IMPUESTOS EN COLOMBIA

Son impuestos las prestaciones en

dinero o en especie, exigidas por el
Estado en virtud del poder de imperio, a
quienes se hallen en las situaciones
consideradas por la ley como hechos
imponibles
El impuesto, se fundamenta en la
soberana de la nacin, justificado por la
necesidad de atender requerimientos de
inters social y es, sin duda, el ms
importante de los tributos que percibe el
Estado para el desarrollo de sus fines.

- Impuestos Directos: Son aquellos en los

cuales coincide el sujeto jurdico responsable
de la obligacin y el sujeto econmico que
soporta el tributo. Ejemplo: El impuesto sobre
la Renta y Complementarios. El declarante es
el mismo contribuyente que paga el impuesto.
- Impuestos Indirectos: Se trata de aquellos
donde el sujeto jurdico no es el mismo sujeto
econmico, quien paga el monto respectivo.
Ejemplo: El impuesto sobre las ventas: Quien
declara (responsable jurdico) no es el mismo
que paga el monto del impuesto (lo hace el
comprador).

Estos impuestos pueden ser:

Nacionales:
Los cuales deben pagarlos todas las
personas dentro del pas que tengan
patrimonio o actividad comercial o que
devenguen ganancias por encima de un
valor determinado.
Municipales:
El cual se paga al municipio por parte
de los comerciantes que ejerzan su
actividad dentro de este.

IMPUESTOS NACIONALES
Impuesto de Renta y complementarios
Comprende los impuestos que se liquidan con base en la
renta , en las ganancias ocasionales y en las
transferencias al exterior de estos dos conceptos; as
como las utilidades comerciales en el caso de
sociedades y entidades extranjeras.
Los Contribuyentes del impuesto sobre la renta pagan
un 35% sobre la renta lquida gravable, pero adems
deben pagar un 3.5% como una Sobretasa.
El proceso de depuracin de la renta lquida gravable da
ciertas ventajas tributarias como son la deducibilidad de
todos aquellos costos y gastos con relacin de
causalidad y siempre que sean reales y proporcionados.

Adems se tienen cierto nmero de Ingresos no

constitutivos de renta o ganancia ocasional por
los cuales no se pagan impuestos.
Igualmente se tienen un buen nmero de rentas
que son exentas del impuesto de renta; y en el
proceso de depuracin de la renta adems se
pueden restar hasta el lmite de los impuestos
los Descuentos tributarios, siendo uno de ellos
los pagos de impuestos en el exterior con lo cual
se evita la doble tributacin.
Los contribuyentes deben igualmente pagar la
Renta Presuntiva aplicando un 6% al patrimonio
lquido del ao anterior; lo que indica que no
obstante los bienes no den una renta, debe
presumirse que la han producido hasta el lmite
indicado.

Hay una serie de ventajas tributarias como son:

La Aplicacin fiscal de depreciaciones
aceleradas
Las Donaciones que se hagan a entidades sin
nimo de lucro son una deduccin hasta un lmite
del 30% de la renta lquida.
La posibilidad de llevar como deduccin algunos
porcentajes de la cartera perdida o con
posibilidades de no recuperarse.
Es posible tomar como deduccin las
inversiones para proyectos de inversin en
investigacin cientfica o tecnolgica.
Las inversiones en Zonas Francas dan ciertas
ventajas adicionales
Las inversiones en Ro Pez y Zona del Eje
Cafetero

 Inversiones para el mejoramiento del medio

ambiente.
Contribuyentes del rgimen especial que
tributan al 20%
Hay la posibilidad de diferir los impuestos por
medio de las Depreciaciones, Ventas a Plazos , o
por pensiones de jubilacin.
En oportunidades el Congreso en forma
excepcional permite saneamientos patrimoniales y
Conciliaciones de procesos tributarios.
El beneficio de la deducibilidad a partir del ao
gravable 2004 del 30% de los bienes productivos
adquiridos o importados en el ao gravable.

Qued a partir del ao 2004 establecida la

obligacin de aplicar precios de transferencia,
entre matrices y sucursales extranjeras y partes
relacionadas y para aquellas operaciones que se
hagan con parasos fiscales.
Los declarantes del impuesto de renta,
presentan una declaracin anual.
Tributan por renta igualmente Las entidades del
rgimen especial , que por lo general son
entidades sin nimo de lucro cuyo porcentaje es
del 20% sobre los excedentes o renta lquida ,
tributo del cual podrn ser exentos en la medida
que la entidad cumpla con la legislacin vigente.

Impuesto de Patrimonio

Por los aos gravables 2007, 2008, 2009 y

2010, crase el impuesto al patrimonio a
cargo de las personas jurdicas, naturales y
sociedades de hecho, contribuyentes
declarantes del impuesto sobre la renta.
Para efectos de este gravamen, el concepto
de riqueza es equivalente al total del
patrimonio lquido del obligado.
El porcentaje que se aplica es del 3 por mil.
Los contribuyentes declarantes presentan
una declaracin anual

Retencin en la fuente
La retencin en la fuente no es un
impuesto, sino un mecanismo de cobro
anticipado de un impuesto en el momento
en que sucede el hecho generador.
Contrario el concepto popular, la retencin
en la fuente no es ningn impuesto, sino
que es el simple cobro anticipado de un
impuesto, que bien puede ser el impuesto
de renta, a las ventas o de industria y
comercio.
La retencin en la fuente por ser un pago
anticipado de un impuesto, sta se puede
descontar en la respectiva declaracin, ya
sea de Iva, de Renta o de Ica.

La retencin en la fuente comprende

elementos como el sujeto pasivo, que es la
persona a la que se le debe retener, el
agente de retencin que es la persona
obligada a practicar la retencin, el
concepto de retencin que es el hecho
econmico que se realiza y est sometido a
retencin, la tarifa que es el porcentaje que
se aplica a la base de retencin, y la base
de retencin es el valor o monto sujeto a
retencin.
La retencin en la fuente es diferente para
cada impuesto.

Existe la retencin en la fuente por renta, la

retencin en la fuente por Iva o mas
conocida como reteiva y la retencin en la
fuente por Ica, tambin conocida como
reteica
A veces se suele aplicar de forma
generalizada el concepto de retencin en la
fuente al impuesto de renta, lo cual es
equivocado, puesto que, como ya se
explic, existe retencin en la fuente para
cada impuesto, y en el caso del impuesto
de renta, el concepto adecuado es
retencin en la fuente por renta o
reterenta.

Es el impuesto que se cobra sobre el mayor

valor generado, sobre el valor agregado.
Aunque el impuesto se aplica sobre el
precio de venta del bien o del servicio, en
realidad, el impuesto corresponde solo al
mayor valor que se agrega o genera por el
comerciante. Por ejemplo, un comerciante
compra un producto en $10.0000 por el
cual paga un Iva de $1.600, luego lo vende
por $15.000 y cobra un Iva de $2.400., al
momento de presentar su declaracin de
Iva, el comerciante solo pagara la
diferencia entre el Iva que genero (2.400) y
el Iva que pago inicialmente (1.600), lo que
significa que el comerciante solo pagara la

Es el impuesto que se cobra sobre el mayor

valor generado, sobre el valor agregado.
Aunque el impuesto se aplica sobre el
precio de venta del bien o del servicio, en
realidad, el impuesto corresponde solo al
mayor valor que se agrega o genera por el
comerciante. Por ejemplo, un comerciante
compra un producto en $10.0000 por el
cual paga un Iva de $1.600, luego lo vende
por $15.000 y cobra un Iva de $2.400., al
momento de presentar su declaracin de
Iva, el comerciante solo pagara la
diferencia entre el Iva que genero (2.400) y
el Iva que pago inicialmente (1.600), lo que
significa que el comerciante solo pagara la

que es exactamente el Iva correspondiente

al valor que el comerciante le agrego al
producto vendido, ya que lo compro en
$10.000 y lo vendi en $15.000, es decir, le
agrego un valor de $5.000 que multiplicado
por la tarifa general que es del 16% da un
valor de $800.
Quien paga la totalidad el Iva es el
consumidor final, pues al no poderlo
vender o agregarle valor, no puede
descontar el Iva pagado como en el caso
del comerciante.

Impuesto de timbre
Es un impuesto que recae sobre ciertos
documentos y actuaciones que seala la
ley
Son contribuyentes personas naturales y
jurdicas que intervengan como otorgantes,
giradores, aceptantes, emisores o
suscriptores de documentos pblicos o
privados.
Este impuesto se causa en el momento de
la ejecucin o firma del contrato o
documento gravado.

financieros
El impuesto o gravamen a los movimientos
financieros, tambin conocido como
41.000, se genera por el retiro de recursos
de las cuentas o depsitos bancarios.
La ley ha considerado algunas exenciones,
las cuales no hacen referencia a que ciertas
personas estn exentas del impuesto, sino a
ciertos movimientos financieros, lo que es
contrario a lo que estamos acostumbrados
en otros impuestos, en los que por lo
general, la exencin recae sobre
determinados sujetos pasivos, pero en el
caso del GMF, la exencin es sobre
determinados movimientos o transacciones

IMPUESTOS MUNICIPALES
Impuesto de Registro
Este impuesto es establecido y modificado
por ordenamientos de tipo nacional.
Este impuesto se genera por la inscripcin
de actos, contratos o negocios jurdicos
documentales en los cuales sean parte o
beneficiarios los particulares que deban
registrarse en las oficinas de registro de
pblicos o en las Cmaras de Comercio.

Este impuesto es recaudado en las Oficinas

de registros pblicos o en la Cmaras de
Comercio entidades que las transfieren a los
Departamentos.
Su base gravable es el valor incorporado en
el documento que constituye acto, contrato
o negocio jurdico.
La tarifas para los documentos que se
inscriben en las oficinas de registros
pblicos fluctan entre el 0.5% y el 1%.
La tarifas para los documentos que se
inscriben en las Cmaras de Comercio
fluctan entre el 0.3% y el 0.7%.
Si se trata de documentos sin cuanta que
deban registrarse, pagarn entre dos y
cuatro salarios mnimos diarios.

El impuesto de Industria y Comercio recaer,

en cuanto a materia imponible, sobre todas
las actividades comerciales, industriales y
de servicio que ejerzan o realicen en las
respectivas jurisdicciones municipales,
directa o indirectamente, por personas
naturales, jurdicas o por sociedades de
hecho, ya sea que se cumplan en forma
permanente u ocasional, en inmuebles
determinados, con establecimientos de
comercio o sin ellos.
El impuesto de Industria y Comercio se
liquidar sobre el promedio mensual de
ingresos brutos del ao inmediatamente
anterior,

expresados en moneda nacional y obtenidos

por las personas y sociedades de hecho, con
exclusin de Devoluciones-ingresos
provenientes de venta de activos fijos y de
exportaciones Recaudo de impuestos de
aquellos productos cuyo precio est
regulado por el Estado y Percepcin de
Subsidios.
Sobre la base gravable se aplicar la tarifa
que determinen los Concejos Municipales
dentro de los siguientes lmites:
1. Del 2 al siete por mil (2- 7xl.000) mensual
para actividades industriales y,
2. Del 2 al diez por mil (2-10xl.{)OO)
mensual para actividades comerciales y de
servicios.

Impuesto Predial
Es un gravamen real que recae sobre los
bienes races y se genera por la existencia
de un predio.
El perodo gravable es anual y lo paga la
persona natural o jurdica a cuyo nombre
est en la escritura del bien raz.
Las tarifas varan dependiendo de cada
municipio dentro de unos lmites
establecidos por el gobierno nacional
dependiendo del rea y estratificacin del
predio que hace cada municipio.

Impuesto de Vehculos
Estn gravados con este impuesto los
vehculos automotores nuevos o usados y
los que se internen temporalmente al
territorio nacional.
La base gravable est constituida por el
valor comercial de los vehculos establecido
anualmente por Resolucin expedida por el
Ministerio del Transporte.