Seminario Regional

Interamericano de
Contabilidad ICPARD AIC
2013

Impacto de una Reforma

Integral en la Economa
Dominicana
27 de Septiembre del 2013
Francisco A. Canahuate
D.

Parte I

Deslinde del tema

El Impacto de una Reforma integral en
la Economa Dominicana, sugiere la
idea de anlisis y evaluacin de todas
las actividades productivas que realizan
los agentes econmicos en todos los
rdenes, tanto en el sector pblico
como privado.

Reforma Fiscal Integral

Esta consiste en propiciar la calidad,
adecentar y priorizar el gasto pblico
de conformidad con el inters nacional;
y perfeccionar la captacin de los
ingresos a travs de un sistema
tributario, cuyo eje central debe ser la
sencillez, claridad y transparencia.

Parte
II

El gasto pblico

El Estado, entendido como la sociedad

jurdicamente organizada, incurre en
gastos corrientes e inversin de capital
en consonancia con el presupuesto
anual aprobado por el Congreso
Nacional.

El gasto pblico
El presupuesto anual es el instrumento
mediante el cual se calculan y asignan
recursos
pblicos,
aportados
mayormente
por
los
contribuyentes, a los fines de cumplir
con los objetivos y metas establecidos
en los planes gubernamentales.

El gasto pblico
a) Su monto anual presupuestado y
ejecutado.
El monto anual presupuestado depende
del tamao de la economa y los planes
de desarrollo en marcha; no obstante,
el monto ejecutado no siempre coincide
con el presupuestado.

El gasto pblico
b)

Su calidad y prioridad.

La calidad del gasto debemos medirla

en funcin de la utilidad de la obra
realizada para la comunidad. Lo ideal
es que exista fidelidad y lealtad en el
rol de cada ciudadano y de las
autoridades pblicas en el desempeo
de sus funciones oficiales.

El gasto pblico

c)

Su costo financiero.

Debemos procurar que el costo

financiero de las obras pblicas se
ajuste estrictamente al que justamente
corresponde.

Parte III

Los ingresos fiscales

Los ingresos fiscales son aquellos que

percibe el sector pblico, por todo
concepto, con los que se hace frente a
los gastos del gobierno central y sus
diferentes organismos.

Los ingresos fiscales

a)

Los ingresos tributarios.

Los ingresos tributarios son la parte de

los ingresos fiscales que percibe el
sector pblico provenientes de los
impuestos, tasas y contribuciones
especiales.

Los ingresos fiscales

b)

El Producto Interno Bruto.

El Producto Interno Bruto (PIB) es el

valor monetario de los bienes y
servicios producidos por una economa
en un perodo determinado. A los fines
de esta presentacin el perodo es
anual.

Los ingresos fiscales

c)

Metodologa aplicada.

Existen
tres
mtodos
tericos
equivalentes de calcular el (PIB); stos
son:
Gasto
Ingreso
Valor
Agregado

Los ingresos fiscales

Metodologa aplicada |

Gasto
En el mtodo del gasto, el PIB es la
suma de todas las erogaciones
realizadas para la compra de bienes o
servicios finales producidos dentro de
una economa.

Los ingresos fiscales

Metodologa aplicada |

Ingreso
En el mtodo del ingreso el PIB es la
suma
de
los
ingresos
de
los
asalariados, las ganancias de las
empresas y los impuestos menos las
subvenciones.

Los ingresos fiscales

Metodologa aplicada | Valor

Agregado
En el mtodo del valor agregado el PIB
es la suma de los valores agregados de
las diversas etapas de produccin y en
todos los sectores de la economa.

Los ingresos fiscales

Pueden surgir diferencias en el clculo

del PIB en el mismo perodo dentro del
pas. Este asunto es de trascendental
importancia para medir la presin
tributaria.

La presin tributaria
global
La presin tributaria no es un impuesto.
Es el cociente que resulta de dividir el
monto de las recaudaciones tributarias
del ao entre el Producto Interno Bruto
del mismo perodo. No toma en cuenta
los ingresos parafiscales que pagan los
contribuyentes.

La presin tributaria
global Presin Tributaria (1991-2012)
Millones de RD$

La presin tributaria
global Presin Tributaria (1991-2012)
Millones de RD$

La presin tributaria
global Presin Tributaria (1991-2012)
Millones de RD$

La presin tributaria
global
Hubo algunos aos que con otra
metodologa en el clculo oficial del PIB
la presin tributaria global alcanz el
18%. Con la actual el mximo es 16%,
en el ao 2007, al aplicarse el NCF y
otros
cambios
administrativos
conjuntamente
la
amnista
fiscal
aprobada mediante la Ley No. 183-07.

Parte IV

Reformas tributarias y su
impacto
-1ra Corriente de opinin global:
aumento de las tarifas existentes y la
creacin constante de nuevos tributos,
coexistiendo
con
las
mltiples
excepciones,
exenciones
y
exoneraciones fiscales vigentes.

Reformas tributarias y su
impacto
-2da Corriente de opinin global:
reduccin de las alcuotas o tarifas
existentes, la no creacin de nuevos
tributos y el aumento de la base
contributiva va la reduccin de las
excepciones,
exenciones,
y
exoneraciones fiscales.

Reformas tributarias y su
impacto
De
ese
modo,
aumentaran
sostenidamente
las
recaudaciones
fiscales, el crecimiento econmico, la
oferta de empleos formales y la
competencia leal, garantizando la
razonable disminucin del oneroso y
creciente
endeudamiento
pblico
interno y externo.

Reformas tributarias y su
impacto
ITBIS

Impuestos
Ms
Productivos.

Reformas tributarias y su
impacto
Es tiempo de revisar y evaluar los
resultados de las ms de ochenta (80)
leyes aprobadas y promulgadas en
nuestro pas durante el perodo 19912012 con incidencia directa en las
recaudaciones.

Reformas tributarias y su
impacto
166-97
150-97
486-98
345-98
203-98
153-98
147-00
146-00
145-02
140-02
225-01
158-01
557-05
236-05
320-04
288-04
495-06
494-06
424-06
227-06
226-06
257-10
108-10
182-09
179-09
492-08
479-08
392-07
183-07
175-07
173-07
172-07
171-07
309-12
253-12
189-11
139-11
96-97
6-95
14-93
11-92
24-98
19-00
84-99
80-99
43-99
62-01
28-01
12-01
11-01
92-04
3-04
2-04
1-04
29-06
57-07
13-07
4-07
31-11

La presin tributaria
sectorial post reformas
Las sucesivas reformas tributarias
aprobadas en la Repblica Dominicana
en los ltimos 22 aos han logrado
incrementar
nominalmente
las
recaudaciones; no obstante, la presin
tributaria global se ha comportado con
notables oscilaciones y reducciones.

Concentracin del ingreso

y distribucin de la
riqueza
Los
economistas,
nacionales
y
extranjeros, insisten en la necesidad de
atacar las causas que provocan la
concentracin del ingreso e impiden
una justa distribucin de la riqueza,
como los niveles de excepciones,
exenciones y exoneraciones fiscales
concedidas a los grupos y sectores de
mayor caudal econmico.

Concentracin del ingreso

y distribucin de la
riqueza
Resulta
insostenible
la
excesiva
distancia entre el salario mnimo y el
mximo, tanto en el sector pblico
como privado .
En Francia un Ministro gana 6
salarios mnimos. En nuestro pas
para el caso del ejemplo el Ministro
gana 26 salarios mnimos.

Parte V

La Administracin
Tributaria y sus
procedimientos
En la tributacin existen cuatro (4)
reas de estudio que se entrelazan
pero tienen marcadas diferencias entre
s:Administracin
Poltica Fiscal
Derecho
Tcnica
Tributaria
Tributario
Tributaria

La Administracin
Tributaria y sus
procedimientos
La Administracin Tributaria establece
los procedimientos y
el control
necesario,
para
garantizar
el
cumplimiento de las obligaciones de los
sujetos pasivos en el marco de la
Constitucin de la Repblica y de la
vigente legislacin sobre la materia.

El artculo 6 de la Constitucin de la
Repblica proclamada el 26 de enero
del ao 2010, establece que: Todas las
personas y los rganos que ejercen
potestades pblicas estn sujetos a la
Constitucin,
norma
suprema
y
fundamento del ordenamiento jurdico
del Estado. Son nulos de pleno derecho
toda
ley,
decreto,
resolucin,
reglamento o actos contrarios a esta
Constitucin.

Evasin y control
La
Administracin
Tributaria
ha
avanzado en el
establecimiento de
controles y planes tendentes a reducir
los
altos
niveles
de
evasin
generalizada en el mercado informal,
con el objetivo de incrementar las
recaudaciones tributarias.

Evasin y control
La tecnologa aplicada en todos los
rdenes, persigue lograr tan alto
objetivo; por ejemplo:
Impresor
as
Fiscales

Nmero
Comproban
te Fiscal
(NCF)

Los derechos de los

contribuyentes
Estos estn claramente establecidos en
la Constitucin de la Repblica, en el
Cdigo Tributario, en el Cdigo
Arancelario y dems disposiciones
legales. La Direccin General de
Impuestos Internos public un declogo
denominado Carta de Derechos de las y
los Contribuyentes.

Los derechos de los

contribuyentes
I. Usted tiene el derecho a recibir un
trato corts y diligente por parte del
personal de la DGII.
II. Usted tiene el derecho a recibir
informacin completa, precisa, clara y
oportuna sobre cmo cumplir con sus
obligaciones de acuerdo a su situacin
tributaria.

Los derechos de los

contribuyentes
III. Usted tiene derecho a recibir
informacin
oportuna
sobre
actuaciones que realice la DGII de las
que usted sea parte.
IV. Usted tiene el derecho de recibir
informacin sobre cambios en la
legislacin de manera oportuna.

Los derechos de los

contribuyentes
V. Usted tiene el derecho de hacer
consultas a la DGII sobre casos
particulares
relacionados
con
la
aplicacin de las leyes y normativas
tributarias.
VI. Usted tiene el derecho a la
privacidad y confidencialidad de su
informacin.

Los derechos de los

contribuyentes
VII.
Usted tiene el derecho a una
revisin formal y una reconsideracin
posterior.
VIII. Usted tiene derecho a denunciar
el incumplimiento o fraude por parte de
otro u otra contribuyente.

Los derechos de los

contribuyentes
IX. Usted tiene el derecho a ser
representado o representada por una
persona de su eleccin.
X. Usted tiene derecho a conocer las
informaciones
sobre
nuestro
desempeo organizacional y ejecucin
presupuestaria.

Parte VI

Reflexiones finales
La fuente de sustento de los
gobernantes es el trabajo productivo de
los gobernados, con el objetivo de
satisfacer las necesidades absolutas y
relativas de la sociedad en su conjunto.
De ah que el crecimiento y bienestar
del contribuyente garantiza el xito
sostenido del gobierno.

Recomendaciones
1) Aumentar las recaudaciones fiscales
y la presin tributaria cambiando el
rumbo de la poltica fiscal seguida
hasta la fecha.
2) Introducir una verdadera reforma
fiscal integral.

Recomendaciones
3) Simplificacin del sistema tributario.
4) Reducir las alcuotas vigentes.
5) Reducir, las excepciones, exenciones
y exoneraciones fiscales.
6) Evitar la prostitucin de reiteradas
reformas tributarias.

Seminario Regional
Interamericano de
Contabilidad ICPARD AIC
2013
Muchas
gracias!
francisco.canahuate@canahuateca
lderon.com