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AES ORDINRIAS EM

MATRIA TRIBUTRIA
So aes antiexacionais
imprprias, de rito ordinrio,
manejadas pelo contribuinte
com o objetivo de obter tutela
jurisdicional de controle da
atividade fiscal.

ESPCIES DE AES
ORDINRIAS EM MATRIA
TRIBUTRIA

Ao declaratria positiva;

Ao declaratria negativa;

Ao anulatria de ato impositivo;

Ao condenatria de repetio de
indbito

CUMULAES E
ESPECIFICIDADES

ao declaratria (positiva) crditos


tributrios escriturais;

Ao declaratria(negativa) de
inexistncia de relao jurdica
tributria;

Ao declaratria(negativa) de ilegalidade ou
inconstitucionalidade de norma tributria(inexistncia de
relao jurdica) cumulada com repetio de
indbito(condenatria);

Ao anulatria de lanamento (constitutiva negativa)


cumulada com pedido de repetio de indbito
(condenatria);

Ao anulatria de lanamento (constitutiva negativa)


cumulada com pedido de condenao em perdas e danos;

Ao declaratria de tributao indevida(negativa)


cumulada com declaratria do direito de
compensao(declaratria positiva) etc

AO DECLARATRIA EM
MATRIA TRIBUTRIA

Conceito: ao antiexacional imprpria, de


rito ordinrio aforada pelo contribuinte em
face da Fazenda Pblica ou em face de ente
que exera funes parafiscais, com a
finalidade de ver reconhecida judicialmente
(declarada) a existncia a forma(declarao
positiva) ou a inexistncia (declarao
negativa) de determinado vnculo jurdico
obrigacional de carter tributrio com o
objetivo de acertamento da relao fiscal
maculada pela incerteza.

A FAZENDA PBLICA PODE UTILIZARSE DA AO DECLARATRIA EM


MATRIA TRIBUTRIA?

DECLARATIVIDADE POSITIVA E
NEGATIVA

Fundamento: art. 4o. Do CPC : O


interesse do autor pode limitar-se
declarao: I- da existncia ou
inexistncia da relao jurdica; II da
autenticidade ou falsidade de
documento. Pargrafo nico.
admissvel a ao declaratria ainda que
tenha ocorrido a violao do direito.

Ao

declaratria X
anulatria

EFICCIA DA SENTENA
DECLARATRIA

Promanam efeitos palpveis; ex.


lanamento de crditos ou correo
monetria em escrita Fiscal (ICMS e
IPI)
No desconstitui o lanamento nem
certido de dvida ativa

Sentena de procedncia na declaratria


negativa torna indiscutvel a inexigibilidade
do tributo;
Sentena de improcedncia torna
indiscutvel a exigibilidade do tributo;
Sentena de extino do processo sem
julgamento do mrito (sentena processual)
no estabiliza a relao jurdica incerta e
permite a repropositura da ao, ressalvados
os casos de perempo (art. 268 do CPC)

AO ANULATRIA

Conceito: ao antiexacional imprpria de


rito ordinrio e de natureza constitutivanegativa, que pode ser proposta pelo
contribuinte em face da Fazenda Pblica,
colimando a obteno de sentena de
contedo anulatrio (modificativo ou
extintivo) que anule total ou parcialmente ato
administrativo de imposio
tributria(lanamento tributrio propriamente
dito), ato administrativo de aplicao de
penalidades (auto de infrao)

AO ANULATRIA E O
DEPSITO PREPARATRIO

Art. 38 da Lei 6.830/80

Posies do STF e STJ

O princpio da tutela judicial efetiva


em matria tributria

OBJETO DA AO
ANULATRIA

Pressupe a existncia de ato administrativo


Este ato administrativo pode ser tanto o ato
de lanamento como outro ato qualquer
promovido pela administrao tributria e que
represente gravame esfera jurdica do
contribuinte. Ex. ato administrativo de
classificao fiscal ou de apreenso de
mercadoria, anulao de deciso
administrativa denegatria de restituio de
pagamento indevido(art. 169 CTN)

ANULATRIA E DECLARATRIA
NEGATIVA: CUMULAO

possvel que o contribuinte pretenda


por via de pedido anulatrio a
desconstituio de ato de lanamento
fundado em norma reputada
inconstitucional, e concomitantemente,
pretenda por via de pedido declaratrio o
reconhecimento da inexistncia de
relao jurdica tributria como
fundamento da mesma
inconstitucionalidade

AO ANULATRIA E
EXECUO FISCAL

Ao com depsito (impede ou


suspende a execuo fiscal at o
trnsito em julgado)
Ao desacompanhada do depsito
integral (no impede nem trava a
execuo fiscal)

AO CONDENATRIA DE
REPETIO DE INDBITO

Conceito: ao antiexacional imprpria


de rito ordinrio e de natureza
condenatria, que pode ser proposta pelo
contribuinte em face do ente tributante
que tenha recebido tributos tidos como
indevidos, com o escopo da obteno de
sentena de contedo condenatrio que
determine ao rgo exator a devoluo
dos ingressos indevidos.

OBJETO

O pedido condenatrio (objeto) da


ao repetitria consiste na
devoluo de tributos, penalidades
pecunirias ou acrscimos como
correo monetria e juros recolhidos
indevidamente

CAUSA DE PEDIR

Est assentada em erro material ou


formal gerador do recolhimento
efetuado;
Anulabilidade do auto de infrao ou
do ato de lanamento;
Ilegalidade ou inconstitucionalidade da
norma que embasou o recolhimento
do tributo cuja devoluo se requer

FUNDAMENTOS
CONSTITUCIONAIS E
INFRACONSTITUCIONAIS

Garantia do direito de propriedade,


alm dos princpios constitucionais
da tributao

CTN arts. 165 a 169

REPETIO DE INDBITO E
COMPENSAO

A deciso que julga pela procedncia


da Ao de repetio de indbito
composta por duas partes: uma
declaratria e outra condenatria.
O contribuinte pode utilizar-se da
carga declaratria da mesma para
dar azo a compensao.

O PRAZO PRESCRICIONAL PARA


O PEDIDO DE RESTITUIO E A
NORMA INTERPRETATIVA DA LC
118/2005

OUTRAS MODALIDADES DE
AES:

Ao de consignao em pagamento
art. 164 do CTN

Ao de dao em pagamento- art.


156, XI, do CTN

ART. 164 DO CTN:

A importncia do crdito tributrio pode ser


consignada judicialmente pelo sujeito passivo, nos
seguintes casos:
I- recusa de recebimento, ou subordinao deste ao
pagamento de outro tributo ou de penalidade, ou ao
cumprimento de obrigaes acessria;
II- de subordinao do recebimento ao cumprimento
de exigncias administrativas sem fundamento
legal;
III- de exigncia, por mais de uma pessoa jurdica de
direito pblico, de tributo idntico sobre o mesmo
fato gerador

1o. A consignao s pode versar sobre o


crdito que o consignante se prope pagar.

2o. Julgada procedente a consignao, o


pagamento se reputa efetuado e a importncia
consignada convertida em renda; julgada
improcedente a consignao no todo ou em
parte, cobra-se o crdito acrescido de juros de
mora, sem prejuzo das penalidades cabveis.

Consignao em matria tributria s tem


cabimento nas hipteses previstas neste artigo.
Legitimidade ativa: sujeito passivo da obrigao
tributria(contribuinte ou responsvel)
Suspenso da exigibilidade do crdito
tributrio (deduo a partir do 2o.)
Discusso do montante indevido:
impossibilidade ( 1o.)

As duas primeiras modalidades se


caracterizam como mora accipiendi (mora
imputvel Administrao tributria)

A terceira hiptese cuida da pluralidade ou


concorrncia de credores, situao que tem
ocorrido- com indesejvel frequncia com a
cobrana do IPTU, do ISS e do ICMS, gerando
no contribuinte a incerteza subjetiva quanto
ao verdadeiro credor da obrigao tributria.

AO DE CONSIGNAO EM
PAGAMENTO NO CPC

Embora o CTN no tenha referenciado a


ao de consignao judicial como causa
da extino das obrigaes tributrias,
no h dvida de que o regime processual
adequado para o seu processamento o
do CPC.
Figura do CPC como procedimento
especial de jurisdio contenciosa
disciplinado nos arts. 890 e seguintes.

Impossibilidade da consignao bancria

Relaes jurdicas continuativas e


consignatria: inexiste bice utilizao
para pagamento na hipteses de relaes
jurdicas continuativas (ISS ou ICMS)

Consignatria em face da incerteza


subjetiva

A CONVERSO DA CONSIGNATRIA EM
PROCEDIMENTO ORDINRIO E A
ASSISTNCIA LITISCONSORCIAL DO
CONTRIBUINTE

Se se estabelecer controvrsia sobre


a quantia a ser depositada ou se a
relao jurdica tributria for de
natureza continuativa de modo a
exigir a promoo de outros
depsitos no curso do litgio, o
contribuinte dever permanecer no
feito, at seu desfecho definitivo

AO DE DAO EM
PAGAMENTO

Prevista no art. 156, XI do CTN,


sendo restrita dao de imoveis,
dependendo de lei federal, estadual
ou municipal que a autorize

MANDADO DE SEGURANA

Trata-se de ao antiexacional tributria


com peculiaridades que favorecem seu
manejo na rbita fiscal, uma vez que seus
requisitos e seu trmite se ajustam com
preciso s necessidades da lide tributria
que, freqentemente, envolve proteo a
direito lquido e certo, sob a forma de
proteo a legalidade e a outros princpios
de raiz constitucional

MANDADO DE SEGURANA

A lei 12.016/2009 que, revogando a lei


1.533/51 veio a estabelecer nova disciplina
ao mandado de segurana individual e
coletivo provocou certo rebulio no mundo
jurdico. Entretanto poucas alteraes
substanciais ocorreram no mbito do
processo tributrio, uma vez que, muito
embora ainda no tivessem previso legal
expressa, a maioria da novas disposies j
se encontravam com entendimento
consolidado no mbito da Jurisprudncia
dos nossos tribunais.

MANDADO DE SEGURANA

O inciso III do art. 7 (pressupostos legais


para a concesso de medidas de urgncia)
sendo facultado exigir do impetrante
cauo, fiana ou depsito, com o objetivo
de assegurar o ressarcimento pessoa
jurdica.

O 1 do art. 7 (cabimento de agravo de


instrumento contra deciso sobre o pedido
de medida de urgncia)
4. Os 2 e 5 do art. 7 (proibies ao
cabimento de medidas de urgncia)

MANDADO DE SEGURANA

O 2 do art. 7 exclui a possibilidade de concesso de


liminar para determinados fins. Diz que: No ser
concedida medida liminar que tenha por objeto a
compensao de crditos tributrios, a entrega de
mercadorias e bens provenientes do exterior, a
reclassificao ou equiparao de servidores pblicos e a
concesso de aumento ou a extenso de vantagens ou
pagamento de qualquer natureza.

O 3 do art. 7 prev que: Os efeitos da medida


liminar, salvo se revogada ou cassada, persistiro at
a prolao da sentena.
A regra no diz nada que j no decorra da legislao em
vigor.

MANDADO DE SEGURANA

O 3 do art. 7 prev que: Os efeitos da


medida liminar, salvo se revogada ou cassada,
persistiro at a prolao da sentena.
A regra no diz nada que j no decorra da
legislao em vigor.
No tocante matria tributria o art. 63 da Lei no.
9.430/96 dispe que no pode ser aplicada multa de
ofcio no lanamento efetuado com a finalidade de
prevenir a decadncia quando o tributo estiver com
a exigibilidade suspensa por medida judicial,
consoante a previso do art. 151, incisos IV e V do
CTN

MANDADO DE SEGURANA

O 4 do art. 7 (prioridade na
tramitao do mandado de segurana em
caso de deferimento do pedido de
medida de urgncia)
O art. 8 (perempo ou caducidade da
medida de urgncia)
O 2 do art. 22 (contraditrio prvio
para a concesso de medida de urgncia
em mandado de segurana coletivo)