UNIVERSIDAD NACIONAL DANIEL ALCIDES

CARRION
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y CONTABLES
ESCUELA DE FORMACION PROFESIONAL DE CONTABLILIDAD

TEM
A:

RGIMEN TRIBUTARIO
CAJAHUAMAN RICAPA, JENIFER
ESPINOZA PANEZ, LUZMILA
PEA DAVILA, SUSAN
ROMUALDO ROBLES, RUTH

SEMESTR
E:

VI

TURNO
:

TARDE

RGIMEN
TRIBUTARIO

CAPITULO I
Qu un Rgimen?

Un rgimen es un sistema
que se encarga de
establecer y de regular el
funcionamiento de algo.
La idea de rgimen refiere
a una modalidad que tiene
el Estado para fijar y
cobrar impuestos.

Los contribuyentes pueden

ser clasificados de distinta
manera de acuerdo a la
obligacin o no de pago
segn el impuesto: de este
modo, ciertos contribuyentes
son encuadrados dentro de
un denominado rgimen y
otros, forman parte de un
rgimen diferente.

DEFINICIN DE TRIBUTOS
Se conoce as a las aportaciones en
dinero o en especie que el Estado, o
entidades pblicas designadas por ley,
exigen con el objeto de obtener
recursos para enfrentar sus gastos y
satisfacer las necesidades pblicas.

TIPOS DE
TRIBUTOS
Impuesto
Los s impuestos
son
cargas
obligatorias que
las personas y
empresas tienen
que pagar para
financiar
al
estado.

Contribucin

Tasa

Cuota que se
paga
para
contribuir a un
fin,
y
especialmente
la que se paga
al estado

Precio fijado
por
disposicin
oficial
para
vender una
cosa.

QU ES UN RGIMEN
TRIBUTARIO?

Son aquellas categoras

en las cuales toda
persona natural o jurdica
que posea o va a iniciar
un negocio deber estar
registrada en la
Superintendencia
Nacional de Aduanas y de
Administracin Tributaria
- SUNAT, que establece los
niveles de pagos de
impuestos nacionales.

CAPITULO II
NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO
RUS
Cules son los objetivos
del Nuevo RUS?
1. Facilitar el
cumplimiento
de las
obligaciones
tributarias de
los pequeos
contribuyente
s

2. Propiciar que
los pequeos
contribuyentes
aporten al fisco
de acuerdo con
su capacidad
contributaria

Quines se pueden acoger al Nuevo

RUS?
TIPO
a) Laspersonas naturales y
sucesiones indivisas
domiciliadas en el pas.

b) Laspersonas naturales no
profesionales, domiciliadas en
el pas, que perciban rentas
de cuarta categora
nicamente por actividades
de oficios.
c) LasE.I.R.L. - Empresas
Individuales de
Responsabilidad Limitada.
(Segn Ley N 30056
publicada el 2 de julio de
2013).

COMENTARIO
Se define como actividad
empresarial, a la que genera
rentas de Tercera Categora de
acuerdo con la Ley del Impuesto
a la Renta. Ejemplo: Un
comerciante que abre una
bodega o aquel que inaugura
una panadera con venta directa
al pblico.
Ejemplo: los ingresos de un
pintor, jardinero, gasfitero o
electricista.

Cules son los requisitos para

acogerse al Nuevo RUS?
1. El monto de tusingresos brutosno
debesuperar S/. 360,000en
eltranscurso de cadaao, oen algn
mes tales ingresos no deben ser
superioresa treinta mil Nuevos Soles
(S/ 30,000).
2. Lasadquisicionesy
comprasafectadas a la actividad no
deben superar los S/. 360,000en el
transcurso de cadaao o cuando en
algn mes dichas adquisiciones no
superen los S/ 30,000.
3. El valor de losactivos fijosafectados atu
actividad no debe superarlos setenta mil Nuevos
Soles (S/. 70,000). Losactivos fijos incluyen
instalaciones, maquinarias, equipos de cualquier
ndoleetc. No se considera el valor de los prediosni
de los vehculos que se requieren para eldesarrollo

Quines no pueden acogerse

al Nuevo RUS?
1.Presten el servicio detransporte de cargade mercancas
utilizando sus vehculos que tengan una capacidad de carga
mayor o igual a 2 TM (dos toneladas mtricas).
2. Presten el servicio de transporte terrestre nacional
o internacional de pasajeros.
3. Sean notarios, martilleros,
comisionistas y/o rematadores;
agentes corredores de productos
4. Sean titulares de negocios de casinos, mquinas
tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
5. Sean titulares de agencias de viaje,
propaganda y/o publicidad.

Cundo y cmo puedo

ingresar al Nuevo RUS?
1.
Cuando
inicias
tus
actividades en el transcurso
del ejercicio

2. Si te encuentras en el
Rgimen General o del
Rgimen
Especial
del
Impuesto a la Renta y
quieres acogerte al NRUS.

Debes acogerte al NRUS

en el momento de
inscribirte en el Registro
nico de Contribuyentes
RUC.
Para acogerte
al NRUS
debes:
Primero: Dar de baja los
comprobantes de pago y
documentos
que
tengas
autorizados (facturas, por
ejemplo) que den derecho a
crdito fiscal o sustenten
gasto o costo.
Segundo:
Declarar y pagar la cuota cor
respondiente al perodo tribu
tario en que cambias al NRUS,

dentro de la fecha de vencim

Cules son las categoras

del Nuevo RUS?

Si cumple con los requisitos para ser

contribuyente del Nuevo RUS, usted
debe verificar la categora que le
corresponde.

Cmo y dnde se paga

la cuota mensual del
Nuevo RUS?
El pagose realizasin
formularios,en las
agencias de los bancos
autorizados(Bancode la
Nacin, Interbank, Banco de
Crdito, BBVA Continental y
Scotiabank) a travs del
SistemaPAGOFCIL.

El contribuyente, debe indicar al

personal de las entidades bancarias,
enforma verbal o mediante la ayuda
de un formato denominado
GUA PAGO FCIL DEL NUEVO RUS
, los datos que a continuacin se
detallan:
RUC
Perodo tributario
Indicar si es la primera vez que
declara el perodo que est
pagando
Total ingresos brutos del mes
Categora
Importe a pagar

Cundo se debe
cambiar de categora
Si ya eres contribuyente del
Nuevo RUS y en el curso del
ejercicio (ao) ocurriera alguna
variacin en tus ingresos o
adquisiciones mensuales, que
lo pudiera ubicar en una
categora distinta del NUEVO
RUS a la que estaba ubicado
(de acuerdo a la Tabla de
categoras), se encontrar
obligado a pagar la cuota
correspondiente a su nueva
categora a partir del mes en
que se produjo la variacin.

El cambio de categora se
realizar, mediante el pago
de la cuota de la nueva
categora en la cual te
debes ubicar, a partir del
mes en que se produce tu

Cundo se debe cambiar de

rgimen (salir del Nuevo RUS)?

1. Voluntario:
Se puede dar
en cualquier
mes del ao. El
contribuyente
se podr
incorporar al
RER o al
Rgimen
General del
Impuesto a la
Renta.

2. Obligatorio:
Se produce si
durante el ao,
el
contribuyente
incumple con
algunos de los
requisitos
establecidos
para el Nuevo
RUS.
En este caso el contribuyente
ingresar al Rgimen General del
Impuesto a la Renta.

Cules son las obligaciones

del contribuyente del Nuevo
RUS?
1. Pagar la cuota mensual hasta la
fecha de vencimiento, segn el ltimo
digito de tu nmero de RUC.
2.
Emitir y entregar solo boletas de
venta (y/o tickets emitidos mediante
sistemas informticos declarados con el
Formulario Virtual N 845)
3.
Por las ventas menores o iguales a
S/.5 no hay obligacin de emitir boleta de
venta, salvo que el comprador o usuario lo
pida por un monto menor.
4. Al finalizar cada da el titular del negocio debe
emitir una sola boleta de venta, en la que sume el
total de las ventas iguales o menores a S/.5 por las
que no se hubiera emitido comprobante de pago,
conservando el original y la copia para el control de
la SUNAT.

5.
Sustentar sus compras con
comprobantes de pago: facturas, tickets o
cintas emitidas por mquina registradora,
recibos por honorarios, recibos de luz,
agua y/o telfono, recibo de
arrendamiento, entre otros.
6. Archivar cronolgicamente los
comprobantes de pago que sustenten
sus compras y ventas (copia

7.
Comunicar la suspensin de
actividades (de ser el caso) y mantener
actualizado su RUC (cambio de
domicilio, etc.).

Quines se encuentran en la
Categora Especial del Nuevo
RUS?
La Categora Especial delNUEVO
RUSest dirigida a los
contribuyentes cuyos ingresos brutos
y sus adquisiciones anuales
nosupere cada uno de S/. 60,000y
siempre que se trate de:
1. Personas que
se dediquen
nicamente a la
venta de frutas,
hortalizas,
legumbres,
tubrculos,
races, semillas y
dems bienes
especificados.

2. Personas
dedicadas
exclusivamente
al cultivo de
productos
agrcolas yque
vendan sus
productos en su
estado natural.

LA CUOTA MENSUAL APLICABLE A

LOS CONTRIBUYENTESUBICADOS
EN LA "CATEGORA ESPECIAL"ES
DE S/. 0.00,es decir que no se paga
la cuota mensual.

Para incorporarte a la Categora Especial

delNUEVO RUSdebes presentar
elFormulario 2010a travs de la Red de
Bancos que reciben declaraciones de la SUNAT.

El Formulario 2010 se denomina Comunicacin de

ubicacin en la Categora Especial del Nuevo
Rgimen nico Simplificado.
Para ubicarte en esta categora los contribuyentes debes:

Si inicias tus
actividades en el
ejercicio (ao).

Si eres sujeto del

NRUS que se
encuentra en alguna
otra categora (1 a 5)
del Nuevo RUS.
Si te encuentras en el
Rgimen General
oEspecial del
Impuesto a la Renta.

Presentar
elFormulario
2010correspondiente
al perodotributario
(mes) en que inicias
actividades.
Presentar elFormulario
2010correspondiente al
perodotributario (mes)
en que se produce el
cambio.
Presentar elFormulario
2010hasta el
vencimiento del perodo
tributario
(segn cronograma)que
corresponde al cambio de
rgimen

CAPITULO
III
RGIMEN ESPECIAL DEL
IMPUESTO A LA RENTA (RER)

Definici
n:

El RER es un rgimen tributario dirigido a

personas naturales y jurdicas, sucesiones
indivisas
y
sociedades
conyugales
domiciliadas en el pas que obtengan rentas
de tercera categora provenientes de:

a. Actividades de comercio
y/o industria, como la
venta de bienes que se
adquieren, produzcan o
manufacturen , as como la
de
aquellos
recursos
naturales que extraigan,
incluidos la cra y el
cultivo.

b. Actividades de servicio, es
decir, cualquier actividad no
sealada anteriormente o que
slo se lleve a cabo con mano
de obra.

Quines pueden
acogerse al RER?

Personas
Naturales.

Sociedades
Conyugales.

Sucesiones
Indivisas.

Personas
Jurdicas.

Requisitos para acogerse al RER

El monto de sus ingresos netos no debe

superar los S/. 525,000 en el transcurso
de cada ao.

El monto acumulado de sus adquisiciones

afectadas a la actividad, no debe superar
los S/. 525,000 en el transcurso de cada
ao.

El valor de los activos fijos afectados a la

actividad con excepcin de los predios y
vehculos, no debe superar los S/.
126,000

Se deben desarrollar las actividades

generadoras de rentas de tercera
categora con personal afectado a la
actividad que no supere las 10 personas
por turno de trabajo.

No realizar ninguna de las actividades que

estn prohibidas en el RER.

Impedidos a acogerse
a RER

Presten servicios de transporte de carga de

mercancas, cuya capacidad de carga sea
mayor o igual a 2TM. (Dos toneladas
mtricas).
Servicios de transporte terrestre nacional o
internacional de pasajeros.

Organicen cualquier tipo de espectculo

pblico.

Sean notarios, martilleros, comisionistas

y/o rematadores: agentes corredores de
productor, de bolsa de valores y/u
operadores
especiales
que
realizan
actividades en la Bolsa de Productos;
agente de aduanas y los intermediarios de
seguros.

Sean titulares de negocios de casinos,

tragamonedas y/u otros de naturaleza
similar.
Sean titulares de agencia
propaganda y/o publicidad.

de

Realicen venta de inmuebles.

Presten servicios de depsito

aduaneros
y
terminales
de
almacenamiento, gestin.

Actividades
odontlogo.

Actividades veterinarias.

Actividades jurdicas.

Actividades
de
contabilidad,
teneduras
de
libros
y
auditorias, asesoramiento en
materia de impuestos.

Actividades de Arquitectura e
Ingeniera y relacionadas con el
Asesoramiento Tcnico.

Actividades de Asesoramiento
Empresarial y en materia de
gestin.

viajes,

Desarrollen actividades de comercializacin

de combustibles lquidos y otros productos
derivados de los hidrocarburos.

de

mdicos

Cmo acogerse al RER?

a-.
Tratndose
de
contribuyentes que inicien
actividades
en
el
transcurso del ejercicio:

El Acogimiento se realiza
nicamente con ocasin de
la declaracin y pago de la
cuota que corresponde al
perodo
de
inicio
de
actividades declarado en el
Registro
nico
de
Contribuyentes, y siempre
que se efecte dentro de la
fecha de su vencimiento

b.
Tratndose
de
contribuyentes
que
provengan del Rgimen
General
o
del
Nuevo
Rgimen
nico
Simplificado:

El acogimiento se realizar
nicamente con ocasin
de la declaracin y pago
de
la
cuota
que
corresponde al perodo en
que se efecta el cambio
de rgimen, y siempre que
se efecte dentro de la
fecha de su vencimiento.

Tributos Afectos al RER

TRIBUTOS
TASAS
Impuesto a la Renta Tercera

Categora (REGIMEN
ESPECIAL)

1.5% de sus ingresos netos

mensuales

Impuestos General a las

Ventas e Impuesto de
Promocin Municipal

18%

Libros y Registros
Contables

Registro de Compras.

Registro de Ventas.

Tipo de Comprobantes
que pueden emitir

Facturas

Boletas de venta

Tickets emitidos por mquinas registradoras que dan

derecho al crdito fiscal.

Factura Electrnica a travs de SUNAT Virtual.

Declaracin y pago de
impuestos en el RER

El formulario virtual No. 621 Simplificado IGV - Renta

Mensual PDT 621.

Mediante el PDT 621 a travs de Internet o en las

agencias bancarias autorizadas, utilizando para
dicho efecto la CLAVE SOL y considerando su
vencimiento segn el Cronograma de Obligaciones
Tributarias aprobado por la SUNAT.

CAPITULO IV
RGIMEN GENERAL A LAS
VENTAS

Definicin:

Rgimen adecuado especialmente para las medianas y

grandes empresas que generan ingresos por rentas de
tercera categora y desarrollan actividades sin que tengan
que cumplir condiciones o requisitos especiales para estar
comprendidos en l.

En este rgimen estn comprendidas tambin, las

actividades civiles, las entidades que se asocian y los
agentes
mediadores
de
comercio,
rematadores,
martilleros y cualquier otra actividad no permitida para los
Regmenes de Nuevo RUS y el rgimen Especial del
Impuesto a la Renta.

Pueden acogerse tambin a este rgimen tributario, las

pequeas empresas que as lo prefieran, acogidas al
Decreto Legislativo 1086 Ley de MYPES y su reglamento.

Quines pueden acogerse?

Personas Naturales.

Sucesiones Indivisas.

Asociaciones de Hecho
de Profesionales.

Personas Jurdicas.

Sociedades irregulares.

Contratos asociativos
que lleven contabilidad
independiente.

Actividades comprendidas

Cualquier tipo de
actividad econmica
y/o explotacin
comercial.

Prestacin de
servicios.

Contratos de
construccin.

Notarios.

Agentes mediadores
de comercio,
rematadores y
martilleros

Comprobantes de Pago y otros

Documentos que pueden emitir

Facturas

Boletas de venta

Tickets

Liquidacin de
compra

Notas de crdito

Notas de dbito

Guas de remisin
remitente

Tributos Afectos
TRIBUTOS

TASAS

Impuesto a la

30% sobre la

Renta anual

renta netafokkg

Impuestos
General a las
Ventas e
Impuesto de
Promocin
Municipal

18%

Libros y Registros
Contables
Hasta 150 UIT de
ingresos brutos
anuales

Registro de Compras

Registro de Ventas

Libro Diario de Formato

Simplificado

Ingresos brutos
anuales mayores a
150 UIT
a. Libro de Caja y Bancos.
b.Libro de Inventarios y
Balances.
c.Libro Diario.
d.Libro Mayor.
e.Registro de Compras.
f.Registro de Ventas e Ingresos.

Asimismo, los siguientes libros y registros

integrarn la contabilidad completa
siempre que el deudor tributario se
encuentre obligado a llevarlos de acuerdo
a las normas de la Ley del Impuesto a la
Renta:
a.Libro de Retenciones incisos.
b.Registro de Activos Fijos.
c.Registro de Costos
d.Registro de Inventario Permanente en
Unidades Fsicas.
e.Registro de Inventario Permanente
Valorizado.

El PDT-Formulario Virtual N 621

El Programa de Declaracin
Telemtica, es un medio
informtico desarrollado por
la Superintendencia Nacional
de Administracin Tributaria
(SUNAT), el cual brinda
mayor seguridad y facilita la
elaboracin de las
declaraciones, as como el
registro de informacin
requerida.

Asimismo, facilita la
comunicacin con la
Administracin
Tributaria a travs
del uso de la
tecnologa
informtica.
Base legal: Art.50
del TUO de la ley del
impuesto a la renta
D.S N 179-2004-EF
publicado el 08-122004.

Caractersticas del PDT

Facilidades
de uso
Ayudas
inteligentes.
Administrador de
Usuarios
Impresin de
reportes.
Posibilidad de
grabar, para
luego continuar el
ingreso de la
informacin.

Segurida
d
Acceso
protegido por
contraseas.
La
informacin
solo puede
ser leda por
la SUNAT.

Importacin
de Datos
Capacidad de
importar archivos
generados por el
contribuyente.

Impuesto General a las

Ventas
El Decreto Legislativo No. 775 y
su Reglamento contiene las
normas regulan el IGV e ISC.

Tributo que compradores

pagan diariamente a
quienes les venden bienes
o prestan servicios, siendo
responsabilidad de estos
ltimos abonar al Fisco
dicho tributo en calidad de
contribuyentes

Qu es el crdito
fiscal?
El crdito fiscal est constituido
por la suma de los montos de IGV
que se consignan por separado
en los comprobantes de pago que
respaldan las operaciones
gravadas, tales como la venta de
bienes ,la prestacin de
servicios , los contratos de
construccin , la importancia de
bienes o la utilizacin en el pas
de servicios , prestados por no
domiciliados

GRACIAS POR SU ATENCIN