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RESPONSABLES Y
REPRESENTANTES
4. No se ha
Tributaria.
inscrito
ante
la
Administracin
Concordancias
Decreto Supremo N 133-2013-EF (22.06.13)-TUO del
Cdigo Tributario: Artculos 1, 7, 9, 17, 18 y 19
Cdigo Civil: Artculos 45, 292, 294, 681 y 778
Ley N 27444 (11.04.01)-Ley de Procedimiento
Administrativo General: Artculo 53
Decreto Supremo N 102-2002-EF (20.06.02)
Resolucin de Superintendencia N 157-2006/SUNAT
(19.09.06)
Jurisprudencia:
RTF N 03291-1-2006 (16.06.2006)
Para que el representante legal de una empresa sea
responsable solidario de las deudas tributarias de aqulla es
necesario determinar si dicho representante particip en la
decisin de no pagar las deudas tributarias de la empresa y
que en dicha decisin medi dolo, negligencia grave o abuso
de facultades.
RTF N 08601-4-2007 (23.01.2007)
El artculo 16 no regula la configuracin de la infraccin a
que se refiere el numeral 1 del artculo 178 sino la existencia
de la responsabilidad solidaria.
RTF N 04168-1-2007 (11.05.2007)
Mediante Resolucin de la Sala Penal Transitoria de la Corte
Suprema de Justicia ha absuelto al recurrente de los cargos
por la comisin de los delitos de defraudacin tributaria y
contra la fe pblica, no encontrndose acreditada la conducta
dolosa del recurrente, que le atribuyen responsabilidad
solidaria.
Informes Sunat:
Informe N 258-2006-SUNAT/2B0000
La SUNAT est facultada a inscribir en el RUC aquellos sujetos
detectados
realizando
actividades
generadoras
de
obligaciones tributarias o respecto de los cuales se atribuya
responsabilidad solidaria.
Informe N 209-2007-SUNAT/2B0000
Los internos de los diferentes establecimientos penitenciarios
del pas pueden solicitar su inscripcin en el RUC, en la
medida que se encuentren en cualquiera de los supuestos
contemplados en el artculo 2 de la Ley del RUC y su
Reglamento.
No obstante, en caso de tratarse de una persona
relativamente incapaz para ejercer sus derechos civiles como
consecuencia de una pena que lleva anexa la interdiccin
civil, la inscripcin en el RUC deber efectuarse a travs de su
representante, de acuerdo con lo previsto en el numeral 1 del
artculo 16 del TUO del Cdigo Tributario.
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Informe N. 025-2013-SUNAT/4B0000
1. Se puede atribuir responsabilidad solidaria a los
ex representantes legales de una persona
jurdica que se encuentra en Procedimiento
Concursal, por la deuda tributaria incluida en
dicho procedimiento, generada durante su
gestin, cuando se acredite que por dolo,
negligencia grave o abuso de facultades dejaron
de pagar dicha deuda.
2. Los procedimientos de cobranza coactiva
iniciados o que se inicien a dichos ex
representantes legales a fin de efectuar el cobro
de la deuda en mencin, debern ser
suspendidos o concluidos.
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La responsabilidad cesar:
a) Tratndose de herederos y dems adquirentes a ttulo
universal, al vencimiento del plazo de prescripcin.
Se entienden comprendidos dentro del prrafo anterior
a quienes adquieran activos y/o pasivos como
consecuencia de la reorganizacin de sociedades o
empresas a que se refieren las normas sobre la
materia.
b) Tratndose de los otros adquirentes cesar a los 2 (dos)
aos de efectuada la transferencia, si fue comunicada a
la Administracin Tributaria dentro del plazo que seale
sta.
En caso se comunique la transferencia fuera de dicho
plazo o no se comunique, cesar cuando prescriba la
deuda tributaria respectiva.
Prrafo sustituido por el artculo 8 del Decreto
Legislativo N 953 (05.02.04).
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Concordancias:
Decreto Supremo N 133-2013-EF (22.06.2013)-TUO
del Cdigo Tributario: Artculos 1, 7, 9, 16 y 25
Cdigo Civil: Artculo 1218
Informes Sunat:
Informe N 278-2003-SUNAT/2B0000
La responsabilidad solidaria de los herederos no
est condicionada a que previamente se realice la
particin de la masa hereditaria, toda vez que
dicha responsabilidad surge de forma automtica
con la muerte del titular y con la consecuente
transferencia de su patrimonio.
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seguridad jurdica.
RTF N 04745-4-2008 (11.04.2008)
El plazo de prescripcin aplicable a los supuestos de
responsabilidad por omisin de retencin y/o percepcin es el
descrito en el artculo 43 del Cdigo Tributario
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Informes Sunat:
Informe N 262-2008-SUNAT/2B0000
En virtud de la teora de los hechos cumplidos, lo
dispuesto por el artculo 1 de la Ley N 28647, que
suprimi el plazo de caducidad establecido mediante el
Decreto Legislativo N 953 para la responsabilidad
solidaria, sujetndola nuevamente a los plazos
prescriptorios del artculo 43 del TUO del Cdigo
Tributario, resulta de aplicacin a todas las situaciones
que a la entrada en vigencia de la Ley N 28647 no
estuvieran caducas.
Informe N 262-2008-SUNAT/2B0000
El plazo de prescripcin aplicable a los supuestos de
responsabilidad por omisin de retencin o percepcin
es el contemplado en el artculo 43 del TUO del Cdigo
Tributario.
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ARTCULO
20-A.EFECTOS
DE
LA
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
Los efectos de la responsabilidad solidaria son:
1. La deuda tributaria puede ser exigida total o
parcialmente a cualquiera de los deudores
tributarios o a todos ellos simultneamente, salvo
cuando se trate de multas en los casos de
responsables solidarios que tengan la categora de
tales en virtud a lo sealado en el numeral 1. del
artculo 17, los numerales 1 y 2 del artculo 18 y
el artculo 19.
2. La extincin de la deuda tributaria del
contribuyente libera a todos los responsables
solidarios de la deuda a su cargo.
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Jurisprudencia:
RTF N 12111-5-2007 (20.12.2007)
Debe sealarse que los fondos de inversin no tienen
personera para el derecho comn, por lo que solo
tendrn la calidad de sujetos de derechos y obligaciones
tributarias si la ley o norma de rango equivalentes que
crea el tributo los considera como tales; siendo que las
normas que regularon dicho tributo durante el ao 2001
no los ha calificado como sujeto pasivo de los Arbitrios.
Informes Sunat:
Informe N 121-2009-SUNAT/2B0000
Las sucesiones indivisas con negocio son sujetos que si
bien carecen de personera jurdica detentan capacidad
tributaria, siendo que para efectos del Registro nico de
Contribuyentes (RUC) no califican como personas
naturales ni como personas jurdicas.
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ARTCULO
22.REPRESENTACIN
DE
PERSONAS
NATURALES
Y
SUJETOS
QUE
CARECEN DE PERSONERA JURDICA
La representacin de los sujetos que carezcan de
personera jurdica, corresponder a sus integrantes,
administradores
o
representantes
legales
o
designados. Tratndose de personas naturales que
carezcan de capacidad jurdica para obrar, actuarn
sus representantes legales o judiciales.
Las personas o entidades sujetas a obligaciones
tributarias podrn cumplirlas por s mismas o por
medio de sus representantes.
Concordancias:
Decreto Supremo N 133-2013-EF (22.06.2013)-TUO
del Cdigo Tributario: Artculos 12, 15, 23 y 24
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Informes Sunat:
Informe N 258-2006-SUNAT/2B0000
La representacin de las sucesiones indivisas se
rige, para fines tributarios, por lo dispuesto en el
artculo 22 del TUO del Cdigo Tributario.
Informe N 258-2006-SUNAT/2B0000
La SUNAT puede inscribir en el RUC como
representantes de una sucesin indivisa a sus
integrantes, al administrador o al representante
legal o designado, de ser el caso.
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Artculo
23.FORMA
REPRESENTACIN
DE
ACREDITAR
LA
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Jurisprudencia:
RTF N 0468-1-2007 (20.02.2007)
El quejoso no prueba ni acompaa en su escrito de
queja algn documento que acredite que la seora
Mara Agustina Lpez Espino haya fallecido, ni
adjunta algn documento
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Jurisprudencia:
RTF N 04168-1-2007 (11.05.2007)
Se revoca la apelada que declar infundada las
reclamaciones interpuestas contra las resoluciones de
determinacin, que le atribuyen responsabilidad
solidaria al recurrente. Se indica que si bien el
recurrente tena la condicin de representante de la
empresa durante los periodos acotados, al ser el
gerente general de dicha empresa, de la
documentacin que obra en autos, se advierte que
mediante Resolucin de la Sala Penal Transitoria de la
Corte Suprema de Justicia ha absuelto al recurrente
de los cargos por la comisin de los delitos de
defraudacin tributaria y contra la fe pblica, no
encontrndose acreditada la conducta dolosa del
recurrente.
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FRACCIONAMIENTO
APLAZAMIENTO
La administracin
otorga facilidades
de pago de la
deuda tributaria
Fijacin de nuevos
plazos para cumplir
con la obligacin
tributaria
Es un derecho
Es un derecho
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APLAZAMIENTO Y/O
FRACCIONAMIENTO
1. Que las deuda estn suficientemente
garantizadas por carta fianza bancaria, hipoteca
u otra garanta a juicio de la administracin
tributaria.
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OBLIGACIN DE ACEPTAR EL
PAGO:
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DEVOLUCION DE PAGOS
INDEBIDOS O EN EXCESO
INDEBIDOS
EXCESO
El deudor lo realiza en
un momento superior
al que realmente esta
obligado
PAGOS
DEVOLUCION DE TRIBUTOS
ADMINISTRADOS POR SUNAT
Mediante resolucin de
superintendencia se fijara un monto
mnimo para la presentacin de
solicitudes de devolucin
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