Unidad No. 1 - 4 Auditoria IV 2014

UNIDAD NO.
1
MARCO INTERNACIONAL PARA LA PRACTICA PROFESIONAL
DE LA AUDITORIA INTERNA
1 Objetivo del Marco Internacional
. Divisin fundamental del Marco Internacional:
2.
Definicin de Auditora Interna

Independencia de la Auditora Interna
4.
Objetividad de la Auditora Interna
5.
6.
Servicios de Aseguramiento
7.
Servicios de Consultora
8.
Auditora Interna concebida para agregar valor
3.
UNIDAD NO. 1
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
Cdigo de tica
Propsito del Cdigo de tica
Principios
Reglas de Conducta
Normas Internacionales para la Prctica
Profesional de la Auditora Interna (NIEPAI)
Consejos para la prctica
Guas para la prctica
Marco Internacional para la Prctica

Profesional de la Auditora
Interna
El Marco Internacional para la

Prctica Profesional de la Auditora
Interna, aprobado por el Instituto
Global de Auditores Internos (IIA) y
en vigor desde enero de 2011, es el
referente fundamental para todo
profesional que desempee la actividad
de auditora interna en el mundo y
una herramienta esencial en el da a da
de los auditores internos.
3
INSTITUTO DE AUDITORES INTERNOS

THE INSTITUTE OF INTERNAL AUDITORS, TIENE
SU
SEDE
EN
ALTAMONTE
SPRINGS,
FLORIDA
327-USA- E-mail:guidance@theiia.org
Web: http://www.theiia.org
El
Instituto
de
Auditores
Internos,
de Guatemala, tiene su sede en la Avenida
Reforma 8-60 Zona 9, Edificio Galeras
Reforma.
1. Objetivo del Marco Internacional
1.
El objetivo del Marco Internacional

para la Prctica Profesional de
la Auditora Interna
es
proporcionar
una
gua
coherente
que
facilite
la
interpretacin y aplicacin de
conceptos,
metodologas
y
tcnicas
fundamentales
para
la profesin.
5
Delimitando la prctica actual de la

auditora interna as como considerando
futuras expansiones, el marco pretende
ayudar a los profesionales a satisfacer las
necesidades de un mercado que demanda,
cada vez ms servicios de Auditora
interna de alta calidad.
En todo el mundo, la auditora

se
interna en entornosdiversos y
ejerce
en de distintos
empres y tamaos,
Adems,
as
leyes costumbres
estructuras. las
objetivo
y
cadapas.
son
diferenci
diferentes
puede
s
afecta
Estas
a la
as n dela
en
r
prctica
auditora
intern
7
a.
La implementacin del Marco, depender

del entorno en el que la actividad de
auditora interna desempee sus
responsabilidades. En ningn caso, la
informacin contenida en el Marco, debe
ser aplicada de forma que entre en
conflicto con la legislacin vigente.
2. Divisin fundamental del Marco

Internacional
El referido Marco Internacional se puede

dividir fundamentalmente en tres
partes:
Definicin de Auditora Interna

Cdigo
de tica.
Normas Internacionales para la

Prctica.
Profesional de la Auditora Interna
(NIEPAI).
2. Divisin fundamental del Marco

Internacional
Tanto el Cdigo de tica como las

Normas siguen constituyendo los pilares
obligatorios del Marco, mientras que los
consejos para la prctica, son de
cumplimiento recomendado (NO
OBLIGATORIO) junto con otras guas
prcticas elaboradas y publicadas por el
IIA
1
0
3. DEFINICIN DE AUDITORA INTERNA IIA

(Revisin Febrero 2013)
Es
una actividad
independiente
y objetiva de
aseguramiento
y
consulta,
concebida para agregar valor y
Ayuda
unaoperaciones ade una
mejorar alas
sus
objetivos
aportando
organizacin
cumpli
organizacin.
un
sistemtico y disciplinado r para
evaluar y mejorar la eficaciaenfoqu
de los
procesos de gestin de riesgos,
e
control y gobierno.
1
4. INDEPENDENCIA DE LA AUDITORA
INTERNA
Es la libertad de condicionamientos
que amenazan la capacidad de llevar
a cabo las responsabilidades de la
actividad de auditora interna de
forma neutral.
Con el fin de
lograr el grado de independencia
necesario para cumplir eficazmente
las responsabilidades de la actividad
de auditora interna, el Director de
Auditora Interna, debe tener acceso
directo e irrestricto a la alta
1
direccin y al Consejo.
2
4. INDEPENDENCIA DE LA AUDITORA
INTERNA
Es frecuente que la auditora interna, no
dependa funcionalmente de la mxima
autoridad de la organizacin, (Consejo de
administracin o la junta directiva) sino que
est supeditada o debe reportar a la gerencia
general o bien alguna autoridad menor, lo
cual incide negativamente en el ejercicio
de las responsabilidades del auditor interno
(director de la auditora interna) y su
efecto
en
la
independencia mental y
conflicto de intereses.
1
3
4. INDEPENDENCIA DE LA AUDITORA INTERNA
En ocasiones tambin la auditora

interna efecta funciones operativas
que no le competen o se limitan
a la glosa de documentos y pagos,
revisin de la ejecucin presupuestaria
(ms que todo en el sector pblico o
bien todo debe pasar por la revisin de
la auditora interna, cheques, pagos de
facturas,
proveedores,
nominas,
liquidaciones etc.
1
4
5. OBJETIVIDAD DE LA AUDITORA INTERNA
Es una actitud mental independiente,

que permite
que
los
auditores
internos lleven a cabo sus trabajos con
honesta confianza en el producto de su
labor y sin comprometer de manera
significativa su calidad.
La objetividad requiere que los
auditores internos no subordinen su
juicio al de otros sobre temas de
auditora.
1
5
6. SERVICIOS (ACTIVIDADES) DE ASEGURAMIENTO
Comprendenla tarea de evaluacin

objetiva de las evidencias, efectuadas
por los Auditores Internos, para
expresar una opinin o conclusin
independiente respecto de una entidad,
operacin, funcin, proceso, sistema
u otro asunto.
1
6
6. SERVICIOS (ACTIVIDADES) DE ASEGURAMIENTO
Un examen objetivo de evidencias con

el propsito de proveer una evaluacin
independiente de los procesos de
gestin de riesgos, control y gobierno
de una organizacin. Por ejemplo:
trabajos financieros,de desempeo, de
cumplimiento, de seguridad de sistemas
y de diligencia debida (due diligence).
1
7
6. SERVICIOS (ACTIVIDADES) DE
ASEGURAMIENTO
La
naturaleza
y
el
alcance
del
trabajo
de aseguramiento
estn
determinados por el auditor interno. Por lo
general existen tres partes en los servicios
de aseguramiento: (1) la persona o grupo
directamente implicado en la entidad,
operacin, funcin, proceso, sistema u otro
asunto, es decir el dueo del proceso, (2)
la persona o grupo que realiza la evaluacin,
es decir el auditor interno, y (3) la persona o
grupo que utiliza la evaluacin, es decir el
1
usuario.
8
7. SERVICIOS DE CONSULTORA
Son por naturalezaconsejos, y

son
desempeados, por lo
a
pedido
general, de un cliente.
La naturaleza y el alcance del
trabajo
de
consultora
estn
sujetos al acuerdo efectuado con el
cliente. Por lo general existen dos
partes
en
los
servicios
de
consultora:
1
9
(1) la persona o grupo que ofrece el

consejo, es decir el auditor interno, y
(2) la persona o grupo que busca y
recibe el consejo, es decir el cliente del
trabajo.
Cuando
desempea
servicios
de
consultora, el
auditor
interno
debe
mantener
la objetividad y no
asumir responsabilidades de gestin.
2
0
Actividades
de
asesoramiento
y
servicios
relacionados,
a
clientes,
naturaleza y proporcionadas
estn acordados
con los
losdirigidos a aadir valor
cuya
mismos y estn
y a
alcance
mejorar
los procesos de
gestin
riesgos y
control
sin que el
gobierno, de una organizacin,
de
auditor interno asuma responsabilidades de
gestin. Algunos ejemplos de estas actividades
son el
consejo, el asesoramiento, la
facilitacin y la formacin.
2
1
8. AUDITORA INTERNA CONCEBIDA PARA

AGREGAR VALOR
La definicin de valor agregado

puede variar considerablemente de un
departamento de auditora a otro. Para
muchos profesionales en la rama, esta
frase describe el trabajo de auditora
que ayuda a la organizacin a mejorar
sus negocios, ms que un simple
trabajo de verificar el cumplimiento de
polticas y procedimientos.
2
2

AGREGAR VALOR
Valor estratgico: Es cuando la

auditora interna logra asegurar
que
existe
una verdadera
coherencia
entre
los
objetivos
fijados por los planes de negocios
y los medios disponibles para
alcanzarlos. Este valor estratgico
debe tender a acrecentar o al
menos mantener la competitividad
de la empresa en el mercado.
2
3

AGREGAR VALOR
Valor productivo:
La auditora
interna asegura
la capacidad de la
empresa para cumplir en tiempo y
forma los compromisos asumidos con
los
clientes
con
la
mayor
economa de recursos posible.
Valor
humano:
La
auditora
interna contribuye
mediante
la
capacitacin
y
el desarrollo de
individuos
que
luego
pueden ser
2
destinados a tareas de lnea.
4

AGREGAR VALOR
Valor financiero: Al asegurar

mediante el monitoreo continuo
de los riesgos y los controles la
conveniencia o no de decisiones
de
inversin,
expansin,
reingeniera,
distribucin
de
dividendos, etctera, las que en
definitiva
pueden afectar su
propia existencia.
2
5
12. CDIGO DE TICA
El Cdigo de tica del Instituto

abarca mucho
ms
que
la
definicin
de auditora interna,
llegando a incluir dos componentes
esenciales:
2
6
12.CDIGO DE TICA
El Cdigo de tica, establece
los principios y expectativas que
rigen el comportamiento de los
individuos y organizaciones que
auditora.
ejercen
Describe lalos
requisitos mnimos de
conducta
y
expectativas
de
comportamiento,
entrar
en
sin actividades
especficas.
2
7
13.PROPOSITOS
El propsito del Cdigo de tica es

promover una cultura tica en la
profesin de auditora interna.
Un cdigo de tica es necesario en
nuestra profesin, cuyos pilares se
asientan
en
la confianza, en el
aseguramiento objetivo de la gestin
de riesgos, control y gobierno de la
empresa.
2
8
14.
PRINCIPIOS
Principios: que son relevantes para la

profesin y prctica de la auditora
interna.
Reglas de conducta: Que describen las
normas de comportamiento que se
espera sean observadas por los
auditores internos.
2
9
14.
1.
2.
3.
4.
PRINCIPIOS
Principios
Se espera que los auditores internos
apliquen y cumplan los siguientes
principios:
Integridad
Objetividad
Confidencialidad
Competencia
3
0
14. PRINCIPIOS DE TICA

1. Integridad
La integridad de los auditores

internos establece confianza y
consiguientemente, proporciona la base
para confiar en su juicio.
3
1
14.PRINCIPIOS DE TICA
2. Objetividad
Los auditores internos exhiben el ms alto
nivel de objetividad profesional al reunir, evaluar
y comunicar informacin sobre la actividad
o proceso a ser examinado.
Los
auditores
internos
hacen
una
evaluacin equilibrada
de
todas
las
circunstancias relevantes y forman su juicio sin
dejarse influir indebidamente por sus propios
intereses o por otras personas.
3
2

3. Confidencialidad
Los auditores internos respetan el

valor y
la
propiedad
de
la
informacin
que reciben y no
divulgan informacin sin la debida
autorizacin a menos que exista una
obligacin legal o profesional
para hacerlo.
3
3
4. Competencia
Los auditores internos aplican el
conocimiento,
aptitudes
y
experiencias
necesarios
al
desempear los servicios de auditora
interna.
3
4
15. REGLAS DE CONDUCTA
Las reglas son una ayuda para

interpretar los Principios
en
aplicaciones
prcticas. Su intencin
es guiar la conducta tica de los
auditores internos:
1. Integridad
2. Objetividad
3. Confidencialidad
4. Competencia
3
5

1. Integridad
Los auditores internos:

Desempearn su trabajo con honestidad, diligencia y
responsabilidades.
Respetarn las
leyes
y divulgarn lo que
corresponda de acuerdo con la ley y la profesin.
No participarn a sabiendas en una actividad ilegal o de
actos que vayan en detrimento de la profesin de
auditora interna o de la organizacin.
Respetarn y contribuirn a los objetivos legtimos y
ticos de la organizacin.
3
6

2. Objetividad
No participarn
ninguna actividad
relacin que pueda
en
perjudicar
o aparente operjudicar su evaluacin
imparcial. Esta participacin
incluye
aquellas
actividades
o
relaciones
que puedan estar en
conflicto con los intereses de la organizacin.
No aceptarn nada que pueda perjudicar o aparente
perjudicar su juicio profesional.
Divulgarn todos los hechos materiales que conozcan y
que, de noser divulgados, pudieran distorsionar el
informe de las actividades sometidas a revisin.
3
7
3. Confidencialidad
Sern prudentes en el uso y proteccin
de la informacin adquirida en el
transcurso de su trabajo.
No
utilizarn informacin para lucro
personal o que de alguna manera fuera
contraria a la ley o en detrimento de los
objetivos legtimos y ticos de la
organizacin.
3
8
15.REGLAS DE CONDUCTA
4. Competencia
Participarn slo en aquellos servicios para los cuales
tengan los suficientes conocimientos, aptitudes y
experiencia.
Desempearan todo los servicios de auditora interna de

acuerdo con las normas para la prctica profesional de
auditora interna.
Mejorarn continuamente sus habilidades y la efectividad

y calidad de sus servicios.
3
9
16.NORMAS INTERNACIONALES PARA LA

PRCTICA PROFESIONAL DE LA AUDITORA
INTERNA
(NIEPAI)
Las Normas Internacionales para la

Prctic Profesional de la Auditora
a
(NIEPAI) estn concebidas
Internaprincipios y proporcionan
como
marco
para
desarrollar
un
y
promover la auditora
interna.
Las Normas son requisitos de
obligado
cumplimiento
e
incluyen:
4
0

INTERNA
Declaraciones sobre los requisitos

bsicos para la prctica profesional de
la auditora interna y para la evaluacin
de la eficacia de su desarrollo. Estos
requisitos
son
aplicables
internacionalmente
para
organizaciones e individuos.
Interpretaciones, que clarifican los
trminos
y
conceptos
de
las
declaraciones.
4
1

INTERNA
Las Normas constituyen los

criterios mediante los cuales el
desempeo de un departamento
de auditora interna es calificado.
Representan cmo debe ser la
prctica de la profesin. Estn
diseadas para aplicarse en
todo tipo de
organizaciones
donde
se
pueda encontrar un
4
auditor interno.
2

INTERNA
Es necesario tener en cuenta tanto

las
Declaraciones
como
sus
interpretaciones,y los
especficos
significados
en el
indicados
para
entender y
Glosario,
aplicar
correctamente las Normas.
4
3

INTERNA
La estructura de las Normas est

formada por:
Las Normas sobre Atributos,
Las Normas sobre Desempeo y
Las Normas de Implantacin.
4
4
17.CONSEJOS PARA LA PRCTICA

Los consejos para la prctica
ayudan a los
auditores
internos en la tarea de
aplicar la funcin de auditora
interna, el cdigo de tica y las
normas, as como a promover
buenas prcticas.
4
5

Los Consejos, aunque no
son
de
obligado
cumplimiento,
representan
las mejores
prcticas,
respaldadas por el Instituto,
para la implementacin de las
Normas. En parte, los Consejos
para la Prctica pueden ayudar
a interpretar las Normas, o a
4
aplicarlas
en
entornos
6

Muchos consejos son aplicables a
todos los auditores internos, mientras
que otros estn desarrollados para
satisfacer las necesidades de sectores
determinados de distintas reas de
auditora interna o externa.
4
7
EJEMPLO DE CONSEJO PARA LA PRCTICA

NORMA SOBRE ATRIBUTOS (1000)
Consejo para la Prctica 1000-1
1. Contar con un estatuto de auditora interna formal y
escrito es muy importante para gestionar la actividad de
auditora interna. El estatuto
constituye
una
declaracin
reconocida
para
la revisin y
aceptacin por parte de la direccin y para su
aprobacin, segn est documentado en las actas, por
parte del consejo de administracin. Adems , facilita la
evaluacin
del propsito,
autoridad yinterna,
responsabilidad
de la actividad
de auditora
lo cual
establece el rol de la actividad de auditora interna.
En caso de presentarse alguna cuestin, el estatuto
proporciona un acuerdo formal, escrito, con la direccin
y con el consejo de administracin respecto de la
organizacin de la actividad de auditora interna.
4
8
EJEMPLO DE CONSEJO PARA LA PRCTICA

NORMA SOBRE DESEMPEO (2020)
Consejo para la Prctica 2020-1
1.
El director de auditora interna (DAI) enviar
anualmente a la alta direccin y al consejo de
administracin, para su revisin y aprobacin,
un
resumen
del
plan
anual
de
auditora,
del
calendario de trabajos, del plan de personal y del
presupuesto financiero correspondiente a la actividad
de
auditora
interna. Este
resumen
mantendr
informados a la alta direccin y al consejo de
administracin sobre el alcance del trabajo de
auditora interna y sobre cualquier limitacin puesta sobre
dicho alcance. El DAI tambin enviar todos los cambios
significativos que se produzcan para la aprobacin e
informacin.
4
9
18.GUAS PARA LA PRCTICA

Las guas para la prctica
pautas
detalladas
realiz
proporcionan
para actividades de
ar
auditora
intern
Incluyen
procesos
y
procedimientos
detallados,a.
herramientas
y
tcnicas,
programas y enfoques paso a
paso incluyendo ejemplos de
entregables.
5
0
18.GUAS PARA LA PRCTICA

Practice Guides
Internal Auditing and Fraud
Auditing External Business Relationships

Formulating and Expressing Internal Audit
Opinions
Evaluating Corporate Social
Responsibility/Sustainable Development
Auditing Executive Compensation and Benefits
CAEs Appointment, Performance Evaluation and
Termination
Measuring Internal Audit Effectiveness And Efficiency
Assessing the Adequacy of Risk Management

Guas globales de auditora de tecnologas
(GTAG)
Guas para la evaluacin de riesgos de TI (GAIT)
5
1
GUAS PARA LA PRCTICA
Gua
Gua
Gua
Gua
Gua
Gua
Gua
1
2
3
4
5
6
7
Conceptos Bsicos y Objetivos AI

Gua para la prctica profesional de la AI
Metodologa de la AI
Funcin de Compras
Inventarios
Ventas y Otros
Crditos y Cuentas por Cobrar
GUAS PARA LA PRCTICA

Gua
Gua
Gua
Gua
Gua
Gua
Gua
Gua
8 Tesorera
9 Cuentas por Pagar
10 Nmina y Planillas
11 Propiedad Planta y Equipo
12 Depreciaciones
13 Prestamos Bancarios
14 Administracin del Departamento de AI
15 Informe de Auditora
UNIDAD NO. 2
LA ACTIVIDAD DE AUDITORIA INTERNA, OBJETIVOS,
ALCANCE, NATURALEZA, IMPORTANCIA E INDEPENDENCIA
NORMAS SOBRE ATRIBUTOS

Las Normas sobre Atributos tratan
las caractersticas
de
las
organizaciones y las personas que
prestan servicios de auditora Interna
(1000 1322).
54

(Revisin febrero 2011)
1000 Propsito, autoridad y responsabilidad
1010 Reconocimiento de la definicin de auditora interna,

el Cdigo de tica y las Normas en el estatuto de
auditora interna
1100 Independencia y objetividad
1110 Independencia dentro de la organizacin
1111 Interaccin directa con el consejo
1120 Objetividad individual
1130 Impedimentos a la independencia u objetividad
1200 Periciad y cuidado profesional
1210 Aptitud
1220 Cuidado profesional
55
1230 Desarrollo profesional continuo

1300 Programa de aseguramiento y mejora de la calidad
1310 Requisitos del programa de aseguramiento y
mejora de la calidad
1311 Evaluaciones internas
1312 Evaluaciones externas
1320 Informe sobre el programa de aseguramiento y
mejora de la calidad
1321 Utilizacin de Cumple con las Normas
Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditora
Interna
1322
Declaracin de incumplimiento
56
El propsito,
autoridad y la responsabilidad de la
actividad de auditoria interna deben estar formalmente
definidos en un estatuto, (manual) de conformidad con
la definicin de auditora interna, el Cdigo de tica
y las Normas. El director de auditora interna
debe
revisar
peridicamente
el estatuto de
auditora interna y presentarlo a la alta direccin y
estar aprobadas por el Consejo.
57

Interpretacin:
El estatuto de auditora interna es un documento formal
que define el propsito, la autoridad y la responsabilidad
de la actividad de auditora interna. El estatuto de auditora
interna establece la posicin de la actividad de auditora
de
la organizacin;
incluyendo la naturaleza de la
interna
dentro
funcional del director de auditora interna
relacin el
autoriza su acceso a los registros, al personalConsejo;
con
y a los
bienes relevantes para el desempeo de los trabajos; y
define el alcance de las actividades de auditora interna. La
aprobacin final del estatuto de auditora interna corresponde al
Consejo.
58
1100 Independencia y objetividad

La actividad de la auditoria interna debe ser
independiente, y los auditores internos deben
ser objetivos en el cumplimiento de su trabajo.
La actividad de la auditoria interna debe
responder ante el nivel jerrquico, de la
organizacin dentro de la organizacin que
permita a la actividad de auditora interna cumplir
con sus responsabilidades
59
Es la libertad de condicionamientos que amenazan

la capacidad de llevar a cabo las responsabilidades
de la actividad de auditora interna de forma
neutral. Con
el fin de lograr el grado de
independencia necesario para
cumplir
eficazmente
las responsabilidades de
la
actividad
de
auditora interna, el Director de
auditora de Auditora Interna, debe
tener
acceso directo e irrestricto a la alta direccin y
al Consejo.
60

El director de auditora interna debe responder ante
un nivel jerrquico tal dentro de la organizacin que
permita a la actividad de auditora interna cumplir
con sus responsabilidades. El director de
auditora interna debe ratificar ante el Consejo,
al menos anualmente, la independencia que tiene
la actividad de auditora interna dentro de la
organizacin.
61
1111 Interaccin directa con el Consejo
El director de auditora interna debe

comunicarse e interactuar directamente
con el Consejo de Administracin.
62
1120 Objetividad Individual
Objetividad:
Los Auditores Internos, deben tener
una actitud imparcial y neutral y evitar
La objetividad es una actitud mental
que
a losauditores su
interno
neutral
permite
desempear
trabajo con
s
confianza en el producto de su labor
honesta
y
sin comprometer su calidad.
63
1130 Impedimentos a la Independencia u Objetividad
Si la independencia u objetividad se viese

comprometida de hecho o en apariencia, los
detalles del impedimento deben darse
a conocer a las partes correspondientes.
La naturaleza de esta comunicacin
depender del impedimento.
64
1130 Impedimentos a la Independencia u Objetividad
1130.A1 Los auditores internos deben abstenerse de

evaluar operaciones especficas de las cuales hayan
sido previamente responsables. Se presume que hay
impedimentos de objetividad si un auditor interno
proporciona servicios de aseguramiento para una actividad
de la cual el mismo haya tenido responsabilidades en el ao
inmediato anterior.
1130.A2 Los trabajos de aseguramiento para

funciones por la cuales el director de auditora
interna
tiene responsabilidades deben ser supervisadas por
alguien fuera de la actividad de auditora interna.
65
1200 Actitud y cuidado profesional

Los trabajo deben cumplirse con aptitud y cuidado
profesional adecuados.
1. La aptitud y el cuidado profesional son responsabilidades del

director de auditora interna (DAI) y de cada auditor interno.
El DAI, en su calidad de director, debe asegurar que las
personas asignadas
a
cada
trabajo
posean,
en
conjunto, los conocimientos, tcnicas y otras competencias
para realizar el trabajo adecuadamente.
66
1210 Aptitud
Aptitud:
Los
auditores
internos
deben
reunir
los
conocimientos, las aptitudes y otras competencias
necesarias para cumplir con sus responsabilidades
individuales.
La actividad
de
auditora
interna,
colectivamente, debe reunir u obtener los conocimientos, las
aptitudes y otras competencias necesarias para cumplir con
sus responsabilidades.
Aptitud para la aplicacin de las normas, procedimientos y
tcnicas de auditora interna al desempear los trabajos.
Aptitud en los principios y tcnicas contables si los
auditores internos trabajan regularmente con registros e
informes financieros.
Conocimientos para identificar los indicadores de fraude.
sus
controles,dey los
deriesgos
las tcnicas
auditora
Conocimiento
clave dedisponibles
tecnologa informtica
de
y basadas en tecnologa.
168
1220 Cuidado profesional
Los auditores internos deben cumplir su trabajo con el cuidado y la aptitud

que
se esperan de un auditor interno razonablemente
prudente
y competente. El cuidado profesional adecuado no implica
infalibilidad.
1220.A1 El auditor interno debe ejercer el debido cuidado
profesional al considerar:
El alcance necesario para alcanzar los objetivos del trabajo;
La relativa complejidad, materialidad o significatividad de asuntos a
los cuales se aplican procedimientos de aseguramiento;
La adecuacin y eficacia de los procesos de gobierno, gestin de riesgos
y control;
La probabilidad de errores materiales, fraude o incumplimiento; y
El costo de aseguramiento en relacin con los beneficios potenciales
68
1230 Desarrollo profesional continuo

Los auditores internos deben
aptitudes
perfeccionar y otras competencias
capacitacin profesional continua.
sus
mediante
la
conocimientos,
1. Los auditores internos son responsables de continuar su

formacin a fin de mejorar y mantener su competencia
profesional Los auditores internos deben
mantenerse
informados de las mejoras y de la evolucin de las normas,
procedimientos y tcnicas de auditora internas, incluyendo la
gua profesional denominada Marco Internacional para la
Prctica Profesional (MIPP) que emite el Instituto de Auditores
Internos.
Se alienta a los auditores internos a demostrar su aptitud
mediante la obtencin de una certificacin profesional
apropiada,
tal
como
la designacin CIA (Certified Internal
Auditor Auditor Interno Certificado), otras designaciones
ofrecidas por el Instituto de Auditores Internos y otras
69
designaciones relacionadas con auditora interna.
1300 PROGRAMA DE ASEGURAMIENTO Y MEJORA

DE LA CALIDAD
El director de auditora interna debe desarrollar y mantener un
programa de aseguramiento y mejora de la calidad que
cubra todos los aspectos de la actividad de auditora interna.
Interpretacin:
Un programa de aseguramiento y mejora de la calidad
est concebido para permitir una evaluacin del cumplimiento
de la definicin de auditora interna y las Normas por parte
de la actividad de auditora interna, y una evaluacin de
si los auditores internos aplican el Cdigo de tica. Este
programa tambin evala la eficiencia y eficacia de la
actividad de auditora interna e identifica oportunidades de
mejora.
70
1310 Requisitos del programa de

aseguramiento y mejora de la
calidad (PAMC)
El programa de aseguramiento y mejora de la calidad

debe incluir tanto evaluaciones internas como externas.
El PAMC debe ser suficientemente integral de modo de abarcar
todos los aspectos de la operacin y gestin de una
actividad deauditora interna, segn se establece en la
Definicin de Auditora Interna, el Cdigo de tica y las
Normas, y en las mejores prcticas de la profesin.
El PAMC es realizado por el DAI o bajo su supervisin
directa.
Excepto en las actividades de auditora interna de pequeo
tamao, el DAI generalmente delegar la mayora de
las responsabilidades del PAMC a sus subordinados.
71
1310 Requisitos del programa de

calidad (PAMC)
En ambientes de gran tamao o complejos (por
ejemplo, varias unidades de negocio o localizaciones),
el DAI establece una funcin del PAMC, encabezada
por un ejecutivo de auditora interna, independiente
de los segmentos de auditora y consultora de
la actividad de auditora interna. Este personal
ejecutivo (y limitado) administra y vigila las
actividades necesarias para un PAMC exitoso.
72
1311 Evaluaciones Internas

Las evaluaciones internas deben incluir:
El seguimiento continuo del desempeo de la actividad de
auditora interna, y
Revisiones peridicas mediante autoevaluacin o por parte de
otras
personas
dentro
de
la
organizacin
con
conocimientos suficientes de las prcticas de auditora interna.
Interpretacin:
El seguimiento continuo forma parte integral de la
supervisin, revisin y medicin del da a da de la
actividad de auditora interna.
73
1311 Evaluaciones Internas

Est incorporado en las prcticas y polticas de rutina
usadas para administrar la actividad de auditora interna,
y utiliza procesos, herramientas e informacin considerados
necesarios para evaluar el cumplimiento de la definicin
de auditora interna y las Normas, y la aplicacin del Cdigo de
tica.
Las revisiones peridicas son evaluaciones de propsito
especial para evaluar el cumplimiento de la definicin
de auditora interna, el Cdigo de tica y las Normas.
Al menos una vez al ao, el DAI informa a
la
alta direccin
y
al
consejo
de
administracin
sobre
los resultados de las
evaluaciones internas, los planes de accin
necesarios y su implantacin adecuada.
74
1312 Evaluaciones Externas
Deben realizarse evaluaciones externas al menos una vez

cada cinco aos por un revisor o equipo de revisin
cualificado e independiente, proveniente de fuera de la
organizacin. El director de auditora interna debe tratar con el
Consejo:
La necesidad de evaluaciones externas ms frecuentes, y
revisin
incluyendo
cualquier conflicto
de o equip
Las
cualificaciones
e independencia
del revisor
externo,
intereses
de
potencial.
Interpretaci
Un revisor o equipo de revisin cualificado demuestra
n:
competencia en dos reas: la prctica
de
su
profesional
auditora
interna y el proceso de evaluacin
la
externa.
75
1312 Evaluaciones Externas

En el caso de un equipo de revisin, no es necesario que
todos los miembros cuenten con todas las competencias; es el
equipo en su conjunto el que est cualificado. El director de
auditora interna utilizar su juicio profesional para valorar si un
revisor o equipo de revisin demuestra la competencia
suficiente para considerarse cualificado.
Un revisor o equipo de revisin independiente es aqul que
no tiene conflictos de intereses reales o aparentes, y no
forma parte ni est bajo el control de la organizacin a
la cual pertenece la actividad de auditora interna.
76
1320 Informe sobre el programa de

calidad
El director de auditora interna debe comunicar los
resultados del programa de aseguramiento y mejora de la
calidad a la alta direccin y al Consejo.
Interpretacin
:
Para demostrar el cumplimiento de la definicin de
auditora interna, el Cdigo de tica y las Normas, los
resultados de las evaluaciones peridicas internas y externas
se comunican al finalizar tales evaluaciones, y los
resultados del seguimiento continuo se comunican al menos
anualmente. Los resultados incluyen la evaluacin del
revisor o equipo de revisin con respecto al grado de
cumplimiento.
77
1321 Utilizacin de Cumple con las Normas

Internacionales para el Ejercicio Profesional
de la
Auditora Interna
El director de auditora interna puede manifestar que la actividad de auditora
interna cumple con las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional
de la Auditora Interna slo si los resultados del programa de
aseguramiento y mejora de la calidad apoyan esa declaracin.
Interpretacin:
La actividad de auditora interna cumple con las Normas cuando alcanza
los resultados descritos en la definicin de auditora interna el cdigo de tica y
las Normas.
Los resultados del programa de aseguramiento y mejora de la calidad
incluyen los resultados tanto de las evaluaciones internas como de las externas.
Toda actividad de auditora interna tendr resultados de evaluaciones internas.
Aquellas actividades cuya existencia exceda los cinco aos tendrn
tambin resultados de evaluaciones externas.
78
1322 Declaracin de Incumplimiento
Cuando el incumplimiento de la definicin de

auditora interna, el Cdigo de tica o
las Normas
afecta
el
alcance
u
operacin general de la actividad de auditora
interna, el director de auditora interna debe
declarar el incumplimiento y su impacto
ante la alta direccin y el Consejo.
79
UNIDAD NO. 3
CONOCIMIENTO TECNICO Y CAPACIDAD
PROFESIONAL
3.1 Actividad de Auditoria Interna.
3.2 Auditor Interno.
3.3 Requisitos profesionales de los Auditores
Internos.
3.4 Perfil del Auditor Interno.
80
3.1 ACTIVIDAD DE AUDITORIA INTERNA

El Director de Auditora Interna es responsable por:
a.
b.
c.
Reclutamiento del personal,

Conocimientos, experiencias y disciplinas,
Supervisin.
a. RECLUTAMIENTO DEL PERSONAL:

.
El director de auditora interna (DAI) debe establecer los

criterios apropiados de educacin y experiencia para
cubrir los puestos de auditora interna, teniendo en
cuenta
el
alcance
del trabajo y el nivel de
responsabilidad. El DAI debe obtener una seguridad
razonable de las cualidades y aptitudes de cada candidato.
81
b. Conocimientos, experiencias y disciplinas
El personal de auditora interna debe poseer conocimientos,

experiencias y disciplinas para realizar el trabajo y habilidad para
aplicar los procedimientos y tcnicas de auditora. De acuerdo al
alcance del trabajo, el auditor puede emplear consultores
especializados en las disciplinas necesarias para cumplir con las
responsabilidades de auditora.
El Auditor Interno es responsable que el personal de auditora

interna cuente con conocimientos tcnicos y capacidad profesional
y deber asignar a cada trabajo, personal con experiencia y
disciplinas necesarias para realizar el mismo.
c. SUPERVISION:
El auditor interno es responsable de las asignaciones de auditora
interna, por lo tanto, debe ejercer una adecuada supervisin desde
la planeacin hasta la realizacin del trabajo de auditora.
82
La supervisin incluye:
Dar instrucciones al personal de auditora interna desde el inicio

hasta el final de la revisin.
Verificar el cumplimiento del programa general de auditora

previamente aprobado, adicionalmente si existiera una desviacin,
deber ser justificada y aprobada.
Elaborar un programa de revisin y velar por su cumplimiento.
Verificar que los papeles de trabajo soporten adecuadamente la

evidencia comprobatoria de los hallazgos de auditoria, los
procedimientos y las conclusiones.
Determinar que los informes de auditoria sean objetivos,

comprensibles, oportunos y que contengan las recomendaciones
pertinentes
contengan las recomendaciones pertinentes.
Debe incluirse dentro de los papeles de trabajo, la evidencia que

83
soporta la revisin.
3.2 Director de Auditora Interna (DAI)

Auditor Interno
Cumplimiento con Normas de tica.
Conocimiento y experiencia.
Relaciones humanas y comunicacin.
Desarrollo profesional continuo
Debido cuidado profesional

Cumplimiento de las normas de conducta:
Los auditores internos deben cumplir con las

normas personales de conducta y apegarse a las
normas de tica para graduados de contadura
pblica y auditora.
84
Director de Auditora Interna

(DAI) Auditor Interno
Conocimientos y experiencias:
Los auditores internos deben tener conocimientos y
experiencias como sigue:
Habilidades para la aplicacin de normas, tcnicas y

procedimientos de auditora al desarrollar su trabajo.
Habilidad en la
contables
al
financieros.
Experiencias en procedimientos administrativos para

identificar y evaluar la importancia y efecto de las
desviaciones de control interno.
Preparacin suficiente en las reas de contabilidad,
economa, leyes, impuestos, finanzas, procesamiento
85
electrnico de datos y administracin, para detectar
problemas y recomendar soluciones.
aplicacin
manejar
de principios y tcnicas
registros
e
informes
Relaciones humanas y comunicacin:

Los auditores internos deben mantener relaciones satisfactorias con
los auditores.
Deben tener habilidad para comunicarse tanto oral como por escrito y
transmitir
clara
efectivamente
los
objetivos
de
auditora,
evaluaciones, conclusiones y recomendaciones. Adicionalmente debe

hacer conciencia en los dems departamentos, sobre la importancia
y bondades que ofrece la auditora interna.
Desarrollo profesional continuo:
Los auditores internos son responsables de continuar su desarrollo
profesional.
Debido cuidado profesional:
Los auditores al efectuar sus auditoras, deben contar el debido
cuidado
profesional, que requiere el empleo de sus conocimientos y
experiencias en forma objetiva.
86
Relaciones humanas y
comunicacin:
Adicionalmente, deben estar alertas ante posibles errores

intencionales,
omisiones,
desperdicios,
inefectividad
y
Deben
identificar
controles
inadecuados
y hacer las
recomendaciones
para
promover
el cumplimiento de
procedimientos y prcticas generalmente aceptadas.
Deben realizar la planeacin de la auditora, tratando de

cubrir
aquellos aspectos relevantes en forma razonable. Esto
no implica que su revisin sea detallada en todos los casos, por
consiguiente no pueda dar una absoluta seguridad de que no
existen errores e irregularidades.
87

3.3 Requisitos profesionales de los A.I
Tomando en consideracin la labor

que desempea
el
Auditor
Interno en el nivel que ocupa en
la Administracin de la Empresa,
es
indispensable
que cuente
con los siguientes requisitos:
88

REQUISITOS
DE
Personalidad.
INTERNOS.
PROFESIONALES
LOS AUDITORES
Buenas relaciones interpersonales - pericia

Capacidad tcnica acorde al trabajo a
desarrollar
Experiencia en el desarrollo e
implementacin de controles.
Actitud positiva en el trabajo.
Creatividad.
Desarrollo profesional adecuado.
89

3.4 PERFIL DEL AUDITOR INTERNO
INTEGRO
OBJETIVO
INDEPENDIENTE
PREPARACIN TCNICA
CAPAZ
HONESTO
PRODUCTIVO
EN UNA PALABRA:
PROFESIONAL
90
UNIDAD 4. ADMINISTRACIN DE
LA
ACTIVIDAD DE AUDITORA
INTERNA.
4.1 Estatuto (manual) de la actividad de AI
4.2 Propsito, autoridad y responsabilidad
4.3 Planificacin
4.4 Polticas y procedimientos
4.5 Administracin y desarrollo profesional
4.6 Comit de auditora
4.7 Auditores externos
4.8 Control de calidad
4.9 Manual de normas y procedimientos
91
4.1 El Estatuto(manual) de Auditora Interna
El estatuto de auditora interna es un documento formal

que define el propsito, la autoridad y la responsabilidad
de la actividad de auditora interna. El estatuto de auditora
interna establece la posicin de la actividad de auditora
de
la organizacin;
incluyendo la naturaleza
la
interna
dentro
de funcional del
director
de auditora
relacin el
interna con
autoriza
su acceso a los registros, al personal yConsejo;
a los
relevantes para el desempeo de los trabajos; y define el
bienes
alcance de las actividades de auditora
interna.
auditora interna
La aprobacin
final del estatuto
de corresponde al Consejo.
92
4.1 El Estatuto (manual) de Auditora Interna

Segn la gua No. 14 de Auditoria Interna, emitida por el
Instituto de Contadores Pblicos y Auditores IGCPA, el
Director de AI debe manejar adecuadamente el
departamento de AI, por lo tanto es responsable por la
apropiada administracin del departamento en lo que
respecta a:
Que el trabajo de A. cumpla con los propsitos generales
y las responsabilidades aprobadas por la administracin
y aceptadas por el consejo de administracin.
Que los recursos del departamento sean utilizados de
manera eficiente y efectiva.
Que el trabajo de auditoria se apegue a los estndares
para la prctica profesional de AI.
93
4.2 Proposito, Autoridad y ResponsabiIidad
El Director de AI debe tener establecido el

propsito, autoridad y responsabilidad del
departamento.
Por tanto, es responsable por obtener la
aprobacin de la Administracin y la
aceptacin del Consejo de Administracin de
un documento escrito formal llamado estatuto
(manual) para el departamento de auditoria
interna y divulgarse a todos los niveles de la94
organizacin
4.2 Proposito, Auttoridad y ResponsabiIidad
El documento debe contener como

Describir la posicin del departamento
mnimo:
dentro de la estructura de la Organizacin.

Autorizar el acceso a registros, personal y
recursos fsicos para la ejecucin de las
auditoras.
Definir el alcance de las actividades de
Auditora Interna.
Elcontenido
del documento debe
revisarse peridicamente para mantenerse
actualizado.
95
El alcance de las actividades

puede
cubrir:
La evaluacin de la estructura del control

interno.
Evaluacin de la estructura organizacional.
Revisin y evaluacin de la validez,
calidad y aplicacin
oportuna
de
los
sistemas, procedimientos
y
mtodos
operativos, administrativos,
contables y de procesamiento de datos.
Revisin
y evaluacin de la oportunidad
con que son preparados
los
reportes
financieros, estadsticos y administrativos.
96
Revisin operacional
del cumplimiento
regulaciones fiscales, de
aduanale
laborales, y
cambiarias
s,
monetarias.
Evaluacin de la
exposicin
cambiario y prdidas por posicin
al
monetaria.
riesgo
Al definir el alcance, recordar que
las funciones asignadas
deben
enmarcarse dentro de los objetivos del
control interno.
97
4.3 PLANIFICACIN:
El DAI debe establecer planes para llevar a cabo las
responsabilidades del departamento; los cuales deben ser
consistentes con el estatuto (manual) del departamento y con
las metas de la organizacin.
El Proceso de planeacin involucra establecer:
Metas.
Esquema del trabajo de auditoria.
Planeacin del personal y presupuesto financiero.
Reporte de actividades.
METAS: El departamento de AI, debe fijarse metas que pueda
cumplir de acuerdo con planes de operacin y presupuestos,
estar acompaados con criterios de medicin y aspectos
definidos para identificar su cumplimiento
98
Esquema del trabajo de Auditora
Qu actividades sern auditadas.
Cundo sern auditadas.
Debe incluir:
Estimacin del tiempo requerido, tomando en cuenta el alcance del trabajo

planeado, la naturaleza y extensin del trabajo.
Fecha y resultados de la ltima auditora.
Prdidas y riesgos potenciales
Requerimiento de la Administracin.
Principales cambios en operaciones, programas, sistemas y controles.
Oportunidades de logro de beneficio en operaciones, y
Cambios respecto a la capacidad del personal de auditora.
99
Esquema del trabajo de Auditora
El
esquema
deber
ser
lo suficientemente flexible para
poder cumplir demandas no
programadas
de servicios del
departamento de auditora.
10
0
Planeacin del personal y

presupuesto financiero:
Incluyen el numero de auditores, sus
conocimientos, habilidades y disciplinas
requeridas para llevar a cabo el trabajo.
Esto se determina del esquema de
trabajo de auditora, las actividades
administrativas
propias
del
departamento, los
requerimientos
educacionales y entrenamiento, e
investigacin de auditora y esfuerzos
10
de desarrollo.
1
Reporte de actividades:
Se debe suministrar peridicamente reportes
de actividades a la Administracin y al Consejo
de administracin. Estos debern comprar:
Logros alcanzados en relacin con las
meta del departamento y el esquema
del trabajo de auditora.
Gastos reales contra lo presupuestado.
Se deben explicar las variaciones.
10
2
4.4 POLTICAS Y PROCEDIMIENTOS.
El DAI debe auxiliarse de un manual de polticas y procedimiento, por

escrito, que oriente al personal de auditoria.
La forma y contenido del manual de polticas y procedimientos,
debern ser adecuados al tamao y estructura del departamento
de auditora, y a la complejidad del trabajo.
4.5 ADMINISTRACION Y DESARROLLO PROFESIONAL.

El DAI debe establecer un programa para seleccionar y desarrollar los
recursos humanos de su departamento.
10
3
4.5 ADMINISTRACION Y DESARROLLO

PROFESIONAL.
El
programa debe promover:

Descripcin de actividades por escrito, por nivel o categora del auditor.
Seleccin de auditores con base en sus calificaciones y competencias.
Oportunidad de entrenamiento y educacin continua para cada auditor.
Evaluacin por lo menos una vez al ao del desarrollo de cada auditor.
Orientacin a los auditores internos respecto a su crecimiento y
desarrollo profesional.
La calidad de la ejecucin de la responsabilidad asignada y el logro de

los objetivos del departamento de auditora interna, depende de la
calidad de su personal.
4.6 COMIT DE AUDITORA

El comit de auditora es responsable de:
Evaluar el sistema de control interno y de AI de la compaa,
identificando cualquier deficiencia importante que detecte.
Dar seguimiento a cualquier medida correctiva o preventiva que se
adopte en virtud del incumplimiento de los lineamientos y polticas
operativas y de contabilidad.
Evaluar el desempeo delos AE.
Revisar los EF.
Evaluar los efectos de cualquier modificacin a polticas contables,
aprobadas durante el ejercicio fiscal;
Dar seguimiento a las medidas adoptadas en relacin con las
observaciones que haya recibido de los accionistas, consejeros,
directivos relevantes, empleados o terceras personas en relacin a la
contabilidad, sistemas de control interno y de auditora interna y
externa.
As como cualquier reclamo relacionado con irregularidades en la
administracin, incluyendo mtodos annimos o confidenciales para el
10
manejo de reportes expresados por empleados.
5
4.7 AUDITORES EXTERNOS

El DAI debe coordinar los esfuerzos de auditora interna y auditoria externa.
Lo que incluye:
Reuniones peridicas para discutir asuntos de inters recproco.

Acceso a mutuos programas de auditora y papeles de trabajo.
Intercambio de reportes de auditora y comunicacin.
Comprensin comn de tcnicas de auditora, mtodos y terminologa.
4.8 CONTROL DE CALIDAD:
El director de AI, debe establecer y mantener un programa de control de

calidad para evaluar las operaciones de su departamento.
El propsito de este programa es el de asegurar que el trabajo de

auditora sea conforme a los estndares del estatuto (manual) de auditora
10
interna y con otros estndares aplicables.
6
4.8 CONTROL DE CALIDAD

El departamento de auditora interna debe adoptar
polticas de control de calidad que incorporen los
siguientes objetivos:
Cualidades personales
Habilidades y
competencias
Asignacin
Direccin y supervisin.
Inspeccin.
10
7

Cualidades personales:
El personal debe adherirse a los principios de Integridad,
Objetividad,
Independencia
Confidencialidad.
Habilidades y competencias:
El departamento debe estar integrado por personal que ha alcanzado y mantenido las
habilidades y competencias necesarias para cumplir con sus responsabilidades.
Asignacin:
El trabajo de auditora se debe asignar al personal que tenga la habilidad y el grado de
capacitacin tcnica que se requiera segn las circunstancias.
Direccin y supervisin:
Debe tener suficiente direccin y supervisin del
trabajo
proporcionar al departamento una seguridad razonable

apropiadamente con estndares de calidad.
de
todos
que
lo
los
niveles
efectuado
10
8
para
cumple

INSPECCIN:
El departamento debe vigilar la eficacia de sus polticas y procedimientos de control de calidad.
Las polticas y procedimientos de control de calidad de un departamento de auditora interna
deben comunicarse a su personal de forma tal, que se asegure de modo razonable su comprensin.
4.9
MANUAL
PROCEDIMIENTOS
DE
NORMAS
Es
un
instrumento
administrativo
de comunicacin que contiene una serie de informacin
acerca de la sucesin cronolgica y
secuencia
de
operaciones
para
la realizacin de una
funcin, actividad o tarea especfica de una organizacin.
IMPORTANCIA:
Permite conocer los lineamientos para una actividad de carcter administractivo, sus responsabilidades,
objetivos y los participantes en la misma.
10
9
OBJETIVOS:
Es una gua de control de las diferentes reas de las empresa.
Establece las bases para los cambios en polticas adoptadas.

Apoya la sistematizacin de la empresa.
Es una gua para la correcta realizacin de las labores.
Ahorra tiempo al facilitar la coordinacin, supervisin y

comunicacin de las unidades que integran la empresa.
Facilita la coordinacin y comunicacin en la empresa.
Sirve como instrumento para orientar e informar a usuarios o
entes relacionados.
Permite la agilizacin de estudios organizacionales, al tener una
fuente nica, ordenada, clara oportuna y concisa de la
informacin.
Reduce la evasin de responsabilidades.
Establece una secuencia lgica para el trabajo a desarrollar.
11
Sustituye instrucciones verbales, por escrito.
0
Apoya la capacitacin y supervisin del personal.
4.9 MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS
Proceso para su
Recoleccin de datos
elaboracin:
Validacin de datos
reunidos
Estructura de la
informacin
Anlisis de datos
recabados
Recomendaciones e
informes
Aprobacin del manual
Circulacin
Implantacin
Revisin y actualizacin.
11
1
4.9 MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS

Contenido:
Puede variar dependiendo de las
necesidades de cada empresa, pero por
lo general es el siguiente:
Identificacin
Tabla de contenido ndice
Objetivos
Normas
Procedimientos
Formularios
Flujogramas
11
2

Unidad No. 1 - 4 Auditoria IV 2014

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Unidad No. 1 - 4 Auditoria IV 2014

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UNIDAD NO.

Definicin de Auditora Interna

Marco Internacional para la Prctica

El Marco Internacional para la

INSTITUTO DE AUDITORES INTERNOS

1. Objetivo del Marco Internacional

El objetivo del Marco Internacional

1. Objetivo del Marco Internacional

Delimitando la prctica actual de la

1. Objetivo del Marco Internacional

En todo el mundo, la auditora

1. Objetivo del Marco Internacional

La implementacin del Marco, depender

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Definicin de Auditora Interna

Normas Internacionales para la

2. Divisin fundamental del Marco

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6. SERVICIOS (ACTIVIDADES) DE ASEGURAMIENTO

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La definicin de valor agregado

8. AUDITORA INTERNA CONCEBIDA PARA

Valor estratgico: Es cuando la

8. AUDITORA INTERNA CONCEBIDA PARA

8. AUDITORA INTERNA CONCEBIDA PARA

Valor financiero: Al asegurar

12. CDIGO DE TICA

El Cdigo de tica del Instituto

El propsito del Cdigo de tica es

Principios: que son relevantes para la

14. PRINCIPIOS DE TICA

La integridad de los auditores

14. PRINCIPIOS DE TICA

Los auditores internos respetan el

14. PRINCIPIOS DE TICA

15. REGLAS DE CONDUCTA

Las reglas son una ayuda para

15. REGLAS DE CONDUCTA

Los auditores internos:

15. REGLAS DE CONDUCTA

15. REGLAS DE CONDUCTA

Desempearan todo los servicios de auditora interna de

Mejorarn continuamente sus habilidades y la efectividad

16.NORMAS INTERNACIONALES PARA LA

Las Normas Internacionales para la

16.NORMAS INTERNACIONALES PARA LA

Declaraciones sobre los requisitos

16.NORMAS INTERNACIONALES PARA LA

Las Normas constituyen los

16.NORMAS INTERNACIONALES PARA LA

Es necesario tener en cuenta tanto

16.NORMAS INTERNACIONALES PARA LA

La estructura de las Normas est