UNIVERSIDAD TCNICA

DEMACHALA
FACULTAD DE CIENCIAS
EMPRESARIALES
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y
AUDITORIA

BENEFICIOS
TRIBUTARIOS EN EL
ECUADOR
EXPOSITORA:
ING. C.P.A. AMARILIS BORJA HERRERA, Mg.Sc.
Noviembre 11 /2011

LOS BENEFICIOS TRIBUTARIOS EN LA

HISTORIA DEL ECUADOR

1921:

En la presidencia del Dr. Jos Luis Tamayo,

se promulg la primera Ley de Fomento Industrial.

1953-1954:

En la presidencia del Dr. Jos Mara

Velasco Ibarra, se expidieron leyes de proteccin a
la pequea industria y artesana.

1957:

En la presidencia del Dr. Camilo Ponce

Enrquez, se concedieron una serie de incentivos
que constituyeron la base para la implementacin
de polticas para el sector industrial.

 1971:

En la presidencia del Gral. Guillermo

Rodrguez
Lara,
se
expidieron
los
siguientes incentivos:
Prohibicin
para importar productos
similares a los nacionales.
Exenciones
tributarias
a
actos
constitutivos, operaciones de crdito,
importacin de materia prima, etc.
Subsidios como abono tributario.
Ventajas de financiamiento, con crditos
preferenciales.

1976: En la administracin del Triunvirato

Militar, se reajusta la Ley de Fomento Industrial
con un mayor
nfasis a la promocin de
exportaciones
de
productos
industriales,
elevando el abono tributario.

 1982:

En la presidencia del Dr. Oswaldo

Hurtado Larrea, luego del retorno al
rgimen democrtico, los reajustes a la
Ley de Fomento Industrial tendieron a
incentivar la diversificacin de la
produccin exportable y facilitar el
acceso a nuevos mercados, a travs de:
La
exoneracin de impuestos a la
transferencia de dominio de inmuebles,
impuesto a la renta de nuevas inversiones,
de activos fijos y aportes de capital.
Se mantuvieron aranceles a productos
similares,
se
dieron
restricciones
cuantitativas en las importaciones.

2005: En la presidencia del Dr. Wilfrido

Lucero, se promulga la Ley de Beneficios
Tributarios
para
nuevas
inversiones
productivas, generacin de empleos y
prestacin de servicios.
Los incentivos fiscales otorgados fueron:
* Exoneracin del Impuesto a la Renta,
siempre que se hubieren realizado las
inversiones sealadas por la Ley.
* Pagos de derechos arancelarios a las
importaciones de maquinarias, equipos y
repuestos nuevos y materias primas que no
se produzcan en el pas y que se requieran
para la produccin de bienes y los servicios
amparados en la Ley.

Exoneracin total de los derechos e

impuestos
que
gravan
los
actos
constitutivos de las sociedades o compaas.
Los beneficios tributarios se aplicarn a
los beneficios presentes y a los que los
sustituyan.
En el Art. 4 de esta Ley se seala
adems que los municipios podrn
disminuir hasta un 95% los valores que
correspondan a los tributos
por el
tiempo de 10 aos.

Los beneficios tributarios amparados en esta

Ley debern mantenerse por el lapso de 10
aos en las provincias de Pichincha y
Guayas y de 12 aos en el resto del pas.

2005: En la presidencia del Dr. Wilfrido

Lucero, se promulga la Ley de Beneficios
Tributarios
para
nuevas
inversiones
productivas, generacin de empleos y
prestacin de servicios.
Los incentivos fiscales otorgados fueron:
* Exoneracin del Impuesto a la Renta,
siempre que se hubieren realizado las
inversiones sealadas por la Ley.
Pagos
de derechos arancelarios a las
importaciones de maquinarias, equipos y
repuestos nuevos y materias primas que no
se produzcan en el pas y que se requieran
para la produccin de bienes y los servicios
amparados en la Ley.

Los beneficios tributarios a los que hace

referencia esta Ley, se otorgan nicamente a las
empresas que se instalen en el pas para
desarrollar nuevos proyectos e inversiones
vinculadas con los siguientes sectores y
actividades :
Generacin hidroelctrica nueva.
Refinacin e industrializacin de hidrocarburos y
la produccin de bienes de la petroqumica.
Fabricacin industrial de aparatos electrnicos de
alta tecnologa y de fibra ptica y de otros
dispositivos de comunicacin digital y electrnica.
El desarrollo, implementacin, instalacin y
operacin de centros de distribucin regional de
trfico areo.

La construccin y operacin de puertos de aguas

profundas y de transferencia internacional de
carga.
Las inversiones en activos fijos para procesos de
transformacin agroindustrial, agroalimentaria y
de turismo inexistentes en el pas.
La fabricacin de maquinaria y equipos de uso
agropecuario inexistentes en el pas.
La proteccin del medio ambiente, mediante
inversiones para preservacin y mejoramiento del
potencial
hidrulico
para
generacin
hidroelctrica y la produccin agroindustrial.

OTROS BENEFICIOS
TRIBUTARIOS

DEVOLUCIN
DEL IVA

BENEFICIOS
EXCLUSIVOS
PARA LOS
ARTESANOS

BENEFICIOS PARA LOS

CONTRIBUYENTES EN
GENERAL CONTEMPLADOS
EN LA LRTI

LA DEVOLUCIN DEL IVA

A LAS
PERSONAS DE
LA TERCERA
EDAD Y CON
DISCAPACIDAD
A LOS
EXPORTADORES Y
PROVEEDORES DE
EXPORTADORES

A LOS
TURISTAS
EXTRANJEROS

OPERADORES DE
TURISMO
RECEPTIVO

LA DEVOLUCIN DEL IVA PARA LAS

PERSONAS DE LA TERCERA EDAD
LAS PERSONAS DE LA TERCERA EDAD
TIENEN DERECHO A LA DEVOLUCIN DEL
IVA E ICE A PARTIR DEL DA Y MES EN EL
CUAL HAYAN CUMPLIDO 65 AOS DE
EDAD, NICAMENTE POR SUS GASTOS Y
COMPRAS PERSONALES.

LA DEVOLUCIN DEL IVA PARA LAS

PERSONAS DE LA TERCERA EDAD
El monto mximo mensual de beneficio tributario,
correspondiente tanto al Impuesto al Valor
Agregado (IVA) como al Impuesto a los Consumos
Especiales (ICE), se establecer tomando en cuenta
Una nica base imponible mxima de consumo de
hasta cinco remuneraciones bsicas, por la
tarifa de los respectivos impuestos.

LA DEVOLUCIN DEL IVA PARA LAS

PERSONAS DE LA TERCERA EDAD
BASE LEGAL:
Cdigo Tributario.
Ley del Anciano.
Ley Reformatoria a la Ley del Anciano.
Reglamento General de la Ley del Anciano.
Reglamento para la Aplicacin de los Beneficios Tributarios
a favor del Anciano correspondiente a Impuestos Fiscales.
Reglamento de Comprobantes de Venta, Retencin y
Documentos Complementarios.
Resolucin del Servicio de Rentas Internas No.NACDGER2008-0566 publicada en el Registro Oficial No. 342 del
21 de mayo de 2008.

LA DEVOLUCIN DEL IVA PARA

LOS EXPORTADORES DE BIENES
Las personas naturales y las sociedades que
hubiesen pagado el Impuesto al Valor Agregado
en las adquisiciones locales o importaciones de
bienes que se exporten, as como aquellos bienes,
materias primas, insumos, servicios y activos
fijos
empleados
en
la
fabricacin
y
comercializacin de bienes que se exporten,
tienen derecho a que ese impuesto les sea
reintegrado, sin intereses, en un tiempo no mayor
a noventa (90) das.

LA DEVOLUCIN DEL IVA PARA

LOS EXPORTADORES DE BIENES
BASE LEGAL:
Ley de Rgimen Tributario Interno - Art. 72
Reglamento de Aplicacin a la Ley de Rgimen
Tributario Interno Arts. 172, 178, 180.
Resolucin No. NAC-DGER2008-1040 del 30 de
julio de 2008
Resolucin No. NAC-DGER2008-1511 del 24 de
diciembre de 2009

LA DEVOLUCIN DEL IVA PARA

LOS PROVEEDORES DIRECTOS DE
LOS EXPORTADORES DE BIENES
Los proveedores directos de exportadores de bienes
pueden solicitar la devolucin del IVA en la
importacin o adquisicin local de bienes, materias
primas, insumos, servicios y activos fijos, siempre
que las transferencias que efecten al exportador
estn gravadas con tarifa 0% del impuesto.
Base Legal: Ley de Rgimen Tributario Interno Arts. 57, 173, 178, 180

LA DEVOLUCIN DEL IVA PARA

LOS TURISTAS EXTRANJEROS
Procede por la compra de bienes producidos
en el pas y servicios de alojamiento en
montos superiores a $ 50,00 por factura.
Del valor a devolver se descontarn los costos
administrativos, los mismos que son de $ 3,00.
La acreditacin de la devolucin ser
nicamente a travs de la tarjeta de crdito
que deber estar a nombre del solicitante.

LA DEVOLUCIN DEL IVA PARA

LOS TURISTAS EXTRANJEROS
Para hacerse acreedor a este beneficio el turista
extranjero debe llenar la solicitud y el sobre de
devolucin. Adjunte las facturas, anexos y copia de
pasaporte en el sobre y depostelo en el buzn que
se encuentra en las salas de pre-embarque de los
aeropuertos internacionales de Quito y Guayaquil.

LA DEVOLUCIN DEL IVA PARA

PERSONAS CON DISCAPACIDAD
Se efecta la devolucin del IVA pagado por personas
con discapacidad, que estn calificadas por el
organismo competente (CONADIS), en la adquisicin
de vehculos ortopdicos o no ortopdicos importados o
adquiridos localmente, siempre que estn destinados
para el uso y traslado de personas con discapacidad;
aparatos mdicos especiales, materia prima para
rtesis y prtesis. El beneficiario tiene derecho a que
el impuesto le sea reintegrado, sin intereses, en un
tiempo
no
mayor
a
noventa
das.

LA DEVOLUCIN DEL IVA PARA

PERSONAS CON DISCAPACIDAD
BASE LEGAL:
Cdigo Tributario.
Ley de Rgimen Tributario Interno.Artculo 74 - IVA pagado por
discapacitados
Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario
Interno.Artculo 177 - Devolucin del IVA a discapacitados
Artculo 178 - Contenido de la solicitud de devolucin IVA
Ley sobre Discapacidades.Artculo 22 - Exoneracin de impuestos
Artculo 23 - Vehculos ortopdicos y no ortopdicos
Reglamento General a la Ley sobre Discapacidades. Artculo 87 Condiciones para la importacin del bien
Artculo 88 - Importacin de vehculos ortopdicos
Artculo 92 - Condiciones para el precio del vehculo
Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin

LA DEVOLUCIN DEL IVA PARA

OPERADORES DE TURISMO RECEPTIVO
Los operadores de turismo receptivo que facturen
paquetes de turismo receptivo dentro o fuera del
pas, a personas naturales o sociedades no
residentes en el Ecuador, tendrn derecho a
crdito tributario por el IVA pagado y retenido en
la adquisicin local o el IVA pagado en la
importacin de: bienes, activos fijos, materias
primas, insumos o servicios que integren el
paquete de turismo receptivo facturado.

LA DEVOLUCIN DEL IVA PARA

OPERADORES DE TURISMO RECEPTIVO
Cuando por cualquier circunstancia el crdito
tributario resultante no se haya compensado con
el IVA causado dentro del mes siguiente, el
operador de turismo receptivo podr solicitar al
Director Regional o Provincial del Servicio de
Rentas Internas, la devolucin del crdito
tributario originado por las adquisiciones locales
o importaciones de: bienes, activos fijos, materias
primas, insumos o servicios necesarios para la
conformacin y comercializacin del paquete de
turismo receptivo.

LA DEVOLUCIN DEL IVA PARA

OPERADORES DE TURISMO RECEPTIVO
BASE LEGAL:

Reglamento para la aplicacin de la Ley

de Rgimen Tributario Interno: Art. 154 Crdito Tributario en la comercializacin
de paquetes de turismo receptivo.

DEVOLUCIN DEL IVA A

INSTITUCIONES DESCRITAS EN EL
ART. 73, INCISO 1 DE LA LRTI
Las instituciones descritas en el primer inciso del artculo
73 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, entre ellas: Fe
y Alegra, Sociedad de Lucha Contra el Cncer -SOLCA-,
Cruz Roja Ecuatoriana, Fundacin Oswaldo Loor,
universidades y escuelas politcnicas, solicitarn el
reintegro del IVA, sin intereses en un tiempo no mayor a
treinta (30) das, a travs de la emisin de la respectiva
nota de crdito, cheque o transferencia bancaria. Se
reconocern intereses si vencido el trmino antes indicado
no se hubiera emitido la resolucin de devolucin del IVA
reclamado. El Servicio de Rentas Internas deber devolver
el IVA pagado contra la presentacin formal de la
declaracin del representante legal; tomando especial
atencin a lo descrito en el artculo 174 del Reglamento
para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario
Interno.

DEVOLUCIN DEL IVA A

INSTITUCIONES DESCRITAS EN EL
ART. 73, INCISO 1 DE LA LRTI
BASE LEGAL:
Cdigo Tributario.
Ley de Rgimen Tributario Interno Art.73
(primer inciso).
Reglamento para la Aplicacin de la Ley de
Rgimen Tributario Interno Art. 174
Ley de Registro nico de Contribuyente.
Reglamento para la aplicacin de la Ley de
Registro nico de Contribuyentes.
Reglamento
de Comprobantes de Venta,
Retencin y Documentos Complementarios

BENEFICIOS TRIBUTARIOS PARA LOS

ARTESANOS

Declaracin
semestral
del IVA

IVA TARIFA 0%

Exoneracin del impuesto

a la transferencia de
dominio de bienes
inmuebles destinados a
centros y talleres de
capacitacin artesanal

Exoneracin
del pago de
patente
municipal y
activos totales

Exoneracin
de impuestos a
la exportacin
de artesanas

OTROS BENEFICIOS
TRIBUTARIOS
El Cdigo de la Produccin en vigencia desde el presente
ao,
incluye estmulos tributarios generales a las
empresas, como la reduccin del Impuesto a la Renta (IR)
del 25% al 22%, un punto porcentual cada ao a partir de
este 2011. Es decir, la rebaja este ao ser del 1%.
Tambin se incorporan estmulos para inversiones en
sectores priorizados por el Gobierno, para micro,
pequeas y medianas empresas, as como a negocios de
economa popular y solidaria, entre otros.

OTROS BENEFICIOS
TRIBUTARIOS
Las compaas nuevas tendrn la
exoneracin del pago del impuesto mnimo
durante sus primeros cinco aos.
Y las inversiones nuevas, que se siten
fuera del rea urbana de Guayaquil y
Quito, recibirn una exoneracin total del
Impuesto a la Renta y del anticipo
respectivo por un periodo de cinco aos.

OTROS BENEFICIOS
TRIBUTARIOS
Los sectores que gozarn de este beneficio son: alimentos frescos,
cadena agroforestal, metalmecnica, petroqumica, turismo, etctera.
Como parte de los incentivos a las medianas empresas, el Cdigo habla
de deducciones adicionales para el clculo del Impuesto a la Renta por
concepto de gastos e inversiones. As, por ejemplo, se podrn deducir
gastos por mejora de la productividad de la empresa hasta por el 1% de
las ventas.

OTROS BENEFICIOS
TRIBUTARIOS

Tambin el Cdigo abre paso a las Zonas

Especiales de Desarrollo Econmico (ZEDE), que
darn una reduccin de 5 puntos adicionales del
Impuesto a la Renta a los operadores y
administradores. Es decir, el IR bajar al 17%.

OTROS BENEFICIOS
TRIBUTARIOS

A todo esto se agrega las

exenciones para el pago del
impuesto a la renta sealadas
en el Art. 9 de la Ley de
Rgimen Tributario Interno.

Muchas gracias