LIBRO 1

CDIGO TRIBUTARIO

Integrantes:
-Csar Huamn
-Alessandra Escobedo
-Javier Silva
-Renato Devoto

Nacimiento de la obligacin tributaria

La obligacin tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como
generador de dicha obligacin
Ejemplo:

En la venta de bienes muebles:

Pagos anticipados a la entrega del bien
En la fecha de pago sea total o parcial

Domicilio Fiscal
EL domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio
nacional para todo efecto tributario, es decir, es el lugar
de conexin entre el acreedor tributario y el deudor
tributario en el desarrollo de la relacin jurdica tributaria
que surge como consecuencia de la aplicacin de tributos.

CAMBIO DE DOMICILIO FISCAL

EL CONTRIBUYENTE PODR CAMBIAR SU DOMICILIO FISCAL CUMPLIENDO LAS SIGUIENTES CONDICIONES:
Comunicarse al da hbil siguiente de ocurrido
Mientras no se comunique el cambio la Administracin Tributaria considerar el domicilio fiscal
anterior
Sin embargo, cuando la Administracin Tributaria se encuentre realizando una fiscalizacin o se
haya iniciado un procedimiento de cobranza coactiva, se restringe el cambio de domicilio
ASIMISMO, LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA EST FACULTADA A REQUERIR QUE SE FIJE UN NUEVO DOMICILIO FISCAL
SIEMPRE QUE ESTE NO SEA:
La residencia habitual, tratndose de personas naturales
El lugar donde se encuentra la direccin o administracin efectiva del negocio, tratndose
de personas jurdicas
El de su establecimiento permanente en el pas, tratndose de las personas domiciliadas
en el extranjero

PRESUNCIN DE DOMICILIO FISCAL

DE PERSONAS NATURALES
CUANDO LAS PERSONAS NATURALES NO FIJEN UN DOMICILIO FISCAL SE PRESUME COMO
TAL, SIN ADMITIR PRUEBA EN CONTRARIO, CUALQUIERA DE LOS SIGUIENTES LUGARES
El de su residencia habitual, presumindose sta cuando exista permanencia en un lugar
mayor a seis (6) meses
Aquel donde desarrolla sus actividades civiles o comerciales
Aquel donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan las obligaciones
tributarias
El declarado ante el Registro Nacional de Identificacin y Estado Civil

PRESUNCIN DE DOMICILIO FISCAL

DE PERSONAS JURDICAS
CUANDO LAS PERSONAS JURDICOS NO FIJEN UN DOMICILIO FISCAL SE PRESUME COMO
TAL, SIN ADMITIR PRUEBA EN CONTRARIO, CUALQUIERA DE LOS SIGUIENTES LUGARES
Aqul donde se encuentra su direccin o administracin
efectiva.
Aqul donde se encuentra el centro principal de su actividad.
El domicilio de su representante legal; entendindose como tal, su domicilio fiscal.

Si las entidades que carecen de personalidad jurdica no fijen domicilio fiscal, se presume como
tal el de su representante, o a eleccin de la Administracin Tributaria(cualquiera de sus
integrantes)

RESPONSABLES Y REPERESENTANTES
representantes
(Art. 16)

Estn obligados a pagar los tributos

en calidad de

, las personas

siguientes:

1.-Los padres, tutores

y curadores de los
incapaces

2.-Los representantes
legales y los
designados por las
personas jurdicas.

4.-Los mandatarios,
administradores,
gestores de negocios y
albaceas.

3.-administradores o
quines tengan la
disponibilidad de los
bienes que carecen de
personera jurdica.

5.-Los sndicos,
interventores o
liquidadores de
quiebras y los de
sociedades y otras
entidades.

*En los casos de los numerales 2, 3 y 4 existe responsabilidad solidaria cuando por dolo,
negligencia grave o abuso de facultades se dejen de pagar las deudas tributarias.
* En los casos de los numerales 1 y 5 dicha responsabilidad surge cuando por accin u omisin
del representante se produce el incumplimiento de las obligaciones tributarias del representado

Administrador de HechoResponsable Solidario

Est obligado a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales
en calidad de responsable solidario, el administrador de hecho.
1.Aqul que ejerza la funcin de
administrador habiendo sido nombrado por
unrgano incompetente
2.-Aqul que despus de haber renunciado
formalmente, o haya caducado su condicin de
administrador formal, siga ejerciendo funciones de
direccin.

3.-Quien acta frente a terceros con la

apariencia jurdica de un administrador
formalmente designado

Administrador de
hecho es aqul que
acta sin tener la
condicin de
administrador
formal y disponga
de un poder de
direccin o
influencia decisiva
en el deudor
tributario, tales
como:

4.-Aqul que asume un poder de direccin, o

influye de forma decisiva, directamente o a
travs de terceros, en las decisiones del
deudor tributario.

Responsables Solidarios
en Calidad de
1.Adquirientes
Los herederos y legatarios, hasta el lmite
del valor de los bienes que reciban.

2. Los socios que reciban bienes por

liquidacin de sociedades, hasta el lmite del
valor de los bienes que reciban.
3. Los adquirentes del activo y/o pasivo de
empresas o entes colectivos con o sin
personalidad jurdica. En los casos de
reorganizacin de sociedades o empresas a
que se refieren las normas sobre la materia,
surgir responsabilidad solidaria cuando se
adquiere el activo y/o el pasivo

Responsables Solidarios
Son responsables solidarios con el contribuyente:

1.- Las empresas porteadoras

que transporten productos
gravados con tributos, si no
cumplen los requisitos que
sealen las leyes tributarias
para el transporte de dichos
productos.

4.-Los depositarios de bienes

embargados, hasta por el monto
de la deuda tributaria
encobranza, cuando, habiendo
sido solicitados por la
Administracin Tributaria, no
hayan sido puestos a su
disposicin en las condiciones
en las que fueron entregados

2- Los agentes de retencin o

percepcin, cuando hubieren
omitido la retencin o percepcin a
que estaban obligados. Efectuada
la retencin o percepcin el agente
es el nico responsable ante la
Administracin Tributaria.

5.- Los acreedores vinculados

con el deudor tributario , que
hubieran ocultado dicha
vinculacin en el
procedimiento concursal
relativo al referido deudor,
incumpliendo con lo previsto
en dicha ley.

Los terceros notificados

para efectuar un embargo
en forma de retencin
hasta por el monto que
debi ser retenido, de
conformidad con el
artculo 118
3.

6.-Los sujetos comprendidos en

los numerales 2, 3 y 4 del
Artculo 16, cuando las
empresas a las que pertenezcan
hubieran distribuido utilidades,
teniendo deudas tributarias
pendientes en cobranza
coactiva, sin que stos hayan
informado adecuadamente a la
Junta de Accionistas,

Capacidad tributaria
Tienen capacidad tributaria las personas naturales o jurdicas,
comunidades de bienes, sociedades de hecho, sociedades
conyugales u otros entes colectivos, aunque carezcan de capacidad
o personalidad jurdica, siempre que la Ley le atribuya la calidad de
sujetos de derechos y obligaciones tributarias.

Representacin de personas naturales y sujetos

que carecen de personera jurdica
La representacin de los sujetos que carezcan de personera jurdica, corresponder a sus integrantes,
administradores o representantes legales o designados.
Tratndose de personas naturales que carezcan de capacidad jurdica para obrar, actuarn sus
representantes legales o judiciales.

Las personas o entidades sujetas a obligaciones tributarias podrn cumplirlas por s mismas o por medio de
sus representantes

Titulo III
Transmisin y Extincin de la obligacin tributaria
Capitulo 1
Disposiciones Generales
LA OBLIGACIN TRIBUTARIA SE TRANSMITE A TTULO UNIVERSAL, ES DECIR QUE SE
TRANSMITE LA TOTALIDAD DE LA OBLIGACIN EN LOS SIGUIENTES CASOS:

Sucesin

Herencia

La extincin de la obligacin tributaria ocurre por los siguientes medios:

Condonacin:
Ej.: Cuando el Gobierno
absuelve
la
deuda
tributaria
por
inters
moratorio
o
sanciones,
esto se da en tiempos de
campaa para recaudacin
y cobros.

Compensacin:
Ej.: Cuando la persona
tiene pagos a cuenta por
impuesto a la renta y a
parte un saldo a favor del
mismo
estas
se
compensan.

Consolidacin:
Ej.:
Cuando
una
municipalidad adquiere un
bien y este bien esta
sujeto a un tributo y es
administrada
por
la
municipalidad,
pues
se
extinguir la obligacin.

-Deudas de cobranza dudosa o de Recuperacin onerosa.

Capitulo 2
La deuda tributaria y el pago
COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA

Tributos,
Multas e
Intereses

Ej.: En el caso que la multa no sea pagada se

deber pagar un inters moratorio, al igual que el
atraso del pago de un tributo y en aplazamiento y/o
fraccionamiento de un pago. Actualmente existen
muchos contribuyentes que no pueden pagar sus
deudas por estos intereses moratorios.

El pago de tributos:
En qu lugar se puede pagar?
El lugar de pago se encuentra fijado por SUNAT mediante resolucin de
Superintendencia.
De qu forma hay que pagar?
Puede ser mediante dbito en cuenta corriente o de ahorros cumpliendo las
condiciones.
Cul es el plazo de pago?
Segn el tipo de tributo que se quiera pagar variar el plazo de pago ya sea
mensual o anual, estos plazos deben estar correctamente sealados por la SUNAT
a los contribuyentes.
Quines estn obligados al pago?
El pago de las obligaciones lo har el deudor tributario o un representante de
este.

Capitulo 2
La deuda tributaria y el pago

Imputacin
del Pago

Ej.: Si una persona va a pagar sus deudas

tributarias, puede indicar que tributo o multa
pagar, caso contrario, el abono servir para
saldar la cuenta con ms antigedad. En caso de
haber intereses moratorios, tributos y multas, el
saldo de los intereses ser primero en cobrar.

Medios de Pago para deudas tributarias:

Intereses moratorios:
Los
intereses
moratorios
se
aplicarn desde el
da siguiente de la
fecha
de
vencimiento hasta
el da de pago.

TIM no mayor al
10% de la Tasa
activa
de
mercado
promedio
mensual.

Capitulo 2
La deuda tributaria y el pago

CLCULO DE LOS INTERESES EN LOS ANTICIPOS Y PAGOS

A CUENTA
LOS ANTICIPOS Y PAGOS A CUENTA SON ADELANTOS AL
FISCO Y DE LA MESTA FORMA LOS INTERESES
MORATORIOS SE APLICAN HASTA EL VENCIMIENTO Y LOS
INTERESES DEVENGADOS CONSTITUIRN LA NUEVA BASE
PARA EL CLCULO DEL INTERS MORATORIO.

Aplazamiento y/o fraccionamiento:

Uso para el pago de la deuda tributaria, excepto con
tributos retenidos o percibidos como los pagos de
ONP y Essalud. Cabe resaltar que para acceder a este
aplazamiento y/o fraccionamiento no ha debido
pedirse la misma accin de la misma deuda
anteriormente.

Capitulo 2
La deuda tributaria y el pago

Obligacin
de aceptar
el pago

Devolucion
es de
pagos
indebidos o
en exceso

El rgano competente para recibir el pago no

podr negarse a admitirlo, an cuando no cubra la
totalidad de la deuda tributaria, sin perjuicio que la
Administracin Tributaria inicie el Procedimiento de
Cobranza Coactiva por el saldo no cancelado.

Las devoluciones de pagos realizados indebidamente o en exceso

se efectuarn en moneda nacional, agregndoles un inters
fijado por la Administracin Tributaria en el perodo comprendido
entre el da siguiente a la fecha de pago y la fecha en que se
ponga a disposicin del solicitante la devolucin respectiva.
Tratndose de las devoluciones efectuadas por la Administracin
Tributaria que resulten en exceso o en forma indebida, el deudor
tributario deber restituir el monto de dichas devoluciones aplicando
la tasa de inters moratorio (TIM) prevista en el artculo 33, por el
perodo comprendido entre la fecha de la devolucin y la fecha en que
se produzca la restitucin.

Capitulo 4
Prescripcin
Prescripcin constituye el mtodo de adquirir un derecho o liberarse del cumplimiento de
una obligacin por el transcurso del tiempo
Plazos de Prescripcin
La accin de la Administracin Tributaria para determinar la obligacin tributaria, as como la accin
para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los cuatro (4) aos, y a los seis (6) aos para
quienes no hayan presentado la declaracin respectiva
Dichas acciones prescriben a los diez (10) aos cuando el Agente de retencin o percepcin no ha
pagado el tributo retenido o percibido.

Cmputo de los plazos de Prescripcin

Desde el uno (1) de enero del ao siguiente a la fecha en que vence el plazo para la presentacin de la
declaracin anual respectiva.
2.
Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que la obligacin sea exigible, respecto de tributos que deban
ser determinados por el deudor tributario no comprendidos en el inciso anterior.
3.
Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria, en los casos de tributos
no comprendidos en los incisos anteriores .
1

Declaracin de la Prescripcin
La prescripcin solo puede ser declarada a pedido del deudor
tributario.

Momento en que se puede oponer a la

La prescripcin puede oponerse en cualquier estado del procedimiento administrativo o
Prescripcin
judicial.

Pago voluntario de la Obligacin Prescita

El pago voluntario de obligacin prescrita no da derecho a solicitar la devolucin de lo
pagado.

Conclusin

En el primer libro del cdigo tributario pudimos observa que

principalmente se explica lo relativo a la relacin jurdico tributario escribiendo los sujetos acreedor y deudor tributario y el
objeto de dicha relacin: El Tributo.