CONTENIDO DEL MEMORANDO DE

PLANEACIN
Motivo del examen O/T
Objetivos del examen
Misin
Visin
Objetivo de la entidad (Cuenta o rea examinada)
Anlisis Organizacional (FODA U OTRA QUE DISPONGA LA
ENTIDAD)
Recursos a examinar
Funcionarios relacionados con el examen
Determinacin de reas crticas (grado de confiabilidad de la
informacin financiera)
Carta de control interno (condiciones reportables y no
reportables)
Determinacin de componentes y subcomponentes sujetos a
examen
Evaluacin y calificacin del riesgo de Auditora (matriz de
riesgo)

MATRIZ DE EVALUACIN Y CALIFICACIN DE LOS RIESGOS DE

AUDITORA

COMPONENTES Y
AFIRMACIONES

DISPONIBLE
Veracidad

RIESGOS Y SU
FUNDAMENTO

RI: ALTO RC:

ALTO
-Las transacciones
son numerosas al
cierre del ejercicio
-Ingresos y egresos
representativos
-No existen arqueos
peridicos a los
fondos

Contabilizado y
acumulado

Calculado valuado

RI: ALTO RC: ALTO

- No existen mayores
auxiliares para cada
cuenta de mayor, por
lo que se desconoce
como se encuentra
representado el saldo
contable.
-No se concilian
saldos.
-No se elabora libro
de bancos

CONTROLES
CLAVE

Las transferencias se
controlan por el SPI y
por presupuesto

-Contador(a) verifica
asientos contables en
el diario general se
aplica devengado

ENFOQUE DE AUDITORA
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
PRUEBAS SUSTANTIVAS
-Verificar que los
desembolsos cumplan
con procedimientos
de autorizacin y
orden de pago

-Confirmar saldos con

entidades bancarias y
min finanzas.
-Solicitar al Min
Finanzas confirme las
Transferencia
Corrientes y de
Capital remitidas.
-Arqueos de fondos
recibidos
(autogestin) y a
Fondos a Rendir
Cuenta.
-Confirmar otros
valores recibidos con
la fuentes de
financiamiento.

-Verificar con
Contador(a) apruebe
el registro contable

-Efectuar
conciliaciones de los
fondos a Rendir
cuentas asignados .

RI : BAJO RC: BAJO

-Investigacin sobre

Elementos que contribuyen a medir el nivel del riesgo

La significatividad del componente (saldos y transacciones)

Nivel de riesgo mnimo.- Cuando un componente o rea poco
significativo no existen factores de riesgo y las probabilidades de
ocurrencia es remota.
Nivel de riesgo bajo.- Cuando en un componente significativo existen
factores de riesgo no tan importantes y la probabilidad de ocurrencia
de errores es baja
Nivel de riesgo moderado.- Cuando un componente significativo
existen varios factores de riesgo y posibilidad de que se presenten
errores o irregularidades
Nivel de riesgo alto.- Cuando el componente es significativo con
varios factores de riesgo algunos de ellos muy importantes y en
donde es altamente probable que existan errores o irregularidades

Importancia relativa de los factores de riesgo (Inherente DeteccinControl )

Probabilidad de ocurrencia de errores o irregularidades, bsicamente

obtenida del conocimiento de la entidad o rea y de experiencia
anteriores

TABLA DE VALORACIN Y SIGNIFICATIVIDAD

NIVEL DE
RIESGO

SIGNIFICATIVID
AD

FACTORES DE
RIESGO

PROBABILIDAD
DE
OCURRENCIA
DE ERROR

MNIMO

NO
SIGNIFICATIVO

NO EXISTEN

REMOTA

BAJO

SIGNIFICATIVO

ALGUNOS PERO
POCO
IMPORTANTES

IMPROBABLE

MEDIO

MUY
SIGNIFICATIVO

EXISTEN
ALGUNOS

POSIBLE

ALTO

MUY
SIGNIFICATIVO

VARIOS Y SON
IMPORTANTES

PROBABLE

MATRIZ DE PRUEBAS SUSTANTIVAS

RIESGO DE CONTROL
ALTO

MODERAD
O

BAJO

ALTO

MODERAD
O

BAJO

RIESGO
INHERENTE