UNIDAD III .

APLICACIN PRCTICA
DEL EXAMEN DE
INFORMACIN
FINANCIERA

UNIVERSIDAD JUREZ AUTONMA DE

TABASCO
Divisin Acadmica de Ciencias Econmico Administrativas
Licenciatura en Contadura Pblica
Asignatura: Auditora Financiera
Profesora: Josefina Jimnez Cortes

Equipo No.3:
Jorge Lzaro Landero
Eliezer Castellanos Jimnez
Fabiola Domnguez Carrera
Mateo De la O Cerino
Jonathan Crdova Crdova
Zaudi Hernndez Alvarez
Cinthia Karina Hernndez Snchez

INTRODUCCION

En este trabajo estudiaremos

los elementos tcnicos y
profesionales que inciden en
un examen de informacin
financiera.

Es decir, una auditoria de estados

financieros, en base a una serie de
normas previamente establecidas.

3.1 OBTENCIN DE LA BALANZA DE

COMPROBACIN

Forma parte de la
documentacin que el
auditor requiere

Deber integrarse a los

papeles de trabajo del
auditor.

Es responsabilidad del rea

de contabilidad
proporcionar al auditor un
ejemplar de su balanza le
comprobacin.

Caractersticas:

1. Que sea definitiva.

2. Que no se neteen los

resultados de operacin
en la cuenta global de
resultado del ejercicio.

Una vez en poder del auditor, proceder a vaciar

los datos en una hoja de trabajo.

Saldos
iniciales

Saldos
ajustados y
reclasificados

Saldos finales
de balance y
de resultados

Asientos de
ajuste

Asientos de
reclasificacin

3.2 FORMULACIN DE HOJAS DE

TRABAJO
El auditor recaba la informacin necesaria que le permita
formarse un criterio.

Para ello, elabora cdulas durante la auditora que

contienen evidencia de las pruebas aplicadas.

Una cdula de auditora es el documento que contiene la

informacin del trabajo del auditor

CLASIFICACIN

Sumarias

Resumen del trabajo

realizado a una
cuenta o rea en
especfico.

Analticas

Detalles de
conceptos que
conforman una
cdula sumaria.

TRADICIONALES

EVENTUALES
No obedecen a ningn tipo
de patrn estndar y los
nombres son asignados a
criterio del auditor.

Las cdulas de trabajo deben ser:

Claras y concisas respecto de la

cuenta u operacin a que se refieran
Mostrar evidencia del trabajo
desarrollado
Explicar con detalle las conclusiones
obtenidas

Elementos
Nombre de la empresa.

Tipo de cdula

Fecha en que se
prepar.
Nombre de quien lo
prepar y revis.
Fuente

Titulo

Descripcin concisa
del trabajo efectuado.
Periodo que comprende
la auditora

ndice

Marcas

Conclusin.

3.3 DISEO DE PROCEDIMIENTOS Y

PROGRAMAS RESPECTO A DIVERSOS
RUBROS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Procedimientos de auditoria:
Conjunto de tcnicas de investigacin aplicables a un grupo
de hechos relativos a los estados financieros sujetos a
exmenes, para obtener las bases para fundamentar su
opinin.

Clasificacin

Generales

Especficos

Los que se aplican

en cualquier tipo de
auditora.

Deben ser
previamente
diseados y
adaptados ante a
las circunstancias.

Eleccin de procedimientos
La confianza que deposite el auditor en la empresa
depender de la eficacia de su control interno, y puntos
importantes como:
Hechos ajenos a la
entidad que entorpecen
la operacin normal de la
empresa
Asignacin de autoridad y
responsabilidad

Supervisin y
cumplimiento de polticas
y procedimientos

Tipos de pruebas

De
cumplimiento:

Se aplican para corroborar que el control

interno de la empresa est efectivamente
funcionando.

Sustantivas:

Se aplican para investigar el saldo de una

cuenta.

Una vez realizadas las pruebas que el auditor juzgue

necesarias, entonces se elaborar el programa de auditora
prestando atencin a los rubros de mayor riesgo.

En el programa de trabajo se formula en papeles que generalmente

contienen los siguientes encabezados:

Procedimiento. Para describirlo lo ms claro y

brevemente.
Extensin.

Se refiere hasta donde abarca la

revisin.

Oportunidad. Donde se aclara el momento idneo

en que debe efectuarse el trabajo
especfico.
Responsable: Donde se asigna el responsable de
resolver el punto en particular.

3.4 DESARROLLO DE PROCEDIMIENTOS

ESPECFICOS PARA LA OBTENCIN DE
EVIDENCIAS
Para que el
contador pblico
pueda recabar la
informacin
necesaria que
respalde su
opinin
profesional

Debe valerse de
mtodos que le
permitan realizar
investigaciones
pertinentes.

A esto le
conocemos como:
tcnicas de
auditora.

Tcnicas de auditoria:
Son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que el
contador pblico utiliza para comprobar la razonabilidad de la
informacin financiera que le permita emitir su opinin
profesional.
Se clasifican en:

Principales tcnicas de auditora

Estudio general

Sirve de orientacin para

la aplicacin de otras
tcnicas, por lo que,
generalmente deber
aplicarse antes de
cualquier otra.

Es la apreciacin sobre la
fisonoma o caractersticas
generales de la empresa, de
sus estados financieros y de
los rubros y partidas
importantes.

podr obtener de los

datos e informacin de la
empresa que va a
examinar, situaciones
importantes que
pudieran requerir
atencin especial

Aplicando el juicio
profesional del Contador
Pblico,

Basado en su
preparacin y
experiencia,

 Anlisis
Generalmente se aplica a cuentas o rubros de los estados
financieros para conocer cmo se encuentran integrados

Anlisis de saldos: En este caso, el saldo de la

cuenta representa la diferencia entre las
distintas partidas que se registraron en la
cuenta.

Anlisis de movimientos:
El anlisis de la
cuenta debe hacerse por agrupacin, conforme
a conceptos homogneos y significativos de los
distintos movimientos deudores y acreedores
que constituyen el saldo de la cuenta.

 Inspeccin
Finalidad

Examen fsico de los

bienes materiales o de
los documentos.

Concepto

Cerciorarse de la existencia
de un activo o de una
operacin registrada o
presentada en los estados
financieros.

 Confirmacin
Obtencin de una comunicacin escrita de una persona ajena a la
empresa examinada y que se encuentre en posibilidad de conocer
la naturaleza y condiciones de la operacin.

Positiva: Se envan datos y se pide que

contesten, tanto si estn conformes
como si no lo estn.

Puede ser aplicada de

diferentes formas:
Negativa: Se envan datos y se pide
contestacin, slo si estn inconformes.

Indirecta ciega o en blanco: No se

envan datos y se solicita informacin
de saldos, movimientos o cualquier otro
dato necesario para la auditora.

 Investigacin
Obtencin de informacin, datos y comentarios de los funcionarios y
empleados de la propia empresa. Para obtener conocimiento y
formarse un juicio sobre algunos saldos u operaciones realizadas por
la empresa.

Declaracin
Manifestacin por escrito del resultado de las investigaciones
realizadas con los funcionarios y empleados de la empresa., se aplica
cuando la importancia de los datos o el resultado de las
investigaciones realizadas lo ameritan.

Certificacin
Obtencin de un documento en el que se asegure la verdad de un
hecho, legalizado por lo general, con la firma de una autoridad.

Observacin
Presencia fsica de cmo se realizan ciertas
operaciones o hechos. El auditor se cerciora
de la
forma como se realizan ciertas
operaciones, de
manera ocular.

Clculo
Verificacin matemtica de alguna partida.
En ocasiones los clculos presentan errores y el auditor
Debe hacer sus propias operaciones para corroborarlo.

3.5 DISEO Y PREPARACIN DE

PAPELES DE TRABAJO

Papeles de trabajo:
Son el conjunto de cdulas y documentacin fehaciente que
contienen losdatose informacin obtenidos por el auditor en
su examen.

Objetivos Fundamentales

Servir de gua en
revisiones
subsecuentes.

Facilitar la
preparacin del
informe.
Comprobar y explicar
en detalle las
opiniones y
conclusiones
resumidas en el
informe.
Proveer un registro
histrico de la
informacin
examinada y los
procedimientos
aplicados.

Los papeles de trabajo, se consideran completos cuando reflejan en

forma clara los datos significativos contenidos en los registros.

Deben identificar los elementos de juicio o criterio.

Cualquier informacin o cifras contenidas en el informe del contador

pblico debern estar respaldadas en los papeles de trabajo.

Propiedad y Responsabilidad

Los papeles de trabajo son del auditor y ste, queda obligado por el
secreto profesional que estipula no revelar por ningn motivo los hechos
datos o circunstancias de que tenga conocimiento en el ejercicio de su
profesin

Clasificacin de los papeles de trabajo

POR SU USO

POR SU
CONTENIDO

Papeles de
uso continuo

Son tiles para la

comprobacin de las cuentas
no slo en el perodo en el que
se preparan, sus datos se
refieren normalmente al
pasado, al presente y al
futuro.

Papeles de
uso temporal

Su uso es limitado para una

sola auditora; se preparan en
el transcurso de la misma y su
utilidad solo se referir a las
cuentas, a la fecha o por
perodo a de que se trate.

POR SU USO

Hoja de trabajo

Muestra los grupos o rubros

que integran los estados
financieros.

Cdulas sumarias o de
resumen

Muestran las cuentas de

mayor que forman un rubro.

POR SU
CONTENIDO
Cdulas analticas o
de comprobacin.

Contienen el trabajo
efectuado para verificar la
correccin de una partida u
operacin.

Cdulas de detalle o
descriptivas

Relacionan las partidas que

componen una cuenta de
mayor

EJEMPLO DE PAPALES DE TRABAJO

EJEMPLO DE CEDULAS SUMARIA DE EFECTIVO

EJEMPLO DE CEDULAS ANALITICA DE BANCO

EJEMPLO DE CEDULA SUB-ANALITICA DE BANCO

Ordenamiento y archivo

A
B
C
U
W
AA
BB
EE
HH
LL
RR
SS
10
20
30
40
50

Caja y bancos
Cuentas por cobrar
Inventarios
Activo fijo
Cargos diferidos y otros
Documentos por pagar
Cuentas por pagar
Impuestos por pagar
Pasivo a largo plazo
Reservas de pasivo
Crditos diferidos
Capital y reservas
Ventas
Costo de ventas
Gastos generales
Gastos y productos financieros
Otros gastos y productos

Para facilitar su localizacin, los papeles de trabajo se marcan con ndices que
indiquen claramente la seccin del expediente donde deben ser archivados.

Marcas
Smbolos creados por el auditor, con un significado especial que al ser claras y
sencillas, facilitan la interpretacin o lectura del trabajo realizado.

CONCLUSION

Podemos concluir que este trabajo facilita el anlisis de la

actividad de la empresa mediante el ofrecimiento de una
estructuracin informativa que muestra paso a paso la
desagregacin de magnitudes econmico-financieras en
diferentes niveles.

GRACIAS POR SU ATENCIN