Cultura Tributaria

SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IGV

-DETRACCIONES
- SERVICIOS AO 2015

Piura, 24 de febrero de 2015

SISTEMADE DETRACCIONES
D. Leg. 940, Reglamento y Modificatorias.
R.Sup. 183-2004/SUNAT y Modificatorias.
R.Sup. 343 2014/SUNAT, publicado el 12 de
noviembre del 2014.

stemas Administrativos del IG

Sistema de Detracciones
- El cliente detrae (retiene) un porcentaje del precio
que tiene que pagar al proveedor, por el bien o el
servicio sujeto a detraccin.
- El cliente lo deposita en la cuenta de detracciones
que el proveedor ha aperturado en el Banco de la
Nacin.
- El proveedor lo utiliza para el pago de sus tributos,
costas y gastos. En unas situaciones, el proveedor
es el obligado a realizar el depsito.

Operaciones Sujetas a Detracciones:

1.
2.

3.
4.
5.

Venta Interna de Bienes y Prestacin de Servicios.

RS N 183-2004/SUNAT.
Transporte de Bienes por Va Terrestre. RS N 0732006/SUNAT.
Transporte Pblico de Pasajeros realizado por va
Terrestre. RS N 057-2007/SUNAT.
Operaciones Sujetas al IVAP. RS N 266-2004/SUNAT.
Espectculos Pblicos. RS N 250-2012/SUNAT.
(Derogada por RS 343-2014/SUNAT)
Apartir del 01/01/2015, incluido en dems servicios
gravados con el IGV Numeral 10 delAnexo 3 de la RS
N 183-2004/SUNAT.

DETRACCIN
Venta Interna - R.S. 183-2004/SUNAT.

BIENES DELANEXO 1
MODIFICACIN
DEFINICIN

Azcar

Alcohol
etlico

Algodn

DESCRIPCIN

Bienes comprendidos en las subpartidas

nacionales 1701.11.90.00, 1701.91.00.00 y
1701.99.00.90.
Bienes comprendidos en las subpartidas
nacionales 2207.10.00.00, 2207.20.00.00 y
2208.90.10.00.
Bienes comprendidos en las subpartidas
nacionales
5201.00.10.00/5201.0090.00
y
5203.00.00.00, excepto el algodn en rama
sin desmontar (Numeral 3 incorporado por
el artculo 1 de la Resolucin de
Superintendencia
N
260-2009/SUNAT,
publicada el 10.12.2009 y vigente a partir del
11.12.2009).

Hasta
Desde
31.10.2013
01.11.2013(*)
PORCENTAJE

10%

9%

Desde 01/01/2015
(**)

Excluidos.
Excluidos.

10%

9%

12%

9%

Excluidos.

BIENES DELANEXO 2
ITE
M

DEFINICIN

Hasta
31/10/2
013

Apartird Apartird
el
el
01/11/2 01/01/2
013
015

Recursoshidrobiolgico
s

9%

9%

4%

Mazamarilloduro

7%

9%

4%

Algodnenramasindes
montar

15%

9%

Excluid
o

Caadeazcar

10%

9%

Excluid
o

Arenaypiedra

10%

12%

10%

Residuos,subproductos
,
desechos,recortes,desp
erdiciosy
formasprimariasderiva
dasdelos
mismos

15%

15%

15%

BIENES SUJETOS AL SISTEMA

ITE
M

13
14

DEFINICIN

Embarcacionespesqu
eras
Leche

Hasta Apartir Apartir

31/10/2 del
del
013
01/11/2 01/01/2
013
015
9%

9%

Exclui
do

4%

4%

Exclui
do

9%

9%

4%

15

Madera

16

OrogravadoconelIGV

12%

12%

10%

17

Pprikayotrosfrutosd
elos
gneroscapsicumopi
mienta

12%

9%

Exclui
do

12%

9%

Exclui
do

12%

12%

10%

18
19

Esprragos
Mineralesmetlicosno
aurferos
Bienesexoneradosdel

SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA

ANEXO 3
ITE
M

DEFINICIN

Hasta Apartir Apartir

31/10/2 del
del
013
01/11/2 01/01/2
013
015

01

Intermediacinlaboraly
tercerizacin

12%

12%

10%

02

Arrendamientodebienes

12%

12%

10%

03

Mantenimientoyreparaci
nde
bienesmuebles

9%

12%

10%

04

Movimientodecarga

12%

12%

10%

05

Otrosserviciosempresari
ales

06

Comisinmercantil

12%

12%

10%

07

Fabricacindebienespor
encargo

12%

12%

10%

08

Serviciodetransportede
personas

12%

12%

10%

10%Desde01/07

12% /2014.
(Antes,12%).

Momento para efectuar el Depsito en

Servicios

or parte del Usuario del Servicio:

Hasta la fecha de pago parcial o total al prestado

el servicio o a quien ejecuta el contrato d
nstruccin, o dentro del quinto (5) da hbil de
es siguiente a aquel en que se efecta la
notacin del Comprobante de Pago en el registro
e compras, lo que ocurra primero.

Momento para efectuar el Depsito en

Servicios

Por parte del Prestador del Servicio:

r parte del Prestador del Servicio o el que ejecu

contrato de construccin, cuando reciba la
talidad del importe de la operacin, sin haberse
reditado el depsito respectivo:

entro del quinto da hbil siguiente de recibida l

otalidad del importe de la operacin.

Momento para efectuar el Depsito en

Servicios

Enero 2015

Febrero 2015

Marzo 2015

Abril 2015

Pago del
servicio S/.

Culmina el
Servicio

Usuario del Servicio:

Factura

Regist
ro
de
Compr
as

ndo debe realizarse el depsito de la detracci

Momento para efectuar el Depsito en

Servicios

Enero 2015

Febrero 2015

Marzo 2015

Usuario del Servicio:

Culmina el
Servicio

Factura

Regist
ro
de
Compr
as

Abril 2015

Pago
Del Servicio S/.

ndo debe realizarse el depsito de la detraccin?

Momento para efectuar el Depsito en

Servicios

Enero 2015

Febrero 2015

Marzo 2015

Usuario del Servicio:

Pago
Del Servicio S/.

Factura

Regist
ro
de
Compr
as

Abril 2015

Culmina el
Servicio

ndo debe realizarse el depsito de la detraccin?

Momento para efectuar el Depsito en

Servicios

Enero 2015

Febrero 2015

Marzo 2015

Usuario del Servicio:

Pago
Del Servicio S/.

Factura

Regist
ro
de
Compr
as

Abril 2015

Culmina el
Servicio

ndo debe realizarse el depsito de la detraccin?

Momento para efectuar el Depsito en

Servicios

Enero 2015

Febrero 2015

Marzo 2015

Usuario del Servicio:

Abril 2015

Del Servicio S/.

Factura

Regist
ro
de
Culmina elCompr
Servicio as

Pago

ndo debe realizarse el depsito de la detraccin?

Caso N 01

presa Pesquera Paita SAA contrata a la Empre

os SAC para que se encargue del proceso de empaqu
os productos hidrobiolgicos en su planta ubicada
ndustrial de Paita. En el mes de febrero del 2015 le pr
servicio, por el importe total de S/. 118,000, el cu
ido y facturado el 17/02/2015.

minar:
Est sujeto a detraccin este servicio?
corresponder, cunto ser el importe de la detracci

ul es el plazo para realizar el depsito?

Caso N 01

Determinar:

u pasa si el plazo para pagar el servicio es a 3 meses

ncluido, la detraccin se deposita el 04 de marzo del 2
actura se anot en el registro de compras en el perio
rero del 2015?
u pasa si el servicio se paga al proveedor el 28 de feb
2015 (descontando el importe de la detraccin), la fa
anoto en el registro de compras en febrero del 2015 y
posita la detraccin el 01 de marzo del 2015?
u se debe hacer para utilizar el crdito fiscal en el pe
brero del 2015, cuando el servicio se paga una
ncluido, y qu hacer cuando es al crdito?

Caso N 02

presa Vigilancia SAA presta servicio de seguridad

sa Supermercados Piura SAC. En el mes de febrero de
ta dicho servicio por el importe total de S/. 50,000, el
ncluido y facturado el 28/02/2015.

minar:
Est sujeto a detraccin este servicio?

corresponder, cunto ser el importe de la detracci

ul es el plazo para realizar el depsito cuando el serv

a en febrero del 2015, y cul es el plazo si el servicio e
dito, sabiendo que la factura se anota en el regist
mpras del periodo febrero 2015?

Caso N 03
La empresa
MantenimientosSAA presta servicio de

nimiento a los barcos de la empresa Servicios Log

ales SAA. En el mes de febrero del 2015 le presta
o por el importe total de S/. 200,000, el cual fue concl
rado el 10/02/2015.

minar:

t sujeto a detraccin este servicio?

corresponder, cunto ser el importe de la detracci

l es el plazo para realizar el depsito cuando el serv

a el 25 de febrero del 2015; y cul es el plazo si el serv
l crdito, sabiendo que la factura se anota en el regis
ompras del periodo febrero 2015?

Caso N 04

presa Instalaciones SAA presta servicio de instala

cas a la Constructora Urbana SAC en los departam
ta empresa viene construyendo en la ciudad de Piura
e febrero del 2015 le presta dicho servicio por el impo
de S/. 50,000, el cual fue concluido y facturado
2015.

minar:
Est sujeto a detraccin este servicio?

Cunto ser el importe de la detraccin?

ul es el plazo para realizar el depsito cuando el serv
a el 28 de febrero del 2015; y cul es el plazo si el ser
l crdito a 90 das, sabiendo que la factura se anota e
stro de compras del periodo marzo 2015?

Caso N 05

presa Mantenimientos SAC presta servicio de limpiez

ificios de la CMAC Piura SAC. El servicio se prest en e
brero del 2015 por el importe total de S/. 50,000, el cu
uido y facturado el 17/02/2015.

minar:
Est sujeto a detraccin este servicio?

Cunto ser el importe de la detraccin?

ul es el plazo para realizar el depsito cuando el serv
a el 28 de febrero del 2015; y cul es el plazo si el ser
l crdito a 90 das, sabiendo que la factura se anota e
stro de compras del periodo abril 2015?

Caso N 06

presa Mantenimientos SAC presta servicio de limpiez

esa Constructora Urbana SAC en los departamento
empresa viene construyendo en la ciudad de Piura
io se prest en el mes de enero del 2015 por el impo
de S/. 100,000, el cual fue concluido y factura
/2015.

minar:
Est sujeto a detraccin este servicio?

Cunto ser el importe de la detraccin?

ul es el plazo para realizar el depsito cuando el serv
a el 01 de marzo del 2015; y cul es el plazo si el servi
l crdito a 90 das, sabiendo que la factura se anota e
stro de compras del periodo febrero 2015?

Caso N 07

mpresa Vidrios e Instalaciones SAA presta servic

aciones de vidrio, ventanas y puertas a la Constru
a SAC en los departamentos que esta empresa
uyendo en la ciudad de Piura. En el mes de febre
e presta estos servicios por el importe total de S/. 200
fue concluido y facturado el 17/02/2015.

minar:
Est sujeto a detraccin este servicio?

Cunto ser el importe de la detraccin?

ul es el plazo para realizar el depsito cuando el serv
a el 25 de febrero del 2015; y cul es el plazo si el ser
l crdito a 90 das, sabiendo que la factura se anota e
stro de compras del periodo febrero 2015?

Caso N 08
La empresaServiciosPiura SA prestaservicio de

tenimiento para los equipos de aire acondicionado de

resa Buenos Aires SA por el precio de S/. 20,000 en el
ebrero del 2015. El pago de este servicio se har efect
mayo del 2015.

erminar:

Est sujeta a detraccin este servicio?

Cunto es el importe de la detraccin?

Cul es el plazo para realizar el depsito?

Qu pasa si se deposita la detraccin en el mes de ab

el 2015?

SISTEMAS ADMINISTRATIVOS
DEL IGV

Sistemas Administrativos del IG

- El cliente detrae (retiene) un porcentaje del precio que tiene que
pagar al proveedor, por el bien o el servicio sujeto a detraccin.
Sistema de
- El cliente lo deposita en la cuenta de detracciones que el
Detracciones
proveedor ha aperturado en el Banco de la Nacin.
- El proveedor lo utiliza para el pago de sus tributos, costas y
gastos. En unas situaciones, el proveedor es el obligado a
realizar el depsito.

Sistemas de
Retenciones

- El cliente retiene un porcentaje del precio que tiene que

pagar a su proveedor.
- El cliente lo declara y paga a SUNAT.
- El proveedor lo utiliza como crdito contra el IGV.

- El proveedor cobra un porcentaje adicional del precio por la

mpuesto General a las Ventas

RGIMEN DE RETENCIONES
24 de febrero del 2015

Qu es el Rgimen de Retenciones
del IGV?
Es un sistema por el cual, los
como designados
Agentes de
Retencin,
sujetos
por la
SUNAT
debern retener parte del IGV que
les
es
trasladado por
sus
proveedores, para su posterior
entrega al Fisco, segn la fecha de
vencimiento de sus obligaciones
tributarias que les corresponda.

El proveedor podr deducir los montos

que se le hubieran retenido, contra el
IGV que le corresponda pagar.

Qu es el Rgimen de Retenciones del IGV?

El
Usuario/Cliente
(Agente
retiene
del importe
de de
la
retencin
por
SUNAT)
operacin designado
a cancelar al
proveedor,
un porcentaje fijado en 3%
cancelando de este modo un
importe equivalente al 97% (a
partir del 01/03/2014, antes 6%).

FINALIDAD
Asegurar la cobranza de una parte
del IGV de una operacin que ya

Qu es el Rgimen de Retenciones del IGV?

PROVEEDOR

S/. 1,000
IGV S/. 180
TOTAL S/. 1,180

(35.40)

AGENTE

S/. 35.40
S/. 1,144.60 en moneda
3% S/. 35.40 C. de Retencin

ruce: Retenciones informadas (Agente) vs Retenciones declarada

(Proveedor)

621

626

mbito de Aplicacin
VENTA DE
BIENES

CONTRATOS
DE
CONSTRUCCIN

PRESTACIN
DE
SERVICIOS

PRIMERA
VENTA DE
INMUEBLES

Sistema de Retenciones del IGV

Obligaciones

AgentesdeRetencin
SolicitaralaSUNATlaautorizacinde
comprobantesderetencin.
Diferenciarlossujetosyoperacionesalas
cualessedebeaplicarlaretencindelIGVy
efectuarlamisma.
Emitirloscomprobantesderetencinal
momentodelpago.
Abrirensucontabilidadunacuentas
denominada"IGVRetencionesporPagar.
Optativamente,marcarenelRegistrode
Comprasloscomprobantessujetosaretencin.
PoseerdebidamentelegalizadoelRegistrodel
RgimendeRetenciones,elcualpodrtenerun
mximode10dasdeatrasoelmencionado
registro.
DeclararypagaralaSUNATlasretenciones
efectuadasenelperiodoutilizandoelPDT
AgentesdeRetencin,formulariovirtualN626.

Proveedor
AceptarlaretencinqueefectuarelAgente
deRetencin.
Emitircomprobantesdiferenciadospor
operacionesgravadasynogravadas.
Abrirunasubcuentadenominada"IGV
retenido"dentrodelacuenta"Impuesto
GeneralalasVentas"dondecontrolaralas
retencionesquelehubierenefectuadolos
AgentesdeRetencin,ascomolas
aplicacionesdedichasretencionesalIGVpor
pagar.
DeducirdelimportedelIGVapagarlasuma
deloscomprobantesderetencinrecibidosen
elmes.
DeclararenelPDT621IGVRentamensualen
elperiodoalquecorrespondaelcomprobante
deretencinrecibido.

Oportunidad en la que se
Efecta la Retencin
El Agente de Retencin efectuar la retencin en
el momento en que se realice el pago, con
prescindencia de la fecha en que se efectu la
operacin gravada con el IGV, an cuando se
efectivice hacia un tercero, el Agente de
Retencin deber emitir y entregar el
Comprobante de Retencin al proveedor.

Base Legal: Artculo 7 RS N 037-2002/SUNAT

34

Oportunidad de retener
cuando hay pago
En efectivo

En especie

Cheque diferido

Fecha de entrega o puesta a disposicin

del efectivo. (Art. 7)

Fecha de entrega o puesta a

disposicin de los bienes. (Art. 1.f)

Fecha de vencimiento.
Informe 372-2002-SUNAT

Cheque

Fecha en que se pone a disposicin

la retribucin (Informe 262-2002-

35

Oportunidad de retener
cuando hay pago
Letra de
cambio

Fecha de vencimiento o cuando se

hace efectivo el pago, lo que ocurra
primero. Si se renovara el ttulo valor:
la nueva fecha de vencimiento o
aquella en que se haga efectivo.
(Informe 372-2002-SUNAT)

Compensacin

Fecha en que sta se realice (Art. 1.f)

36

Operaciones excluidas en funcin al tipo de

comprobante de pago
Se

excluye del rgimen de Retenciones a las

operaciones sustentadas con liquidaciones de
compra y plizas de adjudicacin, las mismas que
seguirn regulndose segn lo dispuesto en el
Reglamento de Comprobantes de Pago.

37

Operaciones Excluidas en Funcin al

Monto de las Operaciones

Todas aquellas operaciones en las cuales el pago

efectuado sea igual o menor a S/. 700.00 y el monto de los
Comprobantes de Pago involucrados no supere dicho
importe.

Es decir, se plantean dos condiciones a efectos que surta

efectos la excepcin de la obligacin de retener, las
cuales son: Importe de pago e importe de los
comprobantes de pago involucrados.
Base Legal : Artculo 3 RS N 037-2002/SUNAT

38

Operaciones Excluidas en Funcin a

Operaciones
Realizadas

con

Buenos

Contribuyentes

(Decreto

Legislativo N 912 y normas reglamentarias).

Realizadas con Agentes de Percepcin del IGV.
Se emitan los documentos a que se refiere el numeral 6.1. del
artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
Ejemplo: recibo de luz, boletos areos, cargos bancarios.
Se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por
mquina registradora, que no permita usar Crdito Fiscal.
Ventas y servicios respecto de los cuales conforme a lo
dispuesto en el artculo 7 del Reglamento de comprobante
de pago, no exista la obligacin de emitir Comprobante de
39
Pago.

Operaciones Excluidas en
Funcin a Operaciones

Ordenado del Decreto Legislativo N 940, aprobado por el

En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones
Decreto Supremo N155-2004-EF.
Tributarias con el Gobierno Central a que se refiere el Texto nico
Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que tengan
la condicin de Agente de Retencin, cuando dichas operaciones
las efecten a travs de un tercero, bajo la modalidad de encargo,
sea ste otra Unidad Ejecutora, entidad u organismo pblico o
privado.
Realizadas con proveedores que tengan la condicin de Agentes
de Percepcin del IGV, segn lo establecido en las RS N 128
2002/SUNAT y 189-2004/SUNAT, y sus respectivas normas
modificatorias.

40

Excepcin de la
Obligacin de Retener
Se
excepta de
la obligacin de retener
cuando el pago efectuado es igual o menor a S/.
700 y el monto
de los
comprobantes
involucrados no supera dicho monto.

4
1

Base de Clculo y Tasa

TASA: 3% del importe total de la

operacin.

Importe de la operacin: Suma total

quien
encarga
la
construccin,
a la que queda obligado a pagar el
incluidos los tributos que graven la
adquiriente, usuario del servicio o
operacin, inclusive el IGV.

PAGOS PARCIALES
Retencin sobre el
importe de cada pago.

Base Legal: Artculo 1 inc. e) y artculo 6 RS 037-2002/SUNAT

Declaracin y Pago de las

Retenciones
Declaracin a cargo del Agente

efectuadasDeclarar
a sus
pagar
PDT Nlas
626 retenciones
Agentes de Retencin:
y
proveedores dentro del vencimiento segn
cronograma.

El Agente no podr compensar el SFE contra el

pago de las retenciones.

Se deber presentar el PDT 626 an cuando no se

hayan efectuado retenciones.
Base Legal : Art. 9 de R.S. 037-2002/SUNAT

43

Declaracin y Pago de las

Retenciones
Declaracin a cargo del Proveedor

PDT N 621 IGV Renta mensual:

Declarar las retenciones efectuadas por sus
compradores dentro del vencimiento segn
cronograma.
El proveedor podr deducir del IGV
a pagar el importe de las retenciones
que le han efectuado pero

Base Legal.- Art. 10 y 11 de R.S. 037-2002/SUNAT

44

Comprobante de Retencin
Al momento de efectuar la Retencin, el Agente de Retencin

deber entregar el Comprobante de Retencin.

Estos Comprobantes pueden ser solicitados a la imprenta,

previa autorizacin; o

Imprimir

directamente sus propios comprobantes, previa

autorizacin (Formulario 806), sin necesidad de imprentas.

Si hay acuerdo entre el Agente de Retencin y el Proveedor, se

podr emitir un solo Comprobante de Retencin que contengan

Base Legal: Art. 8 de R.S. 037-2002/SUNAT
las
retenciones efectuadas en el mes, debiendo consignar la

45

ComprobantedeRetencin
TENER EN CUENTA:

Pago por tercero: el Agente de Retencin emitir el

Comprobante de Retencin al adquirente o usuario, mas

no al tercero que paga. (Art. 7).

Por ejemplo: Descuento de letras de cambio: el aceptante

pagar al banco el importe neto de la retencin y emitir el

46
Base
Legal: * Informe 112-2003-SUNAT).
Comprobante
de Retencin al proveedor.

Devolucin de retenciones no
aplicadas e indebidas

El Proveedor podr solicitar la devolucin de las retenciones no aplicadas

que consten en la declaracin del IGV, siempre que hubiera mantenido un
monto no aplicado por dicho concepto en un plazo no menor de 3 perodos
consecutivos. A menos que le sea de aplicacin la Quinta Disposicin Final
de la R. S. N 128-2002 del Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a la
adquisicin de combustible, en cuyo caso:
a. Deducir de su impuesto a pagar en primer lugar las percepciones y
monto no
aplicado
por
concepto
en un plazo no menor de 2
luego las retenciones
que
le dicho
hubieran
efectuado.
periodos consecutivos.
b. Podr solicitar la devolucin de las retenciones no aplicadas que
consten en la declaracin del IGV, siempre que hubiera mantenido un

Deducciones a las Retenciones

El Proveedor podr deducir del impuesto a pagar las retenciones que le
hubieran efectuado, hasta el ltimo da del perodo al que corresponde la
declaracin.
Ejemplo:
La empresa "A" ha determinado un Impuesto General a las Ventas a pagar de
S/. 200 correspondiente a las operaciones de venta de mercadera realizadas
en enero del 2015 y cuenta con un monto a deducir de S/. 150 producto de las
retenciones que ha sido objeto EN DICHO MES por las adquisiciones
realizadas a la empresa transnacional "X", designado agente de retencin, y
sustentado con Comprobantes de Retencin.
Al deducir el importe retenido del IGV declarado, la empresa "A" solo
pagar el importe de S/. 50.
48

mpuesto General a las Ventas

RGIMEN DE PERCEPCIONES
24 de febrero del 2015

Mapa Conceptual

y 29173 :Rgimen de Percepciones del IGV

Adquisicin de Bienes

Importacin de Bienes

Operacin de Ventas
Adquisicin de Combustibles

RS 203-2003 y
modificatorias.

RS 058-2006 y
RS 128-2002 y
modificatorias
modificatorias.
Normas Generales

Disp. Generales y Disp. Transitorias

50

Qu es el Rgimen de Percepciones del

IGV?
Es el rgimen aplicable a las
operaciones de venta de bienes
gravadas
con
IGV
y
a
las
importaciones por el cual, el Agente de
Percepcin designado por SUNAT
recibir de su cliente un monto
adicional al valor de venta, por concepto
del
IGV que generar en sus
operaciones futuras.
No es aplicable a las operaciones de
venta
de
bienes
inafectos y/o
exonerados.

51

Participantes del Rgimen

Adquiriente

Perceptor

El cliente sea sujeto

El Proveedor
o no del IGV que
designado como
Agente de
adquiere bienes de
Percepcin (Art. 13
un Agente de
Ley 29173)
Percepcin.
La

SUNAT

en las

importaciones.
52

PERCEPCIN
Compra de
Combustibles

Proveedores
de combustiblesdesignados
Agentesde Percepcin

Importacin
Definitiva de
Bienes

SUNAT

Venta interna
de Bienes

Proveedores
de determinadosbienes
designadosAgentesde
Percepcin

53

Operacin realizada con un proveedor

designado agente de percepcin
PROVEEDOR
(Designado agente
de percepcin por
Decreto Supremo)

Operacin de
compra/venta

CLIENTE

Percibe un
porcentaje (%)

54

Cmo opera la Percepcin en la Venta de Bienes?

Vende bienes sealados segn

VENDEDOR
Agente de
Percepcin

Percepciones por Pagar y

Registra
la Percepcin
en
en el Registro
del Rgimen
lade Percepciones
Cuenta

IGV-

Declara y paga en el PDT

Percepciones a las Ventas
Internas, Form. Virtual N 697.

Anexo 1 de la Ley N 29173 a su

cliente.

Factura
V. V.
2,000.00
IGV
360.00
P.V
2,360.00
PERC(2%) 47.20
2,312.80

COMPRADOR

Percepciones
Por aplicar
dentro de la Cuenta IGV
Registra la Percepcin del
IGV en la subcuenta IGV

Declara y paga en el
PDT IGV RentaForm. Virtual N 621.

55

Si el cliente no fuese sujeto del IGV

a)

Si estuviese en el RUS :
Deducir la percepcin de su cuota mensual,
Si no hubiera cuota compensable, podr solicitar su
devolucin

b)

Si no estuviese ni en IGV ni en RUS:

Podr solicitar la devolucin de lo percibido, la que
deber ser efectuada dentro de 45 das tiles con

56

Normas Generales

Oportunidad para efectuar la Percepcin

Regla General

de la fecha en que se
En el momento
en que se
realiz
la operacin,
realice elque
cobro
o de
siempre
a latotal
fecha
parcial,
prescindencia
cobro
elcon
contribuyente
mantenga la condicin de
Agente de Percepcin.

Base Legal.- Art. 7 Ley 29173

57

Normas Generales

Operaciones en moneda extranjera

promedio
ponderado
venta,
publicado por la SBS publicado en
la fecha en que corresponda
Se utilizar el tipo de cambio
efectuar la percepcin.
Si no existe, el ltimo publicado.

Base Legal.-Art. 6 de la Ley 29173

58

Percepciones en la venta de bienes

IGV
Apndice
1 al
Rgimen:
Ley 29173, es
Bienes
sujetos
referencial.
Debe
considerarse
a
Se aplica a la venta
de bienes gravados
con
comprendidos
en subpartidas
nacionales
indicadas en el Ap. I.
A travs de DS (MEF, opinin tcnica
SUNAT) se puede incluir o excluir bienes,
segn captulos Arancel de Aduanas.
No se aplica a venta de bienes exonerados
o inafectos del impuesto.
Base Legal.- Art. 9 de la Ley 29173

59

Importe de la percepcin
Precio de Venta: Valor de venta + tributos que graven la operacin. Incluye
pagos parciales.

0.5 %

El cliente
figureque
en Listado
clientes
Se
emita CdP
permita de
ejercer
el
que podrn
estar
sujetos
al 0.5% de
derecho
a crdito
fiscal;
y
percepcin del IGV.
Materiales de construccin (num. 13-17
Apndice, sismo 15.08.2007)

1%

En todos los dems casos.

Base Legal.- Art. 5 RS 058-2006/SUNAT, 2da Disp.Transitoria Ley 29173

60

Importe de la Percepcin

10 %

Excepcionalmente se aplicar este porcentaje cuando

el importador se encuentre a la fecha en que efecta
la numeracin de la DUA o DSI, en algunos de los
siguientes supuestos:
Contribuyente NO HABIDO
SUNAT le hubiera comunicado o notificado la baja
de su inscripcin a su RUC y figure en el registro
de SUNAT.
Hubiera suspendido sus actividades y figure en el
registro de SUNAT.

Base Legal.- Art. 5 RS 058-2006/SUNAT, 2da Disp.Transitoria Ley 29173, modificado por el
D. Leg. 1116 publicado el 07/07/2012.

61

Importe de la Percepcin
No cuente con Nro de RUC o tenindolo no lo

consigne en la DUA o DSI.

10 %

Realice por primera vez una operacin y/o

rgimen aduanero.

Estando inscrito en el RUC no se encuentre

afecto al IGV.

Base Legal.- Art. 5 RS 058-2006/SUNAT, 2da Disp. Transitoria Ley 29173 modificado por
el D. Leg. 1116 publicado el 07/07/2012.

62

Devolucin de las percepciones

El cliente o importador podr solicitar la

devolucin
de las
en un plazo
nopercepciones
menor de no3 aplicadas
perodos
que
consten en la declaracin del IGV, siempre
consecutivos.
que hubiera mantenido un monto no aplicado

Base Legal.- Art. 4 de la Ley 29173

63

Declaracin y pago del Agente de Percepcin

El agente de percepcin declarar el

monto total de las percepciones
practicadas en el perodo y efectuar el
pago respectivo, utilizando el PDTAgentes de Percepcin, Form. 697.
El agente de percepcin no podr
compensar los crditos tributarios que
tenga a suque
efectuar
por que
las
tenga
favor, contra
los pagos
percepciones realizadas.
Base Legal.- Art. 12 R.S.N058-2006/SUNAT
64

Percepciones en la venta de bienes

Declaracin del cliente

El cliente presentar el PDT-IGV Renta mensual,
Formulario 621, donde consignar el impuesto
que se le hubiera percibido, deduciendo del
tributo a pagar.
Base Legal.- Art. 13 R.S.N058-2006/SUNAT

65

Aplicacin de las Percepciones

El cliente o importador deducir del Impuesto a pagar las

percepciones que le hubieren efectuado hasta el ltimo da
del perodo al que corresponde la declaracin.
resultaran
insuficientes
para
absorver
las
percepciones que le hubieran practicado, el exceso se
arrastrar a los perodos siguientes hasta agotarlo,
pudiendo ser materia de COMPENSACIN con otra
Si
no tributaria.
existieran operaciones gravadas o si stas
deuda

ase Legal.- Art. 4 de la Ley 29173

66

Operaciones excluidas de la Percepcin

Se EXCLUYEN las siguientes operaciones:
1.- Cuando se cumpla en forma concurrente que:
Se emita CdP que otorgue crdito fiscal.
El cliente sea Agente de Retencin o figure en
Listado de entidades que podrn ser exceptuadas
de la percepcin del IGV (Condicin Habido,
Estado Activo).
2.- Realizadas con consumidores finales.
3.- El retiro de bienes considerado como venta.
Base Legal.- Art. 9 de la Ley 29173

67

Operaciones excluidas de la Percepcin

Se EXCLUYEN las siguientes operaciones:
4.- Efectuada a travs de la Bolsa de Productos.
5.- Cuando opere el SPOT.
6.- Venta de gas licuado de petrleo, despachado a vehculos de
circulacin por va terrestre a travs de dispensadores autorizados por
DGH del MEM.

NOTA.- Para la elaboracin del listado de entidades que padrn ser

exceptuados de la percepcin la SUNAT elaborara una relacin sobre
la base de las entidades del sector publico nacional 6 y los numerales
a), c), d), e) y f) del art. 18 de la LIR,
Base Legal.- Art. 9 de la Ley 29173 modificado por el D.Leg. 1116 publicado el
07/07/2012

68

Consumidor Final
Se considera consumidor final, al cliente que cumpla de
manera concurrente las siguientes condiciones:
a. Que sea persona natural.
b. Que el importe adquirido de dos o ms unidades

no supere los S/. 1,500 por CdP. En caso de harina

de trigo, agua, cerveza, jugos de frutas, disco
pticos el importe no debe superar S/ 100. En caso
de GLP hasta 2 cilindros, si la venta es GLP a
granel, el importe no supere S/ 1,500.

Base Legal.- Art. 12 de la Ley 29173

69

Consumidor Final
El agente de percepcin NO considerar al cliente como
consumidor final si:
a. Emite un C/pago que permite sustentar el crdito
fiscal del IGV o,
b. Estamos ante una venta con entrega de bienes en
consignacin o,
c. Los
bienes que
vende elSupermercados,
agente los vende elBodegas,
cliente
categora
(Grifos,
afarmacias,
travs de
establecimientos destinados a la
etctera.)
realizacin u obtencin de rentas de tercera
Base Legal.- Art. 12 de la Ley 29173

70

Orden de aplicacin cuando se cuente con

Retenciones y/o Percepciones
Cuando se cuente con retenciones y/o percepciones
declaradas en el perodo y/o en perodos anteriores, stas
a. Las percepciones
declaradas
en el en
perodo.
se deducirn
del impuesto
a pagar
el siguiente orden:
la

b.

El saldo no aplicado de percepciones que conste en

declaracin del perodo correspondiente a percepciones
declaradas en perodos anteriores.

c.

Una vez agotadas las percepciones, de ser el

caso, se
deducirn las retenciones en el orden
establecido en los
incisos anteriores.

Compensacin
El saldo a compensar de retenciones del Impuesto General a
las Ventas (IGV) no aplicadas, debe constar en la declaracin
mensual presentada correspondiente al ltimo perodo
tributario vencido a la fecha de la solicitud de compensacin.

En la medida que la solicitud de compensacin de

retenciones del IGV no sea atendida; deber seguir
consignando en el PDT 621 todo el saldo no aplicado de
retenciones (casilla 165) del IGV, incluso el monto que ha
solicitado compensar, en las declaraciones que presente por
periodos tributarios posteriores. Slo una vez aprobada la
solicitud deber descontarse el saldo compensado y dejar de
arrastrarlo en las siguientes declaraciones.
72

Cultura Tributaria

SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IGV

-OPERACIONES EN MODENA
EXTRANJERAAO 2015

Piura, 25 de febrero de 2015

Retencin, Detraccin o Percepcin?

Prestacin de Servicio de Mantenimiento
Detraccin

Retencin

sistema se aplica, siendo en el caso que el cliente

te de Retencin?

74

Retencin, Detraccin o Percepcin?

Prestacin de Servicio de Mantenimiento
Detraccin

Retencin

Prevalece la Detraccin.

75

po de Cambio aplicado en las Detracciones

l Tipo de Cambio Promedio Ponderado Venta publicad

por la SBS:
En la fecha en que nace
la obligacin tributaria
del IGV o hubiera nacido.

En la fecha en que deba

efectuarse el depsito

Lo que ocurra primero

76

Retencin, Detraccin o Percepcin?

Compra de Computadoras
Detraccin

Retencin

Percepcin

sistema se aplica, siendo en el caso que el cliente

te de Retencin?

77

Retencin, Detraccin o Percepcin?

Compra de Computadoras
Detraccin

Retencin

Percepcin

cliente es agente de retencin, se aplica la retenci

derando que el proveedor no es agente de retencin ni
ercepcin.
78

po de Cambio aplicado en las Retenciones

l Tipo de Cambio Promedio Ponderado Venta publicad

por la SBS:

En la fecha
de pago.

79

Retencin, Detraccin o Percepcin?

Un Agente de Retencin realiza compra de Trigo a un

Agente de Percepcin
Detraccin

Retencin

Percepcin

Qu sistema se aplica?

80

etencin, Detraccin o Percepcin?

Agente de Retencin realiza compra Harina de Trigo a

Agente de Percepcin
Detraccin

Retencin

Percepcin

o se aplica retencin ni percepcin.

81

Retencin, Detraccin o Percepcin?

e compra de Harina de Trigo a un Agente de Percepci

Detraccin

Retencin

Percepcin

Qu sistema se aplica?

82

Retencin, Detraccin o Percepcin?

e compra de Harina de Trigo a un Agente de Percepci

Detraccin

Retencin

Percepcin

e aplica el sistema de percepciones.

83

po de Cambio aplicado en las Retenciones

l Tipo de Cambio Promedio Ponderado Venta publicad

por la SBS:
En la fecha en que corresponda
efectuar la percepcin.

84

Retencin, Detraccin o Percepcin?

Un Agente de Percepcin compra Harina de Trigo a otr

Agente de Percepcin
Detraccin

Retencin

Percepcin

Qu sistema se aplica?

85

Retencin, Detraccin o Percepcin?

Se compra de Trigo a un Agente de Percepcin
Detraccin

Retencin

Percepcin

plica el sistema de percepciones con la tasa a 0.5%.

86