LIBRO 4

Infracciones, sanciones y
delitos
Integrantes:
Esparza, Magyori
Len, Ursula
Mezarina, Rancs
Saavedra, Diego
Vargas, Carlos

Infraccin tributaria

Accin u omisin de cumplimiento de normas tributarias

que est tipificada en las leyes.
Se determina en forma objetiva.
Se sanciona administrativamente con :

Penas pecuniarias
Comiso de bienes
Internamiento temporal de vehculos
Cierre temporal de oficinas
Suspensin de licencias

Facultad Sancionatoria

La administracin Tributaria tiene la facultad para fijar

parmetros o criterios objetivos y determina el grado de
la sancin segn las condiciones establecidas en la
Resolucin de Superintendencia.
Las sanciones se extinguen conforme al Articulo 27

Administra
cin
Tributaria

-Fiscalizacin
-Determinacin
-Aplicacin de sanciones
-Interposicin de medidas
cautelares
-Denunciar delitos tributarios

Principios

Intransmisibilidad: Las sanciones tributarias no son

transmisibles a los herederos y legatarios
Irretroactividad: Est prohibida la retroactividad. Las
normas que reduzcan las sanciones no reducirn las que se
encuentran en trmite o ejecucin.
Potestad Sancionadora: La administracin tributaria
ejercer su facultad de imponer sanciones de acuerdo a los
principios de:
Legalidad
Tipicidad
Non bis in idem
Otros principios aplicables

Tipos de infracciones
tributarias
NORMA
INFRACCIONES
1. De inscribirse, actualizar o acreditar
la inscripcin.

LEGAL
Art 173

2.De emitir, otorgar y exigir

comprobantes de pago y/u otros

Art 174

documentos.
3.De llevar libros y/o registros o contar
con informes u otros documentos.
4.De presentar declaraciones y
comunicaciones.

Art 175
Art 176

5.De permitir el control de la

Administracin Tributaria, informar y

Art 177

comparecer ante la misma.

6.Otras obligaciones tributarias.

Art 178

RGIMEN DE INCENTIVOS

La sancin de multa aplicable por las infracciones establecidas en los

numerales 1, 4 y5 del artculo 178, se sujetar, al siguiente rgimen de
incentivos, siempre que el contribuyente cumpla con cancelar la misma con
la rebaja correspondiente:

a)Ser rebajada en un noventa por ciento (90%) siempre que el deudor

tributario cumpla con declarar la deuda tributaria omitida con anterioridad
a cualquier notificacin o requerimiento de la Administracin relativa al
tributo o perodo a regularizar.
b)Si la declaracin se realiza con posterioridad a la notificacin de un
requerimiento de la Administracin, pero antes del cumplimiento del plazo
otorgado por sta segn lo dispuesto en el artculo 75 o de no haberse
otorgado dicho plazo, antes de que surta efectosla notificacin de la Orden
de Pago o la Resolucin de Multa, la sancin se reducir en un setenta por
ciento (70%).
c) Unavez culminado el plazo otorgado porla Administracin Tributariasegn
lo dispuesto en el artculo 75 o de no haberse otorgado dicho plazo, una
vez que surta efectos la notificacin dela Ordende Pago ola Resolucinde
Multa, la sancin ser rebajada en un cincuenta por ciento (50%) slo siel
deudor tributario cancelala Ordende Pago ola Resolucinde
Determinacin yla Resolucinde Multa notificadascon anterioridad al

Tipos de sanciones

Las multas segn su funcin:

A) UIT

Fecha en que se cometi la

infraccin

Fecha en quesedetect la
B) IN._ Totalinfraccin
deVentasNetas y/o ingresos por servicios y otros ingresos
gravables y no gravables o Ingresos netos o rentas netas comprendidos en
un ejercicio gravable.
C) I._ Cuatro (4) vecesel lmite mximo de cada categora de los Ingresos
brutosmensualesdel Nuevo Rgimen nico Simplificado (RUS) por las
actividades de ventas o servicios prestados por el sujeto del Nuevo RUS,
segn la categora en que se encuentra o deba encontrarse ubicado el
citado
sujeto.
D)
Tributo
omitido, no retenido o no percibido, no pagado, el monto
aumentado indebidamente
y otros conceptos que se tomen como
referencia.
E) El monto no entregado

Actualizacin de las multas

Inters aplicable._ Lo determina la SUNAT pero no puede
exceder el 10% de la TAMN que publica la SBS el ltimo da
del mes anterior
Oportunidad - El inters
moratorio se aplicar:
Desde la fecha que se cometi
la infraccin
La fecha en que se detect la
infraccin

Sancin de internamiento temporal de

vehculos
Al ser detectada la infraccin la SUNATlevantar el acta probatoria
en la que conste la intervencin realizada.
La SUNAT podr sustituir la aplicacin de la sancin de
internamiento temporal de vehculos por una multa equivalente a
cuatro (4) UIT, cuando la referida Institucin lo determine en base a
criterios que sta establezca.
El infractor tiene 30 das calendario despus de del levantamiento
del acta probatoria para cumplir con todos requisitos,
caractersticas y pagos designados por SUNAT. En caso de no
cumplirlos se proceder a realizar el remate del vehculo.

El propietario que no es infractor debe acreditar en el plazo

establecido (30 das calendario despus de del levantamiento del
acta probatoria) la propiedad del vehculo y pagar y cumplir con los
requisitos establecidos por SUNAT.

En caso que el propietario no cumpla con lo sealado el bien ser

puesto en remate.

En caso de que el propietario y el infractor no se presenten en el

plazo establecido el bien se declarar en abandono y se proceder a
su remate, destinarlo a entidades pblicas o donarlo.

En caso de que el infractor o el propietario que no es infractor

impugne la Resolucin de Internamiento temporal de vehculos y
sta ltima sea declarada nula o revocada se les devolver el
vehculo (o equivalente) y todos los gastos con su inters respectivo.

Sancin De Cierre Temporal

Cuando el deudor tributario tenga varios establecimientos y hubiera incurrido
en las infracciones de:
-

No emitir y/o otorgar los comprobantes de pago o documentos

complementarios
Emitir y/u otorgar documentos que no renen los requisitos y
caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago
Emitir y/u otorgar comprobantes de pago que no correspondan al rgimen
del deudor tributario o al tipo de operacin realizada

Las sancin de cierre se aplicar en el establecimiento en el que se cometi, o

en su defecto, se detecto la infraccin.
a) Una multa, cuando por accin del deudor tributario sea imposible aplicar la
sancin o cuando la SUNAT lo determine.
La multa es el 5% de los ingresos netos de la ultima DJ mensual, no puede
exceder las 8 UIT. Si no existe DJ o se declararon en 0, se aplicara el monto
de las tablas.
b) La suspensin de licencias, permisos, concesiones o autorizaciones
vigentes, otorgadas por entidades del Estado se aplicar entre 1 y 10 aos.

Sancin De Comiso
a) Bienes no perecederos:
- Plazo de 10 das hbiles para acreditar ante SUNAT el comprobante de
pago que cumpla todos los requisitos sealados en la norma.
- Luego de la acreditacin y dentro del plazo 30 das hbiles, SUNAT
proceder a emitir la Resolucin de Comiso. Se podr recuperar los bienes,
en un plazo de 15 das hbiles si se cumple con pagar los gastos que
origin la ejecucin del comiso y la multa por el 15% del valor del bien sin
exceder las 6 UIT.
-Si en 15 das hbiles no se paga la multa, la SUNAT rematara o donar los
b) Bienes perecederos o que por su naturaleza no pudieran
bienes.
mantenerse en depsito:
- Plazo de 2 das hbiles para acreditar ante SUNAT el comprobante de
pago que cumpla todos los requisitos sealadas en la norma.
- Luego de la acreditacin y dentro del plazo 15 dias hbiles, SUNAT
proceder a emitir la Resolucin de Comiso. Se podr recuperar los bienes,
en un plazo de 2 das hbiles si se cumple con pagar los gastos que origin
la ejecucin del comiso y la multa por el 15% del valor del bien sin exceder
las 6 UIT.
-Si dentro del plazo sealado no se paga la multa, la SUNAT rematara o
donar los bienes

Retiro de los bienes comisados

Plazo mximo de quince (15) das hbiles y de dos (2) das hbiles de notificada
la resolucin de comiso, el infractor o el propietario que no es infractor deber:
a)
b)

c)
d)

Acreditar su inscripcin en los registros de la SUNAT tomando en cuenta la

actividad que realiza, cuando se encuentre obligado a inscribirse.
Sealar nuevo domicilio fiscal, en el caso que se encuentre en la condicin
de no habido; o solicitar su alta en el RUC cuando la SUNAT le hubiera
comunicado su situacin de baja en dicho Registro, de corresponder.
Declarar los establecimientos anexos que no hubieran sido informados para
efecto de la inscripcin en el RUC.
Tratndose del comiso de mquinas registradoras, se deber cumplir con
acreditar que dichas mquinas se encuentren declaradas ante la SUNAT.

Resolucin nula
Cuando la resolucin de comiso o abandono fuera revocada o declarada nula,
se le devolver al infractor al propietario que no es el infractor, segn
corresponda:
a)
Los bienes comisados, si stos se encuentran en los depsitos de la
SUNAT o en los que sta haya designado.
b)
El valor sealado en la Resolucin de Comiso o de Abandono actualizado
con la TIM , desde el da siguiente de realizado el comiso hasta la fecha
en que se ponga a disposicin la devolucin respectiva, de haberse
realizado el remate, donacin o destino de los bienes comisados.
c)
El monto de la multa y/o los gastos que el infractor abon para recuperar
sus bienes, actualizado con la TIM , desde el da siguiente a la fecha de
pago hasta la fecha en que se ponga a disposicin la devolucin
respectiva.

SANCIN

A FUNCIONARIOS DE LA ADMINISTRACIN PBLICA

Y OTROS QUE REALIZAN LABORES POR CUENTA DE STA
Los funcionarios y servidores pblicos de la Administracin Pblica que por accin
u omisin infrinjan lo dispuesto en el Artculo 96, sern sancionados con
suspensin o destitucin, de acuerdo a la gravedad de la falta. El funcionario o
servidor pblico que descubra la infraccin deber formular la denuncia
administrativa respectiva.
SANCIN

A MIEMBROS DEL PODER JUDICIAL Y DEL

MINISTERIO PBLICO, NOTARIOS Y MARTILLEROS PBLICOS
Los miembros del Poder Judicial y del Ministerio Pblico que infrinjan lo dispuesto
en el Artculo 96, que no cumplan con lo solicitado expresamente por la
Administracin Tributaria o dificulten el ejercicio de las funciones de sta, sern
sancionados de acuerdo con lo previsto en la Ley Orgnica del Poder Judicial y en
la Ley Orgnica del Ministerio Pblico, segn corresponda, para cuyo efecto la
denuncia ser presentada por el Ministro de Economa y Finanzas.
Los notarios y martilleros pblicos que infrinjan lo dispuesto en el Artculo 96,
sern sancionados conforme a las normas vigentes.

DELITOS
Artculo

189.- JUSTICIA PENAL

Artculo 190.- AUTONOMIA DE LAS PENAS POR
DELITOS TRIBUTARIOS
Artculo 191.- REPARACION CIVIL
Artculo 192.-COMUNICACIN DE INDICIOS DE DELITO
TRIBUTARIO Y/O ADUANERO
Artculo 193.- FACULTAD PARA DENUNCIAR OTROS
DELITOS
Artculo 194.- INFORMES DE PERITOS