Sistema tributario peruano

Noviembre 2014

El Sistema Tributario Peruano

Derecho Tributario y Cdigo Tributario

GOBIERNO NACIONAL

Tributos

GOBIERNOS LOCALES

Ley Penal Trib.- Ley Delitos Aduaneros

OTRAS ENTIDADES

Impuesto a la Renta

Imp. Predial

SENATI

IGV

Imp. Alcabala

SENCICO

ISC

Imp. a los Juegos

ESSALUD

Nuevo RUS

Imp. a las apuestas

ONP

ITF

Imp. al Patrimonio Vehicular

ITAN
Imp.Juegos Casino y Maq. Trag.
IVAP
Imp Extr. Prom.Des.Tur.Nac.
Derechos Arancelarios
Tasas

Impuesto Especial a la
minera

Imp. a los Esp.Pblicos No Deportivos

IPM
Imp. al Rodaje
Imp. a las Embarcaciones de Recreo
Tasas
Contribucin Esp. Por obras Pblicas

ema Tributario Peruano y Los Principios Constituciona

tculo 74 de la Constitucin contiene las facultades y limites que, en el ejercicio

oder Tributario detenta el Estado:

PRINCIPIO DE LEGALIDAD

Plantea la exigencia de una norma con rango de ley para la creac

modificacin, o derogacin de los tributos, e incluso para establece
exoneraciones respecto del tributo creado. Y en el caso preciso d
aranceles y tasas, el Poder Ejecutivo ejercer su potestad tributaria
mediante Decretos Supremos.

ema Tributario Peruano y Los Principios Constituciona

PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY

Atiende a que los elementos fundamentales del tributo
solo pueden
ser creados, regulados e introducidos al ordenamiento
jurdico, a travs
de una Ley o norma de rango anlogo.
Elemento Personal - A Quin gravo?
Elemento Material - Qu gravo?
Elemento Espacial - Dnde gravo?
Elemento Temporal - cundo gravo?

ema Tributario Peruano y Los Principios Constituciona

PRINCIPIO DE IGUALDAD
La norma tributaria no debe tratar igual a quienes no tienen
la misma capacidad contributiva. En efecto, si el tributo
debe ser aplicado en forma
simtrica y equitativa entre sujetos que se encuentran en
una misma condicin, no habra limitacin para tratar de
manera diferenciada a quienes estn en situaciones
dismiles. Tal es el caso del Impuesto a la Renta que grava a
las personas naturales por su renta de trabajo, donde se
aplica tasas progresivas acumulativas diferencias de 15%,
21% y 30% de acuerdo con su base imponible.

STO A LA RENTA DE TRABAJO: Aplicacin del Principio de Igualda

Principio de Progresividad
Impuesto
a Neta
la Renta
lculo del Impuesto
a la Renta
de Trabajo y Fuente Extranjera: Rent

128,147 Personas Naturales

Tramos

Hasta
102,600

Renta
Anual
102,600

Tasa

Hasta 27
15%
UIT
Por el
25,547
21%
102,601 a
exceso de
205,200
27 UIT
hasta 54
UIT
0
30%
205,201 en adelante Por el
exceso de
54 UIT
Impuesto calculado S/.

UIT 2014 = 3,800

Parcial
15,390.00

Acumula
do
15,390.00

5,364.87

20,754.87

20,754.8
7

ema Tributario Peruano y Los Principios Constituciona

PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD
Es el lmite impuesto al Estado para que en ejercicio de su
potestad tributaria no afecte el derecho de propiedad de
los particulares.
El examen de la confiscatoriedad se debe realizar teniendo
en consideracin las circunstancias que rodean a cada
caso concreto, el cual debe efectuarse en sede
jurisdiccional.

ema Tributario Peruano y Los Principios Constituciona

PRINCIPIO DE RESPETO A LOS DERECHOS

FUNDAMENTALES
Es el lmite impuesto al Estado para que en el ejercicio de
su potestad tributaria no vulnere los derechos
fundamentales del contribuyente, tales como: la
intimidad personal, el secreto bancario y la reserva
tributaria, el secreto profesional, la inviolabilidad de
domicilio, libertad de residencia y trnsito, debido
proceso, propiedad, entre otros.

El Sistema Tributario y el Ejercicio de la

Potestad Tributaria
ESTADO

TRIBUTO

INSTRUMEN
TO
LEGAL

POTESTAD

Poder
legislativo

Impuestos y
contribucione
s

Ley del
Congreso

Originaria

Poder
Ejecutivo

Impuestos y
contribucione
s

Decreto
Legislativo

Delegada

Poder
Ejecutivo

Tasas y
aranceles
de Aduanas

Decreto
Supremo

Originaria

Gobiernos
locales

Tasas y
contribucione
s

Ordenanza
Municipal

Originaria

Gobiernos

Tasas y

Ordenanza

Originaria

tema Tributario: Tipos de Tributos

TRIBUTO

IMPUESTO
S

CONTRIBUCIONES

TASAS

El Rendimiento de los tributos distintos a los Impuestos, no debe tener un des

ajeno al de cubrir el costo de las obras o servicios que constituyen los supuesto
la obligacin

tema Tributario: Tipos de Tributos

IMPUESTO
Es el tributo cuyo cumplimiento
no
origina una contraprestacin
directa
a favor del contribuyente por
parte
del fisco: por ejemplo el IGV,
Impuesto
a la Renta.

tema Tributario: Tipos de Tributos

CONTRIBUCIN
Es el tributo cuya obligacin tiene
como
hecho generador beneficios
derivados de
la realizacin de obras pblicas
o de
actividades estatales.
Por ejemplo Contribucin de
Mejora,
Contribucin a Essalud

istema Tributario: Tipos de Tributos

Arbitrios
Son tasas que se pagan por
la
Prestacin o mantenimiento
de un servicio pblico

Derechos

TASAS

Son tasas que se pagan por la

prestacin de un servicio
administrativo pblico o el uso
O aprovechamiento de bienes
pblicos.
Licencias
Son tasas que gravan la
obtencin
de autorizaciones especficas
para
la realizacin de actividades de
provecho particular sujetas a

istema Tributario Peruano

sos del Gobierno Central Consolidados: suma 3 compo

Ingresos
Tributari
os

Incidencia de la Presin
Tributaria

Contribuci
ones
Sociales

Ingresos
No
Tributario
s

*En millones de soles

Fuente SUNAT

istema Tributario Peruano

15.5

15.7

y a Futuro?
2011

2012

Ser Cuestin de

El Efecto de la Minera en la
Recaudacin
Segn el Instituto Peruano de
Economa

ivos Centrales de la Reforma del Sistema Tribu

mpliar Base de Contribuyentes

pliar la base de contribuyentes, incorporndolos mediante

canismos que, por una parte, incentiven a los agentes
onmicos a ingresar a la economa formal y, por otra,
carezcan fuertemente los costos de las operaciones
rginales y delictivas, tales como la evasin, la subvaluacin
l contrabando, que afectan a todos por igual en beneficio
unos pocos.

ivos Centrales de la Reforma del Sistema Tribu

Modernizacin y Progresividad

dernizar, simplificar y dotar de mayor progresividad al Sistem

butario, corrigiendo vacos y distorsiones a fin de lograr que
carga se concentre, efectivamente, en los niveles de mayor
pacidad contributiva.

ivos Centrales de la Reforma del Sistema Tribu

crementar la Recaudacin Tributaria

rementar la recaudacin tributaria, elevando el

el actual del 15.5 % del PBI a 16% en el corto
zo, sentando las bases para llegar, en el mediano
zo, al 18%.

etivos de Modificacin Normativa MEF 2012

tar de mayor neutralidad y equidad al sistema

rmitir mayor control y reducir los mecanismos elus
los impuestos
mplificacin
ducir las Controversias entre la Administracin y los
ntribuyentes
cionalizar los Beneficios Tributarios
gislar sobre Nuevos Tipos de Delito Tributario