CURSO: ESTADOS FINANCIEROS II

MDULO N 3

EL BALANCE GENERAL (ESTADO DE

SITUACION FINANCIERA)
Mg. CPCC. Eusebio T. Sarmiento Maza

EL BALANCE GENERAL.
CONCEPTO:
El Balance General es un documento que muestra la situacin
financiera de una entidad econmica a una fecha fija.
El balance proporciona informacin sobre los activos, pasivos y neto
patrimonial de la empresa en una fecha determinada (el ltimo da del
ao natural o fiscal).
Al realizar el balance general al inicio de las operaciones de una
empresa o al inicio de un ao fiscal, se le conoce con el nombre de
Balance General Inicial.
Si el Balance se elabora al final de un ao fiscal, se le conocer con el
nombre de Balance General Final.
Tambin se pueden realizar balances en cualquier momento, en los
cuales no solo se incluyen los activos, pasivos y capital, sino que
tambin se incluyen los costos y gastos acumulados durante el
presente ejercicio.

ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL.

El Balance General est dividido en tres partes importantes, las cuales
son:
a) Encabezado.
b) Cuerpo.
c) Pi de firmas.
a) El ENCABEZADO muestra la informacin general e importante que
identifica al contribuyente y contiene bsicamente lo siguiente:
EMPRESA XXX
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 200X
(Valores expresados en dlares de los Estados Unidos de Amrica)
b) El CUERPO presenta los rubros, cuentas y valores de cada una de
ellas, o sea que es en donde se muestran las cifras que forman el
activo, pasivo y patrimonio de la entidad.

A continuacin un ejemplo del cuerpo del Balance General:

c) En el PI DE FIRMAS, como su nombre lo

indica, se colocan las firmas del
representante legal, las personas que
hicieron el balance, autorizaron el balance o
dictaminaron el balance.

El balance general ha sido definido, normalmente, como un

resumen de contabilidad de la empresa. Es decir, un documento
en el que aparece todo aquello que una empresa posee, lo que
debe y lo que le deben.
En otras palabras, en el balance general han de aparecer,
bsicamente:
1. Los activos,
2. Los pasivos y
3. El patrimonio de una empresa.
Una vez que tenemos claro qu aparece en el balance general, ya
podemos hacernos una idea de para qu sirve.
Se podra decir que el balance general es la hoja de ruta de una
empresa para conocer sus posibilidades en el mercado.
Es un buen punto de partida para saber si la salud econmica de
la compaa es buena o si ha de ser pasar alguna revisin.

En definitiva, hacer un buen balance general es esencial para que

una compaa marche bien. La contabilidad es uno de los aspectos
ms importantes dentro del mundo empresarial. Gracias a ella
podemos medir la salud de nuestro negocio. Para ello, los
inventarios son de gran utilidad, ya que a partir de ellos podemos
establecer una cuenta sobre lo que supone nuestro patrimonio, el
cual debe ser incluido, como he dicho antes, en el balance general.
Tambin, para terminar, he de resaltar la importancia de los pasivos.
Las deudas, y ms en los tiempos que corren, deben ser resueltas
cuanto antes, ya que nos pueden dar ms de un disgusto y mandar
nuestro negocio a pique.

A continuacin el ejemplo completo del Balance General:

EL VALOR RAZONABLE
VENDEDOR

INVERSIN INMOBILIARIA

COMPRADOR

Es el precio mas
probable
razonablemente obtenido
por el vendedor

En el mercado a la fecha
de la transaccin

Es el precio mas
ventajoso razonablemente obtenido por el comprador

15/JUN/00
S/. 80,000

Es el monto por el cual un ACTIVO podra ser

intercambiado entre partes dispuestas y bien
informadas en una transaccin de libre
competencia.

31/DIC/02
S/.80,000 ?

El VALOR DE MERCADO es especfico a una fecha dada, que puede

variar conforme cambian los mercados y las condiciones del
mercado, por lo tanto, puede ser inapropiado para otra fecha.

ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

ELEMENTOS
ESTADOS
FINANCIEROS

ESTADO DE
SITUACIN
FINANCIERA

ACTIVOS
PASIVOS

RENDIMIENTO

INGRESOS
GASTOS

PATRIMONI
O
Miden la Situacin Financiera

Cuantifican los Resultados

ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Reconocimiento, cuando cumple

La definicin de activo
Es probable que la empresa obtenga beneficios
econmicos futuros derivados del mismo
El Costo del activo para la empresa puede ser medido
con suficiente fiabilidad

ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Reconocimiento, cuando cumpla

La definicin de pasivo
Es probable que la empresa tenga que realizar un
sacrificio
beneficios
econmicos
futuros
derivados del mismo
El importe de la obligacin puede ser medido con
suficiente fiabilidad

ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

PATRIMONIO
ESTADO DE
SITUACIN
FINANCIERA

Es la participacin o inters residual en los

activos de la empresa, despus de deducir
los pasivos.
PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS

Se muestra
subclasificado

Capital Social
Capital Adicional
Excedente de Revaluacin
Reservas
Resultados Acumulados

PROBABILIDAD DE OBTENER BENEFICIOS

ECONMICOS FUTUROS
GRADO DE INCERTIDUMBRE CON QUE LOS BENEFICIOS
ECONMICOS FUTUROS ASOCIADOS, LLEGARN O
SALDRAN DE LA ENTIDAD

Activos Exigibles

Riesgo Inherente

Activos Realizables

Riesgo Inherente

FIABILIDAD EN LA MEDICIN

En muchas ocasiones, el costo o valor se debe estimar

Una estimacin no menoscaba su fiabilidad
Si no es posible medir en forma fiable, no se reconoce se revela

DISTRIBUCIN SISTEMTICA DE COSTOS Y GASTOS

INVERSIN EN
ACTIVO FIJO
DEPRECIACIN
AO 1

DEPRECIACIN
AO 2

DEPRECIACIN
AO 3

DEPRECIACIN
AO 4

Cuando los beneficios econmicos sern recibidos en varios

periodos contables, los gastos son reconocidos en el estado de
ganancias y prdidas en base a procedimientos de distribucin
sistemtica y razonable.
Ejemplos: Depreciaciones, amortizaciones, seguros.
Tiene por objetivo, reconocer los gastos en los periodos
contables en que los beneficios econmicos asociados a tales
partidas se consumen o expiran.

MEDICIN DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS

MEDICIN DE
LOS ELEMENTOS
DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS

Proceso de
determinar
Importes
Monetarios
de los
elementos A
RECONOCER
Y
PRESENTAR
en los
estados
financieros

BASES DE
MEDICION

Costo
histrico
Costos
corrientes o
actuales
Valor de
realizacin
Valor
Presente

BASES DE MEDICIN
COSTO HISTRICO

Los activos son registrados de acuerdo al importe pagado en

efectivo o equivalentes de efectivo, o al valor de la
contraprestacin dada al momento de su adquisicin.
Ejemplo: El valor de compra de un bien.
Los pasivos son registrados por el valor del producto recibido
a cambio de incurrir en la deuda.
Ejemplo: Remuneraciones por pagar,
o en algunas circunstancias por los importes en efectivo o
equivalentes de efectivo que se espera sern pagados para
satisfacer el pasivo en el curso normal de las actividades.
Ejemplo: Impuesto a la Renta.

BASES DE MEDICIN

COSTO ACTUAL

Los activos son registrados al importe en efectivo o

equivalentes de efectivo, que se pagara si el mismo activo,
o un activo equivalente, fuese adquirido en el momento
actual.
Ejemplo: El valor de mercado de un bien.
Los pasivos son registrados al importe no descontado en
efectivo o equivalentes de efectivo que se requerira para
liquidar la obligacin en el momento actual.
Ejemplo: El valor de una letra por pagar.

BASES DE MEDICIN

VALOR DE REALIZACIN (Liquidacin)

Los activos son registrados al importe en efectivo o

equivalentes de efectivo, que podra obtenerse actualmente
mediante la venta normal del activo.
Ejemplo: El valor neto de realizacin de las existencias
obsoletas.
Los pasivos se registran a valores de liquidacin, esto
importe no descontado en efectivo o equivalentes de
efectivo que se espera pagar para liquidar los pasivos
curso normal de las actividades.
Ejemplo: Obligaciones descontadas

es al
en el

BASES DE MEDICIN

VALOR PRESENTE

Los activos son registrados al valor presente descontado

las entradas de efectivo netas futuras que se prev
generarn en el curso normal de las actividades.
Ejemplo: Activos Biolgicos.
Los pasivos se registran a valor presente descontado de las
salidas de efectivo netas futuras que requerirn para
liquidar los pasivos en el curso normal de las actividades.
Ejemplo: El valor de las pensiones de jubilacin

MUCHAS GRACIAS