DESARROLLAMOS EN LA CLASE DE

HOY
APARTADO V: ETAPA DE

PLANIFICACIN

APARTADO VII: RIESGOS DE

AUDITORA
APARTADO VIII: EVALUACIN DE LOS

CONTROLES
INFORME COSO

PROCESO DE AUDITORA
ETAPA

2
OBJETIVO

RESULTADO

PLANIFICACIN

Predeterminar
Procedimientos

Memorando de
Planificacin y
Programas de
Trabajo

EJECUCIN

Obtener
elementos de
juicio a travs de
procedimientos
planificados

Evidencias
documentadas
en Papeles de
Trabajo

CONCLUSIN

Emitir un juicio
basado en la
evidencia de
auditora obtenida
en la etapa de
planificacin

Informe del
Auditor

PROCESO DE PLANIFICACIN
3

ETAPAS O MOMENTOS:

Planificacin
Estratgica

Planificacin
Detallada

Definicin de la
estrategia a
seguir
Determinacin de
Procedimientos para
cumplir con la estrategia

PLANIFICACIN ESTRATGICA
4

Reunir el conocimiento acumulado

Obtener informacin adicional

Tomar decisiones preliminares para

los componentes

OBTENER INFORMACIN ADICIONAL:

5

Definir los trminos de referencia

Analizar el negocio del ente y sus riesgos

inherentes
Analizar el ambiente del Sistema de
Informacin
Analizar el Ambiente de Control
Analizar los cambios en las polticas
contables

TOMAR DECISIONES PRELIMINARES PARA LOS

COMPONENTES
6

1
2

Definir Componentes

Corresponde definir para

cada componente cual
ser la estrategia o
enfoque de auditora a
aplicar

EL RESULTADO DE LA DEFINICIN DE LA ESTRATEGIA

DE AUDITORA
7

SE DOCUMENTA EN UN MEMORANDO DE
PLANIFICACIN

Resume la obtencin de informacin

adicional y la definicin del enfoque de
auditora para cada componente

ADMINISTRACIN DEL TRABAJO

8

VISITA DE PLANIFICACIN
DEBE REALIZARSE CON ANTICIPACIN A LA
FECHA DE CIERRE DEL EJERCICIO A AUDITAR
VISITA PRELIMINAR O INTERINA

PROCEDIMIENTOS ANTICIPADOS:
PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTO

VISITAS DE INVENTARIOS, CIRCULARIZACIN Y

ARQUEOS

PROCEDIMIENTOS FECHAS CERCANAS AL CIERRE

VISITA FINAL

SE EJECUTAN LOS PROCEDIMIENTOS NO REALIZADOS EN

VISITAS ANTERIORES / SE ANALIZAN LOS RESULTADOS
DE LOS PROCEDIMIENTOS / SE EMITE EL INFORME

MEMORANDO DE PLANEACIN ESTRATGICA

CLIENTE: MATCH POINT S.A.

10
PERIODO: DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014

PREPARADO POR:
MARA BELTRAN
FECHA: DICIEMBRE 2014

REVISADO POR:
PEDRO SNAUSER
FECHA: DICIEMBRE 2014

TERMINOS DE REFERENCIA:
TIPO DE TRABAJO A REALIZAR
Auditores Asociados ha sido contratado por la Empresa Match
Point S.A. para realizar trabajos de auditora externa de
Estados Contables al 31 de Diciembre de 2014.

EXPECTATIVA DEL CLIENTE E INFORMES ESPECIALES

1-La Empresa espera que antes del 31/3/15 se presente el
11
Informe de Auditora Externa
sobre los Estados
Contables de la Sociedad.
2-En relacin a Informes Especiales, en el ao 2014
Se discontinuar la solicitud de Carta con
Recomendaciones que se implementara en el
ejercicio anterior, por entender la Empresa que ha
recogido las recomendaciones para el mejoramiento del
Control Interno y ha implementado las
recomendaciones en el tiempo estipulado.
3-Con respecto a los procedimientos de auditora tanto el
arqueo de fondos y valores como la presencia del
recuento fsico de inventario por parte de los auditores
se pact para el da 07/01/2014 para no entorpecer el
normal desenvolvimiento en la actividad de la Empresa.

RESPONSABILIDAD EN INFORMES
Nuestra responsabilidad como auditores externos implica, entre
otras, las siguientes:
12
Emitir una opinin sobre los Estados
Contables de la Sociedad
Match Point S.A. al 31 de Diciembre de 2014, y en base al
trabajo de auditora identificar las debilidades de control interno.
Informar a la Administracin de cualquier anomala encontrada en
los registros auditados
COMPRENSIN Y ANLISIS DE LA ACTIVIDAD:
Match Point S.A. es una Empresa lder en indumentaria y
equipamiento deportivo. Comercializa material deportivo,
material didctico, productos de tenis y tableros electrnicos

CARACTERSTICAS PARTICULARES DEL NEGOCIO

ASPECTOS SALIENTES:

EL AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACIN

AMBIENTE DE CONTROL
LOS CAMBIOS EN LAS POLTICAS CONTABLES.

PERSONAL ASIGNADO AL TRABAJO

13

NOMBRE DEL FUNCIONARIO CARGO

MARA BELTRAN
SENIOR ENCARGADO DE AUDITORIA
PEDRO SNAUSER
SENIOR ENCARGADO DE AUDITORA
MARGARITA BURSTEIN
AUDITOR SUPLENTE / ASISTENTE
JUAN PEREZ
AUDITOR SUPLENTE / ASISTENTE

GERENCIA DEL CLIENTE

ASUNTOS PARA SEGUIMIENTO

CRONOGRAMA DE VISITAS:

14

PLANIFICACIN DETALLADA
15

Definicin de AFIRMACIONES
Seleccin de PROCEDIMIENTOS DE

AUDITORA
Preparacin de PROGRAMAS DE TRABAJO

16

RIESGO DE AUDITORA
17

RIESGO GLOBAL DE AUDITORA

INCLUYE:

RIESGO INHERENTE
RIESGO DE CONTROL
RIESGO DE DETECCIN

RIESGO
18

1) IDENTIFICARLO
2) EVALUARLO EN DOS NIVELES:

REFERIDA A LA AUDITORIA EN SU
CONJUNTO ( RIESGO GLOBAL)

SE EVALA EL RIESGO DE
AUDITORA ESPECFICO PARA
CADA COMPONENTE

FACTORES QUE DETERMINAN EL RIESGO INHERENTE

19

La naturaleza del negocio del ente

La situacin econmica financiera
La organizacin gerencial y sus

recursos humanos y materiales, la

integridad de la gerencia y la calidad
de los recursos que posee

FACTORES QUE DETERMINAN EL

RIESGO DE CONTROL
20
Los factores que determinan el riesgo

de control estn presentes en el

sistema de informacin, contabilidad y
control

FACTORES QUE DETERMINAN EL

RIESGO DE DETECCIN
21
La ineficacia de un procedimiento de

auditora aplicado
La mala aplicacin de un

procedimiento de auditora, resulte

este eficaz o no
Problemas de definicin de alcance y

oportunidad en un procedimiento de
auditora

EVALUACIN DEL RIESGO DE

AUDITORA
22

El nivel de riesgo suele medirse en cuatro

grados posibles:
Mnimo
Bajo
Medio
Alto

EVALUACIN DEL RIESGO

23

Se tratan de medir tres elementos:

I.

La significatividad del componente

II. La existencia de factores de riesgo y

su importancia relativa
III. La probabilidad de ocurrencia de

errores o fraudes

RELACIN ENTRE RIESGO DE AUDITORA Y ENFOQUE

DE AUDITORA
24

RIESGO INHERENTE: RELACIN

DIRECTA CUANTO MAYOR SEA EL

RIESGO INHERENTE, MAYOR SER LA
CANTIDAD DE EVIDENCIA DE
AUDITORA NECESARIA
RIESGO DE CONTROL AFECTA A LA

CALIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS DE

AUDITORA

COMBINACIN DE RIESGO INHERENTE Y RIESGO DE

CONTROL
25

ENFOQUE HACIA LOS CONTROLES

I.

26
Conocimiento del sistema
de informacin,
contabilidad y control

II. Identificar puntos fuertes y puntos dbiles

III. Selecciones de entre los puntos fuertes

aquellos que satisfacen el objetivo de

auditora
IV. Pruebas de cumplimiento de Controles

( evaluar eficiencia)
V. Analizar puntos dbiles ( evaluar impacto

en el enfoque / producir informe)

CATEGORAS DE CONTROLES
27

CATEGORAS O CLASES DE CONTROLES:

A. AMBIENTE DE CONTROL
B. CONTROLES DIRECTOS
C. CONTROLES GENERALES

CATEGORAS DE CONTROLES
28

A. AMBIENTE DE CONTROL
i.

Enfoque hacia el control por

parte de la gerencia

ii.

La organizacin y estructura del

ente

CATEGORAS DE CONTROLES
29
B. CONTROLES DIRECTOS

i.

Controles gerenciales

ii.

Controles independientes

iii.

Controles o funciones de
procesamiento

iv.

Controles para salvaguardar

activos

CATEGORAS DE CONTROLES
30

C. CONTROLES GENERALES
i.

Segregacin de funciones

CASO DE APLICACIN CATEGORA DE CONTROLES

31

Controles

Las proyecciones del flujo de

fondos son preparadas por la
Gerencia y comparadas con
los ingresos y egresos reales
Conciliaciones de cuentas
bancarias
Existen cajas de seguridad y
custodia por terceros para
proteger los fondos

Categora de Subcategora
Control
de control

CASO DE APLICACIN CATEGORA DE CONTROLES

Controles

32

Las funciones de cobranzas y

preparacin de depsitos
estn segregadas de las de
registracin de dichos
movimientos
Las transferencias de fondos
son aprobadas por
funcionario de nivel
apropiado
Los departamentos de
facturacin y crditos no
manejan cobranzas

Categora de Subcategora
Control
de control

CASO DE APLICACIN CATEGORA DE CONTROLES

Controles
33

Contadura prepara y analiza

las conciliaciones de los
listados de cuentas por cobrar
con las cuentas de control del
mayor general
El sistema de facturacin
efecta el control de
correlatividad numrica de los
documentos de despacho para
asegurarse de que todo lo
remitido sea facturado y que
los documentos faltantes sean
investigados

Categora
de Control

Subcategora
de control

RELEVAMIENTO DEL SISTEMA DE

INFORMACIN, CONTABILIDAD Y
CONTROL
34
PLANIFICACIN ESTRATGICA
PLANIFICACIN DETALLADA
DOCUMENTACIN DEL RELEVAMIENTO:
Cursogramas
Descripciones narrativas
Cuestionarios especiales

EVALUACIN DE LOS CONTROLES Y CONTROLES

CLAVE
35

1. Identificar los controles clave

potenciales
Se deben responder tres preguntas
2. Reconsiderar la evaluacin inicial de

enfoque y riesgo de auditora

3. Evaluar las debilidades encontradas y el

efecto que estas tienen en el enfoque

previamente planificado

CASO DE APLICACIN RIESGO INHERENTE Y RIESGO DE CONTROL

FACTOR DE RIESGO

Las protecciones fsicas

del efectivo en caja no
son adecuadas
Son frecuentes las
transferencias
electrnicas de fondos
No existen lmites
escritos de aprobacin de
egresos de fondos
El volumen, tipo y valor
de los ingresos y egresos
de fondos fluctan
significativamente

36
TIPO DE
RIESGO

IMPLICANCIAS PARA LA
AUDITORA

NUEVOS ENFOQUES DE CONTROL INTERNO

37

NACHO
Efecta un plan comercial anual y se
mantiene
permanentemente
informado
sobre la evolucin de sus ventas y la de los
competidores
a
travs
de
reportes
semanales que le prepara su contador,
informacin que utiliza para decidir que
estrategia comercial adoptar si es necesario
cambiar la actual.
Tiene una poltica de reclutamiento de
empleadas donde evala las aptitudes
comerciales y tambin las condiciones
ticas de las mismas. Controla la asistencia
con tarjetas magnticas que alimentan
automticamente el sistema de liquidacin
de sueldos.
Tiene una caja fuerte ignifuga donde guarda
los cheques previo al deposito bancario.
Paga a todos los proveedores con cheque.
El tesorero deposita diariamente todas las
cobranzas en el Banco.
El contador efecta conciliaciones bancarias
mensuales.

Realiza una toma de inventario mensual, el

que controla con el sistema informtico de
stock que se actualiza con cada compra y
venta.
Las registraciones contables las efecta un
contador independiente de las tareas
operativas de la empresa, previo verificar la
informacin del sistema informtico con la
documentacin de respaldo.

GUSTAVO
Confa en que su carisma de buen vendedor, el que
transmite a sus empleadas, ser suficiente para lograr
el objetivo planteado de incremento de ventas.

INTRODUCCION

38

Tiene un sistema informal de reclutamiento ya que

confa plenamente en su intuicin.
No cuenta con un sistema formal de registro de
asistencia y licencias

Utiliza la misma caja para cobranzas que para pagos.

Deposita el excedente del fondo de maniobra
semanalmente en el Banco
Paga a los proveedores indistintamente con efectivo o
cheque.
El tesorero, quien maneja los fondos, realiza una
conciliacin bancaria a fin de ao
Una vez por temporada realiza un inventario.

Las registraciones contables las efecta cada jefe

operativo (tesorero, jefe de ventas, encargado del
depsito) segn la informacin que arroja el sistema
informtico, sin efectuar control alguno.

ALGUNAS CONCLUSIONES INTUITIVAS

El conjunto de controles que

instaur
Nacho
tiene
la
finalidad
de
ayudarlo
a
cumplir sus objetivos
Una
AUDITORIA
en
la
empresa de Nacho demandar
menos trabajo que en la
empresa de Gustavo
39

HACIA UNA DEFINICION DE CONTROL INTERNO

El antiguo comerciante atenda su negocio en forma personal, no
necesitaba practicar controles por que el mismo concentraba las
funciones de adquisicin de insumos, elaboracin de la produccin, la
venta, la cobranza y la rudimentaria administracin
Con el paso del tiempo
debido al desarrollo industrial y econmico se vieron obligados a
subdividir o delegar funciones dentro de la organizacin y la respectiva
responsabilidad
En forma paralela...
Se debieron establecer controles que previeran fraudes o errores, que
protegieran el patrimonio, que dieran informacin coherente y que
permitieran una gestin eficiente.
As nace el control como una funcin gerencial, para asegurar y
constatar que los planes y polticas preestablecidas se cumplan
tal como fueron fijados.
40

La expresin control interno es

generalmente
utilizada
para
enunciar el conjunto de directrices
y normas emanadas de los dueos
o mximos ejecutivos, para dirigir,
coordinar y controlar a sus
subordinados, con el propsito de
que se cumplan los objetivos de la
empresa
41

Definicin de control interno segn COSO

(Committee of sponsoring Organizations of the
Treadway Commission)
El control interno es un proceso, efectuado por el
consejo de administracin, la direccin y el resto del
personal de una entidad, diseado con el objeto de
proporcionar un grado de seguridad razonable en
cuanto a la consecucin de objetivos dentro de las
siguientes categoras:

objetivos operativos: hacen referencia a la efectividad y

eficiencia de las operaciones de la entidad, incluidos sus
objetivos de rendimiento financiero y operacional, y la
proteccin de sus activos frente a posibles prdidas.
Objetivos de informacin: hacen referencia a la informacin
financiera y no financiera, interna y externa y pueden abarcar
aspectos de confiabilidad, oportunidad, transparencia, u otros
conceptos establecidos por los reguladores, organismos
reconocidos o polticas de la propia entidad.
Objetivos de cumplimiento: Hacen referencia al cumplimiento
de las leyes y regulaciones a las que est sujeta42la entidad.

RELACION ENTRE CONTROL INTERNO Y AUDITORIA

primer procedimiento para reunir los elementos de

juicio del auditor segn la RT 37: evaluacin del
control interno

Si existen controles clave

controles clave

Si NO existen

Pruebas de cumplimiento
sustantivas
Menos costosas

Pruebas
Mas costosas

43

EL INFORME COSO (I)

El informe COSO sobre control interno fue publicado

en Estados Unidos en 1992, tras un largo periodo
de discusin de ms de cinco aos. Fue el resultado
de un grupo de trabajo conformado por distintas
instituciones que regulan la actividad profesional en
EEUU, de contadores pblicos, auditores internos y
externos
y
ejecutivos
financieros,
quienes
integraron la Comisin Treadway, el nombre COSO
es una sigla que significa (Committee of Sponsoring
Organizations of theTreadway Commission) . Dicha
comisin se reuni con la finalidad de identificar los
factores
que
originan
la
presentacin
de
informacin financiera falsa o fraudulenta y emitir
las recomendaciones que garantizasen la mxima
transparencia informativa en tal sentido.
44

ALCANCES DEL INFORME COSO

Referencia conceptual comn de lo que significa el

control interno.

El estudio ha tenido gran aceptacin y difusin en

los medios financieros y en los consejos de

administracin de las organizaciones, resaltando la
necesidad de que los administradores y altos
directores presten atencin al Control Interno, tal
como COSO lo define, enfatizando la necesidad de
la existencia de comits de auditoria, de una
calificada auditoria interna y externa y recalcando
la necesidad de que el control interno sea un
proceso integrado que forme parte de los procesos
de los negocios y no pesados mecanismos
burocrticos aadidos a los mismos. 45

DEFINICION
El control interno es un proceso efectuado por
el consejo de administracin, la direccin y el
resto del personal de una entidad, diseado
con el objeto de proporcionar un grado de
seguridad
razonable
en
cuanto
a
la
consecucin de objetivos dentro de las
siguientes categoras:
Eficacia y eficiencia de las operaciones.
Confiabilidad de la informacin financiera.
Cumplimiento de las leyes y normas
aplicables.
46

La anterior definicin refleja ciertos conceptos fundamentales:

El control interno es un PROCESO, un medio utilizado

para la consecucin de un fin, no un fin en s mismo.

El control interno lo llevan a cabo las PERSONAS, no
se trata solamente de manuales de polticas e
impresos, sino de personas en cada nivel de la
organizacin.
El control interno solo puede aportar un GRADO DE
SEGURIDAD RAZONABLE, no la seguridad total, a la
direccin y al consejo de administracin de la
entidad.
El control interno est pensado para facilitar la
consecucin de OBJETIVOS propios de cada entidad.
47

COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

48

RELACION OBJETIVOS / COMPONENTES

49

Componentes del control interno

1. Ambiente de control
2. Evaluacin de riesgos
3. Actividades de control
4. Informacin y
comunicacin
5. Supervisin
50

AMBIENTE / ENTORNO DE CONTROL: IDEAS

FUERZA

base

de todos los dems

componentes del control interno
el ambiente en el que las
personas
desarrollan
sus
actividades y cumplen con sus
responsabilidades de control
integridad,
valores ticos y
capacidad de los empleados
actitud positiva frente al control
51

EVALUACIN DE RIESGOS: IDEAS FUERZA

La evaluacin del riesgo consiste

en la identificacin y anlisis de
los factores que podran afectar la
consecucin de los objetivos y,
en
base
a
dicho
anlisis,
determinar la forma en que los
riesgos deben ser administrados y
controlados
52

ACTIVIDADES DE CONTROL: IDEAS FUERZA

Son las polticas y los procedimientos que

ayudan a asegurar que se llevan a cabo las

instrucciones de la direccin y que se tomen
las medidas necesarias para controlar los
riesgos relacionados con la consecucin de
los objetivos de la entidad.
Incluyen una gama de actividades tan
diversa como aprobaciones, autorizaciones,
verificaciones, conciliaciones, revisiones de
rentabilidad operativa, salvaguarda de
activos y segregacin de funciones.
53

INFORMACIN Y COMUNICACIN: IDEAS

FUERZA
Debe haber una comunicacin eficaz en un sentido

amplio, que fluya en todas las direcciones a travs de

todos los mbitos de la organizacin, de arriba hacia
abajo y a la inversa.

Los sistemas de informacin deben generar informes

oportunos, confiables y completos que permitan la

direccin y el control del negocio.

Deben haber lneas directas de comunicacin para que

la informacin llegue a niveles superiores, y por otra

parte debe haber disposicin de los directivos para
escuchar.

Adems de una comunicacin interna, ha de existir

una eficaz comunicacin externa. Los clientes y

proveedores podrn aportar informacin de gran valor
sobre el diseo y la calidad de los productos o servicios
de la empresa
54

SUPERVISIN: IDEAS FUERZA

Los sistemas de control interno requieren

supervisin, es decir, un proceso que

compruebe que se mantiene el adecuado
funcionamiento del sistema a lo largo del
tiempo
Esto se consigue mediante actividades de
supervisin
continua,
evaluaciones
peridicas o una combinacin de ambas
cosas.

55

OTROS ASPECTOS A CONSIDERAR

LIMITACIONES DEL CONTROL INTERNO
ELUSIN DE LOS CONTROLES POR LA

DIRECCIN

CONFABULACIN
RELACIN COSTO / BENEFICIO

56

COSO 2 (ERM-MARCO)
En el ao 2004 se lanz el informe de Gestin de riesgos corporativos
- marco integrado (ERM- marco, conocido como COSO II) que se
enfoca a la gestin de los riesgos (ms all de la intencin de reducir
riesgos que se plantea en COSO I) mediante tcnicas como la
administracin de un portafolio de riesgos.

COMPATIBLE CON COSO 1

El COSO II se presenta grficamente en formato de matriz
tridimensional, que relaciona:
Las categoras de Objetivos: SON 4, Estrategia / Operaciones /

Informacin / Cumplimiento
La entidad y sus unidades
Los componentes: Ambiente interno Establecimiento de
objetivos Identificacin de eventos Evaluacin de riesgos
Respuesta a los riesgos Actividades de control Informacin y
57
comunicacin Supervisin

COSO 3
En mayo de 2013, 21 aos despus de la
publicacin del informe de control interno
COSO I, la Comisin Treadway, public la
versin actualizada del MARCO INTEGRADO
DE CONTROL INTERNO, conocido como
COSO III.

reemplaza al COSO I a partir de diciembre

2014
58

COSO 3: MOTIVOS DE LA ACTUALIZACION

Cambios en las organizaciones y

su entorno operativo
Cambios tecnolgicos
Globalizacin
Grupos

de
comprometidos
transparencia

Practicas

de

inters
con
buen

ms
la
gobierno

corporativo
59

COSO 3: Comparacin con COSO 1

No cambian
bsicos

los

conceptos

la definicin de control interno

la
estructura de cubo con

sus

componentes
el nfasis en la importancia de la direccin
en
el
diseo,
implementacin,
funcionamiento y evaluacin del sistema de
control interno
60

COSO 3: mejoras respecto a COSO 1

17 principios
asociados a los 5 componentes

Proporcionan claridad
Ayudan al diseo del control interno
Son una buena herramientas de evaluacin

del control interno

61

COSO 3: cambios respecto a COSO 1

Codificacin de principios con aplicacin universal usados para

el desarrollo y evaluacin de la efectividad de los sistemas de

control interno.
Enfasis en los temas de fraude y controles sobre la tecnologa
de la informacin
Importancia de la consideracin de los riesgos empresariales.
En este punto se relaciona el control interno con la gestin del
riesgo empresarial, lo que permite la integracin con COSO II
El requisito de que las empresas efecten evaluaciones
continuas y/o individuales para verificar si los componentes
del control interno estn presente y en funcionamiento.
Ampliacin de uno de los tres objetivos, el de confiabilidad de
la
informacin
financiera
incluyendo
otras
formas
importantes de reporting, como informacin no financiera y el
reporting interno,
Proporciona un compendio con ejemplos y herramientas para
utilizar en la evaluacin de la eficacia general de control
interno, dando respuestas a una de las crticas fundamentales
del COSO original: su orientacin bsicamente terica
62

PRINCIPIOS DEL:
ENTORNO DE CONTROL

1-La organizacin demuestra compromiso con la

integridad y los valores ticos.
2-El consejo de administracin demuestra
independencia de la direccin y ejerce la
supervisin del desempeo del sistema de control
interno.
3-La direccin establece con la supervisin del
consejo, las estructuras, las lneas de reporte y los
niveles de autoridad y responsabilidad apropiados
para la consecucin de los objetivos.
4-La organizacin demuestra compromiso para
atraer, desarrollar y retener a profesionales
competentes, en alineacin con los objetivos de la
organizacin.
5-La organizacin define las responsabilidades
de
63

PRINCIPIOS DE:
EVALUACION DE RIESGOS

6-La organizacin define los objetivos con suficiente

claridad para permitir la identificacin y evaluacin de
los riesgos relacionado.
7-la organizacin identifica los riesgos para la
consecucin de sus objetivos en todos los niveles de la
entidad y los analiza como base sobre la cual
determinar cmo se debe gestionar.
8-La organizacin considera la probabilidad de fraude
al evaluar los riesgos para la consecucin de los
objetivos.
9-La organizacin identifica y evala los cambios que
podran afectar significativamente al sistema de
control interno.
64

PRINCIPIOS DE:
ACTIVIDADES DE CONTROL

10-La organizacin define y desarrolla actividades de

control que contribuyen a la mitigacin de los riesgos hasta
niveles aceptables para la consecucin de los objetivos.
11-La organizacin define y desarrolla actividades de
control a nivel de entidad sobre la tecnologa para apoyar
la consecucin de los objetivos.
12-La organizacin despliega las actividades de control a
travs de polticas que establecen las lneas generales del
control interno y procedimientos que llevan dichas polticas
a la prctica.

65

PRINCIPIOS DE:
INFORMACION Y COMUNICACIN

13-La organizacin obtiene o genera y utiliza

informacin relevante y de calidad para apoyar el
funcionamiento del control interno.
14-La organizacin comunica la informacin
internamente, incluido los objetivos y
responsabilidades que son necesarios para apoyar
el funcionamiento del sistema de control interno.
15-La organizacin se comunica con los grupos de
inters externos sobre los aspectos clave que
afectan al funcionamiento del control interno.

66

PRINCIPIOS DE :
ACTIVIDADES DE SUPERVISION

16-La organizacin selecciona, desarrolla y realiza

evaluaciones continuas y/o independientes para
determinar si los componentes del sistema de
control interno estn presentes y en
funcionamiento.

17-La organizacin evala y comunica las

deficiencias de control interno de forma oportuna a
las partes responsables de aplicar medidas
correctivas, incluyendo la alta direccin y el
consejo, segn corresponda.

67

Ahora bien, para bajar an ms

el nivel de detalle de stos 17
principios, observamos que
cada principio tiene atributos o
caractersticas
mnimas,
tambin llamadas puntos de
enfoque, que son 84 y se
detallan en el cuadro siguiente
68

ENTORNO DE CONTROL

69

EVALUACION DE RIESGOS

70

ACTIVIDADES DE CONTROL

71

INFORMACION Y COMUNICACIN

72

ACTIVIDADES DE SUPERVISION

73

PROPUESTA DE MATRIZ DE EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

74

Beneficios de la actualizacin:
Mejora el gobierno corporativo.
Expande su cobertura ms

all

de

la

informacin financiera.
Aumenta la calidad de la evaluacin de
riesgo.
Fortalece los esfuerzos antifraude.
Adapta los controles a las necesidades
cambiantes del negocio.
Mayor adaptabilidad a varios tipos de
modelos de negocio.

75