1

3.1 EL BALANCE GENERAL O

ESTADO DE SITUACIN
FINANCIERA

Contabilidad y Finanzas

Decisiones financieras de las

personas.
Riquezas
(Activos)

Deudas con
terceros
(Pasivos)

Decisiones Financieras de las

empresas.
Lo que
posee
(Activos)

Deudas
con
terceros
(Pasivos)

Deuda con el
propietario o
accionistas
(Patrimonio)

qu es el balance general?
4

Es un resume la posicin financiera de la

empresa en un momento determinado.
Hace una comparacin entre lo que posee
y su financiamiento.

Es la relacin entre los activos, pasivos y

patrimonio con que dispone una empresa
en un periodo determinado.

Indica las inversiones realizadas por la empresa

bajo la forma de Activos, y los medios a travs
de los cuales se financiaron dichos activos, ya
sea que los fondos se obtuvieron bajo la
modalidad de prstamos (Pasivos) o mediante
el Patrimonio o Capital.

Es como una FOTOGRAFIA que muestra la

posicin financiera de la empresa en un
momento determinado del tiempo.
Est
compuesto por el Activo, Pasivo y Patrimonio.

Estructura del Balance

General

El Balance General est dividido en tres

partes:

Estructura del Balance

General
a.

ENCABEZADO.
Debe contener la siguiente informacin:

Nombre de la empresa que informa.

Si pertenece a entidad individual o a un grupo
de entidades.
La fecha de inicio y cierre que se esta
informando.
La moneda en que se esta presentando ($)
El grado de redondeo, si lo hay.

Estructura del Balance

General
b.

c.

CUERPO.
Aqu se presenta se presentan los rubros, cuentas y
valores de cada una de ellas; es decir, que se
muestran las cifras que conforman el activo, pasivo y
patrimonio.
PIE DE FIRMAS.
Como su nombre lo indica se debe colocar las firmas
del representante legal, de quin realizo el balance y
los que autorizaron o dictaminaron el balance.

Ejemplo:
9

10

Formas de presentacin del

balance general.

11

Formas de presentacin del

balance general.
I.

EN FORMA DE CUENTA.
Es la presentacin ms usual, se muestra
el activo al lado izquierdo, el pasivo y el
patrimonio al lado derecho, es decir:
Activo = Pasivo + Patrimonio

12

Representacin grfica del

balance general

13

Formas de presentacin del

balance general.
II.

EN FORMA DE REPORTE.
Se
presenta
de
forma
vertical,
mostrndose en primer lugar el activo,
posteriormente el pasivo y por ultimo el
patrimonio, es decir:
Activo - Pasivo = Patrimonio

1. QU ES UN ACTIVO?
14

Bienes, derechos y otros recursos controlados

econmicamente por la empresa, resultantes
de sucesos pasados, de los que se espera
que la empresa obtenga beneficios o
rendimientos econmicos en el futuro.

El activo lo podemos
siguiente manera:
Activo Corriente
Activo No Corriente

clasificar

de

las

1.1 Activo Corriente

15

Se incluyen aquellos activos que se espera

vender, consumir o realizar en un periodo
que no exceder un ao, as como otros
activos cuyo vencimiento se espera que se
realice en el plazo mximo de un ao.

Se incluye adems activos financieros

como inversiones financieras a corto plazo.

1.1 Activo Corriente

16

Podemos mencionar algunas partidas del

activo corriente:

Efectivo y equivalentes
Deudores Comerciales y otras Cuentas
por Cobrar
Inventarios
Inversiones financieras de corto plazo

1.1 Activo Corriente

17

Efectivo:
Representa el Efectivo de la empresa. Este activo
tiene un 100% de liquidez.

Cuentas por cobrar:

Son producto de las ventas al crdito y
representan aquellos montos que la empresa va a
recibir como pago de sus clientes (deudores).

1.1 Activo Corriente

18

Otras Cuentas por cobrar:

Son cuentas por cobrar producto de
transaccin distinta al giro del negocio.

alguna

Inventarios:
Representan las existencias que tiene la empresa
en su almacn, pudiendo ser: insumos, materia
prima, productos en proceso y productos
terminados, dependiendo del giro del negocio.

1.2 Activo No Corriente

19

Se incluyen activos como inmovilizado intangible

(patentes) inmovilizado material o activo fijo y
otros que no sean activos corrientes.

Se pueden citar las siguientes cuentas:

Propiedades (Terreno),
Planta (edificaciones e instalaciones)
Equipo
Activos intangibles
Inversiones financieras de largo plazo
Depreciaciones acumuladas

20

Depreciacin:
Representa el desgaste de los Activos Fijos
propiedad de la empresa, por su uso en el
tiempo. El nico Activo Fijo que no se deprecia
es el Terreno. En el balance general se resta.

Activos intangibles:
Por ejemplo las marcas,
software, etc.

patentes,

licencias,

2. Qu es un Pasivo?
21

Es una obligacin presente de la empresa,

surgida a raz de sucesos pasados, al
vencimiento de la cual, espera desprenderse de
recursos que incorporan beneficios econmicos.

Podemos clasificar al Pasivo de la siguiente

manera:
Pasivo Corriente
Pasivo No Corriente

2.1 Pasivo Corriente.

22

Son obligaciones que se esperan liquidar en un

mximo de un ao, este tipo de pasivo se mantiene
principalmente con el propsito de negociar.

Podemos mencionar algunas cuentas que podemos

incluir:
Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar
Deudas a corto plazo
Provisiones a corto plazo

2.1 Pasivo Corriente.

23

Proveedores: Son las obligaciones que tiene la empresa

para con sus Proveedores, por los crditos que estos le
hayan otorgado.

Acreedores: Son obligaciones derivadas de las compras

distintas al aquellos que se utilizan para el giro de la
empresa. Por ejemplo la adquisicin de papelera para el
usos de la empresa.

Deudas Bancarias: Son las deudas que tiene la empresa

con los bancos por prstamos de corto plazo que estos le
hayan otorgado.

2.1 Pasivo Corriente.

24

Empleados: Son las deudas que tiene la empresa

con sus colaboradores por concepto de sueldos,
gratificacin, beneficios sociales, entre otros.

Estado: Son las deudas que tiene la empresa con

el Estado por el pago de impuestos.

2.2 Pasivos No Corrientes.

25

Incluimos todas aquellas que no

clasificar como pasivos corrientes.

Podemos sealar:

Deudas a largo plazo

Pasivos por impuesto diferido
Provisiones a largo plazo
Otras

podemos

3. Qu es el Patrimonio?
26

Es la parte residual de los activos, una vez

deducidos todos sus pasivos.

Este puede surgir por los fondos aportados por el

o los propietarios o de resultados acumulados
que no hayan sido repartidos.

Podemos incluir las siguientes cuentas:

Capital social
Utilidades retenidas

Patrimonio
27

Capital:

Es la inversin inicial y aportes posteriores que

hayan realizado los dueos o accionistas de la
empresa para la constitucin y operacin de la
misma.

Utilidades Acumuladas:

Son las ganancias que la empresa va teniendo en el

tiempo las cules se van acumulando. Estas se
pueden capitalizar (convertirse en Capital) o
distribuirse a los dueos a travs del pago de
dividendos.

28

Ecuacin contable del balance

general:

29

Otros aspectos del balance

general

Aunque todos los activos se expresan en

trminos de unidades monetarias, slo el
Efectivo representa dinero real.

Las cuentas por cobrar son cuentas

adeudadas por terceros a favor de la empresa
y los inventarios muestras las inversiones en
unidades monetarias que la empresa ha
realizado en materias primas, productos en
proceso y productos terminados.

30

Los derechos contra los activos pueden ser de

dos tipos:
pasivo (dinero que adeuda la
empresa) y la propiedad de los accionistas.

El capital de los accionistas ser un residuo que

representa la cantidad que recibirn los
accionistas si todos los activos de la empresa
pudieran venderse a sus valores en libros y si
todos los activos pudieran pagarse tambin en
valores.

31

La cuenta Utilidades Retenidas se acumula a

travs del tiempo a medida que la empresa
ahorra o reinvierte una parte de sus
utilidades en lugar de pagarla como dividendos.

La otra cuenta del Patrimonio, el capital, surge

de la emisin de acciones para obtener nuevos
fondos de capital.

El balance general cambiar todos los das a

medida que la empresa va teniendo diversos
tipos de transacciones (aumento de inventarios,
disminucin de prstamos bancarios, entre
otros).

EJEMPLO:
32

La empresa La Mariposa, S.A. de C.V.

presenta como saldos finales al 31 de
diciembre de 2014 las siguientes
cuentas; con las cuales se pide que
elabore el Balance General de la
empresa.

33

34

Equilibrio entre activo, pasivo

y patrimonio:

Si se incrementa un Activo se debe:

Disminuir otro activo en un importe igual, o

Aumentar un pasivo o patrimonio en un
importe igual.

Si se disminuye un Activo se debe:

Aumentar otro activo en un importe igual,

o
Disminuir un pasivo o patrimonio en un
importe igual.

35

Equilibrio entre activo, pasivo

y patrimonio:

Si se incrementa un Pasivo se debe:

Disminuir otro pasivo o patrimonio en un

importe igual, o
Aumentar un activo en un importe igual.

Si se disminuye un Pasivo se debe:

Aumentar otro pasivo o patrimonio en un

importe igual, o
Disminuir un activo en un importe igual.

Ejemplo del equilibrio

balance general:

en

el

36

1.

Supongamos que un pequeo negocio

que se ha iniciado con $10,000, ahorros
del propietario. El Balance General
inicial de este negocio ser el siguiente:

37

2.

El dueo del negocio decidi comprar equipos

e instalarlos en un pequeo local que alquil.
El precio de compra fue de $6,000 y las pag
al contado.

En este caso aumentamos un activo y para

mantener el equilibrio disminuimos otro activo.

38

3.

Luego, el dueo adquiri mercadera para

iniciar el proceso de comercializacin.
Realizo un pedido por $5,000. Como no tena
suficiente efectivo para cubrir esta compra,
la hizo al crdito.

Se incrementa un activo y al mismo tiempo

incrementamos otro activo.

39

4.

Del total de inventario adquirido se retir del

almacn $3,000 para su venta. Esta mercadera
se vendi al crdito a un cliente a $4,500,
obtenindose una ganancia de $1,500.

Se incremento un activo y aumento el patrimonio

40

5.

Se recibi un pago de $3,000 en efectivo del

cliente al que se le vendi la mercadera al
crdito.

Se disminuyo un activo y aumento otro activo.

41

6.

Se
cancel
en
efectivo
la
cuenta
correspondiente a la mercadera adquirida al
crdito (pago al proveedor) por $5,000.

Disminuimos un activo y disminuimos un

pasivo