IFRS en Chile y el nuevo

Compendio de Normas Contables

Marcelo Bittner N.
Jefe Departamento de Normas
Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras

Universidad de Chile - Diciembre 2007

Contenido

Necesidad de IFRS para SBIF

Globalizacin contable

Compendio de Normas Contables

Hacia dnde vamos?

Necesidad de IFRS para SBIF

Regulacin y supervisin financiera
Core principles

Comit de
Basilea

(Principios supervisin
bancaria efectiva)

Uso de criterios
contables apropiados

Mejores prcticas

Pilar 3 de
Basilea II
TRANSPARENCIA
Control por disciplina
del mercado

Informacin empresarial de buena calidad,

transparente, comparable y accesible

IFRS

Necesidad de IFRS para SBIF

Frente a la globalizacin contable
Coincidencia natural a partir del ao 2006

Colegio de Contadores

SBIF

Plan de convergencia
de normas con IASB

Plan de exigencia
de IFRS a los bancos

PCGA chilenos = IFRS

Supervisin prudencial

Normas completas
palabra por palabra
y en lnea

Normas complementarias
o de excepcin frente a
nuevos PCGA chilenos

Globalizacin contable
FORMAS DE ADOPCIN DE IFRS EN LOS PAISES
Iniciativa de gobierno o de entidad privada?
IFRS slo para las empresas de inters pblico?
Tambin para fines tributarios?
Con excepciones o adoptando todo?
Normas propias o slo remitindose a IFRS?
Con normas adicionales de supervisores?

Globalizacin contable
Cada pas tiene sus propios problemas
Ejemplo:

Globalizacin contable
MUNDO IDEAL - entidades distintas para:
1 Acordar los estndares:
Organismo tcnico superior
2 Exigir su uso:
Legisladores u organismos reguladores
3 Utilizarlos:
Emisores de los estados financieros
4 Verificar su cumplimiento:
Auditores independientes

Globalizacin contable
MUNDO REAL en Chile - normas establecidas por:
A) Entidad gremial de contadores
B) Organismos supervisores
Algunos inconvenientes tericos:

Intereses gremiales o de las empresas

Uso para fines del supervisor
Politizacin (grupos de presin)
Incoherencias del resultado conjunto

Globalizacin contable

NORMAS JURDICAS

NORMAS TCNICAS

(regulation)

(standard)

rdenes

Requisitos de calidad y
formas de medicin

A qu tiene que atenerse

el banco para informar?

Cmo tiene que ser la

informacin?

Ley y resoluciones de
supervisores (SBIF)

Acuerdos organismos
tcnicos (IASB o Colegio
Contadores)

Norma jurdica exige (o impide) uso de normas tcnicas

Globalizacin contable
Acuerdos polticos

IASB

Colegio de
Contadores
Chile

Comisin
Europea
(Parlamento)
Ley N 18.046
Exige PCGA
chilenos salvo
normas de
fiscalizadores
por ley especial

Obliga a pases de la UE

Normas locales: IFRS admitidos

PCGA = IFRS

Normas

SBIF

Art. 15 LGB

Ejercicio de
soberana

Aplicacin
en Bancos
Chilenos
IFRS
admitidos

Globalizacin contable
Ejercicio de soberana se justifica por:

Objetivo superior de la SBIF

VELAR POR LA ESTABILIDAD DEL SISTEMA FINANCIERO
Ciertos estndares de valoracin no son suficientemente
prudenciales para los criterios internacionales de supervisin
bancaria (Basilea)
Las normas de la SBIF deben surtir efecto en los resultados
de los estados financieros estatutarios
Los IFRS son dinmicos (evaluacin previa de los cambios)

Compendio de Normas Contables

Reorientacin de las normas

Conocimiento y capacitacin

Alcance del Compendio

Concordancias con IFRS

Discrepancias con IFRS

Reorientacin de las normas

Normas arrastradas
histricamente
PRIVILEGIABAN FINES
ESPECIFICOS DE LA SBIF
Apuntaban a la contabilidad
interna y la generacin de
informacin desde all
Asunto de los contadores en
cuanto a cumplir con reglas de
detalle de la SBIF
(responsabilidad compartida)

Nuevas normas
PRIVILEGIAN LOS
ESTADOS FINANCIEROS
Apuntan a las cualidades de
la informacin sin interferir
con el manejo de los sistemas
Responsabilidad del banco en la
emisin de informacin til y
de buena calidad a terceros
(incluida la SBIF)

Reorientacin de las normas

Normas arrastradas
histricamente
CONTABILIDAD GENERAL
Registro y almacenamiento
(Accounting)

Contabilizacin en cuentas
subordinadas a sistema de
entrega de datos a la SBIF
Normas dispersas segn
regulaciones u operaciones
especficas

Nuevas normas
CONTABILIDAD FINANCIERA
Elaboracin de informacin
(Reporting - Disclosure)

Estados financieros comunes y

uso de estndares para la
informacin pblica
Un solo cuerpo de normas:

Compendio de Normas
Contables

Conocimiento y capacitacin

EDUCACION

Estndares internacionales?

AUDITORIA

CONTABILIDAD

PILARES PARA ADOPTAR IFRS

Conocimiento y capacitacin
Se requiere de profesionales calificados
Nivel insuficiente (tcnico)

Nivel necesario (profesional)

Conocimiento de tcnicas de
registro y requisitos legales o
reglamentarios. Interpreta y
aplica regulaciones.

Conocimiento de IFRS, gestin de la

empresa, finanzas y otros. Capacidad
para monitoreo y control de riesgos.

Informacin = cumplir con las

exigencias externas.

Informacin = generar conocimiento

para los usuarios.

Conocimiento y capacitacin

En la prctica la SBIF ha
confiado en los auditores
externos
Riesgo asumido

Alcance del Compendio

Las normas se replantean de tal manera que:

El Compendio contiene todas las normas

contables impartidas por la SBIF
No hay otras. Se derogarn todas las anteriores.

Para todo lo no tratado deben aplicarse

PCGA chilenos (= IFRS)

SBIF no admite consultas sobre IFRS ni

sistemas contables internos

Cualquier cambio regir automticamente salvo que la

SBIF indique previamente lo contrario.

No administra ni asesora. Es responsabilidad del

banco contar con profesionales calificados.

Normas Colegio Contadores

Alcance del Compendio

Compendio Normas
Contables SBIF

Limitaciones
legales

Concordancias con IFRS

Normas que no difieren (slo complementan)

1. Presentaciones uniformes de publicaciones

2. Informacin mensual consolidada para SBIF
3. Cierre de opciones
4. Otras precisiones dentro de IFRS
Sin considerar modificaciones de IFRS posteriores a agosto 2007

Concordancias con IFRS

1. Presentaciones uniformes de publicaciones

- Formato para balance general y estado de resultados
- Ordenamiento general de materias para notas
- Criterios especficos para algunas notas

Concordancias con IFRS

2. Informacin mensual consolidada para SBIF

ACTUAL:

NUEVA:

Individual

Consolidada *

Estructura de formularios
para declaraciones (saldos

Estructura igual a estados

financieros publicados

Lgica de cuentas de la
contabilidad

Lgica de anlisis de la
informacin

asociados a ciertas normas)

(con mayor detalle)

Tambin exige individual con criterios discrepantes de IFRS pero slo

para uso interno de la SBIF

Concordancias con IFRS

3. Cierre de opciones
Reconocimiento slo en fecha de negociacin
Prohibicin de fair value opcin y uso de tres
carteras
Impide un tipo especfico de cobertura contable
(asunto de detalle)

4. Otras precisiones dentro de IFRS

Tratamiento de reajustes o unidades de cuenta en
relacin con derivados incorporados
Exigencia de informes externos sobre deterioro de
goodwill e intangibles

Discrepancias con IFRS

De carcter permanente:
A. Valoracin de colocaciones y contingencias
Diferencias que son o pueden ser transitorias:
B. Estados financieros intermedios
C. Provisiones para activos en el exterior
D. Disposiciones legales
Normas se refieren tambin a correccin monetaria, pero slo
en relacin con formatos aplicables para 2008

Discrepancias con IFRS

A. Valoracin de colocaciones y contingencias

IFRS

Norma SBIF

VALORACIN DE ACTIVOS
DETERIORADOS

PROVISIONES POR
RIESGO DE CRDITO

Provisiones por deterioro

incurrido. Valor actual neto
de flujos estimados.

Segn prdidas esperadas.

Suspensin reconocimiento
de ingresos y castigos

PASIVOS CONTINGENTES

Crditos contingentes

Efectos patrimoniales
probables y estimables

Equivalente de crdito
sujeto a mismas reglas de
provisiones

Discrepancias con IFRS

Provisiones por riesgo de crdito

SBIF obliga a provisionar ms que la incurrida y permite ms

que la esperada bajo ciertas condiciones

Discrepancias con IFRS

B. Estados financieros intermedios

La norma PERMITE (PERO NO OBLIGA):

Estados financieros intermedios sin comparativo en

el primer ao de aplicacin
Estados intermedios sin comparaciones por
trimestre en los aos siguientes

En Chile la SBIF publica mensualmente resultados de los bancos

Discrepancias con IFRS

C. Provisiones para activos en el exterior

Provisiones por riesgo pas y provisiones especiales para
crditos hacia el exterior
- Normas de carcter coercitivo cuyos cambios requieren de
la anuencia del Banco Central
- Los efectos no son significativos ya que las provisiones
cumplen el papel de evitar o limitar operaciones muy
riesgosas o indeseadas.

Discrepancias con IFRS

D. Disposiciones legales
Artculo 83 N 5 de la Ley General de Bancos obliga a castigar los
bienes recibidos en pago para gozar de prrroga para venta
Los efectos de los castigos pueden no ser significativos en un banco en
particular

Hay otras disposiciones de la Ley General de Bancos que no

armonizan bien, pero pueden ser interpretadas en relacin con la
realidad actual

Hacia dnde vamos?

Visto desde arriba la respuesta es obvia:

Vamos donde tiene que estar Chile por

razones por todos conocidas

La SBIF ya construy el camino para que

los bancos arriben el ao 2009
Con algunos avances previos y luego de atender todas
las dudas o inquietudes que le plantearon

Ahora est en juego la buena imagen del pas, de los

banco y de sus profesionales.

Gracias por su atencin