Diapositivas Auditoria Operativa U.N.F.V.

Introduccin
El presente trabajo esta relacionado a la Auditoria Operacional y el

Control Interno, para ello empezaremos definiendo el concepto, una
breve descripcin del enfoque moderno de la Auditoria Operacional,
Objetivos, alcance e importancia; evaluacin del Control Interno
utilizando una metodologa prctica y adaptable a nuestra realidad,
bajo la normatividad emitida por el rgano Rector del Sistema
Nacional de Control, es decir por la Contralora General de la
Repblica. Se ha diseado modelos de flujogramas de algunas
operaciones de mayor importancia para la empresa que son materia
del trabajo del auditor. Asimismo, para el control de la gestin se
incluye un mapa de riesgos, conceptos y descripcin de los
principales indicadores, su medicin e importancia, incluye tambin
el diseo de cuestionarios de Control Interno, programas de auditoria
con los procedimientos en este caso aplicados al Sector
Gubernamental. Con este trabajo se espera contribuir a la ampliacin
de conocimientos del auditor como es el estudio de la empresa, el
dominio de las principales tcnicas acordes con la modernidad y
avance tecnolgico, que en nuestro tiempo representa un importante
reto para el trabajo del auditor, como es su compromiso y
responsabilidad frente a la modificacin de la ISA 700 sobre
Dictmenes del Auditor, aplicables al 2006. Conclusiones, Bibliografa
y Anexos.
La Auditoria Operacional y el Control Interno
La Auditoria Operacional
Definicin:
La auditoria operacional es una evaluacin objetiva, constructiva,
sistemtica y profesional de las actividades relativas al proceso de
gestin de una organizacin, con el fin de determinar el grado de
eficiencia, eficacia, efectividad, economa, equidad, excelencia y
valoracin de costos ambientales, con que son manejados los
recursos; la adecuacin y fiabilidad de los sistemas de informacin y
control, de manera que cumpla con las polticas establecidas para
alcanzar sus objetivos.
Los informes emergentes de este tipo de auditora son:
a) Auditora Operativa, relacionada bsicamente con los objetivo de
eficacia, eficiencia y economa.
b) Evaluaciones del Sistema de Control Interno, cuyo propsito es
evaluar
el diseo y funcionamiento de los Sistemas establecidos.
Enfoque moderno de la auditoria operacional

Se tendr en cuenta:
Evaluacin de la planeacin de la empresa: Permite precisar las
deficiencias administrativas y operativas en la planificacin, no slo
en los niveles altos y medios de una organizacin, sino tambin en los
niveles ms bajos. Incluye la visin general y misin, objetivos o
metas, planes, estrategias, programas, polticas, procedimientos y
normas.
Evaluacin de contabilidad y finanzas : Los recursos de capital son

indispensables para que la gerencia pueda cumplir sus metas y
objetivos. Por lo que es necesario evaluar los registros contables,
balances financieros peridicos, declaracin de ingresos, etc.
Evaluacin de la funcin de mercadotecnia: Mediante

cuestionarios, se pueden evaluar la visin general de mercadotecnia,
ventas, investigacin de mercado, publicidad y distribucin fsica.
Evaluacin de Investigacin y Desarrollo e Ingeniera: Estas

reas son analizadas tambin debido a su importancia para el
crecimiento de una empresa. Un esfuerzo productivo en investigacin
y desarrollo es una fuente de nuevos productos. La funcin de
Ingeniera tiene que ver con el establecimiento de las condiciones
adecuadas para la fabricacin y las pruebas.
Evaluacin de la funcin de produccin: Este debe ser

planeado, programado, dirigido y controlado para producir la
mercanca final deseada, de manera que llegue al cliente en
el plazo programado. Comprende la visin general de
produccin, inventarios y compras.
Evaluacin de la funcin de personal: La dificultad de

valorar el factor humano, hace difcil esta evaluacin. Se
evalan para esta funcin: la visin general del personal, la
planificacin de la mano de obra y las relaciones industriales.
Evaluacin del ambiente de trabajo y del elemento

humano: Los cambios constantes en el ambiente de trabajo
afectan el desempeo de una organizacin, por lo tanto debe
evaluarse lo adecuado de la estructura de trabajo respecto al
momento actual.
Evaluacin del sistema de informacin: Debe

determinarse el grado de control gerencial sobre el sistema
de informacin. Se evalan los controles al departamento de
computacin, las entradas, programas y controles de salida y
los controles interactivos y de seguridad.
Las Estrategias de Negocios apoyadas por la

Tecnologa de Informacin.
El contexto econmico est impregnado de connotaciones distintivas tales
como la presin agresiva de la competitividad y las nuevasreglas de juego que
impone la globalizacin; a ello hay que agregar la velocidad de las
comunicaciones en tiempo real y el apoyo ascendente de la tecnologa. En tal
virtud, se deber tener en cuenta los siguientes puntos: Visin y misin. Proceso
de planeacin e implementacin estratgica. Impulso estratgico y estrategias.
Competitividad. Globalizacin. La organizacin del futuro. Nuevos modelos de
negocio y de operacin. Tecnologa de Informacin, como apoyo a la
instrumentacin de la estrategia como CRM (Customer Relationship
Management), otras.
Gobierno corporativo
En la investigacin de las causas generadoras de los escndalos financieros de
los ltimos aos se evidenci la ausencia de un efectivo Gobierno Corporativo,
la concentracin de toda la autoridad en el Gerente o CEO (Chief Executive
Officer) con niveles de ingreso desproporcionados, endosaban su
responsabilidad sin evaluar el impacto de lo que autorizaban, as como el
puente de poder entre el Gerente General y el Gerente de Finanzas (por sus
siglas en ingls CFO- Chief Financial Officer), prescindiendo de otros juicios tales
como la Junta de Directores, la Auditora Interna y Externa, el establecimiento
operativo al ms alto nivel del Comit de Auditora entre otros.
Independencia del Contador Pblico en el Ejercicio

profesional
Los escndalos financieros, adems de mala praxis, interpretaciones

acomodaticias, tergiversacin del criterio de prudencia o conservatismo y
la creacin de figuras jurdico-contables en el fraude de Enron, tuvieron
sin duda el comn denominador de las violaciones ticas por la
confabulacin del cliente con el ente auditor, evidenciando una falta de
independencia.
Factores claves que deben sustentar la Independencia del Auditor:
Los nuevos lineamientos en la independencia del auditor planteados por
el nuevo Cdigo de tica de IFAC, as como su grado de solidez.
Criterios que fuerzan la independencia en la Ley Sarbanes- Oxley.
Concentracin de honorarios en un cliente.
Parentesco con propietarios, directores y ejecutivos del ente auditado.
Consideracin de la conexin econmica de los auditores (accionistas,
inversionistas) con el ente auditado y/o con los propietarios y/o
ejecutivos.
Visin del auditor como un Hombre de Negocios o Empresario y el
contraste como auditor.
Conexin del auditor con los servicios legales como oferta profesional
conjunta bajo la conduccin del Auditor Independiente.
Los servicios de Impuesto y su repercusin en la independencia del
auditor.
Incidencia de la globalizacin en la identificacin,

evaluacin y administracin de riesgos corporativos a
travs de la auditoria interna.
La globalizacin es una realidad en la mayora de pases del orbe y

en las empresas que cotizan en el mercado pblico de valores, las
del sector financiero, las del sector de servicios pblicos entre otras,
deben tener en cuenta adems de los estndares internacionales,
muchos aspectos relativos a mercados y a la incidencia que esto
tiene en el desarrollo operativo y administrativo de las empresas.
En tal virtud, se requiere, adems de planear todo lo referente a las
tareas propias de la Auditoria, la evaluacin de los riesgos que se
corren como consecuencia de la aplicacin de los aspectos
derivados de la globalizacin, ya que se trasciende lo meramente
institucional y nacional.
Los riesgos corporativos son parte natural del proceso, pero la
sistematizacin que de tales riesgos por parte de la Auditoria
Interna hace posible su: identificacin, evaluacin y administracin.
Su impacto, los controles de riesgo, metodologa para el anlisis de
riesgo, el costo-beneficio en el establecimiento de los controles de
riesgo, factores corporativos en el anlisis de riesgo.
El uso de la tecnologa de la informacin para

desarrollar eficientemente la informacin de la
auditoria interna.
Los avances tan importantes que se vienen dando en las
tcnicas de la informtica han hecho que los procesos
administrativos mejoren. Si los encargados de la Auditoria y del
Control Interno no ponen a su servicio este avance,
necesariamente se quedarn relegados y no podrn ofrecer
ningn valor agregado. Por lo que es necesario innovar y
mejorar todas las herramientas para ejecutar la Auditoria del
Control Interno y poder brindar el valor agregado a quienes
contratan este servicio.
Alcance y Campo de Aplicacin de la Auditoria

Operacional
La auditora operativa implica:
El perodo objeto de examen.
Examen y verificacin de la informacin relativa al
desempeo institucional
Revisin y elaboracin de informes sobre la administracin
de recursos.
Anlisis de actividades y procesos clave, evaluacin de
sistemas de informacin y control.
Verificar la utilizacin de recursos pblicos de conformidad a
principios de eficiencia, efectividad, economa, eficacia,
equidad y excelencia.
Verificar el cumplimiento de metas y objetivos.
Evaluar la gestin.
Campo de aplicacin: Sector Pblico, Sector Privado, Sector
Social.
Objetivos
Brindar a todo tipo de organizacin la informacin necesaria para utilizar esta
poderosa herramienta en forma congruente con sus necesidades y capacidad
instalada, a fin de evaluar su comportamiento y derivar las medidas requeridas
para mejorar su desempeo.
Objetivos Especficos:
Establecer el grado en que la entidad y sus servidores han cumplido
adecuadamente los deberes y atribuciones que les han sido asignados.
Determinar el grado en que el organismo y sus funcionarios controlan y
evalan la calidad tanto en los servicios que presta como en los bienes
adquiridos.
Verificar que la entidad auditada cumpla con normas y dems disposiciones
legales y tcnicas que le son aplicables, as como tambin con principios de
economa, eficiencia, eficacia, efectividad, equidad, excelencia y valoracin de
costos ambientales, segn cada caso y formular recomendaciones oportunas
para cada uno de los hallazgos identificados.
Fortalecer el sistema de seguridad de todos los recursos de la organizacin.
Promover la legalidad, la economa, la eficiencia, la efectividad, la equidad y
la excelencia en las organizaciones.
Estimular la adherencia del personal al cumplimiento de los objetivos y
polticas de la entidad.
Mejorar los niveles de productividad, competitividad y de calidad de la
entidad.
Facilitar la consolidacin de una poltica de control de calidad y de
productividad con una visin a largo plazo
Importancia de la Auditora Operacional
Mediante la Auditoria Operativa se pueden conocer los

problemas que dificultan el desarrollo operativo y
obstaculizan el crecimiento de la empresa. Es importante
para esta disciplina valorar la importancia de los problemas,
encontrar sus causas y proponer soluciones adecuadas e
implantarlas. El anlisis y evaluacin de factores tanto
internos como externos debe hacerse de manera sistemtica
e integral, abarcando la totalidad de la empresa.
La Auditoria Operacional sirve para comprobar la capacidad

de la administracin en todos los niveles. Es un servicio
especializado proyectado para la administracin, que
determina los puntos donde hay un peligro potencial y por
otro lado, resalta las oportunidades de mejorar, de reducir
costos, de eliminar desperdicios y prdidas de tiempo
innecesarias, as como tambin evala la eficacia de los
controles, observa si se sigue en todos los niveles la direccin
de las polticas y objetivos y determina si la empresa est
operando con las utilidades que debera, entre otros.
Control Interno
Marcos de Control para la Evaluacin
del Control Interno en el Mundo
KING
Sudfrica
Cadbury
Gran Bretaa
Co. Co.
Canad
COSO
Commitee Of Sponsoring
Organizations
of the Treadway Commission
Vienot
Francia
Peters
Holanda
El marco COSO ha sido adoptado en los EE.UU, por el Banco
Mundial y otros organismos financieros a travs del mundo.
Informe COSO sobre el Control Interno

El Comit de la Organizacin de Patrocinio de la
Comisin de la Comisin Treadway, se constituy en
1985 con el objeto de apoyar la Comisin Nacional
contra el Fraude en los Reportes Financieros.
Incorpor en una sola estructura los distintos
enfoques existentes a nivel mundial, generando
consenso entre la gente de negocios, legisladores,
reguladores, etc.
Actualiz la prctica del control interno y de sus
procesos de diseo, implantacin y evaluacin.
El nuevo enfoque se muestra en el SAS N 78, el que
corrige a la Declaracin sobre Normas de Auditoria
N 55 Evaluacin de la Estructura de Control Interno
en una Auditora de Estados Financieros.
Definicin de Control Interno

ES UN PROCESO
REALIZADO POR LA ADMINISTRACIN, EL DIRECTORIO Y
EL PERSONAL DE LA ENTIDAD.
PROPORCIONA UN GRADO DE SEGURIDAD RAZONABLE.
EST DISEADO PARA LOGRAR LOS SIGUIENTES
OBJETIVOS:
EFECTIVIDAD Y EFICIENCIA EN LAS OPERACIONES.
CONFIABLIDAD DE LA INFORMACIN FINANCIERA.
CUMPLIMIENTO DE LAS LEYES Y NORMAS QUE SEAN
APLICABLES.
SALVAGUARDA DE LOS RECURSOS (NO FUE INCLUIDO EN
EL COSO, PERO FUE RECOMENDADO POR MUCHAS
AUTORIDADES).
Niveles de responsabilidad
La Junta Directiva tiene la responsabilidad de
asegurar que existan adecuados controles
internos.
La Gerencia es responsable de implantar y
mantener el control interno.
Cada empleado es responsable del control interno
dentro de su esfera de actividad y responsabilidad.
Ni los auditores internos, ni los auditores externos
tienen responsabilidad del control interno. Su
responsabilidad es revisar el funcionamiento del
sistema de control interno, sealar deficiencias, y
promover mejoras.
Son los empleados quienen implementan las
mejoras y mantiene los sistemas en cada rea de
actividad.
Componentes del Control Interno

1.
2.
3.
4.
5.
Ambiente de Control
Evaluacin de riesgos
Actividades de Control
Informacin y Comunicacin
Supervisin y monitoreo
Ambiente Control
Integridad y Valores ticos.

Competencia del Personal.
Junta Directiva o Comit de Auditora.
Filosofa de la Administracin y Estilo de Operacin.
Estructura Organizacional.
Asignacin de Autoridad y Responsabilidad.
Polticas y Prcticas de Recursos Humanos.
Integridad y Valores ticos
La Direccin debe demostrar continuamente por

medio de palabras y acciones un compromiso con el
elevado nivel tico.
GUA METODOLGICA PARA LA

EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
Determinar:
REAS CRTICAS QUE AFECTAN EL DESEMPEO DE

LA ORGANIZACIN.
LNEAS DE RESPONSABILIDAD.
CONFIABILIDAD Y OPORTUNIDAD DE LA
INFORMACIN PARA LA TOMA DE DECISIONES.
APORTE DEL CONTROL INTERNO AL LOGRO DE LOS

OBJETIVOS Y METAS.
ESTRUCTURA DE LA EVALUACIN DEL

CONTROL INTERNO
PRODUCTOS
1. ESTUDIO PRELIMINAR
Y PROGRAMACIN
INFORMACIN GENERAL
DE LA ORGANIZACIN Y
SUS PROCESOS
FUNDAMENTALES
2. DETERMINACIN DE
REAS CRTICAS
IDENTIFICACIN Y
JERARQUIZACIN DE LAS
REAS CRTICAS.
IDENTIFICACIN DE LAS
VARIABLES E INDICADORES.
3. PRESENTACIN DE
RESULTADOS
CONCLUSIONES Y
RECOMENDACIONES.
SELECCIN DE REAS
ES RECOMENDABLE QUE LA SELECCIN
RECAIGA EN LAS REAS:
DE MAYOR VINCULACIN O INCIDENCIA EN EL
LOGRO DE LOS OBJETIVOS Y METAS.
PROCESOS SUSTANTIVOS O MEDULARES DE LA
ORGANIZACIN, PLAN, PROGRAMA, PROYECTO,
ACTIVIDAD, ETC.
AREAS DE EVALUACION:
NIVEL
GERENCIAL
NIVEL
NIVEL
ASESORIA Y APOYO OPERATIVO
EVALUACIN PRCTICA DEL CONTROL

INTERNO
(Valoracin)
AREA:
GERENCIA
(100)
SUB AREA:
* ENTORNO ORGANIZACIONAL
(50)
* DIRECCIONALIDAD Y CONTROL (50)
PROCESO
SUSTANTIVO
O MEDULAR
(80)
* PLANIFICACION
* EJECUCION
* CONTROL Y SEGUIMIENTO
(30)
(30)
(20)
Evaluacin de Riesgos
Un riesgo es una amenaza que un suceso o accin pudiera afectar
negativamente la capacidad de la organizacin para el logro de sus
objetivos y la ejecucin exitosa de sus estrategias. La auditoria busca
identificar las debilidades en el control y monitoreo de los riesgos de
negocio (1).
Factores de Riesgo (internos y externos):
Impacto financiero
Capacidad de produccin
Calidad de los Bienes y Servicios
Reputacin
Los avances tecnolgicos
2110 Gestin de Riesgos: La actividad de auditoria interna debe asistir a la
organizacin mediante la identificacin y evaluacin de las exposiciones significativas
a los riesgos, y la contribucin a la mejora de los sistemas de gestin de riesgos y
control (2).
(1) Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditora Interna.
(2) CCPL Auditoria un Enfoque de Riesgos por Marco Antonio Zaldvar
Valoracin del Riesgo: Consta de tres etapas: Identificacin,

anlisis y la determinacin del nivel de riesgo. Se pueden aplicar
varias herramientas y tcnicas como entrevistas estructuradas,
reuniones con directivos y personal de los niveles, cuestionarios,
diagramas, escenarios, revisiones peridicas de factores
econmicos y tecnolgicos, etc.
Identificacin del Riesgo: Debe ser permanente, respondiendo
a las preguntas qu, como y porqu se pueden originar hechos;
as como los factores internos y externos. Una manera de realizar
la identificacin del riesgo es a travs de la elaboracin de un
mapa de riesgos que permite hacer un inventario de los riesgos
de manera ordenada y sistematizadamente.
Anlisis del Riesgo: Consiste en establecer una valoracin y
priorizacin de los riesgos. Para ello es necesario disear escalas
que pueden ser cuantitativas o cualitativas. Tambin se tendr en
cuenta la probabilidad de ocurrencia y el impacto (consecuencia).
Administracin de Riesgos Sc.Ing.Miguel Aguilar Serrano Escuela Nacional de Control
Criterios de efectividad:
Alto Moderado
Bajo
Beneficios de este enfoque:
Alinea las recomendaciones con los factores crticos de xito y su utilidad es muy
alta para cumplir las metas de la organizacin.
MATRIZ DE EFECTIVIDAD (Ejemplo)
Riesgo
Impacto Financiero
Capacidad de
produccin
Calidad de servicio
Alto
Moderado
Bajo
Resultado
Resultado
Resultado
> S/.500,000
S/.100,000 S/.500,000
< S/.100,000
Paro de un turno
Demoras importantes
Demoras leves
en cada turno
en cada uno
Devolucin
Devolucin
Entre 1 - 3%
< 1%
Devolucin > 3%
Etapas de la auditora para evaluar los riesgos:

Desarrollo de expectativas.
Entendimiento del negocio.
Entendimiento de las fuerzas del mercado y otros factores del
entorno
Entendimiento de cmo influyen las acciones de la Gerencia
sobre las expectativas de terceros interesados (stake holders).
Comprender las metas, objetivos y estrategias de la empresa.
Identificar los factores crticos de xito para el logro de las
estrategias.
Identificar los mega procesos de la empresa.
Identificar los procesos crticos de negocios (KPI).
Comprender como controla la gerencia sus procesos crticos de
negocio para lograr sus factores crticos de xito.
Identificar los mega procesos
Mapa de Riesgos: Es una herramienta

metodolgica mediante la cual se identifica y
ordena sistematizadamente un conjunto de
factores de riesgo, definindolos, haciendo la
descripcin de cada uno de estos y las posibles
consecuencias.
Uso de indicadores de gestin

Una de las caractersticas de las organizaciones
modernas es que han incorporado a sus procesos,
elementos de gestin que les permitan evaluar sus
logros o sealar deficiencias para aplicar los
correctivos necesarios.
Estos elementos conocidos como indicadores se
deben establecer desde el mismo momento en que
se elabora el plan de desarrollo estratgico y se
aplican a ste y al plan operativo, los resultados se
vern en la etapa de evaluacin.
Los indicadores sirven para medir el desempeo de una organizacin

en cuanto a calidad y productividad, permitan interpretar en un
momento dado las fortalezas, las debilidades, las oportunidades y
las amenazas; son tiles para el mejoramiento de las organizaciones.
Un indicador es una magnitud que expresa el comportamiento o
desempeo de un proceso, que al compararse con algn nivel de
referencia permite detectar desviaciones positivas o negativas.
Ejemplos: cantidad de defectuosos por semana, rotacin del
personal, nmero de accidentes mensuales, porcentaje de
incumplimiento del estndar, errores por informe.
Objetivo: Debe expresar el para qu? se utiliza: eliminar,
maximizar, sintetizar, tener cero retrasos, etc.
Niveles de referencia: El acto de medir se realiza con base a la
comparacin y contra la cual contrarrestar el resultado del indicador.
http://nutabe.udea.edu.co/~reing/indicadores.htm
Clasificacin de los Indicadores

CLASES DE
INDICES
MIDEN
TIPOS DE NDICES
MIDEN
Ejecucin presupuestal
Beneficios globales
Crecimiento
CORPORATIVOS Participacin en el
mercado
Satisfaccin del usuario
Eficiencia
Eficacia
Efectividad
Actividad
Equidad
El comportamiento total de
la organizacin
CLASES DE
INDICES
ESTRATEGICOS
(procesos)
MIDEN
Financiero
Talento humano
Gestin administrativa
Instalaciones y equipos
Informacin
Procesos tcnicos
Servicio al cliente
TIPOS DE NDICES
MIDEN
Eficiencia
Eficacia
Efectividad
Actividad
El comportamiento de cada
rea funcional de
la organizacin
segn su
estructura
Equidad
OPERATIVOS
(Actividades)
Compras
Prstamos, capacitacin
Descartes, rotaciones
Investigacin,
Presupuestos,
Contabilidad,
Catalogacin,
clasificacin
Eficiencia
Eficacia
Efectividad
Actividad
Equidad
Los
resultados
operativos
de
las diferentes
divisiones
Indicadores de Gestin
Economa
Determina que en igualdad de condiciones de calidad,
los bienes y servicios se obtengan al menor costo.
Significa que el valor contratado sea menor o igual que
el valor del mercado, debern realizarse en un tiempo
adecuado, y su costo deber ser el ms bajo posible.
Eficiencia
Determina que la asignacin de los recursos sea la ms
conveniente para maximizar resultados. Significa que
con unos recursos determinados se obtiene el mximo
resultado posible, o la que con unos recursos mnimos
mantiene la calidad y cantidad adecuada de un
determinado servicio.
Eficacia
Determina que los resultados se logren de manera oportuna y
guarden relacin con los objetivos y metas. El valor pagado
debe ser menor o igual que el valor del beneficio. Se mide por
el grado de cumplimiento de sus metas y objetivos.
Efectividad
La efectividad mide el impacto final de la actuacin sobre el
total de la poblacin afectada.
Equidad
Permite identificar los receptores de la accin econmica,
analizar la distribucin de costos y beneficios entre sectores
econmicos y sociales, y entre entidades territoriales.
Excelencia
Para medir la excelencia es necesario utilizar indicadores de
calidad. Es necesario definir las especificaciones o
caractersticas de los bienes o servicios, a efecto de evaluar si
los productos que se generen, cumplen con las mismas.
Indicadores de Gestin
Indicadores de calidad (deseos)

Se refieren a la satisfaccin de los deseos del cliente. La forma de
medir los indicadores de satisfaccin de los deseos, es por medio
de la verificacin de la calidad de los productos suministrados al
cliente. Para ello se debe conocer cules son los atributos que
deben poseer los productos para ser aceptados por el cliente,
como son:
Calidad en las especificaciones, se utiliza el indicador de
pertinencia, es decir si el producto busca el objetivo del cliente.
Oportunidad, se utiliza el indicador de cumplimiento, es decir, si
el producto lleg en el momento que se requera y no cuando no se
usa.
Confiabilidad, se utiliza este indicador para confirmar que las
caractersticas ofrecidas si cumplen en el tiempo con el cliente.
Comodidad, se utiliza este indicador en el suministro de
productos al cliente final, para conocer su satisfaccin en cuando a
la entrega y amabilidad de la misma en los productos adquiridos.
Indicadores de impacto (beneficio)

Las necesidades del cliente, son las de satisfacer las
causas y efectos de una situacin actual A, para llegar
a una situacin mejorada B. Se utiliza como indicador
el impacto, puesto que es la forma directa en que se
puede medir el efecto de la gestin y el efecto de los
productos en el objetivo. Para ello es necesario el
diagnstico inicial y la situacin final y stos se deben
valorar en trminos econmicos, puesto que los
recursos utilizados siempre se valoran en trminos
econmicos.
Son utilizados preferentemente por las entidades sin
nimo de lucro, debido a que dichas entidades no
pueden esperar como resultado de su gestin una alta
participacin, sino un alto impacto en la solucin de
las necesidades. El indicador de impacto est asociado
con el beneficio generado a una poblacin objetivo.
Indicadores Financieros
Estos indicadores se refieren bsicamente a la gestin de los
recursos en cada una de sus manifestaciones, pero se
agrupan en un solo recurso que es el monetario o financiero.
Son utilizados para las entidades industriales y comerciales
con el nimo de lucro, y en el caso de las entidades sin
animo de lucro se mide desde el punto de vista de la utilidad
social.
Los indicadores muestran el logro del producto en el objetivo:
1. A corto plazo, la liquidez:
Activo corriente / Pasivo corriente
2. A mediano plazo, la rentabilidad: Utilidad operacional / Gastos
operac.
3. A largo plazo, el endeudamiento.:Pasivo con terceros / Total de
activos.
Productividad (costo-beneficio)
El indicador de productividad, nos muestra la relacin del nmero
de productos (beneficios), por cada unidad de recurso. Miden la
gestin relacionada con los logros obtenidos al desplazar una
situacin actual A, hasta una situacin esperada mejor B.
La valoracin en trminos econmicos de los beneficios es una
tarea a veces un poco difcil, pero no imposible. Los intangibles,
aunque no se pueden tocar, si se pueden contar. El indicador de
impacto est asociado con el beneficio generado a una poblacin
objetivo.
Indicador de demanda:
Indicador de calidad:
Indicador de impacto:
Indicador de liquidez:
Indicador de rentabilidad:
Indicador de
endeudamiento:
El nmero de pedidos
La confiabilidad, la oportunidad o la calidad
misma.
Satisfaccin de necesidades
Porcentaje de ventas de contado
Porcentaje de descuentos
Ventas a crdito, o rotacin de cuentas por
cobrar.
CONCLUSIONES
La auditoria es una necesidad en la actividad empresarial de

nuestros tiempos por lo que la especialidad en el campo
administrativo se vuelve imperiosa su aplicacin para el logro
de una efectiva administracin de la empresa, ya que
constituye una ventaja competitiva que le permite a la
administracin ser eficaz y lograr niveles de eficiencia, pilares
que le permiten a cualquier empresa competir en el mercado.
La auditoria operacional nos lleva a visualizar de inmediato la
posibilidad de ubicar a la empresa en la ruta correcta de su
desarrollo administrativo y operativo para el logro de los
objetivos.
La auditoria operacional es una herramienta preventiva de los

efectos negativos que ocasiona la mala coordinacin, relacin
y la valuacin de cada uno de los elementos que forman la
gestin gerencial de la empresa. Su contribucin permite a la
administracin anticiparse ante las amenazas que se
presentan.
La aplicacin de la auditoria operacional y la actividad de la

auditoria financiera se complementan, formando un binomio
del control, formando as la auditoria integral, cuya
aplicacin se ha constituido en una necesidad de la empresa
moderna para poder hacer frente a los retos del futuro.
Se ha identificado tres tipos indicadores que permiten la

evaluacin de la gestin a diferentes niveles, reas,
funciones, componentes o puntos de observacin en general:
EFICIENCIA: de utilizacin de recursos e insumos; EFICACIA:
de obtencin de resultados en productos o servicios;
EFECTIVIDAD: de generacin de impactos en el entorno.

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Enfoque moderno de la auditoria operacional

Evaluacin de contabilidad y finanzas : Los recursos de capital son

Evaluacin de la funcin de mercadotecnia: Mediante

Evaluacin de Investigacin y Desarrollo e Ingeniera: Estas

Evaluacin de la funcin de produccin: Este debe ser

Evaluacin de la funcin de personal: La dificultad de

Evaluacin del ambiente de trabajo y del elemento

Evaluacin del sistema de informacin: Debe

Las Estrategias de Negocios apoyadas por la

Independencia del Contador Pblico en el Ejercicio

Los escndalos financieros, adems de mala praxis, interpretaciones

Incidencia de la globalizacin en la identificacin,

La globalizacin es una realidad en la mayora de pases del orbe y

La Auditoria Operacional y el Control Interno

El uso de la tecnologa de la informacin para

La Auditoria Operacional y el Control Interno

Alcance y Campo de Aplicacin de la Auditoria

Importancia de la Auditora Operacional

Mediante la Auditoria Operativa se pueden conocer los

La Auditoria Operacional sirve para comprobar la capacidad

La Auditoria Operacional y el Control Interno

Informe COSO sobre el Control Interno

Definicin de Control Interno

Componentes del Control Interno

La Auditoria Operacional y el Control Interno

Integridad y Valores ticos.

Integridad y Valores ticos

La Direccin debe demostrar continuamente por

La Auditoria Operacional y el Control Interno

GUA METODOLGICA PARA LA

REAS CRTICAS QUE AFECTAN EL DESEMPEO DE

APORTE DEL CONTROL INTERNO AL LOGRO DE LOS

ESTRUCTURA DE LA EVALUACIN DEL

La Auditoria Operacional y el Control Interno

La Auditoria Operacional y el Control Interno

EVALUACIN PRCTICA DEL CONTROL

La Auditoria Operacional y el Control Interno

La Auditoria Operacional y el Control Interno

Valoracin del Riesgo: Consta de tres etapas: Identificacin,

La Auditoria Operacional y el Control Interno

MATRIZ DE EFECTIVIDAD (Ejemplo)

La Auditoria Operacional y el Control Interno

Etapas de la auditora para evaluar los riesgos:

La Auditoria Operacional y el Control Interno

Identificar los mega procesos

La Auditoria Operacional y el Control Interno

Mapa de Riesgos: Es una herramienta

La Auditoria Operacional y el Control Interno

Uso de indicadores de gestin

La Auditoria Operacional y el Control Interno

Los indicadores sirven para medir el desempeo de una organizacin

La Auditoria Operacional y el Control Interno

Clasificacin de los Indicadores

La Auditoria Operacional y el Control Interno

La Auditoria Operacional y el Control Interno

La Auditoria Operacional y el Control Interno

Indicadores de calidad (deseos)

Indicadores de impacto (beneficio)

La Auditoria Operacional y el Control Interno

La Auditoria Operacional y el Control Interno

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