Captulo 9

Incidncia Tributria
Acadmicos:

Caio Vaneti

Diogo Henrique Mazetto

Leonel Rodrigues Borges
Marcos Paulo Aidar Lima
Tiago Freitas Zago

A progressividade do sistema
tributrio brasileiro
Oficialmente: Sistema tributrio progressivo
Consenso geral: Muito menos progressivo do que a legislao
tributria sugere.
Segundo Stiglitz h 3 razes para que o sistema seja menos
progressivo:
1- O imposto de renda menos progressivo do que
legalmente estabelecido
2- O imposto de renda apenas um dos vrios tributos que
compe os diversos sistemas tributrios nacionais
3- A incidncia de muitos tributos difere daquela sobre
quem o tributo foi imposto

Situaes de transferncia da presso fiscal

Situao 1: No ocorre translao Cada agente

econmico assume, de fato, a carga fiscal prevista no
ordenamento jurdico.

Situao 2: Ocorre a translao parcial Empregados e

empregadores compartilham igualmente a carga.
Situao 3: Translao total Os empregadores esto
em situao que lhes permite transferir para o custo de
mo de obra todo o nus que a legislao lhes imputa.

A Distribuio Tributria - 2002

48% Incidente sobre bens e servios
(indireta)
- 51% Demanda final (famlias)
- 49% Demanda Intermediria
65% da tributao Indireta por ICMS
21% Incise na renda
3% Incide no patrimnio

Distribuio Tributria
por setor - 1999
Industria: 40% dos Tributos (13,56% dos
Contribuintes)
Comrcio: 27,54% dos Tributos (57% dos
Contribuintes)
Intermediao Financeira: 17% de arrecadao
(0,3% dos Contribuintes)
Servios: 16% Arrecadao (27% dos Declarantes)
Agropecuria: 0,41% de Arrecadao (0,7% dos
Declarantes)

A Cumulatividade dos
Tributos
O imposto dito cumulativo quando cobrado no estilo
cascata, ou seja incide em varias etapas da cadeia de
produo, sem compensaes monetrias por terem
incidido na etapa anterior.
A discusso da cumulatividade se concentra nos
tributos que incidem sobre bens e servios.
Dois Grupos:
1- Tributos Valor adicionado: ICMS e IPI
2- Tributos que Incidem Cumulativamente: Cofins,
PIS/Pasep, CPMF, CIDE, IOF e ISS.

A Cumulatividade dos Tributos

Estudando os dois grupos nota-se que que:
1- Constatou um elevado aumente da tributao cumulativa
(1968 2002).
2- Em 1968 o tributos cumulativos eram 1,60% do PIB e 6,87%
do total da receita nacional. Em 2002 foi para 7,87% do PIB e 21,8%
do total.
3- O contrario se nota para o imposto sobre valor adicionado, que
diminui no PIB e no total da arrecadao nacional.
H uma substituio do imposto sobre valor agregado, pelo
imposto cumulativo. Pois esse imposto de mais fcil fiscalizao
e no afetado por oscilaes na conjuntura, pois incide sobre o
faturamento e no sobre o lucro.

Discusses sobre reforma tributria

H um consenso geral sobre a necessidade de uma
ampla reforma tributria;
Entes federativos no querem perder receitas;
Nenhum setor econmico aceita se a carga tributria se
desloca em sua direo;
Conflito de interesses.

Discusses sobre reforma tributria

Acredita-se que uma reforma tributria seria aquela que
conseguisse acomodar os trs tipos de conflitos:
1. Conflito de interesses entre o setor pblico e o setor privado;
2. O conflito entre as esferas de governo (conflito vertical);
3. O conflito distributivo entre as regies num mesmo nvel de
governo (conflito horizontal).

Desse modo, uma reforma tributria torna-se uma

tarefa muito complexa.

Discusses sobre reforma tributria

A maioria das propostas de reformas advoga trs
mudanas fundamentais:
1. Deslocamento de uma base tributria sobre a renda para
uma base sobre o consumo;
2. Um movimento na direo de cargas tributrias mais baixas
e uniformes;
3. Uma ampliao da base tributria, eliminando dedues e
excluses.

O impacto final para impostos baseados sobre o

consumo no podem ser previstos com exatido.

Alquota Marginal versus Alquota

Efetiva
Alquota Marginal: Aquela que incide sobre cada real
ADICIONADO de renda. Calcula o valor do imposto
cobrado sobre determinadas faixas de renda (valor
total-parcela isenta);
Alquota Efetiva: Percentual da renda em relao ao
imposto devido. Este calcula a porcentagem de imposto
cobrado sobre o montante TOTAL (valor cobrado/valor
total).