Universidad Nacional Santiago Antúnez de Mayolo Trabajo Completo Hecho de Contabilidad

Universidad nacional
Santiago Antnez de
mayolo
ESPECIALIDAD
:
ADMINIDTRACION
CURSO
:CONTABILIDAD II
TEMA
:
NORMAS INTERNACIONALES DE
CONTABILIDAD NIC
10-12
INTEGRANTES:
CONTABILIDAD NIC - 10
HECHOS OCURRIDOS
DESPUES DEL PERIODO
SOBRE EL QUE SE INFORMA.
N
N
IICC
--11
00
Hechos Ocurridos Despus del

Periodo sobre el que se Informa
ASPECTOS
Los EEFF se ajustan para reflejar los
hechos que ocurrieronCLAVE
despus de la
fecha de balance.
Siempre que esos hechos
proporciones evidencia de
circunstancias que existan a esa
Generalmente,
los EEFF no se
fecha.
ajustan por hechos indicativos de
circunstancias que han aparecido
despus de la fecha de balance.
Los dividendos acordados despus
de la fecha de balance no se
reconocen como pasivo en los EEFF.
N
N
IICC
--11
00

OBJETIVO
OBJETIVO
::
El objetivo de esta Norma es prescribir:

r q ue
la
e
v
e
r
a
macin
r
o
f
n
i
a) Cundo una entidad debera
a
L
b)
fectuar
e
a
r
e
b
e
ajustar sus estados fnancieros
por
entidad d
ue los
q
una
n
e
a
h
c
fe
hechos ocurridos despus delrespecto a la cieros fueron
fnan
s
o
d
cacin,
b
s
a
li
u
e
t
periodo sobre el que se informa.
p
u
s
os para
d
a
z
i
r
o
hechos
t
u
s
a
lo
a
o
t
c
respe
riodo
as como
e
l
p
e
d
s
d e sp u
ocurridos
forma.
in
e
u
q
l
e
sobre
00
--11
ICC
NNI

OBJETI Establecer:
VO
Cuando se
a
debe
ajustar
Informaci
n a revelar
Fecha de autorizacin
para su publicacin
EE
FF
Hechos ocurridos
despus del periodo
N
N
IICC
--11
00

OBJETI
VO
Requiere :
No
debera
Indican que
dicha
Hiptesis
No resulta
apropiada
F
F
EE
Elaborar
SI !!!
Hechos
Ocurridos
Despus del
Periodo
Ba
jo
Hip
Negocio
en
Marcha
tes
is
00
--11
ICC
NNI

DEFINICIO
NES
Proporcionan
evidencia
adicional
sobre
condiciones
de existentes
a la fecha de
cierre
IMPLICAN
AJUSTES
Hechos
surgidos con
posterioridad
al cierre
NO IMPLICAN
AJUSTES
Ej: Disminucin de
precios
Ej: Resolucin
Judicial
HECHOS POSTERIORES
Varia
Varia
dependiendo
dependiendo
N
N
IICC
--11
00

Proceso
DEFINICIO
de
NES
formulaci
Con vistas a su
n o
divulgacin
autorizaci
n
Estructura
Organizativa
Requisitos legales y
estatutarios
Procesos de
elaboracin y
finalizacin
NI
N
ICC
--11
00

DEFINICIO En algunos casos:
NES
Obligaci
Presen
n de la
a
tar
entidad
Emisin
Propietario
s
Fecha de su emisin
Fecha de aprobacin de propietarios
para
para
Fecha de Autorizacin para

publicacin
La aprobacin
despus de su
emisin.
N
N
IICC
--11
00

MEDICIN
Hechos ocurridos despus de la fecha del balance
que implican ajustes
La entidad ajustar los importes
La
entidad ajustar
los importes
reconocidos
en
sus
estados
reconocidos
en
sus
estados
financieros,
para
reflejar
la
financieros,
para los
reflejar
la
incidencia
de
hechos
incidencia
de
losla fecha
hechos
ocurridos despus
de
del
ocurridos
despus
de la
fecha . del
balance que
impliquen
ajustes
balance que impliquen ajustes.
1100
IICC
N
N

Problemas de reconocimiento
y medicin
Implican
Ajuste
Hechos
ocurridos
despus del
periodo
sobre
el que se
informa
Resolucin
Resolucin de
de Litigio
Litigio
Judicial
Judicial
Deterioro del
del valor
valor de un activo-Quiebra
Deterioro
de cliente
de cliente
Venta
Venta de inventarios por debajo
del
del VNR
VNR
Costos e
e ingresos
ingresos por
por Activos
Costos
adquiridos-vendidos
adquiridos-vendidos
Participacin en
en ganancias
ganancias e
e incentivos
incentivos a
a
Participacin
empleados
empleados
Descubrimiento
Descubrimiento de
de fraudes
fraudes u
u errores
errores
N
N
IICC
--11
00

EJEMPLOS
La sociedad ALFA tiene a 31 de diciembre de
20X1
unos derechos
cobro
sobre
cliente por
La sociedad
ALFA de
tiene
a 31
de un
diciembre
de
importe
de derechos
20.000 USD.
20X1 unos
de cobro sobre un cliente por
importe de 20.000 USD.
El da 31 de enero de 20X2 el cliente es declarado
en
situacin
concursal
y se el
estima
que
prdida
El da
31 de enero
de 20X2
cliente
es la
declarado
ser
del 80% concursal
del crdito.
en situacin
y se estima que la prdida
ser del 80% del crdito.
A esta fecha, el consejo de administracin no ha
autorizado
todava
la divulgacin
de los estados
A esta fecha,
el consejo
de administracin
no ha
fnancieros
ao 20X1.
autorizado del
todava
la divulgacin de los estados
fnancieros del ao 20X1.
NNI
ICC
--11
00

EJERCICIO
PRACTICO N 3
Soluci
n
La empresa nos haba procedido a reflejar
La empresa nos haba procedido a reflejar
contablemente la situacin del conflicto con el cliente
contablemente la situacin del conflicto con el cliente
en cuestin debido a que, hasta la fecha de cierre del
en cuestin debido a que, hasta la fecha de cierre del
ejercicio, se trataba exclusivamente de la discusin con
ejercicio, se trataba exclusivamente de la discusin con
el mismo referente a los supuestos perjuicios que le
el mismo referente a los supuestos perjuicios que le
haban sido provocados como consecuencia de los
haban sido provocados como consecuencia de los
hipotticos incumplimientos contractuales.
hipotticos incumplimientos contractuales.
La interposicin de la demanda por parte del cliente
La interposicin de la demanda por parte del cliente
materializa y da frmeza a sus quejas y supone la
materializa y da frmeza a sus quejas y supone la
aparicin de un pasivo contingente cuantifcable del
aparicin de un pasivo contingente cuantifcable del
que se tiene conocimiento, no obstante, despus de la
que se tiene conocimiento, no obstante, despus de la
fecha de cierre del ejercicio.
1100
IICC
N
N

EJERCICIO
PRACTICO N 3
Soluci
Soluci
nn
Por lo tanto, debera procederse al reflejo contable de
dicho pasivo en forma de Provisin, ajustando para ello
las cuentas anuales de dicho ejercicio:
CUENTAS
Otras perdidas de gestin
Provisin para responsabilidades
Para corregir registrar provisin de juicio
llevado con la empresa El Problemtico
SRL.
DEBE
HABER
50.000
50.000
NNI
ICC
--11
00
No Implican
Ajuste

Problemas de reconocimiento
y medicin
Hechos
ocurridos
despus del
periodo
sobre
el que se
informa
Desastres
Desastres naturales que afecten las
instalaciones
instalaciones
Reduccin de
de valor
valor en
en el
el mercado
mercado de
de las
las
Reduccin
inversiones
inversiones
Siniestros
Siniestros (Incendios
(Incendios de
instalaciones)
instalaciones)
Una combinacin de negocios

Una
importante
importante
Anuncio o
o comienzo
comienzo de
de una
una
Anuncio
reestructuracin
reestructuracin
Inicio
Inicio de
de Litigios
Litigios importantes
importantes
00
--11
IICC
NN

EJEMPLOS
La empresa ABC presento el borrador del
Balance del ao 20X1 con una utilidad del
ejercicio de $35.000,00.
El consejo de
publicacin de los
20X2.
Administracin aprueba la
mismos el 3 de febrero del
El 15 de enero del 20X2 se acuerda pagar el 50%

de la Utilidad en dividendos, repartidos para los
tres socios de la Compaa.
00
1
1
IICC
N
N

Clasificacin de Hechos
Posteriores
Identificacin del
Hecho posterior
Proporciona
evidencia adicional
sobre la condicin existente
en la fecha
de cierre?
Hecho Posterior
No requiere
AJUSTE
NO
No es
necesario
ajustar EEFF
SI
Es necesario
ajustar EEFF
Hecho Posterior
Requiere AJUSTE
NNI
ICC
--11
00

Condiciones NC10
Ajuste de
que YA
existan al
cierre del
Condiciones
ejercicio
que NO
existan al
cierre del
Afectan
ejercicio
aplicacin del
principio
Empresa en
cuentas, o
reformulaci
No suponen
n
ajuste
significativos
=> se
Revelan en
Notas
Informacin
en EEFF
00
1
1
IICC
N
N

EJERCICIO
PRACTICO
HECHOS POSTERIORES AL CIERRE DEL EJERCICIO

Se conoce a mediados de enero que uno de los principales
clientes ha sido declarado en situacin de quiebra.
En el mes de marzo se conoce la resolucin a un litigio que
mantena la empres, por el que se le condena a esta a pagar
una indemnizacin que no figuraba provisionada.
Durante el mes de marzo se produce una fuerte cada en el mercado
inmobiliario que afecta a los activos de la propiedad de la empresa.
QUE HACER?
Ajustar
EEFF
Ajustar
EEFF
Revelar en
Notas
En el mes de febrero la empresa sufre un siniestro que afecta Revelar en
a sus instalaciones.
Notas
En el mes de febrero se comunica a la empresa que se ha declarado
Ajustar
insolvente a un tercero al que se le haba prestado aval (garantizado).
EEFF
La determinacin en el mes de marzo de la cuanta de los
Ajustar
pagos al personal, denota que el importe de los mismos es
EEFF
superior al importe registrado contablemente.
Con motivo de las prdidas extraordinarias acaecidas en los primeros meses del Revelar en
siguiente ao, la empresa se encuentra incursa en causa de disolucin.
Notas
CONTABILIDAD NIC - 11
N
I
C
CONTRATOSDE
C
U
R
T
S
N
CO
11
1
1
IICC
N
N
Contratos De Construccin
OBJETIVO
S
DEFINICIONE
S
AGRUPACIN SEGMENTACIN DE LOS
Y
CONTRATOS
INGRESOS
ORDINARIOS
DEL CONTRATO
11
1
1
IICC
N
N
COSTOS DEL
CONTRATO
RECONOCIMIENTO
INGRESOS
DE
ORDINARIOS Y GASTOS
RECONOCIMIENTO
LAS PRDIDAS
DE
ESPERADAS
CAMBIOS EN LAS
ESTIMACIONES
11
1
1
IICC
N
N
OBJETIVO
Consiste en prescribir
el tratamiento contable
de los ingresos por
actividades ordinarias
y los costos
relacionados con los
contratos de
construccin.
ALCACE
Aplicable a
los estados
fnancieros
de las
empresas
constructoras.
11
1
1
IICC
N
N
DEFINICIONES
DEFINICIONES
Es un contrato, especfcamente
negociado, para la fabricacin de un
activo o un conjunto de activos, que estn
ntimamente relacionados entre s o son
interdependientes en trminos de su
diseo, tecnologa y funcin, o bien en
relacin con su ltimo destino o
utilizacin.
11
1
1
IICC
N
N
DEFINICIONES
DEFINICIONES
Contrato de precio fjo: Es un contrato de

construccin en el que el contratista
acuerda un precio fjo, o una cantidad fja
por unidad de producto, y en algunos
casos tales precios estn sujetos a
clusulas de revisin si aumentan los
costos.
Contrato del margen sobre el costo: Es un
contrato de construccin en el que se
reembolsan al contratista los costes
satisfechos por l y defnidos previamente
en el contrato, ms un porcentaje de esos
costes o una cantidad fja.
11
1
1
IICC
N
N
INGRESOS DE
ACTIVIDADES
ORDIARIAS DEL
CONTRATO
Modificacin
Reclamacin
Se incluye en los ingresos por

actividades ordinarias cuando es
probable que el cliente apruebe el
plan modificado y su cuanta. Y esta
puede ser medida con fiabilidad.
Se incluyen como ingreso por
actividades ordinarias cuando es
probable que el cliente acepte la
reclamacin, y el importe del
reclamo puede ser medido
fiablemente.
11
1
1
IICC
N
N
COMPRENDE
STOS DEL
RELACION
NTRATODIRECTA
OTROS COSTOS
CARGAR AL
CLIENTE
ACTIVIDAD DE
CONTRATO
CONTRATACION
EN GENERAL
DE
CONSTRUCCION
COSTOS
ALQUILER
INDIRECTO
S
C. GENERALES
ADMON..
C. PRESTAMOS
C. INVEST. Y
DESARR.
TODOS LOS COSTOS ATRIBUIBLES DESDE FECHA

INCIO HASTA FINAL DE LA EJECUCION
11
1
1
IICC
N
N
Reconocimiento
de ingresos y
costos
Cuando un contrato no puede ser medido con

confiabilidad, se debe hacer lo siguiente:
Los ingresos reconocidos deben ser igual a los

costos incurridos, si su recuperabilidad es probable.
Los costos de los contratos deben ser reconocidos

como un gasto en el perodo en el cual fueron
incurridos
11
1
1
IICC
N
N
Mtodo de
porcentaje de
El porcentaje de mtodo de
determinacin
avance resulta
en el
reconocimiento de ingresos y
gastos relacionados con la fase de
avance del contrato.
Bajo este mtodo, los ingresos

est asociados a los costos
incurridos segn el porcentaje de
avance del contrato.
11
1
1
IICC
N
N
Reconocimiento y
perdidas estimadas
Cuando sea probable que los

costos totales del contrato
vayan a exceder de los
ingresos ordinarios totales
derivados del mismo, las
prdidas esperadas deben
reconocerse inmediatamente
como tales en la cuenta de
resultados del ejercicio.
11
1
1
IICC
N
N
Informacin a
Revelar
El importe de los ingresos ordinarios del contrato

reconocidos como tales en el ejercicio
Los mtodos utilizados para determinar la parte del

ingreso ordinario.
Los mtodos utilizados para determinar el grado

La
empresa
debe
revelar en
su EE.FF
de realizacin del contrato.
La cuanta de los anticipos recibidos.
La cantidad acumulada de costo incurrido y de
ganancia reconocida menos las correspondientes

perdidas
reconocidas.
11
1
1
IICC
N
N
LO
P
EM
J
E
1
Atribucin de ingresos y gastos en un nuevo contrato
de construccin en el que NO es posible estimarlos con fiabilidad
Prez S.A. recibe el encargo de construir diferente

edifcios del que ser un complejo hotelero cerca
del mediterrneo. Las obras
4 aos, el precio fjado es de 100 BsF. la empresa
no es capaz de estimar de manera fable el
resultado fnal del contrato. dado las grandes
Variaciones que pueden surgir en el prximo ao
en el costo del cemento y otros materiales.
11
1
1
IICC
N
N
Los costos realmente incurridos son los

siguientes:
ao
Costo de cada ao
Total
10 20 35 15 -80
costos incurridos 10 30 65 80
Precio de venta
+100
Resultado
+20
11
1
1
IICC
N
N
Por lo tanto la cuenta de resultado ser: (32)

ao
Costo de cada ao
Variacin positivas
de los trabajos
Valor acumulado de
los trabajos
Precio de venta
1
-10
-20 -35
Total
-15
-80
80
10
20
35
15
10
30
65
80
100
+100
Bajas por la venta
-80
-80
Resultado
+20
+20
11
1
1
IICC
N
N
LO
P
EM
J
E
2
Atribucin de ingresos y gastos en un contrato de
construccin en el que SI es posible estimarlos
con fiabilidad
Prez S.A. recibe el encargo de

construir una carretera. La obra
durara 4 aos, el precio fnal
frmado en el contrato es de 200
BsF..
11
1
1
IICC
N
N
Los costos estimados del proyecto en

cada ao son los siguientes:
ao
Costo de cada ao
30 45
60
15
costos incurridos
30 75 135
150
Precio de venta
Resultado estimado
Total
-150
+200
+50
11
1
1
IICC
N
N
Para medir el grado de avance se utiliza el

criterio de %=costo incurrido/total del
costo del contrato (22)
ao
Costo de cada ao
% de realizacin en
cada ao
costos acumulados
(1)
% realizacin
acumulado
30
Total
45
60
15
-150
20%
30%
40%
10%
100%
30
75
135
150
30/150=
75/150=
135/150
150/150=
20%
50%
=90%
100%
Precios de venta
ingresos
acumulados (2)
Resultado
acumulado(2-1)
Resultado de cada
ejercicio
+200
20% de
200=40
50% de
200=100
90% de
200=180
100% de
200=200
+10
+25
+45
+50
10
15
20
50
NORMA INTERNACIONAL DE
CONTABILIDAD # 12
(NIC 12)
IMPUESTO SOBRE
LAS GANANCIAS
22
1
1
IICC
N
N
Impuesto Sobre Las

Ganancias
CO
TE
ID
OBJETIVO
ALCANCE
DEFINICION
BASE FISCAL
RECONOCIMIENTO DE ACTIVO Y
PASIVO POR IMPUESTO CORRIENTE
RECONOCIMIENTO DE ACTIVO Y
PASIVO POR IMPUESTO DIFERIDOS
22
1
1
IICC
N
N
Impuesto Sobre Las

Ganancias
O
O
V
I
V
I
T
T
E
JJE
B
OOB
El objetivo de esta norma es prescribir el tratamiento

contable del impuesto sobre las ganancias. El principal
problema que se presenta al contabilizar el impuesto sobre
las ganancias es cmo tratar las consecuencias actuales y
futuras de:
La recuperacin en el futuro del importe en libros de los

activos que se han reconocido en el balance de la
empresa
Las transacciones y otros sucesos del ejercicio corriente
22
1
1
IICC
N
N
Impuesto Sobre Las

Ganancias
ALCANCE
ALCANCE
1. Aplicada en la contabilizacin del impuesto sobre las
ganancias.
2. El trmino impuesto sobre las ganancias incluye todos los
impuestos, ya sean nacionales o extranjeros, que se
relacionan con las ganancias sujetas a imposicin.
3. Esta Norma no aborda los mtodos de contabilizacin de
las subvenciones, ni de los crditos fscales por
inversiones.
22
1
1
IICC
N
N
Impuesto Sobre Las

Ganancias
DEFINICION
DEFINICION
El principal problema que se presenta al contabilizar el impuesto a

El principal problema que se presenta al contabilizar el impuesto a
la renta es cmo tratar las consecuencias actuales y futuras de:
la renta es cmo tratar las consecuencias actuales y futuras de:
la recuperacin o liquidacin en el futuro del valor en libros
la recuperacin o liquidacin en el futuro del valor en libros
de los activos y pasivos de la empresa; y
de los activos y pasivos de la empresa; y
las transacciones y otros sucesos del perodo corriente que
las transacciones y otros sucesos del perodo corriente que
han Sido reconocidos en los estados fnancieros.
han Sido reconocidos en los estados fnancieros.
As, las empresas deberan contabilizar las consecuencias
As, las empresas deberan contabilizar las consecuencias
fscales de las transacciones y otros sucesos de la misma
fscales de las transacciones y otros sucesos de la misma
manera que contabilizan esas mismas transacciones o sucesos
manera que contabilizan esas mismas transacciones o sucesos
econmicos.
econmicos.
22
1
1
IICC
N
N
Impuesto Sobre Las

Ganancias
DIFERENCIAS
DIFERENCIASTEMPORARIAS
TEMPORARIAS
Diferencias
Temporarias
Imponibles: Son las que darn Diferencias
temporarias
lugar a cantidades imponibles al deducibles
determinar la utilidad fscal deSon las que darn lugar a cantidades
ejercicios futuros cuando el
que son deducibles al determinar la
monto en libros del activo outilidad fscal de ejercicios futuros
pasivo se recupera o se liquida. cuando el monto en libros del activo
o pasivo se recupera o se liquida.
22
1
1
IICC
N
N
Impuesto Sobre Las

Ganancias
SQUEMA DE DIFERENCIAS TEMPORARIAS
22
1
1
IICC
N
N
Impuesto Sobre Las

Ganancias
BASE
BASE FISCAL
FISCAL
Base fiscal de un activo: Valor que

Base fiscal de un activo: Valor que
ser
ser deducible
deducible en
en elel futuro
futuro cuando
cuando se
se
recupere
recupere elel valor
valor en
en libro
libro de
de dicho
dicho
activo,
si
no
hay
tributacin
su
base
es
activo, si no hay tributacin su base es
cero.
cero.
Base fiscal de un pasivo: Valor en
Base fiscal de un pasivo: Valor en
libro
menos
monto
deducible
libro
menos
monto
deducible
fscalmente
en
el
futuro.
fscalmente en el futuro.
22
1
1
IICC
N
N
Impuesto Sobre Las

Ganancias
RECONOCIMIENTO DE PASIVO Y ACTIVO POR

IMPUESTOS CORRIENTES
El impuesto corriente, correspondiente al
ejercicio presente y a los anteriores, debe ser
reconocido como una obligacin de pago en la
medida en que no haya sido liquidado.
El importe a cobrar que corresponda a una prdida fiscal,

si sta puede ser retrotrada para recuperar las cuotas
corrientes satisfechas en ejercicios anteriores, debe ser
reconocido como un activo.
Cuando una prdida fiscal se utilice para recuperar el impuesto

corriente pagado en ejercicios anteriores, la empresa
reconocer tal derecho como un activo en el mismo ejercicio en
el que se produce la citada prdida fiscal.
22
1
1
IICC
N
N
Impuesto Sobre Las

Ganancias
RECONOCIMIENTO
RECONOCIMIENTODE
DEPASIVO
PASIVOYYACTIVO
ACTIVOPOR
POR
IMPUESTOS
IMPUESTOSDIFERIDOS
DIFERIDOS
1. El reconocimiento inicial de un fondo de comercio
2. El reconocimiento inicial de un activo o pasivo en una
transaccin que:
I.
II.
No es una combinacin de negocios; y adems

En el momento en que fue realizada no afect ni al
resultado contable bruto ni a la ganancia (prdida) fscal.
3. Todo reconocimiento de un activo lleva inherente la
suposicin de que su
importe en libros se recuperar en
forma de benefcios econmicos.
4. Ciertas diferencias temporarias surgen cuando los gastos o
los ingresos se registran contablemente en un ejercicio,
mientras que se computan fscalmente en otro.
22
1
1
IICC
N
N
Impuesto Sobre Las

Ganancias
Otros reconocimientos como:

Diferencias temporarias imponibles
Diferencias temporarias deducibles
Perdidas y crditos fscales no utilizados
Reconocimiento de activos por impuesto diferidos
no reconocidos
Inversiones en dependientes, sucursales y
asociadas
22
1
1
IICC
N
N
Impuesto Sobre Las

Ganancias
nn
cii
dici
eed
MM
1. Los pasivos (activos)

corrientes de tipo fiscal, ya
procedan del periodo presente o
de perodos anteriores, deben ser
medidos por las cantidades que
se espere pagar (recuperar) de la
autoridad fiscal, utilizando la
normativa y tasas impositivas
que se hayan aprobado, o estn a
punto de aprobarse, en la fecha
del balance.
2. Los activos y pasivos de tipo

fiscal diferidos a largo plazo
deben medirse segn las tasas
que vayan a ser de aplicacin en
los periodos en los que se
espere realizar los activos o
pagar los pasivos, a partir de la
normativa y tasas impositivas
que se hayan aprobado, o estn
22
1
1
IICC
N
N
Impuesto Sobre Las

Ganancias
Ejemp
Ejemp
lo
lo Un activo tiene un importe en libros
de 100 y una base fiscal de 60. Si el
activo se vendiese, sera de
aplicacin a las ganancias una tasa
del 20%, pero si se obtienen del
mismo otro tipo de ingresos, la tasa
aplicable es del 30%. La entidad
reconocer un pasivo por impuestos
diferidos de 8 (el 20% de 40) si
prev vender el activo sin usarlo, y
un impuesto diferido de 12 (el 30%
de 40) si prev conservar el activo y
Con el tiempo...aprendes a construir todos tus
caminos en el hoy, porque el terreno del maana, es

demasiado incierto para hacer planes...
ATTE. DIOS
S
A
H
MUC
S
A
I
C
A
R
G

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