1 - NIC 12 Impuesto A La Renta

IFRS - NIIF
NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD

NIC 12 IMPUESTO A LA RENTA
Carlos Paredes Retegui
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slo srvase hacer referencia a la
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C. Paredes
Paredes
Autor: Carlos C.Paredes
Retegui
NIC 12 - Impuesto a la Renta
SUNAT
IMPUEST
O A LA
RENTA
Carlos Paredes Reategui
Tributo corriente
Resultado de
la aplicacin
de las normas
tributarias.
VS
tributo diferido
Resultado de
la aplicacin
de las normas
contables.
SUNAT
OBJETIVOS
NIC 12
OBJETIVO DE LA NIC 12
La NIC 12
establece normas
contables
Para el tratamiento contable del

Impuesto a la Renta.
ACTIVOS Y/O PASIVOS

TRIBUTARIOS CORRIENTES
Determinacin de activos y/o pasivos tributarios corrientes

DECLARACION
JURADA IMPUESTO
A LA RENTA
UFAIR
Mas:
Gastos no deducibles
6,537
Menos:
Ingresos no gravados
40
(
10
Renta imponible
10%
30%
Participaciones
Impuesto a la renta
684
1,84
1,8
Reconocimiento
Gasto y
Pasivo corriente
Carlos Paredes Retegui
Cundo se origina un tributo corriente?

Si en la declaracin jurada
del IR de fin de ao:
31/DIC/X1
Se declara renta
imponible, entonces
Existe la obligacin de
pagar IR y
se reconoce un:
Pasivo tributario
Aplica el cdigo
corriente.
tributario
Reconocimiento del Pasivo tributario corriente
Fecha
Cdigo
88
40
Cuentas
Impuesto a la renta
Tributos por pagar
Elemento
GASTO
Debe
Haber
1,846
PASIVO
El impuesto que hoy se paga, se puede

recuperar en los ejercicios posteriores?
Si la respuesta es afirmativa,
entonces NO es GASTO.
Ser un impuesto por recuperar o un
impuesto por cobrar, o es lo mismo?
1,846
Cundo se origina un activo tributario corriente?

Si en la declaracin jurada
del IR de fin de ao:
31/DIC/X1
No se declara renta
imponible pero
en el transcurso del ao
se han efectuado pagos a
cuenta o en exceso
entonces se reconoce un:
Aplica
el cdigo
Activo
tributario
tributario
corriente
ACTIVOS Y/O PASIVOS

TRIBUTARIOS DIFERIDOS
Cundo se origina un tributo diferido?

METODO APLICABLE:
Mtodo del pasivo basado en el
estado de situacin financiera
Cundo se origina un tributo diferido?

Existir un tributo diferido al:
ESTADO DE
SITUACIN
FINANCIERA
ACTIV
OS
PASIV
OS
Si en los ejercicios econmicos

el valor contable de
los
siguientes
ACTIV
PATRIMON
IO
31/DIC/20X1
OS
y
AO 2
PASIV
OS
AO 3
AO 4
Sern considerados en las DDJJ futuras

como:
deducciones y/o
adiciones
Al resultado financiero determinado segn NIIFs
Ejemplo
ESTADO DE
SITUACIN
FINANCIERA
El monto de la depreciacin que

corresponda al excedente de
ACTIVOS
Revaluacion
es
Maquinarias
Finan.
Costo
100
Revaluacin
20
Dep. Acumul.
40
Rev. Dep. Acum.
8
Valor neto
72
revaluacin, que en los aos siguientes

No aceptado
Trib.
para el
impuesto a
100
la renta
0
40
0
60
al de la revaluacin, se lleve al
resultado del ejercicio,
ser objeto de adicin en la D.J. y se
tributar impuesto a la renta.
AO 1
Conclusin:
Como en el ao 1 se conoce que existe la
obligacin (pasivo) de pagar en el futuro
impuesto a la renta por la depreciacin que le
corresponda al excedente de revaluacin, de
acuerdo con NIIF en el ao 1 se debe
reconocer un
TRIBUTO DIFERIDO (pasivo).
AO 2
Ejemplo
ESTADO DE
SITUACIN
FINANCIERA
PASIV
OS
Provisiones por vacaciones
Truncas no devengadas
Saldo al 31/DIC/X1
Ser deducible en
el ejercicio en que
produzca su pago
Finan.
100
Para fines del IR, el pasivo reconocido por
Trib.
0vacaciones truncas, se deduce en las
De acuerdo a NIIF si su contrapartida ha sido un gasto, para el IR

no es deducible en el ejercicio en que se reconoce (contabiliza)
el pasivo, por tanto, en la DJ se adiciona al resultado financiero
DD.JJ. de los ejercicios en que se

devenga o se produce su pago.
AO 1
Conclusin:
Como en el ao 1 se conoce que existe el derecho a
recuperar (activo) en el futuro el impuesto a la renta
que se paga en el ejercicio en que se reconoci el
pasivo, de acuerdo con NIIF se debe reconocer un
TRIBUTO DIFERIDO (activo).
AO 2
Ejemplos
Analice los siguientes casos:
Se reconocern
tributos
diferidos?
1. Depreciacin acelerada de activos fijos para
fines fiscales
SI
NO
1. Perdidas por desmedros de existencias
SI
NO
2. Pasivo por multa municipal no cancelada

Si
NO
Carlos Paredes
Reategui
3. Estimacin de cobranza
dudosa
de derechos de
Conclusin
Un tributo diferido es:
1. Un tributo por recuperar (activo), o
2. Un tributo por pagar (pasivo)
A travs de las declaraciones juradas

del impuesto a la renta
LAS NIIFs y la TRIBUTACIN: Solucin
SOLUCIN
Art. 33
Reglamento de la
Ley del Impuesto
a la Renta.
EN LA CONTABILIDAD
FINANCIERA: (registros
contables)
Cumplimos las NIIF y las

disposiciones tributarias
que sean coincidentes
con las NIIFs
EN LA DECLARACIN
JURADA:
(fuera de los registros de la
contabilidad financiera):
Cumplimos las disposiciones

tributarias del Impuesto a la
Renta que no sean coincidentes
con las NIIFs
QUE DICE EL REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
Artculo 33.- DIFERENCIAS EN LA DETERMINACION DE

LA RENTA NETA POR LA APLICACION DE PRINCIPIOS DE
CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS.
La contabilizacin de operaciones bajo principios de
contabilidad generalmente aceptados, puede determinar, por
la aplicacin de las normas contenidas en la Ley, diferencias
temporales y permanentes en la determinacin de la renta
neta. En consecuencia, salvo que la Ley o el Reglamento
condicione la deduccin al registro contable, la forma de
contabilizacin de las operaciones no originar la prdida de
una deduccin.
Las diferencias temporales y permanentes obligarn al
ajuste del resultado segn los registros contables, en
la declaracin jurada.
jurada
TRATAMIENTO
CONTABLE DEL
IMPUESTO A LA
RENTA
DETERMINACIN Y
PRESENTACIN DEL
IMPUESTO CORRIENTE
Decreto Legislativo 774. (Texto
nico Ordenado TUO D.S. 1792004-EF)
Ejemplo
AO 1
31/DIC
Valor Total Mercaderas S/. 800,000
1. Como resultado de la toma fsica de

inventario al 31/DIC/20X1 la
Empresa Industrial Campos del Per
S.A. EMICSA - encuentra en uno de
sus almacenes un lote de
mercaderas que han sufrido
desmedros (prdida de calidad),
debido a una ubicacin inadecuada
por parte del personal de almacn,
quedando estas inutilizables y no
2. El costo segn libros contables y
aptas
para
su venta.
relacin
detallada
es de S/. 50,000.
ENERO AO 2
Reconocimiento contable de los desmedros NIC 2 (Expresado en lenguaje contable)
31/DIC
AO 1

Monto de los desmedros
50,000
Valor neto
750,000
20. MERCADERAS 29. DESVALOR. EXIST.

800,000
50,000
ESTADO DE
SITUACIN
FINANCIERA
Activo (-)
GASTO
69 Costo de ventas
50,000
ESTADO DE
RESULTADO
INTEGRAL
Gasto
ENERO AO 2
Reconocimiento contable de los desmedros NIC 2 (Expresado en lenguaje contable)
AO 1
31/DIC
ENERO AO 2

Monto de los desmedros
50,000
Valor neto
750,000
ESTADO DE
RESULTADO
INTEGRAL
Gasto
FECHA
CDIGO
CUENTAS
ELEMENTO
31/DIC/X1
69
Costo de Ventas
GASTO
29
A Desvalorizacin
de Existencias
ACTIVO
DEBE
HABER
50,000
50,000
ESTADO DE
SITUACIN
FINANCIERA
Activo (-)
Reconocimiento contable de la multa Marco conceptual (Expresado en lenguaje contable)
AO 1
3.
ENERO AO 2
31/DIC
Adems, en el 20X1 EMICSA fue objeto de

multas de S/. 3,000 por parte de SUNAT por
no presentar oportunamente ciertas
declaraciones juradas.
CUENTAS POR PAGAR
3,000
FECHA
CDIGO
31/NN/X1
65
40
ESTADO DE
RESULTADO
INTEGRAL
Gasto
GASTO
3,000
CUENTAS
Otros Gastos de
Gestin
A Tributos y
Aportes al SP
por Pagar
ELEMENTO
GASTO
PASIVO
DEBE
HABER
3,000
3,000
ESTADO DE
SITUACIN
FINANCIERA
Pasivo
Ejemplo
31/DIC
ENERO AO 2
AO 1
3. Entre el 17 y 25 de enero del ao 20X2 EMICSA

realiza todos los trmites legales y formales de
carcter tributario para el retiro del stock de
los productos daados, siendo incinerada en
presencia de Notario y Fedatario de SUNAT.
MERCADERAS
800,000
DESVALOR. EXIST.
50,000
50,000
50,000
Reconocimiento contable por la incineracin

FECHA
CDIGO
25/ENE/X2
29
20
CUENTAS
Estimacin de
Desvalorizacin de
Existencias
A Mercaderas
ELEMENTO
ACTIVO
DEBE
HABER
50,000
ACTIVO
ESTADO DE
SITUACIN
FINANCIERA
50,000
Activo (?)
Ejemplo
31/DIC
AO 1
ENERO AO 2
Qu incidencia tiene esta situacin en la determinacin de

las participaciones de los trabajadores corriente y el
impuesto a la renta corriente de los aos 20X1 y 20X2?
Consideramos que EMICSA est obligada a entregar el 10%
de sus utilidades a sus trabajadores y la tasa del impuesto
a la renta es del 30% y al 31 de diciembre del 20X1 ha
obtenido una utilidad de S/. 100,000 segn NIIFs.
SOLUCIN Impuesto corriente

EJERCICIO 20X1
Utilidad contable (supuesta) antes de
participaciones de los trabajadores y gasto
por impuesto a la renta
100,000
Ms: reparos tributarios

Multas previstas en el Cdigo Tributario
Provisiones no aceptadas (desmedros de
existencias)
3,000
50,000
Base Imponible
153,000
Participacin Trabajadores (10% de 153,000)

Impuesto a la Renta (30% de 153,000
15,300)
15,300
41,310
ESTADO DE
RESULTADO
INTEGRAL
ESTADO DE
SITUACIN
FINANCIERA
Gasto
Pasivo Exigible
56,610
GASTO
CORRIENTE
SOLUCIN Impuesto corriente

Participacin Trabajadores (10% de 153,000)
Impuesto a la Renta (30% de 153,000 15,300)
15,300
41,310
GASTO
CORRIENTE
56,610
ESTADO DE
RESULTADO
INTEGRAL
ESTADO DE
SITUACIN
FINANCIERA
Gasto
Pasivo Exigible
FECHA
CODIGO
CUENTAS
ELEMENTO
31/12/X1
62
88
40
41
Gastos de Personal
Impuesto a la Renta
A Tributos y Aportes al SP por Pagar
A Remuneraciones y Participaciones
Por Pagar
GASTO
GASTO
PASIVO
PASIVO
Para registrar la participacin de los

trabajadores y el impuesto a la renta
(corriente) correspondiente al ejercicio
20X1.
DEBE
HABER
15,300
41,310
41,310
15,300
Empresa Sur Per S.A.

Estado de Resultados
Por el ao terminado el 31 de diciembre del 20X1
(expresado en miles de nuevos soles)
Ventas netas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
2000,000
( 1400,000 )
600,000
Gastos de Administracin
Gastos de Venta
Ingresos por alquileres
Ingresos Varios
Gastos Varios
Resultado de Operaciones
(
(
Otros Ingresos y Gastos

Ingresos Financieros
Resultado antes del Impuesto a la Renta
Impuesto a la Renta
Corriente - Gasto
Resultado de Ejercicio
425,300 )
70,000 )
2,000
3,000
30,000 )
79,700
5,000
84,700
( 41,310 )
43,390
Segn. ?

Estado de Situacin Financiera
Al 31 de diciembre del 20X1
ACTIVOS
PASIVOS Y PATRIMONIO NETO
Activos Corrientes:
Caja y Bancos
Valores Negociables
Cuentas por Cobrar Comerciales
Otras Cuentas por Cobrar
Existencias
Gastos Pagados por Anticipado
Total Activos Corrientes
X1
xx
xx
xx
xx
xx
xx
xx
X0
xx
xx
xx
xx
xx
xx
xx
Cuentas por Cobrar L.P

.
Inversiones Permanentes
Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Activos Intangibles
Impuesto a la Renta Diferido
Otros Activos
Total Activos No Corrientes
xx
xx
xx
xx
xx
xx
xx
xx
xx
xx
xx
xx
xx
xx
TOTAL ACTIVOS
xx xx
Pasivos Corrientes:
X1
Sobregiros y Prstamos Bancarios xx
Cuentas por Pagar Comerciales
xx
Otras Cuentas por Pagar
56,610
Total Pasivos Corrientes
xx
Deudas a Largo Plazo
Ingresos Diferidos
Impuesto Renta Diferido
Total Pasivos No Corrientes
Patrimonio Neto:
Capital Social
Excedente de Revaluacin
Reservas
Resultados Acumulados
Total Patrimonio Neto
TOTAL PASIVOS Y PAT. NETO
X0
xx
xx
xx
xx
xx xx
xx xx
xx
xx xx
xx xx
xx xx
xx xx
43,390 xx
xx xx
xx xx
DETERMINACIN DEL
IMPUESTO DIFERIDO
SEGUN LA NIC 12
MTODO DEL PASIVO
BASADO EN EL ESTADO
DE SITUACION
FINANCIERA
DETERMINACI
N DEL
IMPUESTO
DIFERIDO
DETERMINACIN DEL TRIBUTO DIFERIDO - HOJA DE TRABAJO 20X1

Conceptos
Valor
contable
Existencias
750,000
Diferencias
Valor
tributario
800,000
50,000
Provisiones no aceptadas (desmedros de existencias)
Cuentas por Pagar (multa no cancelada)
3,000
3,000
Diferencia Temporal Deducible - Origina Impuesto Diferido Activo

Impuesto a la Renta (30% de 50,000 )
24. Reconocimiento de ACTIVOS
(Modificado por la NIIF 3)
50,000
15,000
Tributo
TRIBUTARIOSDiferido
DIFERIDOS.
La Norma requiere que se reconozca un ACTIVO por impuestos

diferidos,
por todas y cada una de las diferencias temporales deducibles
que se produzcan,
en la medida en que resulte probable que la empresa generar y
obtendr ganancias tributarias
futuras
contra las cuales se
Carlos Paredes
Reategui
Reconocimiento contable del impuesto a la renta diferido al 31/DIC/20X1
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
ESTADO DE RESULTADO
INTEGRAL
Resultado del ejercicio
ACTIVO TRIBUTARIO
DIFERIDO
INGRESO POR IMPUESTO A LA RENTA
15,000
15,000
IMP. RENTA DIF.

15,000
FECHA
CODIGO
31/12/X1
37
88
CUENTAS
Activo Diferido
A Impuesto Renta Diferido Ingreso
CARLOS PAREDES REATEGUI
ELEMENTO
ACTIVO
NGRESO
DEBE
HABER
15,000
15,000

Estado de Resultados
Por el ao terminado el 31 de diciembre del 20X1
SIN NIC 12
Ventas netas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
2000,000
( 1400,000 )
600,000
Gastos de Administracin
Gastos de Venta
Ingresos por alquileres
Ingresos Varios
Gastos Varios
Resultado de Operaciones
(
(
425,300 )
70,000 )
3,000
30,000 )
79,700
Otros Ingresos y Gastos

Ingresos Financieros
Resultado antes de Participaciones e
Impuesto a la Renta
Impuesto a la Renta
Corriente - Gasto
Diferido Ingreso
Resultado del Ejercicio
2000,000
(1
400,000 )
600,000
( 425,300 )
2,000
(
70,000 )
2,000
3,000
(
30,000)
30,000
79,700
5,000
5,000
84,700
84,700
41,310 )
15,000
26,310 )
58,390
( 41,310 )
.
43,390
EMPRESA SUR PERU S.A.

ESTADOS DE SITUACIN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 20X1 y 20X0
(Expresado en Miles de Nuevos Soles)
ACTIVOS
PASIVOS Y PATRIMONIO NETO
Activos Corrientes:
Caja y Bancos
Valores Negociables
Cuentas por Cobrar Comerciales
Otras Cuentas por Cobrar
Existencias
Gastos Pagados por Anticipado
Total Activos Corrientes
X1
xx
xx
xx
xx
xx
xx
xx
X0
xx
xx
xx
xx
xx
xx
xx
Cuentas por Cobrar L.P

.
Inversiones Permanentes
Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Activos Intangibles
Impuesto a la Renta Diferido
Otros Activos
Total Activos No Corrientes
xx
xx
xx
xx
15,000
xx
xx
xx
xx
xx
xx
xx
xx
xx
TOTAL ACTIVOS
xx xx
Pasivos Corrientes:
X1
Sobregiros y Prstamos Bancarios xx
Cuentas por Pagar Comerciales
xx
Otras Cuentas por Pagar
56,610
Total Pasivos Corrientes
xx
Deudas a Largo Plazo
Ingresos Diferidos
Impuesto Renta Diferido
Total Pasivos No Corrientes
Patrimonio Neto:
Capital Social
Excedente de Revaluacin
Reservas
Resultados Acumulados
Total Patrimonio Neto
TOTAL PASIVOS Y PAT. NETO
X0
xx
xx
xx
xx
xx xx
xx xx
xx
xx xx
xx xx
xx xx
xx xx
58,390 xx
xx xx
xx xx
PERDIDAS TRIBUTARIAS
NO UTILIZADAS
COMPENSACIN DE PRDIDAS TRIBUTARIAS (Prrafo

(Prrafo 34)
34)
Art. 50 LIR D.L. 774
mpensacin de prdidas tributarias con utilidades tributarias futuras:
SISTEMA A
Compensar la prdida neta total AO a AO hasta
agotar su importe, a las rentas de tercera categora

que obtengan en los prximos cuatro (4) ejercicios
inmediatos posteriores, a partir del ejercicio siguiente
al de su generacin.
El saldo que no resulte compensado transcurridos los

4 aos, ya no podr compensarse, perdindose el
beneficio tributario.
ILUSTRACIN GRFICA: COMPENSACIN DE PRDIDAS TRIBUTARIAS

(Prrafo
(Prrafo 34)
34)
SISTEMA A: Ilustracin grfica Caso 1
AO 1
Prdida
tributaria 100,000
AO 2
AO 3
AO 4
AO 5
AO 6
Utilidad
tributaria
20,000
30,000
40,000
5,000
70,000
Prdida
compensable
20,000
30,000
40,000
5,000
70,000
Renta
imponible
RECONOCIMIENTO DE UN ACTIVO TRIBUTARIO DIFERIDO (Prrafo

(Prrafo 34)
34)
Prrafo 34: Debe reconocerse un ACTIVO TRIBUTARIO DIFERIDO
siempre que sea posible compensar prdidas tributarias con

utilidades tributarias de ejercicios futuros, pero slo en la medida
que sea probable la generacin de utilidades tributarias futuras.
AO 1
Prdida
tributaria 100,000
AO 2
AO 3
AO 4
AO 5
AO 6
RESULTADOS FISCALES ESTIMADOS
Utilidad
tributaria
20,000
30,000
40,000
50,000
70,000
Prdida
compensable
20,000
30,000
40,000
10,000
40,000
70,000
Renta
imponible
ACTIVO TRIBUTARIO
DIFERIDO
I.R.
30,000
24,000
15,000
3,000
0
0
0
0
RECONOCIMIENTO EN LENGUAJE CONTABLE

Ao 1
FECHA
CDIGO
31/DIC/X1
37
88
Ao 2
CUENTAS
Activo Diferido
A Impuesto a la Renta
ELEMENTO
ACTIVO
INGRESO
37.2 Part. Trab.
CDIGO
31/DIC/02
88
37
HABER
30,000
30,000
37.1 Impuesto Renta

s. i. 30,000
s. f. 24,600
FECHA
DEBE
CUENTAS
Impuesto a la Renta
A Activo Diferido
ELEMENTO
GASTO
ACTIVO
6,000 ajuste
DEBE
HABER
6,000
6,000
COMPENSACIN DE PRDIDAS TRIBUTARIAS (Prrafo

(Prrafo 34)
34)
mpensacin de prdidas tributarias con utilidades tributarias futuras:
SISTEMA B
Compensar la prdida neta total AO a AO hasta
agotar su importe, al 50% de las rentas de tercera

categora que obtengan en los ejercicios inmediatos
posteriores, a partir del ejercicio siguiente al de su
generacin.
Nunca se pierde el beneficio tributario.

ILUSTRACIN GRFICA: COMPENSACIN DE PRDIDAS TRIBUTARIAS

(Prrafo
(Prrafo 34)
34)
SISTEMA B: Ilustracin grfica Caso 1

AO 1
AO 2
AO 3
AO 4
AO 5
AO 6
Prdida
tributaria 100,000
Utilidad
tributaria
20,000
30,000
40,000
50,000
70,000
Prdida
compensable
10,000
15,000
20,000
25,000
30,000
Renta
imponible
10,000
15,000
20,000
25,000
40,000
RECONOCIMIENTO DE UN ACTIVO TRIBUTARIO DIFERIDO (Prrafo

(Prrafo 34)
34)
Prrafo 34: Debe reconocerse un ACTIVO TRIBUTARIO DIFERIDO
siempre que sea posible compensar prdidas tributarias con

utilidades tributarias de ejercicios futuros, pero slo en la medida
que sea probable la generacin de utilidades tributarias futuras.
AO 1
Prdida
tributaria 100,000
AO 2
AO 3
AO 4
AO 5
AO 6
RESULTADOS FISCALES ESTIMADOS
Utilidad
tributaria
20,000
30,000
40,000
50,000
70,000
Prdida
compensable
10,000
15,000
20,000
25,000
30,000
Renta
imponible
10,000
15,000
20,000
25,000
40,000
ACTIVO TRIBUTARIO
DIFERIDO
I.R.
30,000
27,000
22,550
16,500
9,000

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Carlos Paredes Reategui

ACTIVOS Y/O PASIVOS

Carlos Paredes Reategui

Determinacin de activos y/o pasivos tributarios corrientes

Cundo se origina un tributo corriente?

Reconocimiento del Pasivo tributario corriente

El impuesto que hoy se paga, se puede

Cundo se origina un activo tributario corriente?

ACTIVOS Y/O PASIVOS

Carlos Paredes Reategui

Cundo se origina un tributo diferido?

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Cundo se origina un tributo diferido?

Si en los ejercicios econmicos

Sern considerados en las DDJJ futuras

El monto de la depreciacin que

revaluacin, que en los aos siguientes

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Para fines del IR, el pasivo reconocido por

De acuerdo a NIIF si su contrapartida ha sido un gasto, para el IR

DD.JJ. de los ejercicios en que se

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2. Pasivo por multa municipal no cancelada

A travs de las declaraciones juradas

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LAS NIIFs y la TRIBUTACIN: Solucin

Cumplimos las NIIF y las

Cumplimos las disposiciones

Carlos Paredes Reategui

QUE DICE EL REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

Artculo 33.- DIFERENCIAS EN LA DETERMINACION DE

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Valor Total Mercaderas S/. 800,000

1. Como resultado de la toma fsica de

Reconocimiento contable de los desmedros NIC 2 (Expresado en lenguaje contable)

Valor Total Mercaderas S/. 800,000

20. MERCADERAS 29. DESVALOR. EXIST.

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Reconocimiento contable de los desmedros NIC 2 (Expresado en lenguaje contable)

Valor Total Mercaderas S/. 800,000

Carlos Paredes Reategui

Reconocimiento contable de la multa Marco conceptual (Expresado en lenguaje contable)

Adems, en el 20X1 EMICSA fue objeto de

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3. Entre el 17 y 25 de enero del ao 20X2 EMICSA

Reconocimiento contable por la incineracin

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Qu incidencia tiene esta situacin en la determinacin de

SOLUCIN Impuesto corriente

Ms: reparos tributarios

Participacin Trabajadores (10% de 153,000)

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SOLUCIN Impuesto corriente

Para registrar la participacin de los