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SUCESION MORTIS - CAUSA

Principal

Herederos

Negocio

Deuda Tributaria

A.T. = Informe SUNAT N 278 / 2003

Un contribuyente persona natural que tiene un negocio y que tiene deudas

tributarias cuando fallece deja una masa hereditaria , entonces estos beneficiarios
serian los que tengan que asumir la responsabilidad frente a la Administracin
Tributaria.
Entonces ante esto la Administracin tributaria se pronuncia mediante un informe
sunat n 278 del ao 2003, seala que , a la muerte del principal automticamente
la sucesin asume la responsabilidad , si muere el principal y tiene una deuda
ante la sunat quienes tienen que pagar la obligacin son los herederos, pero
tambin hay que tener en cuenta que solamente se transmiten las deudas
tributariasTRIBUTO,
mas nose
lastransmite
multas.
Solamente
NO SE TRANSMITEN SANCIONES , no pasa
como responsabilidad de los herederos

DEUDAS TRIBUTARIAS + INTERESES

Caso 1
Tributo
100
Inters moratorio
4
Deuda Tributaria
104

Caso 1
Multa
50
Inters moratorio multa
2

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Definicion: La obligacin tributaria, es como consecuencia de la relacin jurdica que hay entre el sujeto pasivo
y el sujeto activo, por que decimos que es relacin jurdica porque cada uno tiene obligaciones y derechos
que cumplir, es decir lo establecido establecido por ley, que tiene como tema el cumplimiento de la
prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente.

CASO N 1: NACIMIENTO DE LA O.T. EN LA EMISIN DEL COMPROBANTE DE PAGO

Con fecha 28.02.2015 la empresa LOS MOTOCICLISTAS S.A.C. ha emitido a la empresa ATLETIC WORL
S.R.L. la factura N 001-2010 por la venta de 20 motos acuticas.
Sobre el particular, nos consultan qu tasa del IGV deber aplicar la empresa, considerando que los bienes
sern entregados y cancelados ntegramente el 03.03.2015.

SOLUCIN:
Como hemos sealado, tratndose de la venta de bienes la Obligacin Tributaria nace en la fecha en que se emite el
comprobante de pago o en la fecha en que se entregue el bien, lo que ocurra primero. Respecto del primer supuesto,
el Reglamento de la Ley del IGV ha definido que sta se produce en la fecha en que de acuerdo al Reglamento de
Comprobantes de Pago, ste deba ser emitido o se emita, lo que ocurra primero.

Como se observa de lo anterior, en el caso planteado por la empresa LOS MOTOCICLISTAS S.A.C., la Obligacin
Tributaria del IGV habra nacido en la fecha en que se emiti el respectivo Comprobante de Pago, aun cuando no se
haya producido la entrega de los bienes o la cancelacin de los mismos.

De ser as, en la operacin en comentario, la empresa LOS MOTOCICLISTAS S.A.C. deber aplicar la tasa del 18%. Esto
se explica pues cuando naci la Obligacin Tributaria del IGV, la tasa vigente era sta.

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Con carcter generalel derecho de la Administracin para

determinar la deuda tributaria mediante la oportuna
liquidacin prescribe a los 4 aosa contardesde el da
siguiente a aquel en que finaliza el plazo reglamentario para
presentar la correspondiente declaracin o autoliquidacin ,
con la advertencia de que tal plazo se interrumpe por cualquier
accin de la Administracin o del obligado tributario conducente a
la efectiva recaudacin o pago de la misma, as como por la
interposicin de reclamaciones o recursos de cualquier clase, la
declaracin de concurso del deudor o el ejercicio de acciones
civiles o penales dirigidas al cobro de la deuda.
Es decir que la deuda prescribe a los 4 aos. Reglamentarios.

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SUJETO ACTIVO

Es el ente acreedor del tributo

Es el ente pblico titular (ente del
estado)
del
derecho
de
crdito
tributario.
Entonces, tratndose de una relacin
jurdica de deuda, ser sujeto activo el
ente pblico titular de las potestades
administrativas de gestin del tributo.

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SUJETO PASIVO
La estructuracin legislativa de los sujetos
pasivos depende de las distintas finalidades
que se persiguen, a la hora de establecer las
leyes tributarias.

La finalidad esencial constituye en gravar la

capacidad econmica de determinado sujeto.

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EXTINCION DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

Lo mas comn es que se extingue la deuda tributaria por medio de pago que se realiza en
el banco de la nacin o en cualquier otro banco autorizado, pero este articulo nos presenta
otras posibilidades de extinguir la deuda tributaria

PAGO
COMPENSACIN

CONSOLIDACIN

CONDONACIN
EXTINCIN DE
LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA

Otros establecidos
por leyes
especiales

Resolucin de la Administracin sobre:

- Deudas de cobranza dudosa.
- Recuperacin onerosa.
Art. 27 del C.T.