Universidad Autnoma

de Campeche

Facultad de contadura y administracin

Cp. Luis Fernando Guerrero Ramos
NIF B-2 ESTADO DE FLUJO DE
EFECTIVO
CP EVARISTA GONZLEZ GARCA. MC.

OBJETIVO
ESTABLECER LAS NORMAS GENERALES PARA:
PRESENTACION
ESTRUCTURA
ELABORACIN
REVELACIONES COMPLEMENTARIAS

ALCANCE
ENTIDADES QUE EMITEN ESTADOS DE FLUJOS DE EFECTIVO EN
LOS TRMINOS ESTABLECIDOS POR LA NIF A-3 (NECESIDADES
DE LOS USUARIOS Y OBJETIVOS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS)

ASPECTOS GENERALES
Es un estado financiero bsico
Fuentes y aplicaciones de efectivo
Actividades:
Operacin
Inversin
Financiamiento

IMPORTANCIA
Origen de los flujos de efectivo generados
Destino de los flujos de efectivo aplicados

Proporciona informacin
Evaluar los cambios
Activos y pasivos
Estructura financiera (incluyendo liquidez y solvencia)

Evaluar capacidad
Modificar importes y periodo de cobros y pagos

ASPECTOS GENERALES
Estado de resultados
Muestra operaciones devengadas

Estado de flujos de efectivo

Muestra operaciones realizadas (materializado el cobro o el pago de
la partida).

DEFINICIN DE
TRMINOS
EFECTIVO
MONEDA DE CURSO LEGAL EN CAJA Y DEPOSITOS
BANCARIOS DISPONIBLES
CHEQUES
GIROS
BANCARIOS
TELEGRAFICOS
POSTALES
REMESAS EN TRANSITO

DEFINICIN DE TRMINOS
EQUIVALENTES DE EFECTIVO
VALORES A CORTO PLAZO:
GRAN LIQUIDEZ
CONVERTIBLES EN EFECTIVO
SUJETOS A RIESGOS POCO IMPORTANTES EN EL CAMBIO DE SU
VALOR
MONEDA EXTRANJERA
METALES PRECIOSOS AMONEDADOS
INVERSIONES TEMPORALES A LA VISTA

DEFINICIN DE TRMINOS
FLUJOS DE EFECTIVO
ENTRADAS DE EFECTIVO

Aumento del saldo de efectivo y equivalentes

SALIDAS DE EFECTIVO

Disminuciones del saldo de efectivo y equivalentes

ACTIVIDADES DE OPERACION
PRINCIPAL FUENTE DE INGRESOS PARA LA ENTIDAD

DEFINICIN DE TRMINOS
ACTIVIDADES DE INVERSION:
ADQUISICION Y DISPOSICION DE:
INMUEBLES
MAQUINARIA Y EQUIPO
ACTIVOS INTANGIBLES
OTROS ACTIVOS
USO
PRODUCCION DE BIENES
PRESTACION DE SERVICIOS

INSTRUMENTOS FINANCIEROS
DISPONIBLES PARA LA VENTA
CONSERVADOS AL VENCIMIENTO

INVERSIONES PERMANENTES EN INSTRUMENTOS FINANCIEROS DE

CAPITAL
OTORGAMIENTO Y RECUPERACION DE PRESTAMOS

DEFINICIN DE TRMINOS
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
OBTENCION, RETRIBUCION Y RESARCIMIENTO DE FONDOS
PROVENIENTES DE:
PROPIETARIOS DE LA ENTIDAD
ACREEDORES OTORGANTES DE FINANCIAMIENTOS
EMISION DE INSTRUMENTOS
DEUDA
CAPITAL (ACCIONES)

NORMAS DE
PRESENTACIN

NORMAS GENERALES
NIF B-10, Efectos de la inflacin

No
inflacionario

Entorno
econmico
Inflacionario

Presentacin del estado

de flujos de efectivo
expresado
en
valores
nominales
Presentacin del estado de
flujos de efectivo expresado
en unidades monetarias de
poder adquisitivo a la fecha
de cierre del perodo actual

Se debe excluir del estados de flujos de efectivo, todas las operaciones

que no afectaron los flujos de efectivo. Ejemplo:

Adquisicin a crdito de propiedades, planta y equipo

Fluctuaciones cambiarias devengadas no realizadas
Efectos por reconocimiento del valor razonable
Conversin de deuda a capital y distribucin de dividendos en
acciones
Adquisicin de un negocio con pago en acciones
Pagos en acciones a los empleados
Donaciones o aportaciones de capital en especie
Operaciones negociadas con intercambio de activos
Creacin de reservas y cualquier otro traspaso entre cuentas de
capital contable.

CASOS ENTORNO ECONMICO INFLACIONARIO:

deben excluirse los efectos de la inflacin reconocidos en el

periodo dentro de los estados financieros.
Dichos flujos de efectivo deben presentarse expresados en
unidades monetarias de poder adquisitivo a la fecha del cierre
del periodo actual.

ESTRUCTURA BSICA
La entidad debe clasificar y presentar los flujos de efectivo,
segn la naturaleza de los mismos, en actividades de
a) operacin,
b) inversin y
c) financiamiento.

Para clasificar un flujo de efectivo en alguna de las

categoras debe atenderse a su sustancia econmica y
no a la forma que se utiliz para llevarla a cabo.

La estructura del estado de flujos de efectivo debe incluir los rubros

siguientes:
a) Actividades de operacin
b) Actividades de inversin
c) Actividades de financiamiento
d) Incremento o disminucin neta de efectivo y equivalentes de
efectivo
e) Efectos por cambios en el valor del efectivo
f) Efectivo y equivalentes de efectivo al principio del periodo, y
g) Efectivo y equivalentes de efectivo al final del periodo
Dentro de cada grupo de actividades, se deben
presentar los flujos de efectivo en trminos
brutos mostrando los principales conceptos de
los distintos cobros o pagos.

Los flujos podrn presentarse en trminos netos cuando se

refieran a:
a) Cobros y pagos procedentes de partidas en las que su
rotacin es rpida, su vencimiento es a corto plazo y son tal
la cantidad de operaciones en el periodo que sera imprctico
presentarlas por separado.
b) Cobros y pagos en efectivo por cuenta de clientes, siempre y
cuando los flujos de efectivo reflejen la actividad con el
cliente como tal.
c) Pagos y cobros en efectivo por cuenta de proveedores,
siempre y cuando los flujos de efectivo reflejen la actividad
con el proveedor como tal, sin incluir otro tipo de actividades
de ste con la entidad.

Actividades de Operacin
Los flujos de efectivo procedentes de las actividades de operacin
son un indicador de la medida en la que estas actividades han
generado fondos lquidos suficientes para mantener la capacidad
de operacin de la entidad, para efectuar nuevas inversiones sin
recurrir a fuentes externas de financiamiento y, en su caso, para
pagar financiamientos y dividendos.

Debido a que los flujos de las

actividades de operacin derivan de las
operaciones que constituyen la principal
fuente de ingresos de la entidad, se
incluyen actividades que intervienen en
la determinacin de la utilidad o prdida
neta de la entidad o, en su caso, en el
cambio neto en el patrimonio contable.

Ejemplos de flujos de efectivo por actividades de operacin:

Cobros en efectivo procedentes de la venta de bienes y de la prestacin de
servicios
Cobros en efectivo derivados de regalas, cuotas, comisiones y otros ingresos
Pagos en efectivo a proveedores por el suministro de bienes y servicios
Pagos en efectivo por beneficios a los empleados
Pagos o devoluciones en efectivo, de impuestos a la utilidad
Pagos o devoluciones de otros impuestos derivados de la operacin de la
entidad, diferentes al impuesto a la utilidad
Cobros o pagos en efectivo derivados de contratos que se tienen para
negociacin
Cobros o pagos en efectivo relacionados con instrumentos financieros con
fines de cobertura de posiciones primarias cuyos flujos de efectivo se
clasifican como de operacin
Cobros o pagos en efectivo de las entidades de seguros por concepto de
primas y prestaciones, anualidades y otras obligaciones derivadas de las
plizas suscritas
Cualquier cobro o pago que no pueda ser asociado con las actividades de
inversin o con las de financiamiento

Actividades de Inversin
Los flujos de efectivo relacionados con actividades de inversin
representan la medida en que la entidad ha canalizado recursos,
esencialmente, hacia partidas que generarn ingresos y flujos
de efectivo en el mediano y largo plazo
Ejemplo de flujos de efectivo relacionados con actividades de inversin:
Pagos en efectivo para la adquisicin, instalacin y, en su caso, para el desarrollo de
propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros activos a largo plazo
Cobros en efectivo por ventas de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y
otros activos a largo plazo
Pagos o cobros en efectivo por la adquisicin, disposicin o rendimientos de
instrumentos financieros de deuda emitidos por otras entidades
Pagos o cobros en efectivo por la adquisicin, disposicin o rendimientos de
instrumentos financieros de capital emitidos por otras entidades
Prstamos en efectivo a terceros no relacionados con la operacin
Cobros en efectivo derivados del reembolso de prstamos a terceros
Cobros o pagos en efectivo relacionados con instrumentos financieros derivados con
fines de cobertura

Actividades de Financiamiento
Se refiere a los flujos de efectivo destinados a cubrir las
necesidades de efectivo de la entidad como
consecuencia de compromisos derivados de sus
actividades de operacin e inversin, tambin muestra la
capacidad de la entidad para restituir a sus acreedores
financieros y a sus propietarios, los recursos que
canalizaron en su momento a la entidad y, en su caso,
para pagarles rendimientos.

Cobros en Efectivo de emisin de acciones y

otros instrumentos de capital de la propia entidad.

Flujo de
Efectivo,
Actividades
por
Financiamien
to

Pagos en efectivo a los propietarios por

reembolso de capital, pago de dividendos o
recompra de acciones.
Cobro en efectivo procedentes de la emisin de
instrumentos financieros de deuda.
Reembolsos en efectivo de los recursos
tomados en prstamo.
Pago en efectivo realizados por la entidad como
arrendataria para reducir la deuda pendiente de
un arrendamiento capitalizable u otros sistemas
similares

INCREMENTO O DISMINUCIN NETA

DE EFECTIVO

Cuando su saldo
es positivo

Activid
ades
de
Operac
in, de
Inversi
n y
Financi
amient
Increm
o
ento
neto de
efectiv
oy
equival
entes
de
efectiv
Dismin
o
ucin
neta de
efectiv
oy
equival
entes
de
efectiv
o

Sus flujos de efectivo

netos de estas tres
actividades deben
aparecer con resultados

Cuando su saldo
es negativo

PROCEDIMIENTO
PARA ELABORAR
EL ESTADO DE
FLUJOS DE
EFECTIVO

Actividades de operacin
La entidad debe determinar y presentar los flujos de
efectivo de las actividades de operacin usando uno
de los dos mtodos:
a)Mtodo directo:
Segn el cual deben presentarse por separado
las principales categoras de cobros y pagos en
trminos brutos
b)Mtodo indirecto:
Se presenta en primer lugar la utilidad o prdida
antes de impuestos a la utilidad o, en su caso, el
cambio neto en el patrimonio contable

Mtodo directo
En este mtodo, la determinacin de los flujos de efectivo de
actividades de operacin debe hacerse con cualquiera de los
procedimientos siguientes:
a)Utilizando directamente los registros contables de la entidad respecto
de las partidas que se afectaron por entradas o por salidas de efectivo
b)Modificando cada uno de los rubros del estado de resultados o del
estado de actividades por:
I)Los cambios habidos durante el periodo en las cuentas por cobrar,
en las cuentas por pagar y en los inventarios, derivados de las
actividades de operacin.
II)Otras partidas sin reflejos en el efectivo y equivalentes de efectivo
III)Otras partidas que se eliminan por considerarse flujos de efectivo
de inversin o de financiamiento.

Mtodo Indirecto
Los flujos de efectivo de las actividades de operacin deben
determinarse partiendo, preferentemente, de la utilidad o prdida
antes de impuestos a la utilidad o, en su caso, del cambio neto en el
patrimonio contable; dicho importe se aumenta o disminuye por los
efectos de:
a)Partidas que se consideran asociadas con:
I)Actividades de inversin
II)Actividades de financiamiento

b)Cambios habidos durante el periodo en los rubros, de corto o largo

plazo, que forman parte del capital de trabajo de la entidad; tales
como: inventarios, cuentas por cobrar y cuentas por pagar.

Actividades de inversin
y financiamiento
La entidad debe determinar y presentar por
separado, despus de actividades de operacin, los
flujos de efectivo derivados de las principales
categoras de cobros y pagos brutos relacionados
con las actividades de inversin y financiamiento.

Vigencia
Las disposiciones contenidas
en esta NIF, entran en vigor
para los ejercicios que se
inicien a partir del 1 de
Enero de 2008.