NORMAS GENERALES

DE CONTROL
GUBERNAMENTAL
RESOLUCION DE CONTRALORIA N 273-2014-CG

AUDITORIA GUBERNAMENTAL
INTEGRANTES:
BECERRA PINEDO, GUILLERMO
BERRU PEDEMONTE, SUZANNE
ROMERO CALDAS, ROY
SANTIAGO ESPINOZA, JOSE

MARCO
CONCEPTUAL

MARCO CONCEPTUAL
Definicin y alcance de las Normas Generales
Organizacin
Internacional de de Control Gubernamental
Federacin
Internacional de
Contadores (IFAC)

Instituciones
Supremas de
Auditoria (INTOSAI)
Emite

Normas
Internacionales de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores (ISSAI)

Emite

Contralora
General de la
Republica

Articulo 82 de la
Constitucin
rgano rector del
Poltica del Per Y
Sistema que emite
La Ley Orgnica
las normas de
del Sistema
control
Nacional de
Control.

Normas
Internacionales de
Auditoria (NIA)

MARCO CONCEPTUAL

Definicin y alcance de las Normas Generales

de Control Gubernamental

Son las disposiciones de obligatorio cumplimiento,

desarrolladas a partir de la Ley Orgnica del Sistema
Nacional de Control y de la Contralora General de la
Republica, Ley N 27785.
Regulan el ejercicio del control gubernamental;
brindando direccin y cobertura para su
realizacin
Tienen por objeto regular el desempeo profesional
del personal del Sistema y el desarrollo tcnico de
los procesos y productos de control.

MARCO CONCEPTUAL
Estructuras y aplicacin de las Normas
Generales de Control Gubernamental
I. MARCO
CONCEPTUAL

II. NORMAS DE
DESEMPEO
PROFESIONAL

III. NORMAS
DE GESTION
DE LA
CALIDAD

IV. NORMAS
COMUNES A
LOS
SERVICIOS DE
CONTROL

V. NORMAS DE
SERVICIOS DE
CONTROL
PREVIO

VI.NORMAS DE
SERVICIOS DE
CONTROL
SIMULTANEO

VII.NORMAS
DE SERVICIOS
DE CONTROL
POSTERIOR

MARCO CONCEPTUAL

Relacin de las Normas Generales con otras

normas

Para
el
ejercicio
del
control
gubernamental, en los aspectos que no
estn expresamente desarrollados en
estas Normas Generales o en la
normativa especfica, se podrn tomar
como referencia tcnica otras normas
expedidas por instituciones nacionales
o internacionales.

MARCO CONCEPTUAL

Relacin de las Normas Generales con otras

normas
INTOSAI

Para las auditorias de desempeo,

cumplimiento y otras auditorias
especializadas.
Organizacin Internacional para la
Estandarizacin (ISO)

Para la gestin de la calidad.

IFAC
Para el ejercicio de las auditorias financieras
adicionalmente a la aplicacin de las presentes Normas
Generales y la normativa especfica que se derive de
ella, se consideraran las Normas Internacionales de
Auditoria

MARCO CONCEPTUAL
El control gubernamental
Supervisi
n
Verificaci
n

vigilancia
ACTOS Y
RESULTADO
S DE LA
GESTION
PUBLICA

EFICIENCIA

EFICACIA

TRANSPARENCI
A

ECONOMIA

MARCO CONCEPTUAL
Servicios de control

Conjunto de procesos cuyos productos tienen como

propsito dar una respuesta satisfactoria a las
necesidades de control gubernamental que corresponde
atender a los rganos del Sistema

Previo
Control

Simultan
eo
Postero

NORMAS DE
DESEMPEO
PROFESIONAL

INDEPENDENCIA
La independencia es una actitud mental que
permita al personal firmar juicios fundados en
elementos subjetivos.
Los impedimentos personales son la
consecuencia de relaciones o creencias que
pudieran limitar, debilitar o sesgar el resultado
de ejecucin del control gubernamental
En el desarrollo del control gubernamental, el
personal esta impedido de participar en los
actos de gestin de las entidades; as como
emitir apreciaciones sobre los mismos.

ENTRENAMIENTO Y
COMPETENCIA
El entrenamiento profesional se refiri a la adquisicin continua de
los conocimientos tcnicos y habilidades necesaria para realizar
las tareas requeridas en el desarrollo del control gubernamental
con calidad y eficiencia
La contralora debe establecer programas permanentes de
capacitaciones y especializacin continua dirigidas al personal del
sistema el cual debe participar activamente a fin de adquiere el
entrenamiento para la ejecucin del control gubernamental.
los rganos del sistema debern contar con un adecuado proceso
de seleccin para mantener un equipo de trabajo competente, as
como asignar a los trabajadores en el desarrollo de control y
servicios relacionados de acuerdo a su competencia

DILIGENCIA PROFESIONAL
la diligencia profesional implica utilizar el pensamiento analtico y
crtico, los conocimientos y habilidades y experiencias adquiridas,
as como la orientacin a los resultados, para la realizacin de
servicios de control y relacionados eficientes, eficaces y de
calidad.
La diligencia profesional implica que el personal de sistemas debe
actuar aplicando el escepticismo profesional para obtener
evidencias suficiente y apropiada, que le proporciones una base
razonable para formular su opinin.
11 la diligencia profesional tambin incluye la aplicacin de los
conocimientos habilidades y experiencia que comparte y trasmite
todo el personal involucrado en el desarrollo o servicios desarrollo,
as como el criterio individual de cada uno; pudiendo implicar
asimismo la colaboracin de expertos.

CONFIDENCIABILIDAD
La confidencialidad se refiere estricta reserva respecto sobre
la informacin obtenida durante la realizacin durante los
servicios y ene le contenido de los resultados del control
gubernamental; no revelando hechos datos, procedimientos y
documentacin cuya difusin nos e encuentre autorizada de
acuerdo de ley.

la contralora las disposiciones orientadas a asegurar la

confidencialidad de la informacin que se obtiene en el
ejercicio del control gubernamental, considerando los
principios legales de reserva o publicidad resultada por la ley
y as como las disposiciones de la ley de transparencia y de
acceso a la informacin ,la ley de proteccin de datos
personales y otras normas vinculadas al tema.

NORMAS
DE
GESTION
DE
CALIDAD

NORMAS DE GESTION DE CALIDAD

FINALIDAD

Observar los requisitos y especificaciones

establecidos como estndares en la normativa
especificaciones establecidos como estndares en
la normativa especfica, as como cumplir los
requerimientos de los clientes del control
gubernamental.
Bebe ser ejecutado en forma oportuna por
las unidades orgnicas de la contralora, los
rganos de control institucional y las
sociedades de auditoria, como parte
inherente a su gestin y de acuerdo a sus
funciones y atribuciones en la conduccin,
ejecucin y evaluacin de los servicios de
control y servicios relacionados.

NORMAS
COMUNE
S A LOS
SERVICIO
S DE
CONTROL

PLANEAMIENTO

Implica el desarrollo de
una estrategia
institucional para la
conduccin de servicios
de control.
Se realiza de acuerdo a
la normativa de
naturaleza estratgica y
operativa que emite la
Contralora

El planeamiento se
realiza con base al
anlisis de la
informacin proveniente
de diversas fuentes

Permitir la asignacin
eficiente de los recursos
humanos y financieros.

Evaluaciones,
resultados,
identificaciones.

Se elabora el PLAN
NACIONAL DE
CONTROL, es dinmico
y flexible

GESTIN DE LA INFORMACIN
Los

sistemas de informacin que se implementa

deben registrar informacin actualizada para
fines de control gubernamental.
Informacin
financiera y
presupuesta

Mapeo de riesgos
de la entidad

Denuncias
efectuadas y
evaluacin que
haya realizado la
Contralora

Resultados de
servicios de
control realizados
anteriormente

Informacin sobre los

funcionarios pblicos o
terceros que tengan o
hayan tenido relacin
con las entidades

Los sistemas de informacin

de la Contralora deben
permitir, la revisin, anlisis e
integracin de la informacin
sobre las entidades, as como
la evaluacin de las areas
criticas

La Contralora puede acceder

en cualquier momento y sin
limitaciones a los registros,
documentos e informacin de
las entidades, aun cuando
sean secretos.

Con el propsito de identificar

los servicios de control
idneos para cada caso
concreto, sobre la base del
anlisis de riesgo y de los
principios de materialidad y
oportunidad.

PARTICIPACION DE LOS EXPERTOS

Evaluar su
competencia
profesional e
independencia.

Se debe designar al personal con

la idoneidad suficiente a fin de
garantizar
el
cumplimiento
satisfactorio de los objetivos y
resultados previstos.

Se debe precisar el
objetivo, los plazos y
las caractersticas del
resultado
esperado,
as como establecer
una
clusula
de
confidencialidad

Responsabilidad:
los
rganos del Sistema por
las opciones formuladas
y
las
conclusiones
emitidas en el ejercicio
de sus funciones.

SUPERVISION
Cerciorarse que el
personal reciba el
apoyo necesario que
garantice la correcta
ejecucin del servicio
y su adhesin a la
normativa, programa y
procedimiento
Dirigen, revisan y participan
en el mejoramiento de las
actividades para que el
personal mejore su
competencia profesional y la
calidad del resultado del
servicio, cumpliendo los
plazos y objetivos
planteados.

SESIONES DE
VALIDACIN: revisar
en forma colectiva los
resultados alcanzados
y el cumplimiento de
los plazos
programados en la
ejecucin del servicio.

NIVELES
SUPERIORES

Se deben producir con

la periodicidad
necesaria efectuarse
un apropiado
seguimiento a los
temas tratados,
informndose sus
resultados

RESULTADOS DE LOS SERVICIOS DE

CONTROL
Se emite en un documento por escrito, en
el cual se exponga los juicios
fundamentados
en
la
informacin
revisada por el personal.

Para brindar suficiente informacin a la

entidad e instancias correspondientes para
la adopcin de la acciones preventivas,
correctivas o de cumplimiento .

La redaccin debe ser ordenada,

sistemtica y lgica, procurando emplear
un tono constructivo as como un
lenguaje sencillo, los hechos relevantes
deben exponerse de forma secuencial .

Verificar la consistencia y objetividad de

su contenido, que implica su presentacin
con concisin y exactitud

La estructura y caractersticas de los documentos sern

regulada en la normativa que emita la Contralora sobre el
particular.

Con el propsito que los resultados de los servicios de

control pueda emitirse en el tiempo previsto y sea de
mayor utilidad posible, su ejecucin, supervisin y
aprobacin debe realizarse con eficiencia y eficacia.

Las operaciones que corresponde a la ejecucin y

resultado deben ser objeto de documentacin y registro
en los sistemas de informacin autorizados por la
Contralora

El resultado de los servicio de control debe comunicarse

oportunamente a los titulares de las entidades y rganos
competentes de acuerdo a la ley, a fin que se adopten las
acciones preventivas, correctivas.

SEGUIMIENTO A LA IMPLEMENTACION DE
RECOMENDACIONES

Entendidas como
medidas
concretas
dirigidas a
mejorar las
eficiencia de la
gestin de las
entidades en el
manejo de sus
recursos y en los
procedimientos
que emplean.

Contribuyen a la
transparencia en
la gestin de la
entidad. Estas
acciones deben
permitir la
determinacin de
las
responsabilidade
s exigibles a los
funcionarios y
servidores
pblicos.

El titular del
entidad es el
responsable de
disponer las
acciones y
designar a los
encargados de la
implantacin de
las
recomendaciones
formuladas en los
resultados de le
ejecucin de los
servicios de
control, y de
mantener un
proceso
permanente de
evaluacin de los
avances .

La Contralora y los
rganos de control
Institucional debe
efectuar el seguimiento a
la implementacin que
realizan las entidades
respecto de las
recomendaciones
formuladas,

NORMAS
DE
SERVICIO
DE
CONTROL
PREVIO

NORMAS DE SERVICIO DE
CONTROL
Son aquellos
que efecta PREVIO
exclusivamente la contralora con

anterioridad a la ejecucin de un acto u operacin de una

entidad, de acuerdo a o establecido por la ley o norma expresa
con el objeto de emitir un resultado segn corresponda a la
materia del requerimiento que realice la entidad solicitante del
servicio.
otorga autorizacin previa a la ejecucin y

pago de los presupuestos adicionales de obra

pblica
MODALIDA informar previamente sobre las operaciones,
fianzas avales y otras garantas que otorgue el
D
Estado
emitir opinin previa vinculante sobre
contrataciones de bienes, servicios u obras
que tengan el carcter secreto militar o de
MODALIDA
orden interno exoneradas de licitacin pblica,
D
concurso pblico o adjudicacin directa

NORMAS DE
SERVICIO DE
CONTROL
SIMULTANEO

NORMAS DE CONTROL SIMULTANEO

Los servicios de control simultneo son aquellos que se realizan a
la(s) actividad(es) de un proceso en curso, correspondiente a la
gestin de una entidad sujeta a control gubernamental, con el
objeto de alertar a la entidad de hechos que ponen en riesgo el
resultado o logro de sus objetivos

con el objeto de alertar oportunamente al titular de la entidad

o quien haga sus veces , de ser el caso , la existencia de
hechos que ponen en riesgo el resultado o logro de sus
objetivos , a fin de promover la adopcin de las medidas
preventivas pertinentes que contribuyan a superar o mitigar
el riesgo identificado.

de acuerdo con su naturaleza sus resultados no deben

interferir en los procesos de direccin y gerencia a cargo de
la administracin de la entidad

NORMAS DE CONTROL SIMULTANEO

la accin simultanea es la modalidad de control simultaneo que
consiste en evaluar el desarrollo de una o ms actividades en
ejecucin de un proceso en curso , verificando y revisando
documental y fsicamente que se realice conforme a las
disposiciones establecidas.
la visita de control es la modalidad de control simultaneo que
consiste en presenciar actos o hechos en curso relacionados a la
entrega de bienes , presentacin de servicios o ejecucin de obras
publicas constatando que su ejecucin se realice conforme a la
normativa vigente
el ejercicio de control simultaneo puede llevarse a cabo mediante
otras modalidades de actuacin que, en armona con la ley,
determine expresamente la Contralora, de conformidad con su
competencia normativa y autonoma funcional.

NORMAS
DE
SERVICIOS
DE
CONTROL
POSTERIO
R

NORMAS DE SERVICIOS DE
CONTROL POSTERIOR
Los servicios de control posterior son aquellos que
se realizan con el objeto de efectuar la evaluacin
de los actos y resultados ejecutados por las
entidades en la gestin de los bienes, recursos y
operaciones institucionales.
Los servicios de
control posterior
son realizados por
los rganos del
sistema y
desarrollan de
conformidad con la
normativa tcnica
que emite la
contralora

El proceso de todo
Los servicios de
servicio de control
control posterior
posterior se
pueden ser:
desarrolla mediante
tres etapas
-auditora financiera,
interrelacionadas:
-auditoria de
I) Planificacin.
desempeo
II) Ejecucin.
-auditoria de
cumplimiento,
III) Elaboracin del
informe.

 Deben ser
Comisin
realizados
auditoria
por una
y
comisin
acreditac
auditoria.

in

Comprensin
de los
Evaluaci
controles
n del
implementad
control
os

interno

se orienta a
establecer una
estrategia
general para la
conduccin del
servicio de
control
posterior.

Como resultado
de la etapa de
planificacin se
define el plan
de auditoria

ETAPA DE
PLANIFICACION

ETAPA DE EJECUCIN
Evidencia de la
auditoria
obtener
evidencia
suficiente y
apropiada
La evidencia de
auditoria debe
ser objetiva y
convincente para
sustentar los
hallazgo
Las evidencias
deben cumplir
con los
requisitos
siguientes
- Ser suficiente
- Ser apropiada
la evidencia se
clasifica de la
siguiente
manera:
- Evidencia fsica
- Evidencia
documental
- Evidencia
testimonial

Documentacin
De Auditoria
Se debe
organizar,
preparar y
conservar la
documentacin
que sustenta el
desarrollo de la
auditoria
comprende el
plan de auditoria
y su sustento
La
documentacin
debe estar
organizada,
clasificada y
referenciada en
los archivos de
auditoria.
La preparacin
oportuna de la
documentacin
ayuda a mejorar
la calidad de la
auditoria y
facilita una

Hallazgo De
Auditoria
Los hallazgos de
auditoria revelan
presuntos
errores,
deficiencias o
irregularidades
identificadas y
evidenciadas
como resultado
de la aplicacin
de los
procedimientos
de auditoria
Elementos de
los hallazgos.
Condicin
Criterio
Efecto
Causa

ETAPA DE ELABORACIN DEL

INFORME
exponer por escrito
los resultados y
recomendaciones
de la accin de
control

incluir las
recomendaciones

debe ser
desarrollado de
acuerdo a la
estructura que
establezca la
contralora

Una vez emitido, el

informe debe ser
comunicado al
titular de la
entidad

Sera emitido
cuando sea
suscrito y aprobado
por los niveles
jerrquicos