresamente en el
prrafo de opinin de su informe que existe una
salvedad a la aplicacin uniforme de principios y
normas contables

Opinin Desfavorable o
Adversa
Significa que el
auditor est en
desacuerdo con los
estados financieros
y afirma que stos
no presentan
adecuadamente la
realidad
econmicofinanciera de la
sociedad auditada

Este tipo de opinin

la manifestar el
auditor cuando las
cuentas anuales,
tomadas en su
conjunto, no
presentan la
imagen fiel del
patrimonio, de la
situacin financiera

Para que llegue a

expresar una
opinin
desfavorable , es
preciso que haya
identificado
incumplimientos de
principios y
criterios contables

Circunstancia de una Opinin

Desfavorable

limitarse a partidas,
cuentas o elementos
concretos de las cuentas
anuales, que representen
o puedan representar
cuantitativamente una
parte sustancial de dichas
cuentas anuales.
En el caso de referirse a
defectos u omisiones de
informacin cuantitativa o
cualitativa en las cuentas
anuales, se trate de
informacin fundamental
para su adecuada
comprensin por parte de los
usuarios.

Afecten de forma
generalizada a las
cuentas anuales, no
limitndose a
partidas, cuentas o
elementos concretos
de dichas cuentas

Opinin Denegada o Abstencin de Opinin

No puede expresar
una opinin sobre las
cuentas anuales del
ejercicio auditado.

Tambin se origina cuando

el auditor no ha podido
obtener la evidencia
suficiente y competente
que le permita afirmar o
negar que los estados
financieros examinados
representan la situacin
financiera de la empresa.

Puede originarse por la

existencia de
limitaciones al alcance
de la auditoria de
importancia y magnitud
muy significativas, que
impidan al auditor
formarse una opinin

La necesidad de Denegar una

Opinin
Puede originarse
exclusivamente por:

Las
limitaciones
al alcance de
auditora

Irregularidad
es

Incertidumbr
es

El
incumplimiento
de normativa
legal y
profesional

En ambos casos, trata de

circunstancias de
importancia y magnitud
muy significativas que
impidan al auditor
formarse una opinin.

DICTAMEN DE AUDITORA

O El auditor deber analizar y

evaluarlas
conclusiones
extradas de la evidencia de
auditora obtenida como base
para la expresin de una
opinin sobre los estados
financieros.

CONSTA DE TRES PARTES

PRIMERA
PARTE

TITULO

DESTINATA
RIO

SEGUNDA
PARTE
PARRAFO
INTRODUCTO
RIO

PARRAFO
EXPLICATIVO

TERCER
A PARTE
FIRMA

FECHA

DIRECCI
ON

PARRAFO DE
LA OPINION

EJEMPLO
:

TITULO y DESTINATARIO
O Dictamen limpio o sin salvedades
O A los accionistas de la Compaa X,

S.A.

PARRAFO INTRODUCTORIO
O He

examinado los Estados de Situacin

Financiera de la Compaa X, S.A., al 31 de
diciembre de 2009 y 2008 y los Estados de
Resultados, de Variaciones en el Capital Contable
y de Cambios en la Situacin Financiera que le
son relativos por los aos que terminaron en
esas fechas. Dichos estados financieros son
responsabilidad de la administracin de la
compaa. Mi responsabilidad consiste en
expresar una opinin sobre los mismos con base
en mi auditoria.

PARRAFO EXPLICATIVO
O Mis exmenes fueron realizados de acuerdo a las Normas de

Auditoria Generalmente Aceptadas, las cuales requieren que

la auditoria sea planeada y realizada de tal manera que
permita obtener una seguridad razonable de que los estados
financieros no contienen errores importantes, y de que estn
preparados de acuerdo con las Normas de Informacin
Financiera. La auditoria consiste en el examen, con base en
pruebas selectivas, de la evidencia que soportan las cifras y
revelaciones de los estados financieros; as mismo, incluye la
evaluacin de las Normas de Informacin Financiera
utilizados, de las estimaciones significativas efectuadas por
la administracin y de la presentacin de los estados
financieros tomados en su conjunto. Considero que mis
exmenes proporcionan una base razonable para sustentar
mi opinin.

PARRAFO DE OPININ
O En mi opinin, los estados financieros antes

mencionados presentan razonablemente,

en todos los aspectos importantes, la
situacin financiera de la Compaa X, S.A.
al 31 de diciembre de 2009 y 2008 y los
resultados
de
sus
operaciones,
las
variaciones en el capital contable, y los
cambios en la situacin financiera, por los
aos que terminaron en esas fechas, de
conformidad con las normas de informacin
financiera.

FIRMA FECHA Y DIRECCION

O FECHA

31 de diciembre
O FIRMA
Jackie Rodriguez
O DIRECCION Rumichaca y 9 de
Octubre