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EL INFORME

DE
AUDITORIA
Concepto
Normas
Evidencia
Documentacin
El Informe
Conclusiones

INFORME DE AUDITORIA
Documento de carcter pblico que las
empresas depositan en el Registro
Mercantil junto con las cuentas anuales y
que refleja la opinin tcnica acerca de si
las cuentas anuales expresan la imagen
fiel del patrimonio y la situacin financiera
de la empresa o entidad auditada, as
como de los resultados de sus operaciones
y de los recursos obtenidos y aplicados en
el periodo examinado.

NORMAS
La Normas tcnicas sobre informes constituyen una de las
tres Normas Tcnicas de Auditora que son publicadas por el
Instituto de Contabilidad y Auditora de Cuentas (ICAC).
En la preparacin de su informe el auditor ha de tener
presente y cumplir las siguientes normas:
Primera: El auditor debe manifestar en el informe si las
cuentas anuales contienen la informacin necesaria para
su compresin y si han sido formuladas de conformidad
con los principios y normas contables generalmente
aceptados
Segunda: El informe expresar si los principios y normas
contables generalmente aceptados guardan uniformidad
con los aplicados en el ejercicio anterior.

NORMAS

Tercera: El auditor debe manifestar si las cuentas expresan


la imagen fiel. Se entiende por aspectos significativos
todos aquellos que superen los niveles o cifras de
importancia relativa aplicados en el trabajo.
Cuarta: El auditor expresar en el informe su opinin en
relacin con las cuentas anuales tomadas en su conjunto,
o una afirmacin de que no se puede expresar una opinin
y las causas que lo impidan.
Quinta: El auditor indicar en su informe si la informacin
contable que contiene el informe de gestin concuerda
con la de las cuentas anuales auditadas.

EVIDENCIA
La certeza absoluta no siempre existe, segn el punto de vista
de los auditores, los usuarios piensan lo contrario, es por eso
que no hay que olvidar la importancia de la evidencia, porque
ella es la base razonable de la opinin del auditor informtico,
la cual es el Informe de Auditoria Informtica.
La evidencia tiene una serie de calificativos a seguir:
La evidencia relevante, que tiene una relacin lgica con
los objetivos de la Auditoria.
La evidencia fiable, que es valida y objetiva, aunque con
el nivel de confianza.
La evidencia suficiente, que es de tipo cuantitativo para
soportar la opinin profesional del auditor.
La evidencia adecuada, que es de tipo cualitativo para
afectar a las conclusiones del auditor
La opinin deber estar basada en evidencias justificadas, es
decir, desprovistas de prejuicios, si es preciso con evidencia
adicional

DOCUMENTACIN
La totalidad de los documentos preparados o recibidos
por el auditor en conjunto constituyen un compendio de
la informacin utilizada y de las pruebas efectuadas en la
ejecucin de su trabajo, junto con las decisiones que ha
debido tomar para llegar a formarse su opinin.
Los trabajos utilizados, en el curso de un labor, de otros
auditores externos y/o expertos independientes, as como
de los auditores internos, se reseen o no en el Informe
de Auditoria Informtica, formaran parte de la
documentacin.
No debemos omitir la caracterstica registral del informe,
tanto en su parte cronolgica como en la organizativa,
con procedimientos de archivo, bsqueda, custodia y
conservacin de su documentacin, cumpliendo toda la
normatividad vigente, legal y profesional.

DOCUMENTACIN
Adems se incluirn:
El contrato cliente/auditor y/o la carta propuesta
del Auditor Informtico.
Las declaraciones de la direccin.
Los contratos, o equivalentes, que afecten al
sistema de informacin, as como el informe de la
asesora jurdica del cliente sobre sus asuntos
actuales y previsibles.
El informe sobre terceros vinculados.
Conocimiento de la actividad del cliente.

EL INFORME
En lo referente a la redaccin, el Informe deber ser
claro, adecuado, suficiente y comprensible. Una
utilizacin apropiada del lenguaje informtico resulta
recomendable.
Los puntos esenciales, genricos y mnimos del Informe
de Auditoria Informtica son los siguientes:
1) Identificacin del Informe:
El titulo del informe deber identificarse con objeto de
distinguirlo de otros informes
2) Identificacin del cliente:
Deber identificarse a los destinatarios y a las
personas que efecten el encargo.
3) Identificacin de la entidad auditada:
Identificacin de la entidad objeto de la Auditoria
Informtica.

4)

5)

6)

Objetivos de la Auditoria Informtica:


Declaracin de los objetivos de la auditoria para
identificar su propsito, sealando los objetivos
incumplidos
Normativa aplicada y excepciones:
Identificacin de las normas legales y profesionales
utilizadas, as como las excepciones significativas de
uso y el posible impacto en los resultados de la
auditoria.
Alcance de la auditoria:
Concretar la naturaleza y extensin del trabajo
realizado: rea organizativa, periodo de auditoria,
sistemas de informacin sealando limitaciones al
alcance y restricciones del auditado.

Conclusiones: Informe corto de opinin.


Existen cuatro tipos de opinin en auditora:
) La opinin favorable, limpia o sin salvedades, significa
que el auditor est de acuerdo, sin reservas, sobre la
presentacin y contenido de la informacin.
) La opinin con salvedades, significa que el auditor est
de acuerdo con lo presentado, pero con ciertas reservas.
) La opinin desfavorable, u opinin adversa o
negativa, significa que el auditor est en desacuerdo con
la informacin y afirma que estos presentan
irregularidades e incumplimiento de las normativa
profesional y legal.
) La opinin denegada o abstencin de opinin,
significa que el auditor no expresa ningn dictamen sobre
los resultados obtenidos. Esto no significa que est en
desacuerdo con ellos, significa simplemente que no tiene
suficientes elementos de juicio para formarse una opinin
de los tres anteriores tipos de opinin.
7)

8)

9)

10)

11)

Informes previos:
No es una
practica recomendable, aunque si usual en algunos casos,
ya que el informe de auditoria es, por principio, un
informe de conjunto.
Fecha de informe:
El tiempo
no es neutral; la fecha de informe es importante no solo
por la cuantificacin de honorarios y el cumplimiento con
el cliente, sino para conocer la magnitud de trabajo y sus
aplicaciones.
Identificacin y firma del Auditor:
Este
aspecto formal del informe es esencial tanto si es
individual como si forma parte de una sociedad de
auditoria, que deber de corresponder a un socio o socios
legalmente as considerados.
Distribucin del informe: Ya sea en el contrato, o en la
carta propuesta del auditor Informtico, deber definirse
quien o quienes podrn hacer uso dele informe, as como
los usos concretos que tendr, pues los honorarios deber
guardar relacin con la responsabilidad civil.

CONCLUSIO
NES

El informe de Auditoria es la pieza


fundamental en una auditoria
Informtica, porque es el resultado
final y prueba fidedigna de todo el
trabajo realizado.
Todo informe de auditoria debe de
cumplir con normas.
Es muy importante separar la
informacin objetiva y subjetiva, para
ello es importante presentar
evidencias.
Se debe de incluir toda la
documentacin utilizada y pruebas que
fueron utilizadas para formar la opinin.
Cumplir con todos los puntos esenciales
para la redaccin y presentacin del
informe, as como el resguardo y
custodia del mismo.

GRACIAS POR
SU
ATENCION!!!