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UNIDAD II

AMBITO DE APLICACIN DEL DERECHO


TRIBUTARIO GENERAL

RELACION JURDICO
TRIBUTARIO
Definicin

Es el vnculo jurdico que se establece entre dos


partes, una llamada sujeto activo, que es el que
genera la obligacin y otra llamada sujeto pasivo,
que es el que tiene que cumplir con las obligaciones
que establece el sujeto activo.

Sociedad

Gasto
Pblico

Genera Obligacin en
base a una Ley
Cubrir las necesidades
Absolutas y Derivadas

Estado

Relacin Jurdico
Tributaria

Sujeto activo

Contribuye
nte
Sujeto pasivo

Entregando dinero o
especies

Cumple la
obligacin

RELACION TRIBUTARIA

Reciprocidad

Estado

Garantas
Tributarias

Derechos y
Deberes

Contribuye
nte

RELACION TRIBUTARIA

Obligacin
Derechos

tributaria

Deberes

Estado

Derechos y
Deberes
Relacin
Derecho y no
de poder
Relacin
Personal y
Obligacional
Comprende
Derechos y
Obligaciones

Contribuye
nte

RELACION TRIBUTARIA
Respeto de los
D
fundamentales y
principios Const.

Establecer
Tributos
Derechos

Estado
Obligaciones
No
puede
exigir el pago
de un tributo
que no est
previsto en la
ley,
ni
en
medida mayor
que
la
ley
determina

Derechos
y
Deberes
Relacin
Recproc
Tributaria
os

Derechos

Contribuye
nte

Obligaciones
No puede bajo
ningn
concepto,
substraerse del
pago
de
la
obligacin

NATURALEZA DE LA
RELACION JURDICO
TRIBUTARIO

La relacin jurdico tributaria es de Derecho Pblico en


donde la obligacin de entregar cantidades de dinero,
es decir, de pagar, tiene semejanza con la obligacin
civil, an cuando se distingue en que su monto se
determina unilateralmente, su fin es pblico, su
contenido no es nicamente el pago.
La relacin tributaria es tambin de naturaleza legal,
que da lugar a un vnculo obligacional y personal y por
ltimo la relacin tributaria no es causal, su nico
origen es la Soberana del Estado.

NATURALEZA DE LA RELACION
JURDICO TRIBUTARIO

Su naturaleza es de derecho pblico,


satisfacer el gasto pblico

Su naturaleza es legal, surge por


disposicin de la ley

No es casual, su nico fundamento es la


soberana del Estado

Hecho generador o hecho imponible


2

ELEMENTOS
ESTRUCTURAL
ES RELACION
JCO.
TRIBUTARIA

3
4
5

Elementos subjetivos, sujetos activos y pasivos


La base del impuesto
El tipo de gravamen, cuota o tarifa

El periodo de imposicin

SUJETOS QUE CONFORMAN LA


RELACIN JURDICO TRIBUTARIA

Sujeto
Activo

Sujetos
pasivo

Estado

Contribuyente

Tercero u
Obligado
Solidario

SUJETO ACTIVO DE LA RELACION


JURIDICO TRIBUTARIA (ACREEDOR
TRIBUTARIO)

El sujeto activo, es aqul que tiene el derecho y la


obligacin de exigir el pago de tributos. Es aqul en favor
del cual debe realizarse la prestacin tributaria

Gobierno
Central

Gobierno
Regional

Gobierno
Regional

SUJETO PASIVO DE LA RELACION


JURIDICO TRIBUTARIA
Sujeto pasivo es la persona que legalmente tiene la
obligacin de pagar el impuesto. Deudor tributario es la
persona obligada al cumplimiento de la prestacin
tributaria como contribuyente o
Responsable.

Personas
Naturales

Persona Natural es una persona humana que ejerce derechos y


cumple obligaciones a ttulo personal

Personas
Jurdicas

Persona Jurdica es una empresa que ejerce derechos y


cumple obligaciones a nombre de sta

Sociedades
conyugales

Nace en razn del matrimonio, en este el


patrimonio est integrado por activos y pasivos

Sucesiones
Indivisas

Se originan como consecuencia del


fallecim. de la persona natural

Otros entes
colectivos

OBLIGACION TRIBUTARIA
La obligacin tributaria es el pago de la contribucin. Es la manera
en la que habr de llevarse a cabo la obligacin de contribuir: de
una manera proporcional y equitativa

Es la prestacin patrimonial que encierra la carga de


dar y que, en realidad, se circunscribe al pago del
tributo.

DIFERENCIA
DIFERENCIA ENTRE
ENTRE LA
LA RELACION
RELACION TRIBUTARIA
TRIBUTARIA Y
Y
LA
LA OBLIGACION TRIBUTARIA

RELACION TRIBUTARIA

OBLIGACION TRIBUTARIA

Establece un vnculo

Refiere a la prestacin patrimonial

Es el gnero

Es la especie

Relacin legal

Pago del Tributo

Hace referencia a los sujetos

Solo sujeto pasivo


Parte principal y fin del tributo
Se concreta con la figura del hecho
imponible

HECHO IMPONIBLE

El hecho imponible, o hecho generador, es el conjunto de


circunstancias o de hechos a cuya ocurrencia la ley vincula el
conocimiento de la obligacin tributaria, y que puede ser un hecho
material: pasar mercancas de un pas a otro; o un acto jurdico: la
celebracin de un contrato; el ejercicio de una actividad econmica: el
comercio, la industria; o el resultado del ejercicio de esta actividad
econmica o lucrativa: la obtencin de una renta

NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Me
rc

an
ca
s

ad
d
i
tiv
Ac

Hecho
Hecho
Imponibl
Imponibl
ee
.
n
co

ato
r
t
n
Co

Re
nta

Nacimiento de la
Obligacin
Tributaria
Prelacin Oblig.
Tributaria

DERECHO TRIBUTARIO
DERECHO TRIBUTARIO
MATERIAL O
MATERIAL O
SUSTANTIVO
SUSTANTIVO

Estudia
las
normas
sustantiv
as

Domicilio Fiscal
Representantes/Re
sp.
Transmisin y
Extincin Ob.
Tribut.
Pago,
Compensacin,
Condonacin
Prescripcin
Interrupcin Susp.

DERECHO
DERECHO TRIBUTARIO
TRIBUTARIO MATERIAL
MATERIAL O
O
SUSTANTIVO
SUSTANTIVO
Definicin

Estudia las normas tributarias sustantivas relacionadas


con: Nacimiento de la Obligacin Tributaria, Extincin,
Elementos y Sujetos, Domicilio Fiscal, Transmisin y
Extincin, el Pago Compensacin, Condonacin y
Consolidacin, Prescripcin Interrupcin y Suspensin.
Por ejemplo al realizarse la actividad econmica nace la
obligacin tributaria.

DERECHO
TRIBUTARIO
MATERIAL O
NACIMIENTO
DE LA OBLIGACION
SUSTANTIVO
TRIBUTARIA
Surge por determinacin de la ley una vez que se realiza el
supuesto previsto en ella, por tanto, en el campo de la
obligacin tributaria la voluntad del sujeto deudor y obligado
carece de toda relevancia constitutiva de la obligacin

La obligacin tributaria nace cuando se realiza el hecho


previsto en la ley, como generador de dicha Obligacin.

NULLUM TRIBUTUN SINE LEGE

EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

1. Determinado por el deudor tributario

EXIGIBILIDAD

2. Determinado por la Administracin Tributaria.

DEUDOR TRIBUTARIO

Persona obligada con la prestacin


tributaria

Contribuyente

Responsable

Es aquel que realiza, o respecto


del cual se produce el hecho
generador
de
la
obligacin
tributaria. Deudor por cuenta
propia, por ser titular del hecho
imponible

Es aquel que sin tener la


condicin de contribuyente (no
realiza el hecho imponible), debe
cumplir la obligacin atribuida a
ste. Deudor por cuenta ajena

El Imp. Alcabala
La venta de bienes muebles

Agente de Retencin

Obligado a retener
por concepto de
tributo

Agente de
Percepcin
Persona que por su
actividad y mandato
legal debe percibir del
Cont.
un
monto

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