UNIVERSIDAD NACIONAL DANIEL ALCIDES

FACULTAD DE CIENCIAS
ECONMICAS Y CONTABLES
CARRIN
ESCUELA DE FORMACIN PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

AUDITORIA INTEGRAL

Unidad II:
PLANES , PROGRAMAS E INSTRUMENTOS DE AUDITORIA INTEGRAL
RETROALIMENTACION

Mg. CPCC. JESUS J. CANTA HILARIO

E-mail: jcanta_h@speedy.com.pe

AUDITORIA
INTEGRAL

Es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un perodo

determinado, evidencia relativa a la informacin financiera, al
comportamiento econmico y al manejo de una entidad

aportando
recomendaciones
Que mejoren la auditoria de las empresas en:
equidad

eficacia
economa

eficiencia
toma de decisiones

OBJETIVOS

Determinar, si los estados financieros se

presentan de acuerdo con los Principios de
Contabilidad Generalmente AceptadosAUDITORA FINANCIERA
Determinar, si el ente ha cumplido, en el desarrollo
de sus operaciones con las disposiciones legales que
le sean aplicables, sus reglamentos, los estatutos y
las decisiones de los rganos de direccin y
administracin-AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
Evaluar el sistema del control interno del
ente con el alcance necesario para
dictaminar sobre el mismo-AUDITORIA
CONTROL INTERNO
Evaluar el grado de eficiencia y eficacia en el logro de
los objetivos previstos por el ente y el grado de
eficiencia y eficacia con que se han manejado los
recursos disponibles-AUDITORIA DE GESTIN

IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA
INTEGRAL
importante, debido a la coherencia que debe existir
entre los diferentes tipos de control
Por ejemplo contribuye a:

Solucionar
problemas
relacionados
con
operaciones centralizadas y
descentralizadas

Proporcionar
informacin
pertinente y oportuna sobre
los problemas que suscitan
en la entidad a fin de
solucionarlos
mejorando
con
ellos
su
funcionamiento, eficacia y
eficiencia.

Atravez
de
la
auditora
integral se puede lograr un
excelente
servicio
de
comunicacin
de
las
directrices
de
la
administracin superior.

PLANEAMIENTO DE LA
AUDITORIA INTEGRAL

Es un proceso mediante el cual se toma decisiones sobre

los objetivos y metas que se debe alcanzar en una
determinada actividad y en un determinado tiempo. Por
lo tanto es un plan de accin detallado y
cuantificado.Los conceptos a tener en cuenta para hacer
la Planificacin son:
Plazos para la
ejecucin del
trabajo.

Alcance de los
objetivos.
Priorizacin de
reas a auditar
Equipo de
Auditora

Presupuesto.

IMPORTANCIA DEL
PLANEAMIENTO
Obtener suficiente conocimiento
de los sistemas administrativos
y procedimientos contables y de
control,
de
las
polticas
gerenciales y del grado de
confianza y solidez del control
interno de la Entidad o Empresa
a Auditar.

Determinar y programar la
naturaleza,
oportunidad
y
alcance de la muestra y los
procedimientos de Auditora a
emplear

Supervisar y controlar el trabajo

por realizar en funcin a los
objetivos y plazos determinados

Estimar el tiempo necesario y el

nmero de personas con las que
se debe trabajar.

Cumplir
con
las
Normas
Internacionales de Auditora y
otras especficas al tipo de
Entidad a Auditar.

FASES DE LA
PLANEACIN DE LA
AUDITORIA
INTEGRAL

"NAGU 2.20 PLANEAMIENTO DE LA

AUDITORIA
El trabajo del auditor debe ser
adecuadamente planeado a fin de
asegurar la realizacin de una
auditora de calidad

1. ETAPA DEL
ANLISIS GENERAL

2. ETAPA DE
INVESTIGACIN
PRELIMINAR

1. ETAPA DE ANLISIS GENERAL

La clave para la planeacin de una auditora integral radica en el
conocimiento y comprensin de la organizacin auditada y el
medio ambiente en el cual opera, para luego dar paso a la
revisin.
La informacin permite una identificacin, un conocimiento y
comprensin general de:
Las relaciones de responsabilidad de importancia dentro del
programa de la entidad.
Las actividades clave de la administracin, los sistemas y
controles
Las fuentes de criterio de auditoria aplicable a dichas actividades
clave de la administracin, a los sistemas y controles.

2. INVESTIGACIN PRELIMINAR

OBJETIVO DEL PLAN DE INVESTIGACIN PRELIMINAR

permite evaluar las lneas generales de investigacin propuestas, en
trminos de su importancia, significado y adecuacin y poder juzgar si la
revisin se realizar o no en forma idnea. Este plan constituye,
asimismo, una herramienta para obtener la aprobacin de personal
adecuadamente capacitado para realizar la auditora y para determinar el
presupuesto y el tiempo que se ha de requerir.

FASE DE PLANEACIN
Es necesario que las actividades de la auditoria, estn adecuadamente
programadas. As mismo, el proceso de evaluacin debe estar precedido de
una detallada planificacin de actividades que garanticen la oportuna,
efectiva y econmica accin de las mismas.
objetivos
Programas de
auditoria

Memorando de
planeacin

cronogramas

Alcance

procedimientos

recursos

MEMORANDO DE PLANEACIN

CONTENIDO DEL PLAN DE

INVESTIGACIN PRELIMINAR

EVALUACIN PRELIMINAR
En base a los criterios de auditora para la evaluacin de las
actividades claves de la administracin, los sistemas y
controles aplicados, el auditor debe proceder a recopilar
evidencias para hacer una evaluacin preliminar.
La informacin requerida se relaciona con la existencia y el
rendimiento de los controles claves.

1. Antes de iniciar nuestro

proceso de auditora
debemos tener claro
nuestros objetivos.
2.La auditora se debe
realizar por personal que
tenga un entrenamiento
tcnico adecuado y
experiencia en auditora
3. En la planeacin de la
auditora es vital lograr un
entendimiento integral del
negocio, del ambiente de la
industria y externo, que
facilite la identificacin de
riesgos.
4. En la planeacin de la
auditora

10. Al final de la planeacin

de la auditora debemos
validar el entendimiento del
negocio, los
riesgosidentificados y los
hallazgos, con la gerencia del
cliente.

NORMA
INTERNACIONA
L DE
AUDITORIA 4

5. Definir la materialidad
de planeacin

9. Es importante
documentarnos lo mejor
posible mediante informacin
interna y externa
8. Es recomendable efectuar
un recorrido por las
instalaciones fsicas con el
fin de comprender mejor el
negocio y poder conocer el
personal clave
7. En la planeacin de la
auditora el auditor debe
complementar su trabajo
mediante la realizacin de
procedimientos analticos
preliminares que incluyan el
6. Es importante
anlisis
de indicadores
entrevistarnos con la alta
gerencia, para conocer sus
objetivos, estrategias, los
riesgos que pueden impedir
que la compaa logre los
objetivos y los controles que

LOS ASUNTOS QUE TENDR QUE CONSIDERAR EL AUDITOR AL

DESARROLLAR EL PLAN GLOBAL DE AUDITORA INCLUYEN:
Entendimiento del negocio y su entorno

Una adecuada obtencin del conocimiento

del negocio del cliente nos ayuda a
Se refiere a que todo el personal que
aumentar la eficacia y eficiencia de la
intervenga en la ejecucin de una
auditora, nos ayuda a brindar
auditoria deber conocer la industria,
recomendaciones importantes, oportunas y
actividad y organizacin del cliente y
constructivas a la gerencia del cliente. Este
debe obtener un conocimiento
conocimiento, sumado a nuestra
suficiente de los factores
comprensin de las preocupaciones del
cliente, deber brindarnos un sistema para
tales recomendaciones.
De igual modo el auditor necesitar
adquirir y mantener un buen
conocimiento prctico de los
productos y servicios ofrecidos por
el cliente.

LAS FUENTES DE INFORMACIN ACERCA

DEL NEGOCIO DEL CLIENTE Y SU INDUSTRIA
INCLUYEN LAS SIGUIENTES:
Entrevistas iniciales: Las entrevistas iniciales con la gerencia y
personal de supervisin del cliente son un procedimiento muy
importante en el nuevo trabajo.
Otras discusiones preliminares: Servir tambin de ayuda
entrevistar a otro personal del cliente que conozca sobre las
operaciones, su proceso de control interno y la manera en la que
dichas funciones y controles se llevan a cabo.
Reuniones con el comit de auditora: Durante esta reunin,
debemos explicar y discutir el alcance de nuestro trabajo y lograr
una comprensin de las expectativas o necesidades especiales del
Comit.
Visitas a la oficina y planta: Nuestro conocimiento inicial puede
aumentar significativamente mediante una visita a las oficinas y

Documentacin preliminar: Durante el curso de nuestras

entrevistas y visitas, podremos indagar y a menudo referirnos a
diferentes documentos y registros. Debemos obtener copias de
los que consideremos nos ayudarn a obtener el conocimiento
adecuados.
Fuentes externas: Algunas fuentes externas nos puedan
brindar informacin de valor acerca del cliente y su industria.
Entre ellas podemos incluir informes distribuidos por servicios
de informacin financiera o por agencias
Consultas a especialistas: El objetivo al consultar estas
fuentes es ganar familiaridad con el entorno del negocio del
cliente, teniendo en cuenta que el conocimiento que
necesitamos es mucho menos extenso que el conocimiento que
el cliente necesita para operar y dirigir el negocio.

ASEVERACIONES DE LA AUDITORIA
INTEGRAL
Constituyen el eje central de la evaluacin de riesgos y de los
sistemas de informacin, contables y de control y para identificar
fuentes de auditora. Cuando es formulada la planificacin detallada
es importante tener en cuenta las aseveraciones y de qu forma se
relacionan con los componentes individuales.

Derechos y
obligacione
s

Existencia

valuacin

Integridad

Ocurrencia

monto
correcto

presentacin
y revelacin

RIESGO EN LA AUDITORA

Significa el riesgo de que

el auditor de una opinin
de auditora inapropiada
cuando
los
estados
financieros
estn
elaborados
de
forma
errnea.

RIESGO EN LA AUDITORA

RIESGO INHERENTE
RIESGO DE CONTROL
RIESGO DE DETECCIN

RIESGO INHERENTE
Es la susceptibilidad
del saldo de una
cuenta o clase de
transacciones a una
representacin
errnea que pudiera
ser de importancia
relativa, o cuando se
agrega
con
manifestaciones
errneas
en
otras
cuentas
o
clases,
asumiendo que no
hubo
controles
internos relacionados.

RIESGO INHERENTE
Para evaluar el riesgo inherente
el auditor debe tomar a su juicio
profesional numerosos factores,
como por ejemplo:
La integridad de la administracin.
La experiencia y conocimiento de
la administracin y cambios en la
administracin durante el periodo.
Presiones
inusuales
sobre
la
administracin.

RIESGO DE CONTROL
Es

el proceso de evaluar la efectividad de los

sistemas de contabilidad y de control interno de
una entidad para prevenir o encontrar y corregir
manifestaciones
errneas
de
importancia
relativa.
El auditor por lo general evala el riesgo de
control a un alto nivel para algunas o todas las
afirmaciones cuando:
Los sistemas de contabilidad y de control
interno de la entidad no son efectivos.
Evaluar la efectividad de los sistemas de
contabilidad y control interno de la entidad
no
seria
eficiente.

RIESGO DE DETECCIN
Es el que tiene el auditor al
fallar en descubrir los
errores monetarios en los
estados financieros por mala
aplicacin de sus tcnicas de
auditoria.

El nivel de riesgo de deteccin se

relaciona
directamente
con
los
procedimientos del auditor.
Se deben evaluar los niveles de riesgo
inherente y de control al determinar la
naturaleza, oportunidad y alcance de
los
procedimientos
sustantivos
requeridos para reducir el riesgo en la
auditoria aun nivel aceptable.

PLANEAMIENTO PARA
AUDITORA DE GESTIN
Tiene como objetivo evaluar el grado de
economa, eficiencia y eficacia en el manejo de
los recursos econmicos, as como el desempeo
de los empleados y funcionarios, respecto al
cumplimiento de metas y objetivos programados
y el logro de los resultados.

S
A
I
C
A
R
G