UNIVERSIDAD SAN PEDRO

DOCENTE:
ARMAS SANCHEZ, REGINA
SESION II:
LAS NORMAS DE AUDITORIA
GENERALMENTE ACEPTADAS Y LAS
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

NORMAS DE AUDITORA

NAGAS - CONCEPTO

Las Norma de Auditora Generalmente

Aceptadas (NAGAs) son los principios
fundamentales de auditora a los que
deben enmarcarse el desempeo los
auditores durante el proceso de la
auditoria. El cumplimiento de estas
normas garantiza la calidad del trabajo
profesional del auditor minimizando el
riesgo profesional del mismo.

CLASIFICACIN DE LAS NAGAS

En

la actualidad las
NAGAS, vigente en
nuestro pas son 10.

Normas Generales o Personales

Entrenamiento

y
capacidad profesional

Independencia
Cuidado

o esmero
profesional

Normas Generales o Personales

Entrenamiento

y capacidad profesional.-

El auditor debe tener educacin formal en

auditora y contabilidad, experiencia
prctica adecuada para la realizacin del
trabajo y educacin profesional contnua.

Normas Generales o Personales

Independencia.-

Los auditores deben esforzarse por

mantener un alto nivel de independencia
para conservar la confianza de los usuarios
que confan en sus informes.

Normas Generales o Personales

Cuidado

o esmero profesional.-

El auditor es un profesional responsable de

cumplir con su trabajo de manera diligente y
cuidadosa. El debido cuidado incluye
considerar la integridad de los documentos de
auditora, la suficiencia de las pruebas
obtenidas y la oportunidad del informe de
auditora. Deben evitar la negligencia y la
mala fe.
8

Normas de Ejecucin del Trabajo

Planeamiento

Supervisin
Estudio

y Evaluacin
del Control Interno

Evidencia

Suficiente
y Competente
9

Normas de Ejecucin del Trabajo

Planeamiento

y Supervisin.-

La

auditora debe ser suficientemente

planeada para asegurar un resultado
adecuado y una apropiada supervisin de
los asistentes. La supervisin es esencial
porque gran parte del trabajo de campo lo
realiza personal menos experimentado.
10

Normas de Ejecucin del Trabajo

Estudio

y evaluacin del control interno.-

La

estructura del control interno es importante

para salvaguardar los activos, registros y generar
informacin financiera confiable.
CI confiable => evidencia con alcance menor.
CI no confiable => evidencia con alcance mayor.

11

Normas de Ejecucin del Trabajo

Evidencia

suficiente y competente.-

La

decisin sobre cunto y que tipos de

evidencia
deben
reconocerse
en
determinadas circunstancias, requiere de
criterio profesional.

12

Normas de Preparacin del Informe

Aplicacin

de

P.C.G.A.

los

Consistencia
Revelacin
Opinin

Suficiente

del Auditor

13

LAS NIAs

Las
Normas
Internacionales
de
Auditora y Servicios
Relacionados - NIAs se
emite para facilitar la
comprensin
de
los
objetivos
y
procedimientos
de
operacin del Consejo
de
Normas
Internacionales
de
Auditora
y
Aseguramiento (IAASB)
el cual es un Comit
permanente del Consejo
de
la
Federacin

14

LAS NIAs

Estas
NIAs
se
orientan a mejorar el
grado
de
uniformidad de las
practicas
de
auditora
y
los
servicios
relacionados en todo
el mundo, contienen
principios bsicos y
requisitos formales
que debe cumplir
todo
auditor
independiente.

15

LAS NIAs

En el Per las NIAs fueron aprobadas por la

Federacin de Colegios de Contadores Pblicos del
Per Junta de Decanos mediante Resolucin del
30.Jun.2007, se ha revisado y actualizado a
Set.2008. estas NIAs se codifican en:

100-199 Asuntos Introductorios

200-299 Principios Generales y Responsabilidades
300-499 Evaluacin de Riesgos y respuesta a los
Riesgos Evaluados.
500-599 Evidencia de Auditora
600-699 Uso del Trabajo de Otros
700-799 Dictmenes y Conclusiones de Auditora
800-899 reas Especializadas

16

200-299 PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES

200 Objetivos y Principios Generales que rigen la

auditora a los estados financieros
210 Trminos de los compromisos de auditora
220 Control de Calidad para las auditoras de
Informacin Financiera Histrica
230 Documentacin
230R Documentacin de Auditora
240 Responsabilidades del auditor al considerar
el fraude en una auditora de estados financieros
250 Consideraciones de las Leyes y Reglamentos
en la auditoria de estados financieros
260 Comunicacin de asuntos de auditoria a
aquellos con jerarqua plena de la entidad
17

300-499 EVALUACIN DE RIESGOS Y RESPUESTA A LOS

RIESGOS EVALUADOS.

300 Planeamiento en una Auditora de Estados

Financieros
310 Conocimiento del Negocio
315 Entendiendo a la entidad y su ambiente y
evaluando los riesgos de imprecisiones o errores
significativos
320 Materialidad en la auditora
330 Los procedimientos del auditor frente a los
riesgos evaluados
400 Evaluacin de riesgos y control interno
401 auditoria en un ambiente de SIC
402 Consideraciones de auditora relativa a
entidades que utilizan organizaciones de servicios
18

500-599 EVIDENCIA DE AUDITORA

500 Evidencia de auditora
500 Evidencia de Auditora
501 Evidencia de auditoria - consideraciones adicionales
para partidas especificas
505 Confirmaciones externas
510 Compromisos Trabajos iniciales Balances de Apertura
520 Procedimientos analticos
530 Muestreo en la auditora y otros procedimientos de
pruebas selectivas
540 Auditora a estimaciones contables
545 Auditando mediciones y revelaciones del valor razonable
550 Partes vinculadas
560 Hechos Posteriores
570 Empresa en Marcha
580 Representaciones de la administracin

19

600-699 USO DEL TRABAJO DE OTROS

600 Utilizacin del trabajo de otro auditor

610 Consideraciones al trabajo de auditoria interna

620 Utilizacin del trabajo de un experto

20

700-799 DICTMENES Y CONCLUSIONES DE AUDITORA

700 El dictamen del auditor sobre estados

financieros

700R El Dictamen del Auditor Independiente sobre

un juego completo de estados financieros para
propsitos generales.

710 Comparativos

720 Otra informacin con documentos que

contienen estados financieros auditados

21

800-899 REAS ESPECIALIZADAS

800 Dictamen del auditor sobre

compromisos de auditora con fines
especiales

22

NIA 200-299 Principios Generales y Responsabilidad

NIA 200. Objetivos y principios que

gobiernan una auditoria
Esta

norma seala que el objetivo de una auditora de estados

contables es permitirle al auditor expresar una opinin acerca
de si los estados contables estn preparados razonablemente,
en los aspectos significativos, de acuerdo con un marco de
referencia para los estados e informes contables.

23

NIA 210. Acuerdo sobre los trminos de

auditoria
Esta

norma tiene como propsito establecer

una gua para acordar con el cliente los
trminos del trabajo de auditora y, en su
caso, ilustra sobre la posicin que debe
adoptar un auditor ante un requerimiento
del cliente para cambiar los trminos
convenidos para pasar a otro trabajo de
nivel mas bajo de seguridad que el que
proporciona la auditora
24

NIA 220. Normas sobre control de calidad

El

propsito de esta NIA es establecer reglas y

guas de procedimiento para el control de la
calidad
del
trabajo
de
auditora.

25

NIA 230 Documentacin del trabajo (papeles

de trabajo)
La

NIA 230 expresa que el auditor debe documentar

las materias que son importantes en la provisin de
elementos de juicio para respaldar tanto la opinin
del auditor como el debido cumplimiento de las
normas de auditora. Los papeles de trabajo
pueden estar en la forma de papeles propiamente
dichos, pelculas, medios electrnicos u otro tipo
de
almacenamiento
de
datos.
26

NIA 240. Fraude y error en los estados

contables
Esta

NIA
establece
normas
sobre
la
responsabilidad del auditor respecto de la
existencia de fraude y error en los estados
contables
sometidos
a
su
examen.

27

NIA 250. Responsabilidad del auditor frente a las leyes y

reglamentos en la auditoria de estados contables

Dice

esta NIA que: a) cuando el auditor

planifique y ejecute los procedimientos de
auditora y b) en la evaluacin y
comunicacin de los resultados de su
trabajo, debe reconocer que el
incumplimiento por parte de la entidad de
las leyes y regulaciones pueden afectar
significativamente los estados contables
sujetos a examen.
28

NIA 300-499 Evaluacin de Riesgos y Respuesta

a los Riesgos Evaluados

NIA 300. Planeamiento del trabajo

La

norma regula las guas para el planeamiento

efectivo de un trabajo recurrente y distingue
los aspectos que debe considerar en una
primera auditora.

29

NIA 310. Conocimiento del negocio

Para

la ejecucin adecuada de la auditora el

auditor y su equipo deben obtener un apropiado
conocimiento del negocio tal que les permita
identificar los sucesos, las transacciones y las
prcticas relevantes que tengan efecto sea en
los estados contables auditados tomados en su
conjunto como en el informe de auditora.

30

NIA 320. Significacin relativa

El

auditor cuando conduce una auditora debe

considerar la significacin relativa y sus
relaciones con el riesgo de auditora. La norma
define el concepto de significacin en forma
similar a la contabilidad y se refiere al objetivo
de la auditora que es permitirle al auditor
expresar una opinin acerca de si los estados
contables estn libres de errores significativos

31

NIA 330. Procedimientos de auditoria para responder

a los riesgos evaluados
La

norma establece las guas para responder en

forma global a la evaluacin de los riesgos de
errores significativos en los estados contables a
travs de la aplicacin de los procedimientos de
auditora. Estos procedimientos de auditora
estn dirigidos para responder a los riesgos en
el nivel de las afirmaciones contenidas en los
estados contables.
32

NIA 400. Evaluaciones del riesgo y control interno

La

norma provee guas para que el auditor pueda

obtener una comprensin de los sistemas
contables y de control interno del ente que sean
suficientes para planear la auditora y desarrollar
una estrategia efectiva en la ejecucin.

33

NIA 401. Auditora en un ambiente computadorizado

La

norma establece que el auditor debe

considerar de que manera el ambiente
computadorizado influye en la auditora; se
refiere a la idoneidad del auditor para evaluar
esas cuestiones y, en su caso, cuando utilizar el
trabajo de terceros expertos en el rea pero no
comprometidos con la organizacin auditada.
34

NIA 402. Consideraciones de auditora relativas a organizaciones

que usan servicios de terceros

El auditor debe considerar como una organizacin de

servicios (un tercero) que presta servicios a su cliente
(usualmente ejecuta transacciones o procesa datos del
cliente) puede afectar los sistemas contables y de
control interno de ese cliente de manera de establecer
en forma apropiada su plan de auditora y la ejecucin
posterior de un modo efectivo.
35

NIAS 500-599 Evidencia de Auditora

NIA 500. Elementos de juicio en la auditora

El

auditor debe obtener elementos de juicio

vlidos y suficientes (provenientes de los
registros contables y de la documentacin) para
sustentar en forma razonable sus conclusiones
en las que basa su opinin.
36

NIA 501. Elementos de

Consideraciones
para

juicio
tems

en la auditora
especficos

La

norma proporciona las guas para el trabajo

del auditor durante el conteo del inventario
fsico, los elementos de juicio que debe reunir,
la oportunidad de efectuar ese trabajo y, en su
caso, si puede ser pospuesto

37

NIA 505. Confirmaciones externas

La

norma seala que el auditor debe determinar si

el uso de confirmaciones externas es necesario
para obtener elementos de juicio vlidos y
suficientes para respaldar las afirmaciones
contenidas en los estados contables

38

NIA 510. Primera auditora. Saldos iniciales

Para las primeras auditoras el auditor debe

obtener elementos de juicio vlidos y suficientes
respecto de que:
1)

los saldos iniciales no contengan errores significativos que

pudieran afectar los saldos del perodo corriente;

2)

los saldos del ejercicio anterior han sido correctamente

trasladados al presente ejercicio o, en su caso, han sido
ajustados;

3)

las polticas contables del ente son apropiadas y han sido

uniformemente aplicadas o sus cambios debidamente
contabilizados y adecuadamente expuestos. 39

NIA 520. Procedimientos analticos

La

norma provee guas para la aplicacin de

procedimientos de revisin analtica en las etapas
de planeamiento, de recopilacin de elementos
de juicio es decir como pruebas sustantivas y a la
finalizacin de la auditora como una revisin
global.

40

NIA 530. Muestreo de auditora y otras

pruebas selectivas
La

norma expresa que cuando el auditor disea

sus procedimientos de auditora debe determinar
medios apropiados para seleccionar los tems que
va a probar como as tambin los elementos de
juicio que debe recopilar para cumplir con los
objetivos de las pruebas de auditora.

41

NIA 540. Auditora de las estimaciones

contables
Esta

norma expresa los procedimientos de revisin

que debe seguir el auditor y que incluyen: el
anlisis del proceso de estimaciones de la
gerencia; la comparacin con elementos
independientes o la revisin de los hechos
posteriores que confirmen la estimacin
efectuada y, finalmente, la evaluacin de los
resultados
de
sus
procedimientos.
42

NIA 545. Auditoria de las mediciones a

valores corrientes y su exposicin
El

auditor debe obtener elementos de juicio

vlidos y suficientes para respaldar las mediciones
y exposiciones a valor corriente de ciertos
activos, pasivos y de las variaciones de valor
corriente de estos ltimos, sea que impacten en
resultados o en el patrimonio neto de acuerdo con
las
normas
contables
vigentes.
43

NIA 550. Partes relacionadas

El

auditor debe ejecutar procedimientos de

auditora tendientes a obtener elementos de
juicio vlidos y suficientes respecto de la
identificacin y exposicin que la direccin ha
hecho de las partes relacionadas y del efecto de
las transacciones significativas hechas por el ente
con las partes relacionadas.

44

NIA 560. Hechos posteriores

La

norma establece que el auditor debe

considerar los efectos de los hechos posteriores al
cierre de los estados contables examinados sobre
tales estados contables y sobre su informe de
auditora.

45

NIA 570. Empresa en marcha

El

auditor debe considerar cuando planea y

ejecuta los procedimientos de auditora, la
validez de la asuncin por parte de la direccin de
la condicin de empresa en marcha del ente
cuyos estados contables estn siendo objeto de
auditora.

46

NIA 580. Representaciones de la direccin o

gerencia
El

auditor debe obtener evidencia respecto de

que la direccin del ente reconoce su
responsabilidad sobre la presentacin razonable
de los estados contables de acuerdo con las
normas contables vigentes y que los ha aprobado
debidamente.

47

600 - 699 Uso del Trabajo de Otros

600

Uso del trabajo de otro auditor

610

Consideracin del trabajo de Auditoria Interna

620

Uso del trabajo de un experto

URBANO VENTOCILLA & ASOCIADOS S.C.

600 Uso del trabajo de otro

auditor
El propsito de esta Norma es el de proporcionar
lineamientos cuando un auditor que dictamina sobre los
estados financieros de una entidad, usa el trabajo de otro
auditor en la informacin financiera de uno o ms
componentes incluidos en los estados financieros de la
entidad.
Cuando el auditor principal usa el trabajo de otro
auditor, el auditor principal debe determinar
como afectar a la auditoria el trabajo
del otro auditor.

49

NIA 600
Auditor Principal: Responsable de informar sobre los EEFF

Otro auditor: Distinto al principal, informa la situacin financiera de un componente

que incluye lo auditado
por el principal.

Aceptacin como auditor principal.

Los procedimientos del auditor principal.

Cooperacin entre auditores.

Consideraciones sobre informes.

Divisin de la responsabilidad.

50

610

Consideracin del trabajo de

Auditoria Interna

Esta Norma ofrece guas a los auditores externos al

considerar el trabajo de auditoria interna.
El auditor externo debe considerar las actividades de
auditoria interna y su efecto, si lo hay, sobre los
procedimientos de auditoria externa.
Auditora interna: Evaluacin establecida dentro de
una entidad, sus funciones incluyen: examinar, evaluar y
monitorear la adecuacin y efectividad de los sistemas
de contabilidad y de control interno.
51

NIA 610
Alcance y objetivos de la auditoria interna:

Revisar los sistemas de contabilidad y de control interno.

Examinar la informacin financiera y efectiva de operaciones

incluyendo los controles no financieros de una entidad.

Revisar el cumplimiento con leyes, reglamentos y otros

requerimientos externos y con polticas y directivas de la
administracin y otros requisitos internos.

El auditor externo deber obtener una comprensin suficiente de

las actividades de auditora interna para ayudar a la planeacin
de la auditora y a desarrollar un enfoque de auditora efectivo.
52

620 Uso del Trabajo de un Experto

Esta Norma trata sobre el uso del trabajo de un experto
como
evidencia de auditoria.
Igualmente esta Norma indica que cuando se use el
trabajo
realizado por un experto, el auditor debe obtener
suficiente
evidencia apropiada de auditoria de que dicho trabajo es
adecuado para los fines de auditoria.

Experto: Persona o firma que posee habilidad,

conocimiento y experiencia especiales en un campo
particular distinto del de la contabilidad y la
auditora.
53

NIA 620
El experto puede ser:
Contratado

por la entidad;

Contratado

por el auditor;

Empleado

por la entidad; o

Empleado

por el auditor.

Se utiliza el trabajo de un experto para obtener

evidencia de auditora en forma de informes, opiniones,
valuaciones y declaraciones de un experto.
Cuando emite un dictamen de auditor sin salvedad, el
auditor no debera referirse al trabajo de un experto.
54

NIA 620
Si los resultados del trabajo del experto no proporcionan
suficiente evidencia apropiada o si los resultados no son
consistentes con otra evidencia, el auditor debera resolver
el asunto. Esto puede implicar discusiones con la entidad y
el experto, aplicar procedimientos adicionales, incluyendo
la posibilidad de contratar a otro experto, o modificar el
dictamen del auditor.
Si, como resultado del trabajo de un experto, el auditor
decide emitir un dictamen modificado, puede ser
apropiado, al explicar la naturaleza de la modificacin,
referirse o describir, el trabajo del experto (incluyendo la
identidad y el grado de involucracin), siempre y cuando se
obtenga el permiso del experto.
55

700 - 799 Conclusiones y Dictamen de Auditora

700

El dictamen del auditor independiente sobre un

juego
completo de estados financieros de propsito
general.

710

Comparativos.

720

Otra informacin en documentos que contienen

Estados Financieros auditados.

56

700

El dictamen del auditor independiente

sobre un juego completo de estados
financieros de propsito general.

Esta Norma ofrece lineamientos sobre el dictamen del

auditor independiente, emitido como resultado de una
auditoria de un juego completo de estados financieros de
propsito general preparado de acuerdo con un marco de
referencia de informacin financiera diseado para lograr
una presentacin razonable.
Esta NIA trata las circunstancias en que el auditor puede
emitir una opinin no calificada y no es necesario ninguna
modificacin al dictamen del auditor. Cuando se requiere
modificar el dictamen del auditor independiente, este debe
referirse a la NIA 701.
57

NIA 700

El dictamen del auditor sobre los estados financieros.

Elementos del dictamen del auditor en una auditora

conducida de acuerdo con las Normas Internacionales
de Auditora.

Dictamen del auditor.

Dictamen del auditor para auditoras conducidas de

acuerdo, tanto con las NIAs, como con normas de
auditora de una jurisdiccin o pas especfico.

Informacin complementaria sin auditar presentada

con los estados financieros auditados.
58

710 Comparativos
Esta Norma ofrece lineamientos sobre la responsabilidad del
auditor respecto de los comparativos.
El auditor debe determinar si los comparativos cumplen en
todos los aspectos de importancia relativa con el marco de
referencia para informacin financiera aplicable a los estados
financieros que estn siendo auditados (polticas contables del
periodo anterior, si las cifras del periodo anterior o si se han
hecho ajustes o revelaciones apropiadas).
La diferencia en los marcos de referencia para la informacin
financiera entre los pases da como resultado que se presenta la
informacin en forma diferente en cada marco referencial.
59

Las referencias a los marcos de referencia y mtodos de

presentacin son los siguientes:

Cifras correspondientes:
Las cantidades y otras revelaciones para el periodo precedente
como parte del los EEFF del periodo presente no se presentan
como EEFF completos, sino que son una parte de los EEFF del
periodo actual.
El dictamen del auditor se refiere a los EEFF del periodo actual.

Estados Financieros Comparativos:

Las cantidades del periodos precedente para la comparacin con
los EEFF del periodo actual, no son parte integral de los EEFF del
periodo actual.
El dictamen del auditor se refiere a cada periodo en que se
presenten los EEFF.
60

Si el dictamen del auditor sobre el periodo anterior

incluyera una opinin calificada, una abstencin de opinin, o
una opinin adversa, y el asunto que diera origen a la
modificacin est resuelto, el dictamen actual no se refiere a
la modificacin previa; sin embargo si el asunto es de
importancia relativa al periodo actual, el auditor puede incluir
un prrafo de nfasis que trate de la situacin.
Auditor entrante requisitos adicionales:
Cuando el auditor decide referirse a otro auditor, el dictamen
deber indicar:

Que los EEFF fueron auditados por otro auditor.

El tipo de dictamen emitido por el auditor predecesor y, si
el dictamen fue modificado, las razones para tal cosa; y
La fecha del otro dictamen.
61

720 Otra informacin en documentos que

contienen Estados Financieros auditados.
Esta Norma proporciona lineamientos sobre la
consideracin del auditor de otra informacin, sobre la
que el auditor no tiene obligacin de dictaminar, en
documentos que contienen estados financieros auditados.
El auditor debe leer la otra informacin para identificar
las inconsistencias de importancia relativa con los estados
financieros auditados.

62

NIA 720

Acceso a otra informacin.

Consideracin de otra informacin.

Inconsistencias de importancia relativa.

Representaciones errneas de importancia relativa de

hecho.

Disponibilidad de otra informacin despus de la

fecha del dictamen del auditor.
63

800 - 899 reas especializadas

800

810

El dictamen del auditor sobre trabajos de

auditora con propsito especial.

El Examen de Informacin Financiera

Prospectiva.

64

800 El dictamen del auditor sobre trabajos de

auditora con propsito especial.
El propsito de esta NIA es establecer lineamientos en conexin con
trabajos de auditoria de propsito especial, incluyendo:

Un juego completo de estados financieros preparados de

acuerdo con otra base integral de contabilidad.

Un componente de un juego completo de estados financieros con

propsito general o con propsito especial, como un solo estado
financiero, cuentas especificadas, elementos de cuentas, o
partidas de un estado financiero.

Cumplimiento con convenios contractuales, y

Estados financieros resumidos.

65

NIA 800

Consideraciones generales.

Dictmenes sobre estados financieros preparados de

acuerdo con otra base integral de contabilidad.

Dictmenes sobre un componente de los estados

financieros.

Dictmenes sobre el cumplimiento con convenios

contractuales.

Dictmenes sobre estados financieros resumidos.

66

810 El Examen de Informacin Financiera

Prospectiva.
El propsito de esta Norma es establecer normas y proporcionar
lineamientos sobre los trabajos para examinar e informar sobre
informacin financiera prospectiva incluyendo los procedimientos del
examen para los mejores estimados y supuestos hipotticos.
Informacin financiera prospectiva: informacin financiera basada
en supuestos sobre sucesos que pueden ocurrir en el futuro y posibles
acciones por una entidad.
Presupuesto: informacin financiera prospectiva preparada sobre la
base de supuestos respecto de sucesos futuros que la administracin
espera tengan lugar y de las acciones que la administracin espera
emprender a la fecha en que la informacin se prepara (las mejores
67
estimaciones).

NIA 810
En un trabajo sobre informacin financiera prospectiva el auditor deber obtener
suficiente evidencia de auditora sobre si:

La informacin prospectiva esta preparada sobre una base consistente con

los estados financieros histricos, usando principios contables apropiados.

Las mejores estimaciones sobre las que la informacin prospectiva se basa

no son irrazonables y, en el caso de supuestos hipotticos, si los mismos
son consistentes con el propsito de la informacin.

La informacin financiera prospectiva est preparada en forma apropiada

sobre la base de los supuestos.

La informacin financiera prospectiva est apropiadamente presentada y

todos los supuestos de importancia relativa estn adecuadamente
revelados, incluyendo una clara indicacin si son o las mejores
estimaciones o supuestos hipotticos.
68

NIA 810
El auditor deber obtener representaciones escritas de la
administracin respecto del uso que se piensa dar a la
informacin financiera prospectiva, la integridad de los
supuestos importantes de la administracin, y la
aceptacin de la administracin de su responsabilidad por
la informacin financiera prospectiva.
Cuando el auditor cree que la presentacin y revelacin de
la informacin financiera prospectiva no es adecuada, el
auditor debera expresar una opinin con salvedades o
adversa en el informe sobre la informacin financiera
prospectiva, o retirarse del trabajo segn sea lo apropiado.
69

900 - 999 Servicios Relacionados

910

Trabajos para revisar estados financieros

920

Trabajos para realizar procedimientos

convenidos respecto de informacin financiera

930

Trabajos para compilar informacin financiera.

70

910 El Examen de Informacin Financiera

Prospectiva.
El objetivo de una revisin de estados financieros es
hacer posible a un auditor declarar si, sobre la base de
procedimientos que no proporcionan toda la evidencia
que se requerira en una auditoria, algo ha surgido a la
atencin del auditor que hace creer, que los EEFF no
estn preparados, respecto de todo lo importante, de
acuerdo con un marco conceptual para informes
financieros identificado (certeza negativa).
El auditor deber cumplir con el "Cdigo de tica para
Contadores Profesionales emitido por la Federacin
Internacional de Contadores.
71

NIA 910
Un trabajo de revisin proporciona un nivel moderado de certeza de
que la informacin sujeta a revisin est libre de representacin
errnea de importancia relativa, esto se expresa en la forma de certeza
negativa.
El auditor deber aplicar las mismas consideraciones sobre la
importancia relativa que seran aplicadas si se estuviera dando una
opinin de auditoria sobre los estados financieros.
El auditor debera revisar y evaluar las conclusiones extradas de la
evidencia obtenida como la base para la expresin de certeza negativa.
72

920 Trabajos para realizar procedimientos

convenidos respecto de informacin financiera
El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA)
es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre las
responsabilidades profesionales del auditor cuando se lleva
a cabo un trabajo para realizar procedimientos
El objetivo de un trabajo con procedimientos convenidos es
que el auditor lleve a cabo procedimientos de una
naturaleza de auditora en lo cual han convenido el auditor
y la entidad y cualesquiera terceras partes apropiadas, y
que informe sobre los resultados.
73

NIA 920
El auditor debera asegurarse con representantes de la
entidad y con otras partes especificadas quienes
recibirn copias del informe de resultados de hechos,
que hay una clara comprensin respecto de los
procedimientos convenidos y de las condiciones del
trabajo.
El auditor deber documentar los asuntos que son
importantes y que proporcionan evidencia para
sustentar el informe de resultados de hechos, y la
evidencia de que el trabajo fue llevado a cabo de
acuerdo con esta NIA y los trminos del trabajo.
74

930 Trabajos para compilar informacin

financiera.
El objetivo de un trabajo de compilacin es que el contador use su
pericia contable, en posicin a la pericia en auditora, para reunir,
clasificar y resumir informacin financiera.
En todas las circunstancias cuando el nombre de un contador est
asociado con informacin financiera compilada por l, debera emitir un
informe.
El contador deber documentar los asuntos que son importantes para
proporcionar evidencia de que el trabajo fue llevado a cabo de acuerdo
con esta Norma Internacional de Auditora y con los trminos del
trabajo.
75

NIA 930
El contador deber obtener un conocimiento general del negocio y
operaciones de la entidad y debera estar familiarizado con los
principios y prcticas contables de la industria en que opera la
entidad y con la forma y contenido de la informacin financiera
que sea apropiada en las circunstancias.
El marco conceptual para informes financieros identificado y
cualquiera de las desviaciones detectadas, deberan ser revelados
dentro de la informacin financiera, aunque sus efectos no
necesitan ser cuantificados.
Si el contador se da cuenta de representaciones errneas
importantes, debera tratar de convenir las correcciones
apropiadas con la entidad. Si dichas correcciones no se hacen y la
informacin financiera se considera incorrecta, el contador
76
debera retirarse del trabajo.

Declaraciones Sobre
Normas de Auditoria - SAS

77

Las Declaraciones de Normas de

Auditora Statement on Auditing
Standards - SAS

SON NORMAS EMITIDAS POR EL INSTITUTO

AMERICANO
DE
CONTADORES
PBLICOS
CERTIFICADOS AICPA, SON INTERPRETACIONES
DE LAS NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE
ACEPTADAS, Y DIRECTRICES DE AUDITORA
AUTORIZADAS PARA LOS MIEMBROS DE LA
PROFESIN.
SIN
EMBARGO
PROPORCIONAN
MENOS INDICACIONES A LOS AUDITORES DE LO
QUE
PODRA
SUPONERSE
YA
QUE
ANTE
REQUERIMIENTOS
ESPECFICOS
NO
EXISTEN
PROCEDIMIENTOS ESPECFICOS.
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