PROCEDIMIENTO DE

COBRANZA COACTIVA
SUNAT

Intendencia Regional Piura

BASE LEGAL :
T.U.O. Cdigo Tributario - D.S. 13599-EF
Decreto Legislativo N953
Reglamento del Procedimiento de
Cobranza Coactiva - R.S. 2162004/SUNAT
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COBRANZA COACTIVA :
El procedimiento de Cobranza constituye
una manifestacin clara del principio de
autotutela en cuya virtud las entidades de la
Administracin
Pblica
ostentan
la
prerrogativa para ejecutar por si mismas sus
propios
actos
administrativos
sin
intervencin judicial previa.
Jorge Dans Ordoez
El Procedimiento de Cobranza Coactiva

 PUEDE SUNAT COBRAR

COACTIVAMENTE SUS
ACREENCIAS ?

(Art. 114 C.T. Y 2 R.S. 216-2004/SUNAT)

SUNAT realiza la cobranza

coactiva de las deudas tributarias
en ejercicio de su facultad
coercitiva .
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SUJETOS DEL
PROCEDIMIENTO DE
COBRANZA COACTIVA
Ejecutor Coactivo
Auxiliares Coactivos
Deudor Tributario

EL EJECUTOR COACTIVO
(Art. 4 R.S. 216-2004/SUNAT)

Funcionario responsable de la cobranza,

quien ejerce directamente las acciones
de coercin (embargos y remates) para
el cobro eficaz de las deudas exigibles,
velando por la celeridad, legalidad y
economa del procedimiento
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REQUISITOS PARA ACCEDER

AL CARGO DE EJECUTOR
COACTIVO (Art. 114 C.T. )
Ciudadano en ejercicio y pleno goce derechos
civiles.
Ttulo de abogado;
No hallarse condenado o procesado por delito
doloso;
No haber sido destituido (P.J., M.P., Adm.
Pblica,
etc.);
Conocimiento y Experiencia en D Adm. Y 7

FACULTADES DEL EJECUTOR

COACTIVO

(Art. 116 C.T. y 5 R.S.216-2004/SUNAT)

Verificar exigibilidad deuda tributaria;
Ordenar,variar o sustituir medidas cautelares;
Dictar otras disposiciones (comunicaciones y
publicaciones);
Ejecutar garantas otorgadas a favor de SUNAT;
Suspender el procedimiento;
Disponer colocacin afiches, carteles u otros;
Dar fe de los actos en que interviene.
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FACULTADES DEL EJECUTOR

COACTIVO

(Art. 116 C.T. Y 5 R.S. 216-04/SUNAT)

Disponer devolucin bienes embargados;
Requerir informacin de deudores a entidades
pblicas o privadas;
Solicitar autorizacin judicial para descerraje o
similares;
Disponer Medidas Cautelares Previas;
Declarar la nulidad de REC y remate;
Dar tramite a terceras
Inadmisibilidad de escritos entorpezcan o dilaten
el procedimiento.
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AUXILIARES COACTIVOS
Funcionarios a travs de los cuales
acta el Ejecutor Coactivo para el
ejercicio de las acciones de
coercin.

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REQUISITOS PARA ACCEDER

AL CARGO DE AUXILIAR
COACTIVO (Art. 114 C.T. )
Funcionario de la Administracin;
Ciudadano en ejercicio y pleno goce derechos
civiles;
Acreditar bachillerato universitario;
No hallarse procesado o condenado por delito
doloso;
No haber sido destituido (P.J.,M.P., Adm.
Pblica,
etc.);
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FACULTADES DE LOS
AUXILIARES COACTIVO
(Art. 6 R.S. 0216-04/SUNAT)

Trmite y custodia expedientes asignados;

Elaboracin documentos impulso procedimiento;
Realizar las diligencias ordenadas por el Ejecutor;
Suscribir notificaciones, actas de embargo y
dems documentos;
Disponer la colocacin de carteles, afiches u
otros;
Dar fe de los actos en que interviene.
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A QUIEN SE LE CONSIDERA
DEUDOR TRIBUTARIO?
(Art. 7 del Cdigo Tributario)

Persona a la cual se realiza el cobro

de la deuda tributaria en calidad de
contribuyente o responsable, susceptible
de ser afectada patrimonialmente en caso
de no cancelar su deuda.

PUEDE COBRARSE

COACTIVAMENTE CUALQUIER
TIPO DE DEUDA TRIBUTARIA ?
No, slo aquella considerada como deuda
exigible puede dar lugar a las acciones de
coercin para su cobranza.

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 Que tipo de deuda

Tributaria es considerada
Deuda Exigible ?
(Art. 115 del C.T. Y Art. 2 R.S. 2162004/SUNAT)

R.D. y R.M. No reclamadas plazo ley;

Resoluciones no apeladas o R.T.F.;
Resolucin de prdida de aplazamiento
y/o fraccionamiento;
Orden de Pago notificada;
Costas y Gastos (incluidos MCP)
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MEDIDAS CAUTELARES
PREVIAS
Cuando por el comportamiento del
deudor o al existir presuncin que la
cobranza sea infructuosa y fin de
asegurarse el pago de la deuda
tributaria,
a
solicitud
del
rea
competente, dispondr se trabe MCP,
antes de iniciar el PCC de acuerdo a los
artculos 56 57 58 del CT.

MEDIDAS CAUTELARES
PREVIAS
Sustento en causales taxativas en art. 56

del CT.
Incluso sobre deuda no exigible
coactivamente.
Medidas no ejecutables.
Plazos de vigencia / caducidad.

ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO

DE COBRANZA COACTIVA
PRIMERA : Inicio del procedimiento
SEGUNDA : Adopcin Medidas
Cautelares.
TERCERA : Ejecucin forzada.

PRIMERA ETAPA:
INICIO DELPROCEDIMIENTO
DE COBRANZA COACTIVA
(Art. 117 del C.T.)

Lo inicia el Ejecutor Coactivo con la notificacin

de la REC al deudor tributario, la que contiene un
mandato de cancelacin de valores en cobranza
en un plazo mximo de 07 das, bajo
apercibimiento de dictarse medidas cautelares o de
iniciarse la ejecucin forzada de las misma en
caso que estas ya se hubiesen dictado
(Med.Cautel.Previa).
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REQUISITOS DE LA R.E.C:
(Art. 117 del C.T.)

Nombre deudor tributario;

Nmero de la O.P. O Resolucin en
cobranza;
Cuanta tributo o Multa, intereses, as
como el Monto total de la deuda;
Tributo o multa y perodo.
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SEGUNDA ETAPA : ADOPCION

MEDIDAS CAUTELARES
Buscan asegurar la recuperacin de la
deuda en cobranza cuando vencido el
plazo concedido por la REC el deudor
tributario no ha cancelado la deuda
tributaria.

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CARACTERISTICAS DE LAS
MEDIDAS CAUTELARES :
Recae sobre cualquiera de los bienes o
derechos del deudor, an cuando se
encuentren en poder de terceros, inclusive los
que pertenezcan a una unidad de produccin
o comercio con ciertas restricciones.
Debe garantizar inclusive el pago de los
gastos, costas e intereses
Puede aplicarse con solicitud de descerraje
ante cualquier Juez Especializado en lo Civil.
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CARACTERISTICAS DE LAS
MEDIDAS CAUTELARES :
. Si los bienes estn siendo transportados la
diligencia se entender con el tercero.
. Se puede solicitar el apoyo de las autoridades
competentes.
. Se puede trabar medidas concurrentes
.
La MC trabada durante el Procedimiento de
CC no est sujeta a plazo de caducidad (art.
118 del CT)
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FORMAS DE EMBARGO:
(Art. 118 del C.T. Y Art. 14
R.S. 216-04/SUNAT)
En forma de Intervencin.
En forma de Depsito.
- Sin extraccin
- Con Extraccin
En forma de Inscripcin.
En forma de Retencin.

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EMBARGO EN FORMA DE
DEPOSITO:
(Art. 18 R.S. 216-04/SUNAT)
Afectacin de bienes muebles e inmuebles
no inscritos de propiedad del deudor
tributario, la misma que puede ser con o sin
extraccin de bienes.
Designacin de depositario de los bienes
afectados (deudor/Admin. Tribut./ tercero).
Identificacion del bien en el Acta/Obligaciones
del depositario.
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EMBARGO EN FORMA DE
DEPOSITO:
. La diligencia se lleva a cabo en el
domicilio fiscal o en los establecimiento
donde se encuentren los bienes.
. Se preferir afectar bienes que no sean
perecederos, no sean animales vivos, no
requieran ambientes especiales, no
pertenezcan a la unidad de produccin
. Se debe identificar plenamente al bien
embargado y el lugar donde se ubican.
d. Se nombrar como depositario al
deudor, a un tercero o a la SUNAT.
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EMBARGO EN FORMA DE
DEPOSITO:
Evaluar costo beneficio
Bienes transportados
Caso especial de bienes pertenecientes a
unidades de produccin o
comercializacin (30 / 15 das hbiles)
Vehculos (posterior inscripcin)
Obligaciones del Depositario
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EMBARGO EN FORMA DE
INSCRIPCION:
(Art. 19 R.S. 216-04/SUNAT)
Es la afectacin de un bien registrable
(vehculos, acciones, marcas, patentes,
etc.) mediante la anotacin del gravamen
en su partida o asiento correspondiente por
un monto determinado.
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EMBARGO EN FORMA DE
RETENCION:
(Art. 20 R.S. 216-04/SUNAT)
Supone la afectacin de dinero, bienes, valores,
fondos y derechos de crdito que se encuentren
en poder de una entidad bancaria o financiera o
de un tercero.
Puede ejecutarse mediante notificacin fsica,
electrnica o diligencia de toma de dicho.
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RETENCION FINANCIERA
ELECTRONICA
Base legal (DL 932, DS 098-2004-EF, RSI
201-2004/SUNAT)
Se notifica via buzon de correo, a entidad
financiera
Embargos abarca operaciones en todas
oficinas a nivel nacional.
Plazo de 05 das para responder
Se notifica a Deudor despus de respuestas
de entidad financiera
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PROVEEDORES DE
ENTIDADES DEL ESTADO
Base Legal (DL 931, DS 073-2004, RSI
156-2004/SUNAT)
SIAF: UUEE, UUOO, supervisado con
el MEF.
SDS: Entidades - SUNAT
Tercero debe comunicar el devengo del
gasto a favor de proveedores.
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EMBARGO EN FORMA DE
INTERVENCION:

(Art. 17 R.S. 216-04/SUNAT)

Supone la afectacin de ingresos o informacin
sobre stos, del deudor, a travs de un
interventor.
Puede tener tres modalidades :
Intervencin en Recaudacin.
Intervencin en Informacin.
Intervencin en Administracin.
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INTERVENCION EN
RECAUDACION:
Se afecta directamente los ingresos en
efectivo que tiene el deudor tributario en su
actividad econmica ordinaria durante un
tiempo determinado, deducidos los gastos
necesarios para el normal funcionamiento
del negocio.
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INTERVENCION EN
INFORMACION:
Persigue la obtencin de datos relevantes
sobre la situacin econmica o financiera
del deudor tributario, generalmente con el
objeto de complementar esta medida con
otra que garantice el cobro de la deuda.
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INTERVENCION EN
ADMINISTRACION:
Afecta bienes que rinden frutos o
utilidades de manera autnoma durante un
determinado tiempo, deducidos los gastos
necesarios para el mantenimiento de la
fuente.
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TERCERA ETAPA :
EJECUCION FORZADA
Ultima etapa del procedimiento de
cobranza coactiva, en la cual debe hacerse
efectivo el cobro de la deuda tributaria, ya
sea ingresando el dinero afectado, o
valorizando los bienes embargados y
subastndolos en remate pblico.
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TASACION :

(Art. 121 del C.T. Y Art. 24 R.S.

216-04/SUNAT)
Consiste en la valorizacin de los bienes
embargados (depsito e inscripcin), que
puede ser fijada de comn acuerdo entre
SUNAT y el deudor tributario - tasacin
convencional-, o puede ser realizada por
un perito tasador - tasacin pericial .
Algunos bienes no requieren tasacin como
los bienes que se cotizan en bolsa.
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REMATE :

(Art. 121 del C.T. Y Art. 25 R.S.

216-04/SUNAT)
Consiste en la venta forzada de los bienes
tasados, de manera pblica y al mejor postor.
Es convocado por el Ejecutor Coactivo, quien
sealar las bases, lugar, da y hora del mismo.
Es dirigido por el Ejecutor o por el Martillero
Pblico en el caso de muebles o inmuebles,
bajo el sistema de a viva voz o sobre cerrado.
Remate en Internet.
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SISTEMAS DE REMATE :
Posturas a viva voz : Previa lectura
relacin bienes y condiciones del remate,
se anuncia las posturas a medida que son
efectuadas, Adjudicndose el bien al que
haya realizado la postura ms alta.
Sobre cerrado : Adjudica el bien al postor
que haya realizado la oferta ms alta, luego
de la lectura de todas las propuestas
presentadas mediante carta.
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MODALIDADES :
Oblaje : Slo participan en el remate quienes
antes de su inicio o al momento de presentar la
carta con su oferta, hubiesen depositado como
mnimo el 10% del valor de tasacin del bien o
bienes que desea adquirir.
Arras : El adjudicatario del(os) bien(es) debe
entregar inmediatamente despus de concluido
el remate como mnimo el 30% del valor del
monto adjudicado como arras, las cuales perder
si no cancela el saldo dentro del plazo fijado.
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CARACTERISTICAS DE
REMATE
Pago de postura y entrega de bien: 4
dia habil de remate
Producto de remate (imputacin)
Publicacion
Nulidad de remate (hasta 3 da habil)
Poliza de Adjudicacin
Remanente de remate
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REMATE INMEDIATO
Riesgo de deterioro yo perdida por caso
fortuito o fuerza mayor (menor 20 das)
Bienes perecederos en MCP
Aunque exista terceria

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ABANDONO DE BIENES (Art.

35 a 40 RSI 216-04/SUNAT)
Adjudicados en remate, pagados y no
recogidos
Embargo levantado y deudor no recoge
bienes.
Se configura ipso iure
Bienes deben rematarse, en caso de no
haber venta se donaran
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SUSPENSION COBRANZA
COACTIVA

(Art. 119 del C.T. Y Art. 22 R.S. 21604/SUNAT)

Solo el Ejecutor Coactivo puede suspender el
procedimiento de cobranza coactiva, cuando:

Medida cautelar en Acc. de amparo.

Por norma legal
Cobranza infructuosa de OP
La deuda haya quedado extinguida;

CONCLUSION COBRANZA
COACTIVA (Art. 119 del C.T. Y
Art. 22 R.S. 216-04/SUNAT)

Solo Ejecutor Coactivo puede concluir

procedimiento:
Recurso oportuno (reclamo, apelac.) contra
RD, RM.
Deuda extinguida y/o prescrita.
Cobranza contra persona distinta al deudor
Por norma legal
Deudor sea declarado en quiebra
Valores nulos, revocados o sustituidos,
despus de notificada la REC.

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INTERVENCION EXCLUYENTE DE
PROPIEDAD
Tercero alega derecho de propiedad de bien

afectado por embargo contra deudor

Doc. Priv de fecha cierta, documento pblico u
otro documento.
Suspensin de remate, previa admisin de
intervencin
Plazo 30 dias habiles para resolver
Apelable ante TF, plazo 05 dias habiles

RECURSO DE APELACIN
Solo

despus de haber terminado el

Procedimiento de Cobranza Coactiva, el
contribuyente podr interponer recurso de
apelacin ante la Corte Superior en un
plazo de 20 das hbiles de notificada la
Resolucin que pone fin al Procedimiento

NOTIFICACION BUZON SOL

RS N 234-2010/SUNAT
Contribuyentes Habidos, con clave SOL
Distintos tipos de Resoluciones Coactivas:
-Acumulacin de Expedientes
- Requerimiento de Pago.
- Retencin Bancaria Electrnica.
- Levantamientos de Embargo Electrnico.
- Entrega de Montos Retenidos.
- Retenciones Unidades Ejecutoras
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MUCHAS GRACIAS

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