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ASIGNATURA
CICLO
III
Docente
E-mail
ecollazospaucar@gmail.com
Puesto 86
de 183
pases en
materia
tributaria
Bajos niveles
de presin
tributaria
Gran
cantidad
de beneficios
tributarios
Sesgo
regresivo
Excesivas
formalidades y
Procesos engorrosos
Alta
Informalidad
60.9% de la economa es
informal
Gasto
Tributario
2.04% del PBI
64% de los
ingresos
tributarios son
impuestos
indirectos
IngresosTributarios*
Tributarios*(%
(%PBI)
PBI)
Ingresos
PresinTributaria**
Tributaria**2000-2006
2000-2006
Presin
(%PBI)
PBI)
(%
TasaTotal
Totalde
deImpuestos*
Impuestos*aalas
las
Tasa
empresas2009
2009(%)
(%)
empresas
Gastosdel
delGobierno
Gobierno2009
2009(%
(%PBI)
PBI)
Gastos
Salud
1.9
PERU
Educacin
6.5
OCDE
PERU
PERU
5.6
OCDE
Proteccin
social
Seguridad
1.2
3.8
1.6
OCDE
0.8
PERU
15.2
OCDE
Tamaode
delalaInformalidad
Informalidadpor
porGrupos
Gruposde
dePases
Pases(%
(%PBI)
PBI)
Tamao
Asia
Emergente
OECD
Mayor
Europa Central
y del Este
Amrica
Latina
16.3
30.4
40.1
43.4
28.2
54.1
68.0
68.3
Grecia
Tailandia
Georgia
Bolivia
60.9
Menor
EE.UU
8.4
Singapur
13.7
Elaboracin: IEDEP/CCL
Rep.
Checa
20.1
Chile
20.9
* Sobre una muestra de 145 pases.
EvasinIVA
IVAen
enAmrica
AmricaLatina
Latina
Evasin
(%de
delalarecaudacin
recaudacinpotencial)
potencial)
(%
EstimacinContrabando
Contrabandoen
enelelPer
Per2009
2009
Estimacin
VENEZUELA (2004)
66%
PER (2008)
37%
ECUADOR (2005)
32%
COLOMBIA (2008)
22%
ARGENTINA (2007)
20%
MXICO (2006)
20%
CHILE (2009)
18%
URUGUAY (2009)
18%
Agro, industria
25%
y comercio son
los
ms
afectados.
Tacna
62%
Puno y Zona
Norte
US$
480
Millone
s
3%
Convenio Peruano
Colombiano
Fuente: CEPAL, DGI Uruguay, SUNAY
10%
Otras Fuentes*
* Aduana martima y area
Elaboracin: IEDEP/CCL
EvasinIVA
IVAen
enAmrica
AmricaLatina
Latina
Evasin
(%de
delalarecaudacin
recaudacinpotencial)
potencial)
(%
EstimacinContrabando
Contrabandoen
enelelPer
Per2009
2009
Estimacin
VENEZUELA (2004)
66%
PER (2008)
37%
ECUADOR (2005)
32%
COLOMBIA (2008)
22%
ARGENTINA (2007)
20%
MXICO (2006)
20%
CHILE (2009)
18%
URUGUAY (2009)
18%
Agro, industria
25%
y comercio son
los
ms
afectados.
Tacna
62%
Puno y Zona
Norte
US$
480
Millone
s
3%
Convenio Peruano
Colombiano
Fuente: CEPAL, DGI Uruguay, SUNAY
10%
Otras Fuentes*
* Aduana martima y area
Elaboracin: IEDEP/CCL
CargaTributaria
TributariaEfectiva
EfectivayyPotencial
Potencialen
enpases
pasesde
deAmrica
AmricaLatina
Latina
Carga
(%PIB)
PIB)
(%
Carga
Tributaria
Efectiva
Carga
Tributaria
Potencial
Diferencia
en p.p
CHILE
21.1
24.8
-3.7
PER 2010
16.7
21.6
-4.9
COLOMBIA
15.6
21.1
-5.5
15.6
23.9
-8.3
ECUADOR
15.4
21.7
-6.3
PARAGUAY
13.2
18.8
-5.6
MXICO
9.8
24.4
-14.6
AMRICA
LATINA
18.3
21.1
-2.3
VENEZUELA
Diferentes
estudios
demuestran que el nivel de
recaudacin potencial de
los pases de la regin es
ms alto que la recaudacin
efectiva. Habra margen
para aumentar la capacidad
redistributiva del Estado
por potenciales mayores
recursos.
Fuente: CEPAL
Elaboracin: IEDEP/CCL
Estructurade
delos
losIngresos
IngresosTributarios
Tributariosen
enelelPer*
Per*2010
2010(%
(%
Estructura
deltotal)
total)
del
Nuestro
sistema
tributario mantiene un
sesgo hacia impuestos
indirectos
(64%),
fuertemente concentrado
en lo recaudado por
concepto de IGV (49%).
Elaboracin: IEDEP/CCL
PeryyOECD:
OECD:Estructura
EstructuraIngresos
Ingresos
Per
Tributarios(%)
(%)
Tributarios
RecaudacinImpuesto
ImpuestoaalalaRenta
Rentasegn
segnTipo
Tipo
Recaudacin
deContribuyente
Contribuyente(%
(%total)
total)
de
PER
y una baja
recaudacin del
IR concentrado
en empresas.
AMRICA
LATINA
OECD
Elaboracin: IEDEP/CCL
TributosInternos
Internossegn
segnActividad
Actividad
Tributos
Econmica2010
2010(%
(%total)
total)
Econmica
Servicios
38.9%
Minera e
Hidrocarburos
20.2%
Industria
19.4%
Comercio
14.5%
Construccin
5.4%
Pesca
Agropecuario
IRde
de3ra
3racategora*
categora*segn
segnactividad
actividad
IR
econmica2010
2010(Mills
(MillsS/.)
S/.)
econmica
* Incluye
Incluye regularizacin
del IR.
0.7%
0.9%
Elaboracin: IEDEP/CCL
Ratio de
carga
tributaria**
2010
Minera e
Hidrocarburos
2.55
Resto de
Sectores
0.65
Tasade
decarga
cargaefectiva
efectiva
Tasa
inversionistapor
porpases,
pases,2010
2010(%)
(%)
alalinversionista
Participacinde
delalaMinera
Minera
Participacin
enlalaRecaudacin
RecaudacinTotal*
Total*(%
(%del
deltotal)
total)
en
Elaboracin: IEDEP/CCL
Tiemporequerido
requeridopara
paradeclarar
declararyypagar
pagar
Tiempo
Impuestos(horas
(horaspor
porao)
ao)
Impuestos
empero, mientras
en Per se invierte
ms de una hora
por da en atender
obligaciones
fiscales, en otros
pases es mucho
menos. Las trabas y
complejidades son
significativas.
Puesto 86
de 183 pases en
el indicador de pago de
impuestos
Las empresas se crean para producir, bienes o servicios, generar empleo no para
recaudar impuestos, ello le corresponde a la SUNAT, adems de dar un adecuado
servicio.
* A travs del sistema de pago adelantado del IGV
(retenciones, detracciones y percepciones).
PresupuestoPblico,
Pblico,Ingresos
IngresosyyGastos
Gastos
Presupuesto
(MillonesS/.)
S/.)
(Millones
2001
2010
Var %
Presupuesto**
35,712
81,857
129
Recaudacin
26,475
72,409
174
Gastos Ctes.
28,409
56,357
98
6,262
27,850
345
Gastos Capital
Elaboracin: IEDEP/CCL
Fondode
deEstabilizacin
EstabilizacinFiscal
Fiscal(FEF)
(FEF)
Fondo
(MillonesUS$)
US$)
(Millones
FEF
2001
2010
Var %
182
2,114
1,059
Fuente: MEF,-SIAF
Elaboracin: IEDEP/CCL
ndiceGini
Giniantes
antesyydespus
despusde
deimpuestos
impuestosyy
ndice
transferencias,2008
2008(en
(enpuntos)
puntos)
transferencias,
Baja presin
Sistema tributario
Alto nivel de
e
informalidad
Ineficiente, ineficaz e
inequitativo gasto
pblico
44
Fuente: CEPAL
Elaboracin: IEDEP/CCL
Renta
Debe constituirse en el impuesto ms relevante. Revisar las tasas, los
descuentos y su progresividad con base en estudio especfico (Curva de
Laffer).
IGV
Reducir progresivamente la tasa, analizando su impacto en la recaudacin
(Curva de Laffer).
ISC
Su tasa y aplicacin debe responder estrictamente al propsito de corregir
externalidades negativas en la actividad econmica .
La curva de Laffer representa la relacin existente
entre los ingresos fiscales y los tipos impositivos
Incremento de la Informalidad
Causas
Carencia de Ttulos de
Propiedad
Marginados
de la
economa
formal
No sujetos de
crdito
Barreras Burocrticas
Impacto en
costos reales
Baja
productividad
Sistema Tributario
Inadecuado
Evasin
tributaria
Baja presin
tributaria
Rigidez Laboral
Alto
subempleo
Carencia de
beneficios
sociales
Elaboracin: IEDEP/CCL
Administrativa Tributaria
Tributacin Municipal
La reforma tributaria debe comprender la revisin de la
tributacin municipal, concretamente lo pertinente al impuesto
predial. Examinar la base impositiva y las tasas.
Se deben respetar los lineamientos para el cobro de arbitrios en
funcin de los criterios expuestos por el TC y el INDECOPI.
Revisar
Ley 29467 IGV 17 %
http://www.congreso.gob.pe/ntley/Imagenes/Leyes/29467.pdf
Ley 29666 IGV 16 %
http://www.congreso.gob.pe/ntley/Imagenes/Leyes/29666.pdf
Muchas
Gracias
ecollazospaucar@gmail.com