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Audit Interne
PLAN
Auditors (IIA):
lAI est une activit indpendante et objective qui donne
une organisation une assurance sur le degr de matrise
de ses oprations, lui apporte ses conseils pour les
amliorer, et contribue crer de la valeur ajoute.
Auditors (IIA):
..Il aide cette organisation atteindre ses objectifs en
valuant, par une approche systmatique et mthodique,
ses processus de management des risques, de contrle
et de gouvernement dentreprise et en faisant des
propositions pour renforcer son efficacit
PRINCIPES FONDAMENTAUX DE LA
METHODOLOGIE
Simplicit
Rigueur
Relativit
du vocabulaire
adaptabilit
Simplicit
Une bonne mthode est une mthode simple ;
Rigueur :
Le droulement dune mission daudit exige une grande rigueur en
Relativit du vocabulaire :
Le vocable est lexpression et le vhicule de la culture;
Lignorer serait se condamner lincomprhension et au refus;
De ce fait, dcrire une mthode cest donc accepter que les
Principes fondamentaux de la
mthodologie
Adaptabilit :
La mthode est unique mais elle nest pas identique;
Lauditeur interne opre dans un milieu et une culture propre
lorganisation;
Il doit respecter les rgles fondamentaux daudit mais, il doit
galement faire preuve dun esprit dadaptation.
Objet ;
Fonction ;
Dure.
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La fonction :
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La dure :
Une mission daudit peut durer 10 jours ou 10 semaines, il
affects la mission;
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Lordre de mission;
Ltape de familiarisation;
Lidentification et lvaluation des risques;
La dfinition des objectifs.
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Phase de prparation
Phase de ralisation
Phase de conclusion
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Lordre de mission:
lui confie;
LOM doit maner dune autorit comptente ;
Il permet linformation de tous les responsables concerns.
Lordre de mission:
Le contenu :
Les mentions obligatoires (dsignation et signature du mandat,
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Lordre de mission:
Caractristiques :
LOM gnral;
LOM spcifique.
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Ltape de familiarisation:
Cest la partie la plus importante de la mission;
Elle permet :
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Ltape de familiarisation:
La prise de connaissance apprendre son sujet ;
Cet apprentissage sorganise autour de 6 objectifs:
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Ltape de familiarisation:
La dure dapprentissage peut tre trs variable;
Elle varie selon trois facteurs:
La complexit du sujet;
Le profil de lauditeur;
La qualit des dossiers daudit.
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Ltape de familiarisation:
Cette prise de connaissance doit tre bien planifie et
organise;
Elle doit porter essentiellement sur les 3 aspects suivants:
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Ltape de familiarisation:
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Ltape de familiarisation:
gnral au particulier;
Il se prsente comme suit:
Connaissance du contexte socio-conomique (secteur dactivit, situations
budgtaire et financire, effectifs et environnement du travail.);
Connaissance du contexte organisationnel de lunit (org et structure,
organigrammes, environnement informatique.);
Connaissance du fonctionnement de lentit audite (mthodes & procdures,
rglementation, organisation spcifique, SI, problmes passs ou en cours,
rformes en cours ou prvues.).
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Ltape de familiarisation:
Ltape de familiarisation:
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Le principe de la micro-valuation:
Le but de lvaluation des risques pendant la phase de planification
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considrations gnrales;
La vrit rside en fait entre ces deux extrmes, sans oublier que lobjectif
de cette tape est ltablissement du programme de la mission et rien de
plus.
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Tches
lmentaires
Objectifs &
Risques
Attachs
Evaluation
Dispositif
spcifique
Qualification
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Organisation :
Elle doit se faire chez laudit;
Elle doit tre effectue avec le responsable de la fonction audite;
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Programme daudit :
Le contenu du PA:
Lindication des travaux prliminaires accomplir pour mettre en
Ainsi lauditeur sait quelles tches il doit accomplir (quoi?), selon quel planning
(quand?) et avec quels outils (comment?)
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Le questionnaire du CI:
Cest un document que lauditeur a commenc dlaborer
avec le dcoupage des tches lmentaires;
Il existe donc autant de QCI que de missions daudit
raliser;
Dans les services daudit ayant une certaine anciennet ces
QCI sont dans les dossiers daudit pour les missions
rcurrentes;
Il ny a qu les complter et les mettre jour;
Sinon, il faut les crer de toutes pices.
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de travail;
Etablissement dun QCI pour chaque point de ce programme;
Pour chaque point de contrle on pose les questions: qui, quoi, o, quand
et comment?
Affinement du QCI;
Puis la rponse ces questions en ralisant des tests;
Chaque anomalie constate doit faire lobjet dune FRAP;
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Les observations:
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La forme de la FRAP:
Elle comporte cinq parties;
Problme, constat, causes, consquences et recommandations.
dysfonctionnements ou danomalies;
Les constats doivent tre valids par lauditeur;
Chaque FRAP est supervise par le chef hirarchique de lauditeur.
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Validations:
Individuelle
gnrale
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La runion de clture:
Principes fondamentaux:
Livre ouvert (tout doit tre valid avec les audits);
File dattente (laudit est le premier inform);
Ranking (classement des constats selon leur degr de gravit,
aller lessentiel);
Laction immdiate (amliorer et redresser immdiatement les
aspects sur lesquels on peut agir immdiatement);
La connaissance commune (mutualisation et transferts de
comptences entre les auditeurs et les audits).
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Organisation et droulement:
Prsentation synthtique des oprations de la mission:
ventuelles:
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Principes:
Il doit apprcier les CI de la fonction audite;
Cest un document final;
Linformation pralable des audits;
Droit de rponse;
Information de la hirarchie;
Outil de travail pour laudit.
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Forme:
Page de garde et lettre denvoi;
Sommaire introduction et synthse;
Corps du rapport ou rapport dtaill;
Conclusion Plan daction Annexes.
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Normes:
La norme 2420 Rdaction du rapport daudit:
Exact;
Objectif;
Clair;
Concis;
Constructif;
Complet;
tabli en temps utile.
Normes:
La norme 2440 Diffusion du rapport daudit:
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Normes:
La norme 1330 Rfrence aux pratiques professionnelles daudit :
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recommandations ;
Lauditeur ne fait pas les choses, il regarde comment les choses
sont faites ;
Mais lauditeur a le droit dtre inform de la suite donne ses
recommandations;
Norme 2500.A1 le responsable de laudit doit mettre en place un
processus de suivi .
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