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SUMRI
O
Introduo
Sujeito Passivo
Bens e Servios
Importao e Exportao
Comrcio Intracomunitrio
Obrigaes Administrativas
UNIO EUROPEIA
INTRODU
O
INTRODUO AO MECANISMO
DO IVA
IVA EXEMPLOS DO IVA
VANTAGENS E DESVANTAGENS
Pases:
(AT) ustria, (BE) Blgica,
(BG) Bulgria, (CY) Chipre,
(CZ) Repblica Checa, (DK)
Dinamarca, (EE) Estnia,
(FI) Finlndia, (FR) Frana,
(DE) Alemanha, (EL) Grcia
(HU) Hungria, (IE) Irlanda,
(IT) Itlia, (LV) Letnia, (LT)
Litunia, (LU) Luxemburgo,
(MT) Malta, (NL) Pases
Baixos, (PL) Polnia , (PT)
Portugal, (RO) Romnia,
(SK) Eslovquia, (SI)
Eslovnia, (ES) Espanha,
(SE) Sucia.
Territrio
No
do IVA
includos:
Monte
UNIO
EUROPEIA
DIRETIVAS
REGULAMENTOS (LEIS
NACIONAIS)
O Parlamento da EU emite
opinies, mas sem poder
algum
Transposi
o em Lei
Interpreta
o da Lei
Entre
contribuintes e
autoridades
Atos de
Violao da
Diretiva (Lei
divergente)
Dvidas
sobre a
interpreta
o da Diretiva
O IVA :
Um
Um
FASE 2
Venda: 2,420
EUR
IVA: 420 EUR
FASE 3
Venda: 6050 EUR
IVA: 1050 EUR
1050 EUR da
FASE 2
Venda: 2,420 EUR
IVA: 420 EUR
FASE 3
Venda: 6050 EUR
IVA: 0 EUR
0 EUR da
FASE 2
Venda: 2,420 EUR
IVA: 420 EUR
FASE 3
Venda: 6000 EUR
IVA: 300 EUR
300 EUR DA
Fase 1 210
EUR recolhidos
FASE 2
Venda: 2,420 EUR
IVA: 420 EUR
FASE 3
Venda: 6420 EUR
(420 EUR TAXA EMBUTIDA)
Fase 3: 0 EUR 0
EUR
Vantagens
Base
ampla de incidncia
Difcil
de se burlar/evitar
Podem
Custos
de recolhimento baixos
Alquotas
EUR
Demanda
Empregos
Desvantagens
O QUE SUJEITO
PASSIVO
Sujeito
Passivo
ATIVIDADE
ECONMICA
ENTES PBLICOS
HOLDING COMPANY
SUJEITO PASSIVO
Definio encontrada na Diretiva da Comisso
Europeia:
Sujeito Passivo :
toda
e qualquer pessoa
que
independentemente desenvolve
em
qualquer lugar,
qualquer
no
atividade econmica,
Atividade Econmica
1989
Breitsohl
contrato de
concesso
solicitado
1990
Comprou
um
terreno
Se registrou
como uma
empresa de
venda e
reparao de
veculos
Terraplanagem OK e
fundaes e
pavimentos
parcialmente
concludos
O banco que
financiava o
projeto no
autorizou novos
emprstimos para
as obras
O negcio no
deu certo e
B.Breitsohl
resolveu vender
a estrutura
Depois
vendeu o
terreno ao
mesmo
comprador
Entes Pblicos
Entes Pblicos
Entes Pblicos
Entes Pblicos
Deciso da ECJ:
Entretanto,
Uma
Holding Companies
Se a Holding somente
age como uma
detentora de aes
No considerada
como um Sujeito
Passivo
Holding Companies
VAT GROUP
Sujeitos passivos
Holding
Estabelecidos no mesmo
Estado-Membro
Estado-Membro 1
Ligados um ao outro:
Estado-Membro 2
Financeiramente,
Economicamente,
Organizacionalmente.
Subsidiri
a
Subsidiri
a
Holding Companies
VAT GROUP
INPUTS
IVA
Dedutvel
Holding Company
Cobrana pela gesto
Empresa de
Financiamento
INPUTS
IVA No-Dedutvel
Servios Isentos
Empresas de
vendas
INPUTS
IVA Dedutvel
OUTPUTS
Tributvei
s
OPERAES TRIBUTVEIS
FORNECIMENTO DE BENS
PRESTAO DE SERVIOS
BENS E
SERVIOS
Operaes Tributveis
Existem quatro tipos de transaes:
fornecimento
prestao
importao
aquisio
23)
Dependendo da natureza da transao, podem ser aplicadas
regras diferentes para determinar o lugar de tributao.
Operaes Tributveis
Tributveis x No-Tributveis
Fornecimento de Bens
Bens: possuem propriedade tangvel
Fornecimento
de bens:
transferncia
Domnio
Arrendamento mercantil
Prestao de servios
Entende-se por "prestao de servios" qualquer
operao que no constitua uma entrega de bens.
Uma
Transferncia da empresa/negcio
No
Se
Bens/Servios Agregados
So
Ou
Excees:
onde
vendas
No
Onde
Onde
Excees:
Fornecimento de Bens
BEM QUE SER INSTALADO PELO
FORNECEDOR OU POR TERCEIRO SOB
RESPONSABILIDADE DO FORNECEDOR
HOLANDA
(NL)
INSTALAO/MONTAGE
M DO PRODUTO
IVA APLICADO
- HOLANDA
FRANA
(FR)
Prestao de Servios
Consultor
ia
IVA Blgica
Reverse Charge
(sem IVA na fatura)
BLGICA
(BE)
Estabelecimento Fixo na
Blgica
IVA Blgica
(destacado na fatura)
ALEMANH
A (DE)
Fornecimento de Bens
HOLANDA
(NL)
Compras
efetuadas por
viajantes
bordo de
navios, trens e
avies
BLGICA
(BE)
IVA DO PAS DE
ORIGEM
APLICADO
FRANA
(FR)
Esquemas Especiais
Pequenas
Empresas
Agricultores
Agente
de viagens
Esquema
Investimento
Servios
em Ouro
fornecidos eletronicamente
Bens Imveis
Entendimento da ECJ:
Bens Imveis
Venda
de bem
imvel
Locao
de bem
imvel
Terreno para
construo
Nova construo
Outros terrenos
Construes existentes
SUJEITA A IVA
Isenta
art. 135(1)(j)(k)
Opo por ser tarifado
Art 137(1)(b)(c)
Acomodaes de Hotel
Estacionamentos
Equipamentos Instalados
Safe Deposit Boxes
SUJEITA A IVA
Art 135(2)
IMPORTAO E
EXPORTAO
Importao de Bens
VENDA DE BENS
IMPORTAO
SUJEITA A IVA
EUA
UNIO
EUROPEIA
Importao de Bens
aduaneiro;
Importo
outros
custos inerentes
Importao de Bens
IM
O P
EN
V
R
TA
ENVIO DOS
BENS
Entrada em
Regime Aduaneiro
Especial (ex.
Depsito)
No h tributao
porque no houve
importao
A
D
E
B
EN
DESTINO FINAL
DA MERCADORIA
IMPOSTOS
DEVIDOS NA
Exportao de Bens
Exportao:
Geralmente
A
VENDA DE BENS
EXPORTAO
NO TEM IVA
EUA
UNIO
EUROPEIA
Exportao de Bens
EN
B V
EN IO
S D
E
D
A
D S
EN N
V BE
DESTINO FINAL
DA MERCADORIA
Processamento dos
bens (embalagem,
acondicionamento etc.)
O
S
EXPORTAO
TRANSAO
COM ALQUOTA
ZERO
COMRCIO
INTRACOMUNITR
IO
Comrcio Intracomunitrio
Comrcio Intracomunitrio
o cliente est registado para efeitos de IVA nesse outro Estado-Membro da UE;
Comrcio Intracomunitrio
Comrcio Intracomunitrio
Veculos
Veculos
Comrcio Intracomunitrio
BE
BE: 0%
INTRACOMMUNIT
Y SUPPLY
FORNECIMENTO DE BENS
- Evidencia do transporte
- VAT-Identification
Number na fatura
- Intrastrat Return
- VAT Return
NL
NL:
TAXADO
COMO
INTRACOMMUNIT
Y
ACQUISITIO
N
ALQUOTAS E
VALOR
TRIBUTVEL
Alquotas
As regras bsicas:
Fornecimentos
Os
Tendo
Alquotas
(PDF File)
Valor Tributvel
Alquota Zero
Isenes
No entanto, como a venda est isenta de IVA, a deduo do IVA pago sobre
os insumos no possvel. Por exemplo, os servios postais so,
atualmente isentos de IVA. Logo, se voc enviar um pacote usando os Correios
voc no cobrado o IVA, mas os Correios j pagaram o IVA sobre suas
entradas: as vans que ele usa, as caixas de correio que compra, e todas as
outras coisas. Assim, uma parte do valor dos selos que comprado para
enviar o pacote representa o pagamento desse IVA "oculto.
Isenes
Exemplos de isenes:
Servios
postais;
Assistncias
Fornecimento
Transporte
Servios
Educao
Alguns
Isenes
prestao de servios
limitao geogrfica
Exata
Dedues
INPUTS
SUJEITO
PASSIVO
OUTPUTS
ATIVIDADE
ECONOMICA
Na fatura ou reverse
charged
Transaes domsticas
tributveis
Transaes no-domsticas
Transaes isentas
Holding companies
A transao no isenta
OBRIGAES
ADMINISTRATIV
AS
Faturas
Todos os sujeitos passivos devem assegurar que uma fatura ou documento que a substitua,
seja emitida, por ele prprio ou por um terceiro, em seu nome e por sua conta, em relao a
bens e servios por ele fornecidos ou prestados a outro sujeito passivo ou a uma pessoa
jurdica.
Os sujeitos passivos devem igualmente garantir que uma fatura ou documento que a
substitua, seja emitida, por ele prprio ou por um terceiro, em seu nome e por sua conta, em
relao a qualquer pagamento antecipado tanto antes da entrega dos bens quanto
antes da prestao de servios estiver concluda.
Todas as notas de crdito e dbito esto a ser tratados como faturas e devem cumprir
as mesmas condies.
Todos os sujeitos passivos devem assegurar o armazenamento das faturas emitidas por si ou
por terceiros, por ele ou em seu nome, juntamente com o de todas as faturas das quais ele
recebeu.
Faturas
As declaraes a seguir so
necessrios para efeitos de IVA nas
faturas emitidas ao abrigo do ponto
(a):
A data de emisso;
um nmero especfico;
Taxa de IVA;
Obrigaes Administrativas
Obrigaes Administrativas
No caso do grupo PIB BV, as declaraes so trimestrais (JAN-MAR, com entrega da declarao at 30 de
Abril; ABR-JUN, com entrega at 31 de Julho; JUL-SET, com entrega at 31 de Outubro; OUT-DEZ, com
entrega at 31 de Janeiro)
EC Sales Lists
Os dados da ESL so utilizados pelos Estados membros para se certificar de que o IVA tenha sido
corretamente contabilizado.
Intrastat
OBRIGADO