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NIA 300 Planificacin de la Auditoria de los Estados

Financieros
INTEGRANTES
Katherine Jimnez
Evelyn Solorzano
Glenda Zambrano

ALCANCE

Esta norma trata de la responsabilidad que tiene el auditor de


planificar la auditoria de estados financieros.

La funcin y el momento de
realizacin de la planificacin

La naturaleza y la extensin de las actividades de planificacin


varan segn la dimensin y complejidad de la entidad.

La planificacin incluye la necesidad de considerar, antes de la


identificacin y valoracin por parte del auditor de los riesgos de
incorreccin material, cuestiones como las siguientes:

Los procedimientos analticos que van aplicarse como


procedimientos de valoracin de riesgos.

La determinacin de la importancia relativa

La participacin de expertos.

La aplicacin de otros procedimientos de valoracin de


riesgo.

Una planificacin adecuada favorece la auditoria de estados


financieros en varios aspectos, estos son los siguientes:

Ayuda al auditor a prestar una atencin adecuada a las reas


importantes de la auditoria.

Identificar y resolver problemas potenciales oportunamente

Ayuda al auditor a organizar y dirigir adecuadamente el encargo


de auditoria, de manera que sea ms eficaz y eficiente.
Facilita la seleccin de miembros del equipo del encargo con
niveles de capacidad y competencia adecuados para responder a los
riesgos previstos.
Facilita la direccin y supervisin de los miembros del equipo del
encargo y la revisin de su trabajo.

Fecha de entrada en
vigor.
Esta norma es
aplicable a partir del
15/12/2009

Objetivo
El objetivo del auditor es
planificar la auditoria con el
fin de que sea realizada de
manera eficaz.

REQUERIMIENTOS
Participacin de
miembro clave del
equipo del encargo.
La participacin del
socio del encargo y de
otros miembros clave
del equipo del encargo
permite utilizar su
experiencia y
conocimiento, y, por
tanto, mejora la
eficacia y eficiencia del
proceso de
planificacin.

Actividades preliminares del encargo.

El auditor llevara a cabo las siguientes actividades al comienzo


del encargo de auditoria actual:

La aplicacin de los procedimientos requeridos de la nia 220 Control


de Calidad de Auditoria de los Estados Financieros.

Evaluacin del cumplimiento de los requerimientos de tica


aplicables.

Establecimiento de un acuerdo de los trminos del encargo. NIA 210.

La realizacin de estas actividades preliminares del


encargo permite al auditor planificar un encargo de
auditoria de forma que por ejemplo:

El auditor mantenga la independencia y la capacidad necesarias


para realizar el encargo.

No haya cuestiones relativa a la integridad de la direccin que


puedan afectar a la disposicin del auditor para continuar con la
auditoria.

No se produzcan malentendidos con el cliente con respecto a los


trminos del encargo.

Documentacin
la estrategia global de auditora;

el plan de auditora; y

cualquier cambio significativo realizado


durante el encargo de auditora en la estrategia
global de auditora o en el plan de auditora, as
como los motivos de dichos cambios.

Documentacin
Es un registro de las decisiones clave consideradas
necesarias para planificar adecuadamente la auditora y
La estrategia
para comunicar las cuestiones significativas al equipo del
global de
encargo
auditora

El plan de
auditora

Cualquier cambio
significativo
realizado durante
la auditora

Es un registro de la naturaleza, el momento de realizacin


y la extensin de los procedimientos de valoracin del
riesgo planificados, as como de los procedimientos de
auditora posteriores relativos a las afirmaciones en
respuesta a los riesgos valorados.

Explica el motivo por el que se hicieron dichos cambios


significativos, as como la estrategia global de auditora y el
plan de auditora finalmente adoptados para la auditora

CONSIDERACIONES ADICIONALES EN
ENCARGOS DE
AUDITORA INICIALES
EL AUDITOR REALIZAR LAS SIGUIENTES
ACTIVIDADES ANTES DE EMPEZAR UNA AUDITORA
INICIAL
la aplicacin de los
procedimientos requeridos por
la NIA 220 relativos a la
aceptacin de las relaciones con
clientes y el encargo especfico
de auditora7; y

la comunicacin con el auditor


predecesor, cuando se haya
producido un cambio de
auditores, en cumplimiento de
los requerimientos de tica
aplicables.

CONSIDERACIONES ADICIONALES EN
ENCARGOS DE
AUDITORA INICIALES

El propsito y el objetivo de la
planificacin de la auditora
son los mismos, tanto si la
auditora es un encargo inicial
como si es un encargo
recurrente.

Sin embargo, para un encargo


de auditora inicial el auditor
puede necesitar ampliar las
actividades de planificacin, ya
que normalmente no tendr la
experiencia previa con la
entidad que se considere en la
planificacin de encargos
recurrentes

REQUERIMIENTOS

Participacin de miembros clave del equipo del


encargo
El socio del encargo y otros miembros clave del equipo
del encargo participarn en la planificacin de la auditora,
incluida la planificacin y la participacin en la discusin
entre los miembros del equipo del encargo.

la aplicacin de los procedimientos requeridos por la NIA 220


relativos a la continuidad de las relaciones con clientes y el
encargo especfico de auditora
evaluacin del cumplimiento de los requerimientos de tica aplicables,
incluidos los relativos a la independencia, de conformidad con la NIA
220

establecimiento de un acuerdo de los trminos del encargo, tal


como requiere la NIA 2103

REQUERIMIENTOS
ACTIVIDADES DE PLANIFICACIN
identificar las caractersticas del encargo que definen su alcance;
determinar la naturaleza, el momento de empleo y la extensin de los recursos necesarios
para realizar el encargo

determinar los objetivos del encargo en relacin con los informes a emitir con el fin de
planificar el momento de realizacin de la auditora y la naturaleza de las comunicaciones
requeridas

considerar los factores que, segn el juicio profesional del auditor, sean significativos para
la direccin de las tareas del equipo del encargo
considerar los resultados de las actividades preliminares del encargo y, en su caso, si es
relevante el conocimiento obtenido en otros encargos realizados para la entidad por el socio
del encargo

EL AUDITOR DESARROLLAR UN PLAN DE


AUDITORA, EL CUAL INCLUIR UNA
DESCRIPCIN DE
la naturaleza, el momento de realizacin y
la extensin de los procedimientos
planificados para la valoracin del riesgo,
como determina la NIA 315
la naturaleza, el momento de realizacin y
la extensin de procedimientos de auditora
posteriores planificados relativos a las
afirmaciones, tal como establece la NIA 330
otros procedimientos de auditora
planificados cuya realizacin se requiere
para que el encargo se desarrolle conforme
con las NIA.

El auditor actualizar y
cambiar cuando sea
necesario en el transcurso
de la auditora la estrategia
global de auditora y el plan
de auditora

El auditor planificar la
naturaleza, el momento de
realizacin y la extensin de
la direccin y supervisin de
los miembros del equipo del
encargo, as como la
revisin de su trabajo.

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